财务报告与财务分析管理办法

财务报告与分析管理办法

第一节总则

第一条根据财政部《会计基础工作规范》、《企业会计准则》的规定和管理工作的要求，为正确反映山东ABC有限公司（以下简称公司）经营成果，满足公司管理对收入、成本、利润及偿债能力等资料的需要，特制定本办法。

第二条公司负责人、财务负责人和会计机构负责人对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责。

第三条下属单位必须按照本公司统一规定的会计报表格式编报会计报表，上报的会计报表各单位不得自行增减相关项目。

第二节定义与内容

第四条公司的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书以及财务分析报告组成。

第五条本公司对外提供的会计报表包括：

（一）资产负债表；

（二）利润表；

（三）现金流量表；

（四）股东权益变动表；

（五）相关附表。

第六条会计报表附注主要包括以下内容：

（一）财务报表的编制基础。

（二）遵循企业会计准则的说明。

（三）重要会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（含汇兑损益的处理）、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等。

（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。

（五）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。

（六）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（按照《企业会计准则第28 号－会计政策、会计估计变更和差错更正》的披露要求予以披露）。

（七）关联方关系及其交易的披露（按照《企业会计准则第36 号－关联方披露》的相关披露要求予以披露）。

（八）或有和承诺事项的说明（按照《企业会计准则第13 号－或有事项》的相关披露要求予以披露）。

（九）资产负债表日后非调整事项说明（按照《企业会计准则第29 号－资产负债表日后事项》的相关披露要求予以披露）。

（十）在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。

（十一）其他重大事项的说明公司及所属控股企业年度、中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表、财务报表附注。

第七条本公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、季度财务报告、半年财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报告；季度财务报告是指季度终了提供的财务报告；半年财务报告是指在每一个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。

第八条财务分析按照中国航天科技集团公司财务分析相关要求执行，主要内容包括但不限于：

（一）分析公司的偿债能力和权益的结构，制订公司筹资的策略。主要财务指标：资产负债率、利息保障倍数、流动比率、速动比率；

（二）分析公司资产的分布和周转使用情况，评价公司资产营运能力。主要财务指标：存货周转率（天数）、应收账款周转率（天数）、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率；年度完成往来款项账龄分析。

（三）分析公司利润完成及盈利水平的变动情况，评价公司的盈利能力。主要财务指标：销售利润率、资本金利润率、净资产收益率；

（四）分析公司的预算指标完成情况。对产生的偏差进行原因分析，提出相应的解决措施及建议；

（五）分析重大财务事项及对财务指标的影响。主要包括对重大会计政策、会计估计变更、重大资产收益或损失、重大涉诉事项、重大经营投融资、大额担保、并购、改制、上市等重大财务情况进行说明，并分析其对财务指标的影响。

第九条月度财务报告，除特别重大事项外，不提供会计报表附

注。

第三节报告与分析基本要求

第十条公司财务报告及分析工作由财务部专人负责，定期或不定期进行分析。

第十一条财务报告与分析所依据的资料具有真实性，财务指标的计算具有准确性。

第十二条公司的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务分析报告。下属单位应报送的财务报表和报送时间：

第十三条财务分析报告要根据报告的不同使用者进行有针对性的阐述，力求做到中心内容突出，语言精炼，表达准确，层次分明。

第十四条公司向外提供的会计报表应加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、报表所属年度、月份、日期等，并由公司法定代表人（公司负责人）、主管会计工作的负责人、财务机构负责人和编制人签名或盖章。

第四节附则

第十五条本办法由公司财务部负责解释。

第十六条本办法经批准，自2018年 5月20日起开始实施。