全年一次性奖金月工资发放比例对个人所得税影响
企业薪资发放对员工个人所得税的影响
李四同志新 旧税法所对应的个人所得税
年 现 金 类 薪 酬 ３ １０ ４６ｏ 月 工资 ６ ０ ８０
（ 单位 ：元 ）
月社保 （ 足额缴纳）
８０ ５
月公积金 （ 足额缴纳 ）
１０ ３０
加 场 辽 怼
经 验
续 表
方 案 一 ：月 预 支奖 按 １７ ０元 发放 ２０
终奖所得税两部分构成 的，如要 实现个人所 得税 的最小 化 ，
就需进行综合平衡月个 人所得 税和年 终奖所 得税 ，而通过 调整薪资发放就能起到该作用 。
二 、新税 法更 能 凸显薪 资发放 对个 人所 得税 的
影响作 用
《 国人 民代表大会常 务委员会关 于修 改 （ 全 中华人 民
交 流
企 Ａｒ 资 发 放 对 员 工 个 人 所 得 税 的 影 响 ，． ｉ薪
・ ・ ・ ・ 李若 斐
（ 中国民航机 场 建设集 团公 司西 南分公 司 ）
薪资如何发放属 于人力资 源管 理工作 的范 畴 ，是薪酬
管 理 的 内容 之 一 。薪 酬 管 理 主 要 是 企 业 根 据 国 家 相 关 法 律
末 ，企 业 根 据 全 年 的 经 营 效 益 及 员 工 的绩 效 成 绩 最 终 核 定
出员工年绩效奖 ，而扣除 已发 的月 预支 奖也就 成 了员 工 的 年终奖 。 国家确定的个人所得税纳税方式为 ： 月个人所得税 ＝ （ 收入 一个人 社保 一个 人公 积金 一 月
２ ％。税率 区间的变化不仅使薪资发放 的调整 空问变大 了 ， ５ 同时也有利于实现减轻个 人所得税 的 目的 ，但是 如果薪 资 发放过于粗放 ，也会使 个人所得税不 减反增 。
全年一次性奖金如何筹划少交个税？三个案例告诉你
全年一次性奖金如何筹划少交个税？三个案例告诉你展开全文导读全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
根据税法的规定，居民个人取得全年一次性奖金的个人所得税的计算和缴纳有一定的筹划空间。
（一）筹划的法律依据分析1、居民取得全年一次性奖金的个税计算的法律依据分析根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第（一）项的规定。
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
基于以上税法政策规定，肖太寿财税工作室（公众微信号：xtstax）认为居民个人取得全年一次性奖金收入的个税计算方法如下：第一，在2021年12月31日之前取得的全年一次性奖金收入可以从以下两种计税方法中任选一种：一是不并入当年综合所得计算法。
即居民个人将取得的全年一次性奖金收入不并入当年综合所得，直接以取得的全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），如下附件：按月换算后的综合所得税率表所示，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳个人所得税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
浅说工资薪金所得与全年一次性奖金之间的纳税筹划
所得 适 用 ５ ４ ％ 的 九 级超额 累进 税率 ％－ ５ 导致 的 税 负过 高 的 问题 。 但是 ，从 纳 税 人 的 角度 来 说 ， 有 税收 筹 划的 可 能 ， 仍 从
而使 得 税 负达 到最 小 化 。
１每 月工 资 应税 所 得额 、
４ ０ ＋ ０ ２０ ８０
（ ４ ０ １ ％ ２ ） １ ｌ ８ １０ ＊ ０ ５ ２ ０元 。 ３
解 决 了 由 于 全 年 一 次 性 奖 金 直 接 按 工 资
面是几种纳税方案 ：
一
发 放 １０ ０ 。 ８０ 元
、
牟年 一 次 性 奖 金按 月发 放 ，每 月 ＝
８０ 。 ０ 元 当地 规 定 的计 税 工 资 标 准 ２ ０ 元 ／ ０ ０ ２ ０ ＋１ ０ ２ ０ １ ０ ４ ０ ０ ０ ０ ０ ４ ０适 用税 率 １ ％ Ｏ 月。
１ ０ ３ ＝２ ７ 额 为 ９ ０ ＊ Ｏ ２ ９ ５ 。 ６ ０ １％ ５ ３ 元 性 奖 金 以 外 的 其 他 各 种 奖 金 ，如 半 年 奖 、 １ ４ ＋９ ５ Ｏ ５元 季 度奖 、加 班 奖 等一 律 与 当 月 工 资薪 金 合 以上 可 以看 出 ， 全 年 一 次 性 奖 金适 若 ５ 、刘 某 全 年 应 纳 个 人 所 得 税 额 为 用 税 率 低于 每 月工 资 适 用税 率 ，则 应 分别 ２ ８ ＋ ３ ＝ ２ ５ 。 ２０ ９ ５ ３ １ 元 并 ，按 税 法 规 定 缴 纳 个 人 昕 得 税 。
浅说工资薪金所得与全年一次性 奖金之间的纳税筹划
刘美坪 东 南大学附属 中大 医院财 务科 江苏南京 ２ ０ ９ １ ０ ０
２０ ２ ０ ４ ０冗 。适 用 税率 ５ ４０ ００ ０ ％
个人所得税全年一次性奖金
个人所得税全年一次性奖金我们要明确什么是全年一次性奖金。
这通常指的是企业除了每月工资之外，基于企业的经营效益和个人的工作表现发放的一笔额外奖励金。
根据中国税法的规定，全年一次性奖金需要按照“全年一次性奖金”项目单独计税。
接下来我们以一个实际的例子来说明如何计算这笔奖金的个人所得税。
假设张先生在某公司工作，年终时他获得了36000元的全年一次性奖金。
根据相关税法规定，全年一次性奖金的计税方法如下：1. 将全年一次性奖金除以12个月，得到的数额作为应纳税所得额。
在这个例子中，36000元除以12等于3000元。
2. 根据当前的个人所得税税率表，查找对应3000元这一级别的适用税率和速算扣除数。
目前，个人所得税的税率是分级累进的，如果月应纳税所得额不超过3000元，适用的税率为3%，速算扣除数为0。
3. 计算应纳税额。
将3000元乘以对应的税率3%，再减去速算扣除数，即3000 3% = 90元。
因此，张先生的全年一次性奖金的应纳税额为90元。
4. 最终，张先生实际到手的全年一次性奖金为36000元减去90元的税额，即35910元。
需要注意的是，这里提供的计算方法是依据当前有效的税法规定。
税法可能会有变动，因此在实际操作中应以最新的税法为准。
同时，不同地区的具体操作可能会有所不同，建议在收到全年一次性奖金后及时咨询当地的税务机关或专业的税务顾问，确保正确缴税。
对于一些特殊情况，比如员工的月工资已经达到较高税率级别，那么将全年一次性奖金分摊到12个月计税可能会导致整体税率提高。
在这种情况下，可以选择将全年一次性奖金与当月工资合并计税，可能会更加划算。
一次性奖金发放注意税收风险
一次性奖金发放注意税收风险一次性奖金发放注意税收风险一次性奖金发放注意税收风险为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，体现税收公平税负原则，国家税务总局于今年初下发了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）文件。
该文件对企业支付给单位雇员的一次性奖金改变了原来单独作为一个月计算征收的办法，改为“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。
比如：某企业员工年终从本单位取得一次性奖金10000元，当月工资超过800元，具体计算如下：先将全年一次性奖金除以12个月：10000÷12＝833.33（元），再确定税率：按照工资薪金个人所得税税率表规定，833.33元适用税率是10％，速算扣除数是25。
因此，单位应扣缴该员工个人所得税为：10000×10%－25=975（元），员工实际取得收入为9025元。
由于企业实际支付奖金10000元，按照企业所得税税法规定，可以将10000元奖金列入工资总额，按计税工资规定税前扣除。
如果作为扣缴义务人的企业没有履行个人所得税扣缴义务，或者企业允诺由自己承担个人所得税税款，那么，员工取得的一次性奖金将是不含税奖金收入。
这样一来，企业不但会造成所得税方面的损失，而且还会给收付款双方带来税收风险。
根据国家税务总局新近下发的《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定：不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a；（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数a）÷（1－适用税率a）；（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b；（四）应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率b－速算扣除数b。
全年一次性奖金如何计算缴纳个税
纳税辅导全年一次性奖金如何计算缴纳个税张燕所谓全年一次性奖金，俗称年终奖，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
那么，新个人所得税税法实施之后，如何对全年一次性奖金进行计算呢？一、全年一次性奖金的税收规定(一) 一般规定K根据《个人所得税法》第二条、第三条规定，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税;综合所得适用百分之f至百分之四十五的超额累进税率。
2.根据《个人所得税法实施条例》第六条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
W此，全年一次性奖金作为个人奖金的一种，按税法规定并入个人当月T.资、薪金，按月计算计算缴纳个人所得税，适用综合所得税率=这种方法存在发放年终奖当月会产生适JH税率高.纳税人负担重等问题(二) 特殊规定八、北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行预缴享受全额扣除北京冬奥组委会全面负责和组织举办北京2022年冬残奧会,其取得的北京2022年冬残奥会收入及其发生的涉税支出比照执行北京2022年冬奥会的税收政策北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的收入及发生的涉税支出比照执行北京冬奧组委的税收政策。
《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税[20丨7 ]60号）第F条第一款明确，对北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税收政策:对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥 会.冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除九、企业季度预缴所得税可以弥补以前年度亏损1.根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号)第二条规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按照年终奖优惠计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
全年一次性奖金个人所得税计算
全年一次性奖金个人所得税计算
我们需要了解的是，根据我国现行的税法规定，全年一次性奖金是并入当月工资、薪金所得计税的。
具体来说，如果你在12月份收到了全年一次性奖金，那么这笔钱将与你的12月工资一起计算应纳税额。
假设你12月的工资是10000元，全年一次性奖金是30000元，那么你的总收入就是40000元。
按照我国的个人所得税税率表，超过3000元的部分需要缴纳个人所得税。
因此，你的应纳税所得额是37000元（40000-3000）。
我们需要根据应纳税所得额来计算应纳税额。
根据税率表，37000元的应纳税所得额对应的税率是25%，速算扣除数是1005元。
因此，你的应纳税额是8195元（3700025%-1005）。
这还不是最终的结果。
因为全年一次性奖金是可以享受一定的税收优惠的。
具体来说，如果将全年一次性奖金平均到12个月，每月的奖金不超过3000元，那么这部分奖金是可以免税的。
在这个例子中，如果你的全年一次性奖金是30000元，那么平均每月的奖金是2500元，没有超过3000元，因此，这部分奖金是可以免税的。
所以，你的最终应纳税额是8195元。
需要注意的是，这只是一个简单的计算示例，实际情况可能会更复杂。
例如，如果你的工资、薪金所得有其他的扣除项，如社保、公积金等，那么应纳税所得额和应纳税额都会有所变化。
全年一次性奖金的个人所得税计算需要考虑的因素很多，包括你的工资、薪金所得、奖金的金额、是否有其他的扣除项等。
因此，建议大家在计算时一定要仔细，或者寻求专业的税务咨询。
全年一次性奖金个人所得税税率表
全年一次性奖金个人所得税税率表全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
全年一次性奖金怎么征收个人所得税?一、个人当月内取得的全年一次性奖金，应分两种情况计算缴纳应纳税额:1.个人当月取得全年一次性资金且当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(3500元)。
康复科、介入科、麻醉科、儿科、急诊科、骨科、口腔科、普外科、心内科、病理科、神经内科、呼吸内科、消化内科、计算方法:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得税率表确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。
计算公式:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
2. 个人当月取得全年一次性资金且当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(3500元)。
计算方法: 用个人当月取得的全年一次性奖金减去”雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,除以12个月, 按其商数对照工资、薪金所得税率表确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税计算公式:应纳税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数例：李某取得全年一次性奖金14400元，假设当月工资扣完社保和公积金后为4100元，就直接将一次性奖金额除以12，余额为1200元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
应纳个人所得税税额=14400×3%=432元;当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=(4100-3500)×3%-0=18;李某合计应纳个人所得税税额=432+18=450元(即当月工资超过税法规定的费用扣除数3500元时，全年一次奖金和当月工资分开算个税)例2：如果李某当月工资扣完社保和公积金后为3400元。
费用扣除额3500元与工资的差额为100元(3500-3400)，奖金减去这个差额的余额为14300元，14300元除以12等于1191.67元，对照税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
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关于全年一次性奖金与月工资发放比例对个人所得税影响的探
讨
摘要：自2011年9月1日实施新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称新条例）以来，绝大部分职工享受到了新政策带来的红利，比新条例实施前最高少交480元个人所得税，一些人甚至不再交税。
本文从全年一次性奖金与月工资金额适用的税率入手，探讨公司在设计薪酬制度时应考虑的因素，从而使公司在遵守国家税法相关规定的前提下，为本公司员工做好税收筹划。
关键词：全年一次性奖金；月工资发放；比例；个人所得税；影响
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）02-0-01
一、新条例主要变化及分析
1.新条例相对于2011年9月实施之前的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称“旧条例”）关于工资薪金所得应交个税的变化主要体现在两个方面，一是新条例税前可扣除费用由原来的2000元增加到3500元；二是税率由原来的九级累计税率调整到现在的7级累进税率，最低税率由原来的5%降到3%，最高税率从原来的45%降到40%。
2.税率调整造成前三级税率差异扩大。
旧条例中每一级税率的差异是5%，而新条例前三级的税率差异增大，第一级与第二级差7%，第二级与第三级差10%，从第四级之后，每级税率差异仍保持在5%。
3.本次调整中，减少应交个人所得税的因素有两个，一是税前可扣除费用由2000元增加到3500元；一是不同应纳税所得额对应的税率变化对个人所得税的影响。
二、新条例与旧条例税率变化对不同收入水平人员应交个人所得税的影响
按照新条例与旧条例税率分别计算，工资薪金所得扣除三险一金后（应纳税所得额扣除可减除费用3500元之前，下同）在38600
元以内的，新条例相比旧条例，应交个税减少；在38600元以上的，新条例相比旧条例应交个税增加。
工资薪金所得扣除三险一金后在8000-12500之间的职工，在本次的税率调整中受益最大，少交个税金额为480元。
表1：新条例与旧条例税率对应交个人所得税的影响
对比新条例与旧条例税率可以看出，20%税率对应的应纳税所得额的范围变化较大。
旧税率表中应纳税所得额在5000-20000元之间对应的税率为20%，而新税率表中，5000-9000之间的应纳税所得额对应的税率为20%，9000-20000元之间对应的税率为25%。
该税率变化是增加应纳税额的重要因素。
应纳税所得额在4500元以下（加上税前减除费用标准3500元及扣除的三险一金等费用，月均工资约11000元）的部分，新条例相对于旧条例优惠最多。
旧条例中500元以下按5%纳税的部分，新条例中只按3%纳税，旧条例中500-1500元按10%纳税的部分，新条例中仍按3%纳税；旧条例中2000-4500元按15%纳税的部分，新条
例中按照10%纳税。
该部分应纳税所得额适用的税率差异是减少应纳税额的主要因素。
因此，对于中等收入的职工来讲，将扣除各项保险后的税前月工资控制在8000元以下，既可以每月享受10%的较低税率，又可以降低全年一次性奖金的平均月工资金额，从而降低全年一次性奖金的适用税率，达到税收筹划的目的。
三、每月应发工资与全年一次性奖金发放比例不同对个人所得税的影响
假如某员工2012年度平均月收入为17000元，有三个工资发放方案。
方案1：每月应发工资为月平均收入的80%，全年一次性奖金为月平均收入的20%，全年应交个人所得税约为14079元。
方案2：每月应发工资为月平均收入的60%，全年一次性奖金为月平均收入的40%，全年应交个人所得税约为18807元。
方案3：每月应发工资为月平均收入的40%，全年一次性奖金为月平均收入的60%，全年应交个人所得税约为30218元。
由此可见，同样的收入因每月应发工资和年终全年一次性奖金发放比例不同，交纳的个人所得税差异很大。
方案1较方案2节税4728元，较方案3节税16139元。
表2：三种方案应交个人所得税情况对比表
（注：月应纳税所得额已扣除三险一金及可减除费用3500元）四、对现实工作的指导意义
在现实工作中，一些企业每月应发的基本工资不高，但年底发放的全年一次性奖金金额很大，往往需要交纳一笔数目不小的个人所得税。
所以，对于全年一次性奖金适用税率低于月工资税率的员工，应提高全年一次性奖金的发放金额；对于全年一次性奖金适用税率高于月工资税率的员工，应减少全年一次性奖金金额，增加月发放工资金额，使两者税率差异趋同，可以起到很明显的节税效果。
在月工资适用税率小于全年一次性奖金适用税率的情况下，如何将年底一次发放的大额奖金均匀的分配到各月，是节税的关键。
有两个建议：一是在保证仍能激发员工工作积极性的前提下，调减全年一次性奖金的发放比例，提高每月工资的发放金额。
有些企业全年一次性奖金比例设置较高，占员工总收入40%以上，如果能够调整全年一次性奖金比例，可以起到很好的节税效果。
二是对不同收入水平的员工采取不同的政策。
在每月业绩波动不大的情况下，对于全年一次性奖金适用税率高于月工资税率的员工，增设月度奖，这样也能将金额较大的全年一次性奖金分摊到各月，同样起到降低全年一次性奖金适用税率的作用。