资产负债表外融资方式[会计实务,会计实操]
财务报表有哪些内容组成[会计实务,会计实操]
![财务报表有哪些内容组成[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/23eb80f719e8b8f67c1cb98c.png)
财会类价值文档精品发布！
财务报表有哪些内容组成[会计实务，会计实操]
财务报表是财务报告的主要部分，也是公司衡量财务状况的指标。
它包括了资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注几个方面。
每个方面都是初级会计职称考试中的重点内容，下面我们就来简单介绍一下财务报表包括的这些内容。
财务报表的组成内容：
1、资产负债表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本表“年初余额”栏内。
2、利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润(或亏损)的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。
3、现金流量表
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。
现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。
(小企业)资产负债表中的流动负债【会计实务操作教程】
③按形成方式分类。按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流 动负债、营业活动形成的流动负债和收益分配形成的流动负债。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是 一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己 的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才 能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好 更大的发展。
确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进行比较，反映企业的 短期偿债能力。短期偿债能力是短期债权人非常关心的财务指标，在资 产负债表上必须将流动负债与长期负债分别列示。
（1）流动负债的分类。 流动负债按照不同的标准，可以分为不同的类别，以满足不同的需 要。 ①按偿付手段分类。流动负债按照偿付手段分类，可以分为货币性流 动负债和非货币性流动负债。 货币性流动负债。货币性流动负债是指需要以货币资金来偿还的流动 负债，主要包括”短期借款”、”应付票据”、”应付账款”、”应付工 资”、”应付福利费”、”应交税金”、”其他应交款”、”应付利 润”‚以及”其他应付款”与”预提费用”中需要用货币资金偿还 的债务。 非货币性流动负债。非货币性流动负债是指不需要用货币资金来偿还 的流动负债，主要包括”预收账款”以及”其他应付款”、”预提费用” 中不需要用货币资金偿还的债务。预收账款一般需要以商品或劳务来偿 还；预提费用中的预提修理费大多也不需用货币资金来抵偿。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
融资融券业务涉及的会计处理[会计实务,会计实操]
![融资融券业务涉及的会计处理[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/aba8ed46be23482fb4da4c89.png)
财会类价值文档精品发布！
融资融券业务涉及的会计处理[会计实务，会计实操]
融资融券业务既具有普通证券交易的特征，也具有信贷交易的特征，而且融券交易中的借贷标的不是普通资金而是证券，属于金融创新。
但是，对融资融券业务的经济实质进行分析就不难发现，融资业务其实是资金借贷业务和证券经纪业务的组合；融券业务其实是证券借贷业务和证券经纪业务的组合。
经纪业务和自营业务是证券公司的传统业务，资金借贷业务是商业银行的基本业务，因此，只有证券借贷业务属于新业务。
在试点阶段，我国的融资融券业务仅指证券公司将自有资金和自有证券借给客户，并收取利息费用的业务，不包括证券公司自身向证券金融公司、商业银行和非银行金融机构融得资金和证券的转融通业务，因此，相关业务的会计处理原则在金融工具相关会计准则中均有相应规定，现将涉及的主要业务适用现行会计准则情况分述如下：
（一）融资业务
在融资业务中，证券公司将资金借给客户，形成一项应收客户的债权，这与商业银行的贷款业务并无本质区别。
因此，证券公司应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理，并按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》披露相关信息。
证券公司在将资金借给客户，代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务进行会计处理。
（二）融券业务
根据《试点办法》，客户融券卖出的，应当以买券还券或者直接还券的方式偿还向证券公司融入的证券；客户融入证券后、归还证券前，证券发行人分配投资收益、向证券持有人配售或者无偿派发证券、发行证券持有人。
企业表外融资方式有哪些
企业表外融资方式有哪些企业表外融资方式：租赁企业表外融资方式：合资经营合资经营是指一个企业持有其他企业相当数量，但未达到控股程度的经营方式，后者被称为未合并企业。
人们通过在未合并企业中安排投资结构，从事表外业务，尽可能地获得完全控股的好处，而又不至于涉及合并问题，不必在资产负债表上反映未合并企业的债务。
还有一种流行的形式叫特殊目的实体(SPE)，即一个企业作为发起人成立一个新企业，后者被称为特殊目的实体，其经营活动基本上是为了服务于发起人的利益而进行的。
通常，SPE的负债相当高，所有者权益尽可能地低，发起人尽管在其中只拥有很小甚至没有所有者权益，但承担着所有的风险。
安然公司正是利用SPE，在1997～2000年累计高估利润5.91亿美元，累计隐瞒负债25.85亿美元。
企业表外融资方式：资产证券化资产证券化是指将缺乏流动性，但能够产生可预见的稳定现金流的资产，通过一定的结构安排，进而转换为在金融市场上可以出售和流通的证券的过程。
证券化融资业务通常是对银行的信贷资产、企业的交易或服务应收款这类金融资产进行证券化的业务。
比如，出售有追索权的应收账款，本质上它是一种以应收账款为抵押的借款，但在现行会计实务中，企业对售出的应收账款作为资产转让，而不确认负债。
证券化作为企业的一种有效的表外融资方式，最近几年在美国非常流行，并且无论是在证券化的金融资产种类上还是在价值量上都得到了发展。
安然公司“盘活”资产的方法之一就是能源商品证券化。
企业表外融资方式：创新金融工具此外，代销商品、来料加工、产品筹资协议、应收票据贴现等也是常见的表外融资方式。
企业表外融资的动因1.优化企业财务状况。
企业通过表外融资，甚至将表内融资转移到表外，将优化企业的财务状况，使资产负债表的质量得到明显改观。
这时，根据资产负债表计算出来的有关财务比率，如负债权益比率将会相对降低，至少从表面上改善了企业的财务状况，增加了企业的偿债能力，使借款人处于有利的地位。
怎样填列分析资产负债表[会计实务,会计实操]
![怎样填列分析资产负债表[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/e38bc6ac69dc5022aaea0088.png)
财会类价值文档精品发布！
怎样填列分析资产负债表[会计实务，会计实操]
【导读】资产负债表作为会计报表的主表对企业至关重要，而我们也能从资产负债表中看出企业各方面的信息，那么作为会计人我们如何填列、分析资产负债表呢？
资产负债表各项目的填列
(一) 年初数字的填列报表中的”年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的”年初数”栏内。
(二) 报表其他各项目的内容和填列方法：
1.”货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
2.”短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。
3.”应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4.”应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。
5.”坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
6.”预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。
7.”应收补贴款”项目，反映企业应收的各种补贴款。
8.”其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
PPP表外融资
PPP表外融资表外融资的概念融资(Off-Balance-Sheet Financing)的全称为资产负债表外融资，现实中往往简称表外融资或帐外融资。
部分 PPP 项目（特别是交通项目使用某些一次性资产的情况）会使用此类融资方式。
表外融资中的经营租赁租赁是应用最广泛的表外融资方式，但需要引起重视的是，同属于租赁的融资租赁并不算表外融资。
经营租赁与融资租赁的区别在于，经营租赁是当公司需要临时使用某项资产时，向外界进行的仅以使用资产为目的的租赁行为，公司并非想拥有该项资产，而融资租赁往往是由专业的租赁公司购买资产，再向公司出租的行为，实际相当于分期付款把该项资产出售给了公司。
表外融资中的合资经营PP项目由于结构形式通常为单一的项目公司，涉及合资经营的情况较少。
合资经营指公司持有其它公司股权，但并未控股，或未实际控制该公司的行为。
此时该项投资在资产负债表上显示为对外投资，且营业收入并不在利润表上显示。
但部分PPP项目在结构层面可能应用特殊目的公司(SPV)。
特殊目的公司指某公司为了自身利益，发起成立一个新公司，且该公司仅为满足发起公司的一些利益。
表外融资中的资产证券化证券化反映了将资产放到金融市场进行流通的过程。
通常该项资产需要具有价值或稳定现金流，之后通过发行的方式在金融市场公开出售，使资产获得流动性。
PPP 项目除了可以将自身股权或项目收益权进行证券化以外，还可以将部分应收款或部分产品（比如风电项目的碳排放权）进行证券化，从而快速获得流动性。
但是在实施过程中需要注意该项行为是否满足当地的会计准则，是否需要计入资产负债表。
郝升（金融顾问）：此种方式在金融市场发达的美国比较普遍，目前在国际上逐渐流行。
近年与中国有关的 PPP 项目融资案例是香港迪斯尼乐园的资产证券化，它将对政府的应收账款在金融市场进行了出售。
信托公司参与的模式选择有稳定现金流的项目参与PPP尝试，参与模式大致可分为以下三种。
一．直接投资于PPP项目公司，通过项目分红收回投资。
资产负债表各科目的会计分析【会计实务操作教程】
资产负债表各科目的会计分析【会计实务操作教程】 资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说， 阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。主要的问题是掌握阅读的 顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步 印象，为进一步分析建立基础。
（3）“无形资产净额”项目, 反映无形资产的可收回金额, 是“无形 资产”项目减“无形资产减值准备”项目的差额。无形资产是以净额计 入资产总值的。
9、递延税款借项 递延税款借项项目反映企业尚未转销的递延税款的借方余额。该项目 反映由于时间性差异, 应纳税所得额大于会计利润, 企业尚未转回的应 纳所得税大于所得税费用的金额
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
短期投资的市场价值。 按照新的《企业会计制度》规定, 在资产负债表中“短期投资”项目 反映短期投资的净额, 而将“短期投资跌价准备”放在“资产减值明细 表”中报告。
3.应收款项 应收款项包括应收账款和其他应收款。资产负债表的“应收账款”项 目, 反映企业尚未收回的应收账款净额；“其他应收款”反映尚未收回 的其他应收款净额。“坏账准备”项目是“应收账款”项目和“其他应 收款”项目的抵减项目, 反映企业已提取、尚未抵消的坏账准备。“应 收账款”项目和“其他应收款”项目的合计, 减“坏账准备”项目后的 余额是应收款项净额。
长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。 企业的长期负债一般包括: 长期借款、应付债券、长期应付款等项目。 在我国的会计实务中，除长期应付债券按公允价值入帐外，其他长期 负债一般直接按负债发生时的实际金额记帐。
3.递延税款贷项 “递延税款贷项”项目反映企业尚未转销的递延税款的贷方余额。与 递延借项不同的是“递延税款贷项”项目反映由于时间性差异, 应纳税 所得额小于会计利润, 企业尚未转回的应纳所得税小于所得税费用的金 额, 与“递延税款借项”项目正好相反。
不一样的方式解读三张报表[会计实务,会计实操]_0
财会类价值文档精品发布！
不一样的方式解读三张报表[会计实务，会计实操]
利润表反映资产负债表中未分配利润的增减变化（净利润本年累计数= 资产负债表中未分配利润期末数-期初数）；现金流量表反映资产负债表中货币资金的增减变化（现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额）。
三大报表印证出的美
从会计报表的角度来讲，资产负债表所表现出来的就是“对称”之美，利润表所表现出来的是“高度”之美，而现金流量表所表现出来的是“健康”之美。
资产负债表说明人生需要努力去创造出一个好的“底子”，损益表说明人生需要做出一番事业，也就是要有一个好“面子”，现金流量表说明人生需要规划好，要会过”日子”.
三张报表的项目都是活泼的
三张报表的项目都是活泼、跳跃的。
比如现金跳啊跳，跳成了原材料、固定资产、无形资产以及管理费用等；原材料跳啊跳，跳成了在产品、产成品；固定资产跳啊跳，以折旧和减值的形式跳进了利润表；产成品跳啊跳，以收入成本的方式跳进了利润表；现金跳啊跳，跳进了现金流量表——其实，它们都在跳舞……
报表恒等式——大柜子和小抽屉
资产负债表恒等式，好比一只大柜子，左边装资产，右边装负债和所有者权益；利润表恒等式，好比装在所有者权益里面的小抽屉，收入就是流入小抽屉，成本费用就是流出小抽屉，余下来的作为本年利润留在小抽屉中，是所有者权益的一个重要组成部分。
解读资产负债表。
企业表外融资的方式
人尽管在其中只拥有很小甚至没有所有者权益，但承担 着所有的风险。安然公司正是利用SPE，在1997～ 2000年 累计高估利润5．91亿美元，累计隐瞒负债25．85亿美元。 资产证券化是
指将缺乏流动性，但能够产生可预见的稳定现金流的资 产，通过一定的结构安排，进而转换为在金融市场上可 以出售和流通的证券的过程。【融资贷款、企业贷款】 证券化融资业务通常是对银行的信贷资产
企业通过创新金融工具进行融资所产生的负债在资产负 债表中自然也没有反映。安然公司在1995年被《财富》 杂志评为“最富创新能力”的公司，它的创新成就主要 就是对金融工具的“创造性运用”，
如开辟能源商品的期货、期权和其他衍生金融工具。此 外，代销商品、来料加工、产品筹资协议、应收票据贴 现等也是常见的表外融资方式。
企业表外融资的方式租赁是一种传统的表外融资方式。 由于租赁分为经营租赁和融资租赁两类，其中只有经营 租赁被视为一种合理合法的表外融资方式。因此，承租 人往往会绞尽脑汁地与出租人缔结租赁协
议，想方设法地进行规避，使得实质上是融资租赁的合 同被视为经营租赁进行会计处理，以获得表外融资的好 处。合资经营是指一个企业持有其他企业相当数量，但 未达到控股程度的经营方式，后者被称为
未合并企业。人们通过在未合并企业中安排投资结构， 从事表外业务，尽可能地获得完全控股的好处，而又不 至于涉及合并问题，不必在资产负债表上反映未合并企 业的债务。还有一种流行的形式叫特殊目
的实体（SPE），即一个企业作为发起人成立一个新企业， 后者被称为特殊目的实体，其经营活动基本上是为了服 务于发起人的利益而进行的。通常，SPE的负债相当高， 所有者权益尽可能地低，发起
券化。创新金融工具当前是创新金融工具大爆炸时期， 这些金融工具包括掉期、嵌入期权、复合期权、上限期 权、下限期权、上下取胜权等。由于环境的急剧变化及 其引起的对风险控制的需要、竞争的加剧
企业表外融资方式有哪些
企业表外融资方式有哪些企业表外融资是指不需在资产负债表中反映的企业筹资行为。
自20世纪70年代以来，企业愈来愈多地采用复杂而巧妙的表外融资方式来融通资金，特别是最近几年，国际金融市场上出现了以表外业务为主的金融工具创新浪潮，而这些创新的金融工具在资产负债表上大多不需反映。
那么企业表外融资方式有哪些?企业表外融资方式：租赁租赁是一种传统的表外融资方式。
由于租赁分为经营租赁和融资租赁两类，其中只有经营租赁被视为一种合理合法的表外融资方式。
因此，承租人往往会绞尽脑汁地与出租人缔结租赁协议，想方设法地进行规避，使得实质上是融资租赁的合同被视为经营租赁进行会计处理，以获得表外融资的好处。
企业表外融资方式：合资经营合资经营是指一个企业持有其他企业相当数量，但未达到控股程度的经营方式，后者被称为未合并企业。
人们通过在未合并企业中安排投资结构，从事表外业务，尽可能地获得完全控股的好处，而又不至于涉及合并问题，不必在资产负债表上反映未合并企业的债务。
还有一种流行的形式叫特殊目的实体(SPE)，即一个企业作为发起人成立一个新企业，后者被称为特殊目的实体，其经营活动基本上是为了服务于发起人的利益而进行的。
通常，SPE的负债相当高，所有者权益尽可能地低，发起人尽管在其中只拥有很小甚至没有所有者权益，但承担着所有的风险。
安然公司正是利用SPE，在1997～2000年累计高估利润5.91亿美元，累计隐瞒负债25.85亿美元。
企业表外融资方式：资产证券化资产证券化是指将缺乏流动性，但能够产生可预见的稳定现金流的资产，通过一定的结构安排，进而转换为在金融市场上可以出售和流通的证券的过程。
证券化融资业务通常是对银行的信贷资产、企业的交易或服务应收款这类金融资产进行证券化的业务。
比如，出售有追索权的应收账款，本质上它是一种以应收账款为抵押的借款，但在现行会计实务中，企业对售出的应收账款作为资产转让，而不确认负债。
证券化作为企业的一种有效的表外融资方式，最近几年在美国非常流行，并且无论是在证券化的金融资产种类上还是在价值量上都得到了发展。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财会类价值文档精品发布！
资产负债表外融资方式[会计实务，会计实操]
资产负债表外融资(Off-Balance-Sheet Financing)，简称表外融资，是指不需列入资产负债表的融资方式，即该项融资既不在资产负债表的资产方表现为某项资产的增加，也不在负债及所有者权益方表现为负债的增加。
表外融资的主要方式包括：
1.长期租赁
租赁是一种传统的、现在仍然流行的表外融资方法。
根据所体现的经济实质不同，租赁分为经营性租赁与融资性租赁两类。
现行会计准则只要求资产负债表对融资性租赁的资产与负债予以反映，对于承租人而言，如果一项租赁业务满足以下四项条件，即为融资性租赁，否则即为经营性租赁：(1)出租人在租赁期满时将资产所有权转移给承租人；(2)承租人享有廉价购买选择权；(3)租赁期为资产使用年限的大部分(如75%以上)；(4)租赁开始日最低租赁偿付款的现值不小于资产公允市价的绝大部分(如90%以上)。
然而在事实上，基于前述的种种原因，承租人往往会想方设法地(有时以放弃一些利益为代价)和出租人缔结租赁协议，例如：会将租赁期规定得稍短于准则限定的年限，使得尽管从经济实质上考虑，与租赁资产所有权相关的风险和利益已基本转让给承租人，但是承租人仍可作为经营性租赁处理。
2.合资经营
近十几年来在美国出现了不少为满足大型建设及经营项目的资金需要而进行的表外融资方法，其中常见的是合资经营。
具体而言，若某企业持有其他企业相当数量、但未达到控股程度的所有者权益，后者被称为未合并企业(Unconsolidated Entities)，由于该企业并不控制未合并企业，因。