《中级财务会计》作业和答案解析
财务会计作业及答案
第二章货币资金作业
1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。
（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。
（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。
要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】
2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：
（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。
（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。
要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
第三章存货作业
1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。要求：（1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
【答案】（1）借：原材料 10000
材料成本差异 600
贷：材料采购 10 600
（2）借：材料采购 59000
应交税费—应交增值税（进） 10030
贷：银行存款 69030
（3）借：原材料 59600
贷：材料采购 59000
材料成本差异 600
（4）材料成本差异率=（-548+600-600）÷（40000+10000+59600）×100%=-0.5% 发出材料成本差异=7000×10×（-0.5%）=-350（元）
结存材料实际成本=（40000＋10000＋59600-70000）×（1-0.5%）=39402（元）借：生产成本 70000
贷：原材料 70000
借：生产成本 350
贷：材料成本差异 350
月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600）-（-350）= -198
2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：
（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700元，购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。
（2）购进的甲材料全部验收入库。
（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。
（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。
（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。
（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。
（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
【答案】
（1）借：在途物资——甲10300
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款12000
（2）借：原材料——甲10300
贷：在途物资——甲10300
（3）运费分配率=1000/（300+200）=2
保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03
乙材料成本=30000+600+900=31500
丙材料成本=20000+400+600=21000
借：在途物资——甲31500
——乙21000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款61000
（4）借：原材料——甲31500
——乙21000
贷：在途物资——甲31500
——乙21000
（5）借：在途物资——甲20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款23400
（6）借：原材料——乙9000
贷：在途物资——乙9000
（7）借：原材料——丁30000
贷：应付账款30000
3.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：
（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。
A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面总成本400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备【答案】
（1）A产品：
有销售合同部分：A产品可变现净值=40×（11-0.5）=420（万），成本=40×10=400(万),这部分存货不需计提跌价准备
超过合同数量部分：A产品可变现净值=60×（10.2-0.5）=582（万），成本=60×10=600
（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）
（2）B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=50×（10.2-2-0.5）=385万，成本=50×80=400万，B配件应计提跌价准备15万元。
借：资产减值损失23
贷：存货跌价准备—A产品8
—B配件15
4.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200万元，即可完成A产品生产，生产的A产品不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。乙产品账面价值4000万元，共有4000件，其中1000件已签订销售合同，合同售价（含增值税）每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费（含增值税）230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70万元。
要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。
【答案】
5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关资料如下：
（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。
（2）2010年年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。
（3）2011年年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。
（4）2012年年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。
要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。
【答案】（1）借：资产减值损失5000
贷：存货跌价准备5000
第四章金融资产作业
1. 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。
（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。
（5）2008年3月9日，收到X公司股利。
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股0.1元。
（8）2009年3月1日，收到X公司股利。
（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。
要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。
1. （1）2007年3月6取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本100×（5.2－0.2）＝500
应收股利20
投资收益 5
贷：其他货币资金-存出投资款525
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利
借：银行存款20
贷：应收股利20
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元
借：公允价值变动损益（5－4.5）×100＝50
贷：交易性金融资产—公允价值变动50
07年末账面价值为4.5×100=450万元。
（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利
借：应收股利30
贷：投资收益30
（5）2008年3月9日，收到X公司股利
借：银行存款30
贷：应收股利30
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元
借：交易性金融资产—公允价值变动80
贷：公允价值变动损益（5.3－4.5）×100＝80
07年末账面价值为5.3×100=530万元。
（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利
借：应收股利10
贷：投资收益10
（8）2009年3月1日，收到X公司股利
借：银行存款10
贷：应收股利10
（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。
借：银行存款510－6＝504
投资收益26
贷：交易性金融资产—成本100×（5.2－0.2）＝500
交易性金融资产—公允价值变动30
借：公允价值变动损益30
贷：投资收益30
累计损益为（“投资收益”贷方余额）：39万元
2.20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。（实际利率r=10%）
假定不考虑所得税、减值损失等因素。
要求：（1）作出相应会计分录
（2）假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r≈9.05%）请作出相应会计分录。
表9-1 单位：元
*尾数调整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）
根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入A公司债券
借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
贷：银行存款 1 000 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250 000 （2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借：应收利息——A公司 59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 41 000
贷：投资收益——A公司债券 100 000
借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司59 000 （3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借：应收利息——A公司 59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 45 100
贷：投资收益——A公司债券 104 100
借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000 （4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借：应收利息——A公司 59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 49 610
贷：投资收益——A公司债券 108 610
借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司59 000 （5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借：应收利息——A公司 59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 54 571
贷：投资收益——A公司债券 113 571
借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000 （6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金
借：应收利息——A公司 59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 59 719
贷：投资收益——A公司债券 118 719
借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000
借：银行存款 1 250 000
贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：
（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）×（1+r）-5=1 000 000
由此计算得出r≈9.05%。
据此，调整表9-1中相关数据后如表9-2所示：
表9-2 单位：元
根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入A公司债券
借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
贷：银行存款 1 000 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250 000 （2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 31 500
贷：投资收益——A公司债券90 500 （3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 39 690.25
贷：投资收益——A公司债券 98 690.25 （4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 48 621.72
贷：投资收益——A公司债券107 621.72 （5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 58 361.48
贷：投资收益——A公司债券 117 361.48 （6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 71 826.55
贷：投资收益——A公司债券130 826.55 借：银行存款 1 545 000
贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
——应计利息 295 000
3.2009年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：2/10,1/20，n/30。乙企业于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。
要求：根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。
4.某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账准备为9000元。
要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。
5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为107
6.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。
【答案】
（1）2008年1月1日
借：可供出售金融资产—成本1000
—利息调整36.30
应收利息50（1000×5%）
贷：银行存款1086.30
（2）2008年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（3）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45（万元），“可供出售金融资产—利息调
整”=1000×5%-41.45=8.55（万元）。
借：应收利息50
贷：投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。
借：可供出售金融资产—公允价值变动2.25
贷：资本公积—其他资本公积2.25
（4）2009年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（5）2009年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11（万元），“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89（万元）。
注：在计算2009年年初摊余成本时，不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动。借：应收利息50
贷：投资收益41.11
可供出售金融资产—利息调整8.89
可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11（万元）。
借：资本公积—其他资本公积1.11
贷：可供出售金融资产—公允价值变动1.11
（6）2010年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（7）2010年1月20日
借：银行存款1015.5
投资收益4.5
贷：可供出售金融资产—成本1000
—公允价值变动1.14（2.25-1.11）
—利息调整18.86（36.3-8.55-8.89）
借：资本公积—其他资本公积1.14
贷：投资收益1.14
第四章金融资产作业2
2.20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A 公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。（实际利率r=10%）
假定不考虑所得税、减值损失等因素。
要求：（1）作出相应会计分录
（2）假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r ≈9.05%）请作出相应会计分录。
计算该债券的实际利率r：
59 000×（1+r）-1+59 000×（1+r）-2+59 000×（1+r）-3+59 000×（1+r）-4+(59 000+1 250 000)×(1+r)-5=1 000 000
采用插值法，计算得出r=10%。
*尾数调整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）
根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入A公司债券
借：持有至到期投资—A公司债券—成本 1 250 000
贷：银行存款 1 000 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整250 000
（3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借：应收利息——A公司59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整45 100
贷：投资收益——A公司债券104 100
借：银行存款59 000
贷：应收利息——A公司59 000
（4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借：应收利息——A公司59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整49 610
贷：投资收益——A公司债券108 610
借：银行存款59 000
贷：应收利息——A公司59 000
5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借：应收利息——A公司59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整54 571
贷：投资收益——A公司债券113 571
借：银行存款59 000
贷：应收利息——A公司59 000
（6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金
借：应收利息——A公司59 000
持有至到期投资——A公司债券——利
息调整59 719
贷：投资收益——A公司债券118 719
借：银行存款59 000
贷：应收利息——A公司59 000
借：银行存款 1 250 000
贷：持有至到期投资——A公司债券—
成本 1 250 000
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：
（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）×（1+r）-5=1 000 000
由此计算得出r≈9.05%。
据此，调整表9-1中相关数据后如表9-2所示：
*尾数调整：1250000+295000-1414173.45=130 826.55（元）
根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入A公司债券
借：持有至到期投资——A公司债券——成
本 1 250 000
贷：银行存款 1 000 000
持有至到期投资——A公司债券——
利息调整250 000
（2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入
借：持有至到期投资—A公司债券—应计利息
59 000
——利息调整31 500
贷：投资收益——A公司债券90 500
（3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息
59 000
——利息调整39 690.25
贷：投资收益——A公司债券98 690.25
(4)2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入
借：持有至到期投资—A公司债券—应计利息
59 000
——利息调整48 621.72
贷：投资收益——A公司债券107 621.72
（5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利
息59 000
——利息调整58 361.48
贷：投资收益——A公司债券117 361.48
（6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息
借：持有至到期投资——A公司债券——应
计利息59 000
——利息调整71 826.55
贷：投资收益——A公司债券130 826.55
借：银行存款 1 545 000
贷：持有至到期投资—A公司债券—成本 1 250 000 ——应计利息295 000
第八章投资性房地产
1.长江房地产公司（以下简称长江公司）于2009年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为5 000万元，公允价值为6 000万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 300万元，2010年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 600万元，2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 700万元，2012年1月10日将该幢商品房对外出售，收到6 800万元存入银行。
要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）
（1）2009年1月1日
借：投资性房地产——成本 6 000
贷：开发产品 5 000
资本公积——其他资本公积 1 000
（2）2009年12月31日
借：银行存款 200
贷：其他业务收入 200
借：投资性房地产——公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益 300
（3）2010年12月31日
借：银行存款 200
贷：其他业务收入 200
借：投资性房地产——公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益 300
（4）2011年12月31日
借：银行存款 200
贷：其他业务收入 200
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
（5）2012年1月10日
借：银行存款 6 800
贷：其他业务收入 6 800
借：其他业务成本 5 000
资本公积——其他资本公积 1 000
公允价值变动损益 700
贷：投资性房地产——成本 6 000
——公允价值变动 700
第十三章收入和利润
1、甲公司委托乙公司销售某批商品200件，协议价为l00元／件，该商品成本为60元／件，增值税税率为l7%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为 3 400元。乙公司对外销售该商品的售价为120元/件，并收到款项存入银行。
根据上述资料，甲公司的账务处理如下：
（1）甲公司将该批商品交付乙公司
借：应收账款——乙公司 23 400
贷：主营业务收入——销售××商品 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
借：主营业务成本——销售××商品 12 000
贷：库存商品——××商品 12 000 （2）收到乙公司汇来货款23 400元
借：银行存款 23 400
贷：应收账款——乙公司 23 400
乙公司的账务处理如下：
（1）收到该批商品
借：库存商品——××商品 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：应付账款——甲公司 23 400
（2）对外销售该批商品
借：银行存款 28 080
贷：主营业务收入——销售××商品 24 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080
借：主营业务成本——销售××商品 20 000
贷：库存商品——××商品 20 000
（3）按合同协议价将款项付给甲公司
借：应付账款——甲公司 23 400
贷：银行存款 23 400
2、甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的l0%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售l00件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为l0 000元，增值税税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。
根据上述资料，甲公司的账务处理如下：
（1）发出商品
借：发出商品——丙公司 12 000
贷：库存商品——××商品 l2 000
（2）收到代销清单，同时发生增值税纳税义务
借：应收账款——丙公司 11 700
贷：主营业务收入——销售××商品 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：主营业务成本——销售××商品 6 000
贷：发出商品——丙公司 6 000
借：销售费用——代销手续费 1 000
贷：应收账款——丙公司 1 000
（3）收到丙公司支付的货款
借：银行存款 10 700
贷：应收账款——丙公司 10 700
丙公司的账务处理如下：
（1）收到商品
借：代理业务资产（或受托代销商品）——甲公司 20 000
贷：代理业务负债（或受托代销商品款）——甲公司 20 000
（2）对外销售
借：银行存款 11 700
贷：应付账款——甲公司 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （3）收到增值税专用发票
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款——甲公司 1 700 借：代理业务负债（或受托代销商品款）——甲公司 10 000 贷：代理业务资产（或受托代销商品）——甲公司 l0 000 （4）支付货款并计算代销手续费
借：应付账款——甲公司 ll 700 贷：银行存款 l0 700 其他业务收入——代销手续费 l 000
中级财务会计作业2(含答案)
第一大题：单项选择题 1、某项固定资产的原值为1000万元，预计净残值率为10%，预计使用年限为5年，那么在年数总和法下第四年计提的折旧为（）。 A．120 B．240 C．133.33 D．266.67 答案：A 解析：第四年为倒数第二年，应该计提折旧1000×（1－10%）×2/15＝120（万元）。 2、某企业购进一台设备，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为（）万元。 A．24 B．14.4 C．20 D．8 答案：B 解析：第一年计提折旧：100×2/5＝40（万元）；第二年计提折旧：（100－40）×2/5＝24（万元）；第三年计提折旧：（100－40－24）×2/5＝14.4（万元）。 3、A公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2009年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，该设备的报废净损失（）。 A．36万元 B．39万元 C．36.55万元 D．45.5万元 答案：C 解析：原入账价值＝50＋1.5＋5＝56.5（万元）已计提折旧＝56.5×4/10×9/12＝16.95（万元）报废净损失＝56.5－16.95－2－1＝36.55（万元） 4、企业下列的固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。 A．经营租入的设备 B．融资租入的设备 C．经营性租出的房屋 D．未使用的设备
中级财务会计习题与案例(第二版)答案第三章2
（二）多项选择题 1.ACE 2.ABCDE 3.ACE 4.ABCD 5.BCE 6.BCDE【解析】换入存货以公允价值为计量基础时，可按下列公式确定存货入账成本： 存货入账成本=换出资产的公允价值+支付的补价+支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额 可见，B、C、D、E选项均会影响存货入账成本的确定。 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.ABDE 11.AE 12.BCE 13.ABD 14.CE【解析】生产部门领用的周转材料，其成本应计入产品生产成本；管理部门领用的周转材料，其成本应计入管理费用；用于出租的周转材料，其成本应计入其他业务成本；随同商品出售但不单独计价的周转材料和用于出借的周转材料，其成本应计入销售费用。 15.BCD【解析】“材料成本差异”科目，登记存货实际成本与计划成本之间的差异。取得存货并形成差异时，实际成本高于计划成本的超支差异，在该科目的借方登记，实际成本低于计划成本的节约差异，在该科目的贷方登记；发出存货并分摊差异时，超支差异从该科目的贷方用蓝字转出，节约差异从该科目的贷方用红字转出。 16.BCE 17.ABC （三）判断题 1.×【解析】为固定资产建造工程购买的材料，期末时如果尚未领用，应在资产负债表中单列“工程物资”项目反映。 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6.×【解析】在分期收款销售方式下，虽然销货方在分期收款期限内仍保留商品的法定所有权，但所售商品的风险和报酬实质上已转移给购货方，因而属于购货方的存货。 7.×【解析】不同行业的企业，经济业务的内容各不相同，存货的具体构成也不尽相同。例如：服务性企业的存货以办公用品、家具用具，以及少量消耗性物料用品为主；商品流通企业的存货以待销售的商品为主，也包括少量的周转材料和其他物料用品；制造企业的存货不仅包括各种原材料、周转材料，也包括在产品和产成品。 8.√9.√ 10.×【解析】存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 11.√12.√13.√ 14.×【解析】如果购入存货超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，未确认融资费用应采用实际利率法分期摊销，计入各期财务费用。 15.√ 16.×【解析】企业在存货采购过程中，如果发生了存货短缺、毁损等情况，报经批准处理后，应区别情况进行会计处理：（1）属于运输途中的合理损耗，应计入有关存货的采购成本。（2）属于供货单位或运输单位的责任造成的存货短缺，应由责任人补足存货或赔偿货款，不计入存货的采购成本。（3）属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，将扣除保险公司和过失人赔款后的净损失，计入营业外支出。 17.×【解析】见16题解析。 18.×【解析】见16题解析。 19.×【解析】需要缴纳消费税的委托加工存货，由受托加工方代收代缴的消费税，应分别以下情况处理：（1）委托加工存货收回后直接用于销售的，由受托加工方代收代缴的消费税应计入委托加工存货成本；（2）委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品的，由受托加工方代收代缴的消费税按规定准予抵扣，借记“应交税费——应交消费税”科目，待连续生产的应税消费品生产完成并销售时，从生产完成的应税消费品应纳消费税额中抵扣。 20.√21.√
中级财务会计作业及答案更新
中级财务会计作业 第一章：财务会计概述 概念掌握: 财务会计、会计要素、信息质量特征、财务会计目标、财务会计概念框架、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、利得、亏损、真实性、相关性、及时性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式、会计确认、会计计量、计量属性、历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值、会计准则。 思量题： 根据有关会计概念,会计能否真实、准确反映企业的财务状况、经营成果等信息，为什么？ 会计造假是企业行为还是会计行为,为什么? 你是如何理解做假账的？ 第二章货币资金与应收款项 概念掌握： 货币性资产、非货币性资产、金融资产、非金融资产、流动资产、非流动资产、坐支、空头支票、票据背书、票据贴现、坏账、坏账准备、未达账项、支票、本票、汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、备抵法、直接转销法、应收账款余额百分比法、账龄分析法、商业折扣、现金折扣. 思量题: 流动资产与非流动资产的分类标准？ 应收账款与应收票据的区别？ 业务题： (1) S 公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000 年 12 月 31 日“坏账准备”账户余额 24000 元.2001年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3% ；2002 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账准备提取率由原来的 3% 提高到 5%。 要求:分别计算 2001 年年末、2002 年年末应计提的坏账准备以及应补提或者冲减坏账准备的金额,并作相关帐务处理 (会计分录)。 参考答案： 2001 年 10 月： 借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 2001 年末： 应计提坏账准备数：1200000 3％=36000 应补提坏账准备： 36000 24000+12500=24500 借：资产减值损失 24500 贷:坏账准备 24500 2002 年 6 月： 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借:银行存款 3000 贷:应收账款 3000
中级财务会计作业题参考答案
中级财务会计作业题参考答案 作业题一参考答案 一、名词解释(每小题4分，共12分) 1．销售折扣是指企业在赊销和商业信用的情况下,为了推销商品和及早收回销售货款而给予购货方-定的折扣。 2．销售折让是指企业商品发运以后，由于商品的品种、质量不符合购货方的要求,或者其他原因,事后发生的需求对购货方给予额外的折让．3．可比性原则是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比. 4．一贯性原则是指企业在不同时期使用的会计程序和方法应当是相同的。 5．应付税款法是将本期税前会计利润与应税利润之间的差异所造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。纳税影响会计法是将本期会计利润与应税利润之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。二、简答题1.优点: (1)可以反映各类各种材料实际成本与计划成本之间的差异，借以考核工作业绩。(2)可以剔除价格因素的影响，反映各车间班组材料消耗，有利于开展经济核算。(3)为减轻材料日常核算工作提供了条件。缺点: (1)由于材料成本差异率在材料分类不细的情况下计算不十分准确，从而影响产品生产耗用各种材料实际成本计算的准确性。 (2)预先制定计划成本，随着价格政策等变化，调整计划成本，这会给企业增加较大的工作量。
2．优点:计算简便。缺点: (1)在固定资产使用的早期，所需的维修保养费一般较少，随着固定资产日益陈旧,所需的维修保养费会逐渐增加，所以企业生产经营上负担的固定资产使用成本，在各个年度内是不均匀的，但直线法却为每年计提等额的折旧费。 (2)直线法只假定使用年限是影响固定资产折旧的唯一因素，而不注重使用情况，不论固定资产在减工、季节性停工还是加班工作期间，都计提等额的折旧费。三、业务题 1.借:材料采购8000 应交税金一应交增值税(进项税额)1360银行存款640 贷:其他货币资金一银行汇票100002.借:应收账款3500 贷:坏帐准备3500借:银行存款3500贷:应收帐款35003.借:应收票据46800贷:产品销售收入40000 9．发出原材料的成本差异:6400某2%=128元借:生产成本104制造费用16管理费用8 贷:材料成本差异12810.借:短期投资100500 贷:银行存款100500 四、单项选择题 l.B2.D3.B4.B5.C6.C7.D8.C9.DlO.C11.Bl2.Cl3.Al4.Dl5.B16.B17.Dl 8.D19.D20.D五、多项选择题 l.B、C2.A、C、E3.D、E4.A、B、D、E5.C、D
中级财务会计习题集参考答案及解析
中级财务会计习题集参考答案及解析 一、单项选择题（每小题1分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选．错选，不选均不得分）。 1.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。 A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积 B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出 C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失 D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入 [答案]B [解析]选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出——债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入——债务重组利得”。 2.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。 A.3 000 B.3 020 C.3 510 D.3 530 [答案]B [解析]该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。
3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A.将自创的商誉确认为无形资产 B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本 C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用 D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产 [答案]D [解析]选项A，自创商誉因为其不能可靠确定，所以不能作为无形资产核算；选项B，属于无形资产处置，那么应该将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外收支；选项D，应该作为无形资产核算。 4.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（）万元。 A.50 B.70 C.90 D.107 [答案]D [解析]换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值100－收到的补价10＋换出资产的增值税销项税额17＝107（万元）。 5.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。 A.发行长期债券发生的交易费用 B.取得交易性金融资产发生的交易费用
中级财务会计习题答案4
《中级财务会计》第四章作业及练习 一、单项选择题 1.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。A．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入所有者权益C．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益D．应当按取得该金融资产时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 2.A股份有限公司于2008年1月30日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。至2008年12月31日因该交易性金融资产已确认的投资收益的金额为（）万元。 A．100 B． 80 C．380 D．400 3.下列关于持有至到期投资的表述不正确的是（）。A．持有至到期投资的三大特征分别是到期日固定且回收金额固定或可确定、企业有明确意图持有至到期、企业有能力持有至到期B．持有至到期投资在初始确认的时候按照公允价值计量，相关的交易费用计入当期损益C．企业应该采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量D．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益 4. 甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。 A、30000 B、60000 C、85000 D、90000 5.某企业2003 年11 月l 日收到一张商业承兑汇票，票面金额为1O00O0元，年利息率为6 % ，期 限为6 个月。年末资产负债表上列示的“应收票据”项目金额为（）元 A 100000 B 101000 C 103000 D 100500 6. 某企业2003 年5 月10 日销售产品一批，销售收入为40000 元，规定的现金折扣条件为2/10 , l/20 , n / 30 ，适用的增值税率为17％。企业5 月26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）(假设计算现金折扣时不考虑增值税) A 0 B 468 C 800 D 400 7. 甲公司2005 年成立开始采用应收账款额百分比法计提坏账准备，计提比率为2%。 2005 年末应收账款余额750万元；2006 年2 月确认坏账损失15万元，2006 年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3 万元，2006 年末应收账款余额600 万元，该企业2006 年末提取坏账准备的金额是（）万 元A 9 B 15 C 12 D 3 8.某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率为17 % ，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品是代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（）元。A 9560 B 9360 C 11700 D 11900 9.预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（）的借方，而不单独设置“预付账款”账户 A “应收账款”账户 B “其它应收款”账户 C “应付账款”账户 D “应收票据”账户 10.在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记“坏账准备”科日。A 应收账款B 银行存款 C 管理费用 D 营业外收入 11.某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5％该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元；第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期未应收账款余额为1300000元。第四年已冲销的甲单位所欠15000 元账款又收回 10000 元，年末应收账款余额为1500000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入资产减值损失的金额为（）元A 24000 B 7400 C 75000 D 84000
中级财务会计(二)参考答案
《中级财务会计（二）》平时作业（1）参考答案 习题一 一、目的 练习应交税费的核算 二、资料 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率17%、使用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务： 1. 向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元、增值税153 000元，另有运费2 000元。发票账单已经到达，材料已验收入库，货物及运费以银行存款支付。 2. 销售乙产品5 000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3. 转让一项专利的所有权，收入15 000元已存入银行。该项专利的账面余值为80 000元、累计摊销75 000元。 4. 收购农产品一批，实际支付价款80 000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买家和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5. 委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元，加工费用25 000元。加工过程中发生的增值税4 250元，消费税2 500元，由受托单位代收代交。材料加工 完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 7. 公司在建大办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。 8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 习题一 1、借：原材料 902 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000 贷：银行存款 1 055 000 2、借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费——应交消费税 100 000 同时，借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费——应交营业税 750 营业外收入 9 250 4、借：原材料 69 600 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400 贷：银行存款 80 000 5、借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 •借：委托加工物资 27 500 •应交税费—应交增值税（进项税额）4 250 •贷：银行存款 31 750 •借：原材料 127 500 •贷：委托加工物资 127 500
国家开放大学《中级财务会计(一)》形考作业1-4参考答案
国家开放大学《中级财务会计(一)》形考作业1-4参考答案 形考任务1 一、单项业务题(共3道试题，共60分。) 1、2022年3月，H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下： (1)5 日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500 元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。 (2)10 日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。 (3)13 日，收到5日销售商品的货款存入银行。 (4)18 日，将一张面值为30000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%,计算企业可得的贴现净额。 要求：编制1---3小题的会计分录，计算第4小题的贴现净额。 参考答案： (1)借：应收账款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费---应交增值税(销项税额) 8500 结转已销商品成本 借：主营业务成本30000 贷：库存商品30000 “2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣； “n/30”表示货款在10天后，30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在3月15日之前付款： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 在3月15日之后付款：借：银行存款 贷：应收账款57500 1000 58500 58500 58500
(2)借：其它货币资金——银行汇票存款100000 贷：银行存款100000 (3)借：银行存款57500 财务费用1000 贷：应收账款58500 (4)贴现净额=票据到期值-票面到期值×(贴现天数/360)×贴现率 =30000×(1+6%×90/360)-30000×(45/360)×9% =30112.50元 2、对W公司(小规模纳税人)本月发生的下列部分业务编制会计分录： (①销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。 ②从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 ③储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 参考答案： (1)借：应收票据51500 贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1500 (2)借：在途物资11700 贷：银行存款11700 (3)借：备用金——储运部18000 贷：银行存款18000 3、A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可): (①存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。 ②职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。 参考答案：
中级财务会计(二)作业1~4参考答案解析
《中级财务会计（二）》形成性考核作业1 习题一参考答案 1、借：原材料902 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000 贷：银行存款 1 055 000 2、借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借：营业税金及附加100 000 贷：应交税费——应交消费税100 000 同时，借：主营业务成本750 000 贷：库存商品750 000 3、借：银行存款15 000 累计摊销75 000 贷：无形资产80 000 应交税费——应交营业税750 营业外收入9 250 4、借：原材料69 600 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400 贷：银行存款80 000 5、借：委托加工物资100 000 贷：原材料100 000 •借：委托加工物资27 500 •应交税费—应交增值税（进项税额）4 250 •贷：银行存款31 750 •借：原材料127 500 •贷：委托加工物资127 500 6、借：固定资产180 000 应交税费—应交增值税（进项税额）30 600 贷：银行存款210 600 7、借：在建工程58 500 贷：原材料50 000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 500 8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000 贷：原材料 4 000 习题二参考答案 甲公司债务重组的处理： 债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180+30.6+30）=109.4万 转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万 转让的非现金资产的公允价值210万-转让的非现金资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。 借：应付账款——乙公司3500000 贷：主营业务收入1800000 应交税费——应交增值税（销项税额）306000 可供出售金融资产—A公司股票（成本）150000 —A公司股票（公允价值变动）100000
中级财务会计习题及答案-增值税会计处理专项
04增值税会计处理专项-练习题 一、单项选择题答案 1．答案：C 2．答案：C 解析：甲企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额＝86 720＋32 548－33 300－70 000＝15 968（元）。 3．答案：C 解析：“应交税费——应交增值税（进项税额）”＝200 000×13%＝26 000（元）。 4．答案：B 解析：企业当月交纳当月增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算； 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月交纳以前期间未交增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 5．答案：B 解析：企业购进的货物、在产品或产成品等发生管理不善原因，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。 6．答案：C 解析：将原材料用于在建工程和非常原因导致原材料发生盘亏应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，将原材料用于产品生产计入“生产成本”。 7．答案：B 二、多项选择题答案 1．答案：ABC 2．答案：BC 解析：企业购进的货物，在产品或产成品等发生非常损失，其进项税额应转入有关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，购进货物用于销售时要视同销售，其进项税额是可以抵扣的不需要转出。 3．答案：ABD 解析：委托他人保管货物与增值税无关。 4．答案：AC 解析：在“应交增值税”明细账内，应在贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。借方设置“进项税额”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“已交税金”等专栏。 5．答案：ABC 解析：从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣。 6．答案：AC 解析：选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。
西南大学2021年9月《中级财务会计》作业考核试题及答案参考12
西南大学2021年9月《中级财务会计》作业考核试题及答案参考 1. 在我国，如果合同和法律上都没有规定无形资产的摊销年限的，摊销年限不应超过( )。 A.10年 B.5年 C.8年 D.15年 参考答案：A 2. 原始凭证按其填制的手续不同，可以分为___________。A．通用凭证和专用凭证B．通知凭证、执行凭证和计 原始凭证按其填制的手续不同，可以分为___________。 A．通用凭证和专用凭证 B．通知凭证、执行凭证和计算凭证 C．外来凭证和自制凭证 D．一次凭证和累计凭证 正确答案：D 3. 存货盘盈应冲减管理费用，而现金溢余或固定资产盘盈，应作为营业外收入。( ) A.错误 B.正确 参考答案：B 4. 现代微观营销理论的结构内容具有______等特征。A．以“满足需求”作为主线贯彻始终B．涵括了现代市场 现代微观营销理论的结构内容具有______等特征。 A．以“满足需求”作为主线贯彻始终 B．涵括了现代市场营销的主要概念 C．尽可能结合实际具体阐述 D．突出强调企业的社会道德 E．体现了现代市场营销研究的动态性
正确答案：ABCE 5. 组织会计工作的统一性要求是指组织会计工作必须适应本单位经营管理的特点。( ) 组织会计工作的统一性要求是指组织会计工作必须适应本单位经营管理的特点。( ) 错误 6. 企业的注册资本就是实收资本。( ) A、错误 B、正确 参考答案：A 7. 以下工业企业的收入中，应记入“其他业务收入”的有( )。 A．销售产品B．销售材料 C．固定资产盘盈 D．固定资 以下工业企业的收入中，应记入“其他业务收入”的有( )。 A．销售产品B．销售材料 C．固定资产盘盈D．固定资产出租收入 BD 8. 企业第四单元固定资产报废时预计发生的清理费用，应当按其现值确认为预计负债。( ) A.正确 B.错误 参考答案：B 9. 下列各项业务中属于收入准则核算范围的有( )。 A.销售商品收入 B.提供劳务收入 C.股利收入 D.建造合同收入 参考答案：ABD
中级财务会计课后习题答案(全部)教材习题答案(全部).docx
教材练习题参考 答案 第二章货币 资金 【参考答案】 （1）①出差借支时 借：其他应收款一一张某1000 贷：银行存款1000 ②归来报销时 借：管理费用850 库存现金150 贷：其他应收款1000 （2）①开立临时采购户吋 借：其他货币资金一一外埠存款80 000 贷：银行存款80 000 ②收到购货单位发票时 借：原材料60 000 应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金一一外埠存款70 200 ③将多余资金转回原来开户行时 借：银行存款9 800 贷：其他货币资金一一外埠存款9 800 （3）①收到开户银行转来的付款凭证吋 借:其他货币资金一一信用卡3 000 贷：银行存款3 000 ②收到购物发票账单时 借：管理费用2 520 贷：其他货币资金一一信用卡25 20 （4）拨出备用金时 借：备用金1000 贷：银行存款10 00 （5）总务部门报销时 借:管理费用900 贷：库存现金9 00 （6）①期末盘点发现短缺时 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金50 ②经批准计入损益吋 借：管理费用5 0
贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50 第三章应收款项 【参考答案】 1.（1）办妥托收银行收款手续时： 借:应收账款11700 贷：主营业务收入10 000 应交税费一应交增值税（销项税额）17 0 00 （2）如在10天内收到货款时 借：银行存款11 466 财务费用23 4 贷：应收账款11700 （3）如在30内收到货款时 借：银行存款11700 贷：应收账款11700 2.（1）收到票据时 借：应收票据93 6 00 贷：主营业务收入80 000 应交税费一应交增值税（销项税额）13 600 （2）年终计提票据利息 借:应收票据15 60 贷:财务费用1560 （3 ）到期收回货款 借:银行存款98 280 贷：应收票据95 160 财务费用3 120 3.（1）第一年末 借:资产减值损失5 000 贷：坏账准备5 000 （2）第二年末 借:资产减值损失7 500 贷：坏账准备7 500 （3 ）第三年末 借：坏账進备1500 贷：资产减值损失1500 （3）第四年 6月发生坏账时 借：坏账准备18 000 贷:应收账款18 000 10月收回己核销的坏账时 借:应收账款5 00 0 贷：坏账准备5 000
中级财务会计作业及答案
中级财务会计练习题总汇及参考答案 第二章：货币资金和应收账款 题目1.：厦门某公司生产并销售一种家用电器。2008年总计销售1000万元，其中400万元应收账款到年底还没有收回，这些账款中，帐龄一个月以内的有300万，超过1个月，但没超过两个月内的50万元。超过两个月的有50万月，按照公司财务政策，应收账款在一个月以内，不计提坏账准备，超过一个月的计提1%，超过两个月的计提3%。计算2008年底该公司应该计提多少坏账准备？ 50×1%+50×3%=2万元。 借：资产价值损失2 贷：坏账准备2 第三章：存货 题目1：A公司一家小型机器制造公司。它是一般增值税纳税人，适用增值税率为17%。一月份发生的下列经济交易或事项，要求写出对应的会计分录。 （1）1日A公司，向某银行借入3个月的借款100万元，存入企业银行账户。 借：银行存款100 贷：短期借款 100 （2）2日A公司，从银行帐号中取出5万元现金，备用 借：现金 5 贷：银行存款 （3）5日A公司采购一批原材料2吨，单价10万元每吨。对方开出增值税专用发票，价款已由银行存款支付，但材料尚未运到企业。 借；在途物质20 应交税费——应交增值税（进项税额）3.4 贷：银行存款23.4 （4）8日上述材料运到A公司，并检验合格入原材料库。 借：原材料20 贷：在途物质20 （5）10日，生产车间从原材料仓库领发原材料1吨，开始投入生产甲产品。 借：生产成本-甲（直接材料） 10 贷：原材料 10
（6）在组织生产过程中，应付生产工人工资为2万元（尚未发放）。 借：生产成本-甲（直接人工）2 贷：应付职工薪酬2 （7）生产过程中，生产车间发生水电费0.5万元，还未缴纳。相关固定资产折旧计提1.5万元。借：制造费用2 贷：应交水电费0.5 累计折旧1.5 （8）20日，生产出10台甲产品，经检验合格，放入产成品仓库。（结转生产成本）借：生产成本-甲（制造费用）2 贷：制造费用2 借：库存商品-甲14 贷：生产成本14 （包括了直接材料，直接人工和分摊的制造费用，可算出每台成本1.4万元） （9）25日，与B公司签订销售合同，向其销售5台产品甲，每台2万元，并向B公司开出增值税发票，但货款尚未收到。（确认收入，并结转销售成本） 借：应收账款11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费-应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本7 贷：库存商品-甲 7 （10）本月内，管理部门人员工资1万元，管理部门固定资产折旧0.5万元。 借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬-1.5 累计折旧 0.5 （11）月底向银行支付短期借款的利息2000元。 借：财务费用0.2 贷：银行存款0.2 （12）计算本月，该小型企业的税前利润是多少？ 营业收入10-营业成本7-管理费用1.5-财务费用0.2=税前利润1.3
中级财务会计作业3(含答案)
中级财务会计作业3(含答案)
第一大题：单项选择题 1、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。 A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类 C.交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类 D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类 答案：A 解析：交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。 2、企业将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类，且金额重大时，如不考虑例外情况，
30 借：资本公积——其他资本公积20 贷：投资收益 20 所以，出售时确认的投资收益50（30＋20）万元；其中，结转的资本公积20是重分类时确认的资本公积。 5、20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入甲公司股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付，则取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.2 400 B.2 528 C.2 408 D.2 520 答案：A 解析：交易性金融资产的入账价值＝600×（4.2－0.2）＝2 400（万元）。 6、企业出售交易性金融资产时，应按实际收到
的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记（）。 A.“公允价值变动损益”科目 B.“资本公积”科目 C.“投资收益”科目 D.“营业外收入”科目 答案：C 解析：处置交易性金融资产，收到的价款与账面价值的差额应当计入投资收益。 7、交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息，应计入（）。 A.交易性金融资产 B.资本公积 C.公允价值变动损益 D.投资收益 答案：D 解析：持有交易性金融资产期间被投资单位宣告
中级财务会计作业和答案解析
财务会计作业及答案 第二章货币资金作业 1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项： （1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。 （2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。 （4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。 【答案】 2.某企业2009年5月份发生如下经济业务： （1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。 （2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。 （3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。 （4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。 （6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。 第三章存货作业 1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。 （2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。 （3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。 要求：（1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 【答案】（1）借：原材料10000
中级财务会计习题与案例答案完整
练习题参考答案 第一章总论 （一）单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D （二）多项选择题 1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB （三）判断题 1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．× 第二章货币资金 （一）单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。 （二）多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE 9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。 10．BCD （三）判断题 1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.×10.×11.√12.×13.×14.×
（四）计算及账务处理题 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用320 贷：库存现金320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金46 000 贷：银行存款46 000 （5）借：应付福利费600 贷：库存现金600 （6）借：库存现金585 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 （7）借：应付工资45 200 贷：库存现金45 200 （8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000 贷：库存现金 5 000 （9）借：银行存款30 000 贷：应收账款30 000 （10）借：管理费用 1 060 贷：其他应收款——李民 1 000 库存现金60 （11）借：应付账款——兴华公司 6 200 贷：银行存款 6 200 （12）借：管理费用98 贷：库存现金98 （13）借：材料采购 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款7 020 （14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200 贷：银行存款41 200 （15）借：银行存款23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （16）借：管理费用 2 300 贷：库存现金 2 300 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000 贷：银行存款40 000 （2）借：其他货币资金——外埠存款50 000 贷：银行存款50 000 （3）借：其他货币资金——信用卡12 000 贷：银行存款12 000
《中级财务会计1》第六次作业答案
《中级财务会计1》第六次作业答案 一、单选题 1、甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。 A.2 160 B.2 256 C.2 304 D.2 700 【答案】B 【解析】为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。2009年12月31日该专利权的账面价值=(2 700+120)-（2 700+120）/5=2 256（万元）。 2、2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。 A.0 B.150 C.650 D.800 【答案】C 【解析】只有费用化部分在当期计入管理费用科目中，才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额150万元不影响利润总额。 3、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是（）。 A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销 B.使用寿命不确定的无形资产，其摊销金额应按10年摊销 C.企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 D.无形资产的摊销方法只有直线法 【答案】C 【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 4、甲公司2009年年初开始进行新产品研究开发，2009年度投入研究费用300万元，2010年度投入开发费用600万元（假定均符合资本化条件），至2011年年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等90万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权2011年度应摊销的金额为（）万元。 A.55 B.69 C. 80 D. 96 【答案】B 【解析】该项专利权的入账价值=600+90=690(万元)，应按照10年期限摊销，2011年度应摊销的金额＝690÷10＝69（万元）。 5、某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。 A.-2 B.1.6 C.3 D.8 【答案】B 【解析】该企业应确认的转让无形资产净收益=28-1.4-（50-20-5）＝1.6（万元）。 二、多选题 1、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。 A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本