审计工作程序办法
审计程序和方法
审计程序和方法审计程序和方法是指用于执行审计工作的一系列步骤和策略。
它们是审计过程中的核心，用于评估信息的可靠性和真实性，确保审计目标得到达成。
本文将重点介绍审计程序和方法的概念、常见的审计程序和方法以及其在实际审计工作中的应用。
一、审计程序和方法的概念审计程序和方法是指审计师按照一定的规定和标准，经过分析研究和判断，对被审计单位的财务状况、经营成果和经济效益进行检查、测算和评价的一系列步骤和方法。
其目的是为了获得关于被审计单位财务信息真实性和公允性的证据，从而对被审计单位的财务报表发表意见。
二、常见的审计程序和方法1.风险评估程序：审计师在开展审计工作前，首先需要进行风险评估。
这包括对被审计单位的内部控制环境、业务流程及其存在的风险进行评估，从而为后续的审计工作提供指导和依据。
2.实地考察程序：审计师需要亲自前往被审计单位进行实地考察。
通过观察、询问和检查相关文件等方式，了解被审计单位的经营情况和内部控制状况，以便在后续的审计程序中获取更多的证据。
3.测试程序：审计师在执行审计程序时，需要对被审计单位的财务记录进行测试。
这包括对关键账户余额的抽样检查、对交易的确认和核实、对数据的计算和比对等，以确定被审计单位的财务信息的准确性和真实性。
4.抽样程序：由于审计师无法审核所有的交易和相关记录，通常会采用抽样方法进行审核。
审计师会根据一定的抽样方法和抽样标准，从被审计单位的财务信息中抽取一部分进行检查，以推断整体财务信息的真实性。
5.证据收集程序：审计师在执行审计工作时，需要收集和保存相关证据。
这包括对财务记录的复核、对文件的查阅和复制、对相关人员的询问和确认等，以便在发表审计报告时提供有力的证据支持。
三、审计程序和方法的应用审计程序和方法在实际审计工作中被广泛应用。
通过运用这些程序和方法，审计师可以有效地评估被审计单位的财务信息真实性和公允性，保证审计工作的准确性和可靠性。
在审计过程中，审计师需要根据不同的案件特点和需要，灵活选择和运用适当的程序和方法。
内部审计的五大流程和工作方法
内部审计的五大流程和工作方法［摘要］内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。
审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。
审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。
［关键词］内部审计；流程工作；方法运用；心态分析一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。
总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。
笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。
一、审前准备工作（一）整体内容框架一、审前准备工作（一）整体内容柩架表1审前准瞽工作的整体内容框架（二）主要工作1编制年度审计计划应该关注的因素。
单位组织年度内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源人员数量、审计耗时与审计经费）的合理分配；后续审计的必要安排。
2项目审计计划的内容。
审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。
3审计前的调查内容。
经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。
4审计方案的内容。
具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。
5审计通知书的内容。
被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。
（附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实施工作（一）整体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架（二）主要工作1控制测试。
审计工作的主要流程
审计工作的主要流程1. 确定审计目标和范围•与客户沟通，了解其需求和期望•确定审计的目标和范围，包括审计对象、时间周期等2. 准备工作•收集相关资料，包括财务报表、合同文件、政策法规等•制定审计计划，明确任务分工和时间安排•分配审计组成员，确定各自职责3. 风险评估和内部控制评价•对审计对象进行风险评估，确定可能存在的风险点•评价审计对象的内部控制体系是否健全，并识别潜在的风险和问题4. 数据采集和分析•收集相关数据和信息，包括财务数据、业务数据等•进行数据分析，发现异常情况或潜在问题5. 实地调查和取证•对重要领域进行实地调查，了解实际运作情况•收集证据材料，用于后续分析和结论形成6. 审核程序执行•根据审计目标和范围，执行各项审核程序•包括对财务报表的核对、对账、抽样等程序7. 结论形成和报告编写•根据审核程序的执行结果，形成审计结论•编写审计报告，详细说明发现的问题、建议改进措施等8. 报告审阅和修改•进行内部审阅，确保报告内容准确、完整、合规•根据审阅意见进行修改和完善9. 报告发布和沟通•将最终审计报告提交给客户，并解释报告内容•沟通和讨论报告中的问题和建议，与客户达成共识10. 后续跟踪和监督•对客户在改进措施上的执行情况进行跟踪和监督•提供必要的咨询和建议，帮助客户实现改进目标以上是审计工作的主要流程步骤，下面将对每个步骤进行详细描述。
1. 确定审计目标和范围在开始一项审计工作之前，首先需要与客户进行充分的沟通，了解其需求和期望。
通过与客户交流，明确审计的目标和范围。
审计目标可以是发现潜在风险、评估内部控制、核实财务报表等。
审计范围包括审计对象、时间周期等。
2. 准备工作在确定审计目标和范围之后，需要进行一系列准备工作。
首先是收集相关资料，包括财务报表、合同文件、政策法规等。
这些资料将为后续的审计工作提供基础。
其次是制定审计计划，明确任务分工和时间安排。
审计计划应包括各项审核程序的具体内容和执行顺序。
审计的主要工作程序
审计的主要工作程序第一步是确定审计目标和范围。
在开始审计之前，审计人员需要与受审计方进行沟通，了解他们的需求和期望，并确定审计的目标和范围。
这有助于审计人员明确工作重点，并制定相应的审计计划。
第二步是收集和分析相关资料。
审计人员需要收集和整理与审计对象相关的财务报表、合同文件、凭证等资料，并对其进行全面的分析和比对。
通过对资料的仔细研究，审计人员可以了解审计对象的财务状况、业务活动和运营情况。
第三步是进行实地调查和核实。
审计人员需要亲自到审计对象的办公地点进行实地调查和核实。
他们会与相关人员进行面谈，观察企业的运营情况，并检查相关的账务记录和凭证。
实地调查和核实可以帮助审计人员了解审计对象的实际情况，并发现可能存在的问题和风险。
第四步是进行风险评估和内部控制审计。
审计人员需要评估审计对象的风险状况，并对其内部控制制度进行审计。
他们会分析审计对象的风险管理和控制措施，并提出改进建议。
通过风险评估和内部控制审计，审计人员可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的解决方案。
第五步是进行财务报表审计。
审计人员会对审计对象的财务报表进行全面的审计。
他们会检查财务报表的编制过程和准确性，核实相关数据的真实性和完整性，并评估财务报表的可靠性。
财务报表审计是审计的核心环节，它可以帮助审计人员了解审计对象的财务状况和业绩表现。
第六步是编制审计报告。
在完成审计工作后，审计人员会编制审计报告，对审计的结果和发现进行总结和说明。
审计报告应包括审计的目的和范围、审计的方法和程序、审计的结果和结论等内容。
审计报告是审计人员向受审计方提供的重要文件，它可以帮助受审计方了解审计的情况，并采取相应的措施。
最后一步是跟进审计报告。
审计人员会与受审计方进行沟通，解答他们对审计报告的疑问和意见，并帮助他们制定改进措施和计划。
跟进审计报告可以帮助审计人员了解审计的效果和影响，并为受审计方提供进一步的指导和支持。
审计的主要工作程序包括确定审计目标和范围、收集和分析相关资料、进行实地调查和核实、进行风险评估和内部控制审计、进行财务报表审计、编制审计报告和跟进审计报告。
审计师行业工作中的审计程序与方法
审计师行业工作中的审计程序与方法一、引言审计师是负责对企业的财务状况、业务活动以及财务报表进行审核和评估的专业人士。
在审计工作中，审计程序和方法是非常重要的工具和步骤。
本文将探讨审计师在行业工作中常用的审计程序与方法。
二、初步审计程序1.了解企业背景在进行初步审计程序时，审计师首先需要了解企业的背景信息，包括企业的组织结构、经营范围、业务流程等。
这有助于审计师对企业的运作有全面的了解，为后续的审计工作做好准备。
2.了解内部控制审计师需要评估企业的内部控制体系，了解企业是否建立了有效的内部控制措施。
这包括审计师对企业内部控制政策、程序的了解，以及对内部控制的测试和评估。
3.风险评估审计师需要评估企业面临的风险，包括经济、行业和企业自身的风险。
通过风险评估，审计师能够确定核查和测试的重点，并规划审计工作的整体方向。
三、核查程序1.核查财务记录审计师需要核查企业的财务记录，包括凭证、账簿和财务报表。
这可以通过比对原始凭证和账簿记录，检查其准确性和完整性，以及核对财务报表与账簿的一致性来实现。
2.抽样调查在进行审计工作时，审计师通常采用抽样调查的方法来核实数据的准确性和完整性。
通过抽样调查，审计师能够基于一小部分样本得出对整体群体的结论。
3.核实资产和负债审计师需要核实企业的资产和负债，包括现金、应收账款、存货、固定资产、应付账款等。
他们可以通过验收现金和库存、观察固定资产、审查账龄和坏账准备等方式进行核实。
四、证据收集方法1.询问法审计师可以通过与企业管理人员、财务人员以及其他相关人士的交流和沟通，主动询问和获取信息。
这有助于审计师了解企业的运作情况，获取有关财务数据和事实依据，并发现其中的潜在问题。
2.文件审查审计师可以进行文件审查，包括查阅企业的财务记录、合同、协议、报告等。
这有助于他们获取相关的证据，并核实企业的财务报表的真实性和合规性。
3.观察法审计师可以通过对企业运作现场的观察，了解企业的业务流程和内部控制情况。
审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤
审计是一种系统性的、独立的评估过程，旨在确定组织、系统、过程或项目是否符合特定标准、规定或目标。
审计的基本流程和工作步骤通常包括以下内容：
1.确定审计目标和范围：首先，审计师与相关方沟通，明确审计的目标和范围。
这包括确定审计的重点领域、时间范围和相关要求。
2.策划和准备：审计师进行详细的策划和准备工作。
这包括收集必要的信息、文件和数据，编制审计计划，确定审计方法和程序，并安排资源和时间表。
3.进行实地调查和采集证据：审计师对审计对象进行实地调查，并采集相关证据。
这可能涉及观察、访谈相关人员、检查文件和记录等，以收集必要的信息来评估对象的合规性和有效性。
4.分析和评估：审计师分析和评估收集到的证据，比对标准和要求，评估对象的风险和问题。
这包括对数据的检查、计算和比较，以确定是否存在违规、风险和改进的机会。
5.编写审计报告：审计师根据评估结果，编写审计报告。
报告通常包括对发现的问题和风险的描述、建议的改进措施、对合规性的评价以及其他必要的信息。
报告应该清晰、准确、客观，并符合相关的报告标准和要求。
6.沟通和反馈：审计师与审计对象的管理层进行沟通，将审计结果和报告进行解释和反馈。
这包括讨论发现的问题、建议改进的措施，并提供必要的解释和支持。
7.跟踪和监督改进：审计师可以对改进措施的实施进行跟踪和监督，确保问题得到解决和改进的措施得到有效执行。
这可能需要进行
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后续审计或监督程序。
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企业内部审计工作程序
企业内部审计工作程序1编制审计项目计划根据集团的经管理的要求和具体情况，在调查研究的基础上，审计室拟订年度审计工作要点和分季度审计工作计划，报经集团督察委员会总督察批准后执行并实施。
2 通知被审计单位审计项目实施方案被批准后审计项目实施前，审计室应提前3日向被审计单位下达“审计通知书”。
自审计之日起，一般应在一个月内完成审计检查工作，特殊情况审计时间可适当延长。
被审计单位接到通知后，应按有关要求作好各项准备工作，积极配合，并为开展审计工作提供必要的工作条件。
3 组织实施审计项目依据被审计单位实际情况，可采取就地审计与送达审计、定期审计与不定期审计、抽查审计与全面审计、专项、专案审计等多种审计方式。
在审计过程中，审计人员应作好审计记录，收取必要的审计证据。
重大、复杂的审计项目，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集有关经营管理人员参加与审计组的见面会，介绍有关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其有关人员的理解与配合。
4 归集审计工作底稿审计人员在审计查证工作结束后，要对审计记录、证明材料、审计结果进行分析整理，编制、复核并提请被审计单位签认审计工作底稿，准备撰写审计报告所需的有关资料和附件。
5撰写审计报告审计人员根据审计结果，依据审计制度对被审计单位的被审事项作出客观公正的评价。
审计报告要做到主要事实清楚，证据确凿、相关、充分、合法，评价客观，结论恰当，处理意见正确。
审计报告报送集团督委会总督察审定前，应征求被审计单位意见。
被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究和确认。
如报告经确认确有不实之处，应当修改审计报告。
被审计离任者所在单位和离任者在规定期限内（接到报告起七日内）没有提出书面意见，视为对审计报告无异议。
审计报告经集团督察委员会总督察审批后，审计室据以作出审计处理处罚建议书，报经集团督察委员会主席批复后，正式下达被审计单位和有关部门。
被审计单位对审计意见书和审计决定必须严格遵照执行（需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合），并于收到之日起二十日内将执行结果反馈集团督察委员会会审计室。
审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤审计是一项重要的工作，它是通过对企业或组织的财务状况、经营管理等方面进行检查和评估，以确保其合规性和准确性。
审计的基本流程和工作步骤主要包括准备工作、风险评估、审核程序、数据分析、报告撰写和后续跟进等环节。
下面将详细介绍这些步骤。
首先是准备工作。
在开始审计之前，审计人员需要与被审计方进行预审会议，了解被审计方的业务、风险和关键问题。
同时，审计人员还需与内部审计、法务和财务等部门进行会议，了解内部控制和企业治理相关信息。
在准备阶段，审计人员还需搜集和整理历史数据、财务报表等审计必要的材料。
接下来是风险评估。
审计人员需要对被审计方的风险进行评估，包括内部风险和外部风险。
内部风险主要指公司内部的体系、工作程序以及人员的错误或不当行为带来的风险。
外部风险则包括市场、行业和法律政策等方面的风险。
风险评估的目的是为了确定审计工作的重点和方向。
第三步是审核程序。
审核程序是审计人员根据风险评估结果制定的一系列操作，旨在获取审计证据并评价被审计方的财务状况和经营管理。
审核程序包括检查财务凭证、与凭证相符的业务活动、了解凭证背后的财务记录以及检查内部控制等。
审计人员会采取抽样调查、对款项的重大性进行分析等方法进行审计。
第四步是数据分析。
数据分析是现代审计中的关键环节之一，也是区分传统审计和数据分析审计的重要标志。
审计人员利用统计学、数据挖掘等技术对大量数据进行处理和分析，以发现异常、错误和风险。
数据分析可以提高审计效率，减少人工检查的繁琐过程，同时也可以提供客观的证据支持。
接下来是报告撰写。
报告是审计工作的总结和反馈，也是向关键利益相关者提供审计结果的方式。
审计人员根据审核程序和数据分析的结果，撰写审计报告，表明自己的审计意见，包括对被审计方财务状况的陈述，对存在的问题的描述，并给出改进建议。
审计报告需要准确、简明扼要，以满足读者的阅读需求。
最后是后续跟进。
审计报告的发出，并不意味着审计工作的结束，而是一个新的开始。
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目录◇审计目标和程序◎资产类1. 货币资金审计目标和程序•••••••••••• 52. 短期投资审计目标和程序•••••••••••• 53. 应收票据审计目标和程序•••••••••••• 64. 应收帐款审计目标和程序•••••••••••• 65. 坏帐预备审计目标和程序••••••••••••76. 预付帐款审计目标和程序••••••••••••87. 其他应收款审计目标和程序•••••••••••88. 待摊费用审计目标和程序••••••••••••99. 存货审计目标和程序••••••••••••••910. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序••••••1111. 长期投资审计目标和程序••••••••••••1112. 固定资产及累计折旧审计目标和程序•••••••1213. 固定资产清理审计目标和程序••••••••••1214. 在建工程审计目标和程序••••••••••••1315. 待处理固定资产净损失审计目标和程序••••••1316. 无形资产审计目标和程序••••••••••••1317. 递延资产审计目标和程序••••••••••••14◎负债类18. 短期借款审计目标和程序••••••••••••1419. 应付票据审计目标和程序••••••••••••1520. 应付帐款审计目标和程序••••••••••••1521. 预收帐款审计目标和程序••••••••••••1622. 应付福利费审计目标和程序•••••••••••1723. 未付利润审计目标和程序••••••••••••1724. 未交税金审计目标和程序••••••••••••1725. 其他未交款审计目标和程序•••••••••••1826. 其他应付款审计目标和程序•••••••••••1927. 预提费用审计目标和程序••••••••••••1928. 长期借款审计目标和程序••••••••••••1929. 应付债券审计目标和程序••••••••••••2030. 长期应付款审计目标和程序•••••••••••2031. 实收资本审计目标和程序••••••••••••2132. 资本公积审计目标和程序••••••••••••2133. 盈余公积审计目标和程序••••••••••••2134. 未分配利润审计目标和程序•••••••••••22◎损益类35. 产品销售收入审计目标和程序••••••••••2236. 产品销售成本审计目标和程序••••••••••2337. 产品销售费用审计目标和程序••••••••••2438. 治理费用审计目标和程序••••••••••••2539. 财务费用审计目标和程序••••••••••••2540. 产品销售税金及附加审计目标和程序•••••••2541. 其他业务利润审计目标和程序••••••••••2642. 投资收益审计目标和程序••••••••••••2643. 营业外收入审计目标和程序•••••••••••2644. 营业外支出审计目标和程序•••••••••••2745. 往常年度损益调整审计目标和程序••••••••2746. 所得税审计目标和程序•••••••••••••27◇其它47. 或有损失审核程序•••••••••••••••2848. 审计总体打算•••••••••••••••••2849. 审计标识•••••••••••••••••••2950. 符合性测试常规程序－销售与收款循环••••••3051. 符合性测试常规程序－购置与付款循环••••••3152. 合性测试常规程序－仓储与存货循环•••••••3253. 符合性测试常规程序－生产循环•••••••••3254. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环••••••3355. 符合性测试常规程序－融资与投资循环••••••35◇审计目标和程序◎资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明缘故并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。
③猎取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明缘故，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与托付人生产经营业务无关的收支事项，应查明缘故，并作相应的记录；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采纳的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
2. 短期投资审计目标和程序(l)审计目标①确定有价证券是否存在；②确定有价证券是否归被审计单位所有；③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；④确定短期投资年末余额是否正确；⑤确定短期投资的计价是否正确；⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。
列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明缘故，并作出记录或进行适当调整；③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；⑤复核与短期投资有关的损益计确实是否准确，并与投资收益有关项目核对；⑥了解有价证券的可变现情况，并作出记录；⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的讲明和调整；⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录，并提请被审计单位作适当披露；⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。
3. 应收票据审计目标和程序(l)审计目标①确定应收票据是否存在；②确定应收票据是否归被审计单位所有；③确定应收票据增减变动的记录是否完整；④确定应收票据是否有效，可否收回；⑤确定应收票据年未余额是否正确；⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序①核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。
②猎取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目:追查到应收票据明细帐，并与有关文件核对。
③监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。
④抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。
⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。
⑥核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计确实是否准确，会计处理方法是否恰当。
⑦验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
4. 应收帐款审计目标和程序(1)审计目标①确定应收帐款是否存在；②确定应收帐款是否归被审计单位所有；③确定应收帐款增减变动的记录是否完整；④确定应收帐款是否可收回，坏帐预备的计提是否恰当；⑤确定应收帐款年末余额是否正确；⑥确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序①核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。
②猎取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。
③分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并依照回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明缘故作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采纳替代审计程序进行检查，依照替代检查结果推断其债权的真实性与可收回性。
④对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。
⑤检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。
⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
⑦关于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采纳的汇率及折算方法是否正确。
⑧分析明细帐余额，关于出现贷方余额的项目，应查明缘故，必要时作重分类调整。
⑨验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
5. 坏帐预备审计目标和程序(1)审计目标①确定计提坏帐预备比率是否恰当，坏帐预备是否充分；②确定坏帐预备增减变动的记录是否完整；③确定坏帐预备年末余额是否正确；④确定坏帐预备在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序①核对坏帐预备明细帐与总帐的余额是否相符；②按计提坏帐预备的范围、标准测算已提坏帐预备是否充分，若有大额差异应进行调整；③检查年度内坏帐损失的缘故是否清晰，有无授权批准，有无已作坏帐损失处理后又收回的帐款；④检查资产负债表日后仍未收回的长期挂帐应收帐款；⑤检查向债务人询证回函的例外事项及存有争吵的余额；⑥检查坏帐预备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致；⑦复核计算坏帐预备余额占应收帐款余额的比率，并和往常年度的相关比率核对，检查分析其重大差异，⑧验明坏帐预备是否已在资产负债表上恰当披露。
6. 预付帐款审计目标和程序(1)审计目标①确定预付帐款是否存在；②确定预付帐款是否归被审计单位所有；③确定预付帐款增减变动的记录是否完整；④确定预付帐款是否可收回，坏帐预备的计提是否恰当；⑤确定预付帐款年末余额是否正确；⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。
②猎取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到物资并冲销预付帐款的项目。
③选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并依照回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明缘故作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采纳替代方法进行检查，依照替代检查结果推断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。