应交税金明细账案例
应交税金实例
应交税金下的明细科目有：应交增值税、未交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税、应交资源税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、土地使用税、车船使用税、应交个人所得税等。
未交税金是二级科目一、应交增值税核算分录：二、练习应交增值税的核算三、[资料]A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下：四、（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税五、85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。
六、（2）收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收七、购款以银行汇票付给。
八、（3）购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，九、增值税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。
十、（4）在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。
十一、（5）销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。
十二、（6）医务福利部门领用库存原材料一批90000元，应负担进项增值税额15300元。
十三、（7）以银行存款上交增值税100000元。
十四、（8）计算月末未交或多交增值税，并进行结转。
十五、[要求]编制应交增值税核算的有关会计分录。
十六、2．某公司为更新生产设备，从开发银行取得为期两年，年利率为6%的借款200万元；建十七、设工程一年，借款企业在借款额度内直接用于工程建设支出；2002年1月1日以取得借款140万元购入设备，设备直接交付安装；7月1日以取得借款60万元支付工程安装费，次年1月1日工程如期完工交付生产使用；借款利率根据实际使用额每半年计算一次，借款期满一次以银行存款还本付息。
十八、[要求]编制借款取得、使用、计算及归还的会计分录。
应交税金审计案例
应交税金审计案例1.案例线索线索一：注册会计师吴文审计新新开发公司2000年度会计报表时，发现该公司于当年6月与A公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价1000万元转让给A公司使用；协议规定A公司于当年的6月30日前向新新公司付款500万元，余款千次年的年底前付清。
无形资产转让手续分两次办理：第一次手续于当年的11月30日办理完毕；第二次手续目前正在办理中。
新新公司所作的账务处理为：借：银行存款 5 000 000贷：其他业务收入 5 000 000线索二：注册会计师吴文在审计大力公司的应交税金时，用应税“产成品”明细账账户的贷方发生额转出数量合计，减去分期发出商品数量。
计算出应税产品应销量，对照应销量与应税产品“产品销售收入”明细账户的已销量，发现应销量大于已销量。
线索三：注册会计师吴文在审计大力公司销货退回、折让、折扣是否同时冲减应交税金时，查阅了相关的记账凭证，发现大力公司销售给A公司的钢材不含税金额为20000元，代垫运费1000元，已向银行办妥收款手续，但8月因质量不符合要求，A公司要求退货，大力公司收到“拒付理由书”、“拒收商品通知单”后，作出的会计处理为：借：产品销售收入 20 000经营费用 1 000贷：银行存款 21 000于是，注册会计师吴文提请大力公司作相应的会计调整：借：应交税金——应交增值税（销项税额）3 400贷：银行存款 3 4002.案例分析（1）按照税法规定，企业转让无形资产应按向对方收取的全部公款和价外费用（包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费）乘以税率缴纳营业税。
根据线索一提供的情况，注册会计师吴文进一步检查了新新公司董事会决议及无形资产使用权有偿转让协议，证实了上述交易确实发生。
但查阅新新公司有关纳税申报资料和税务部门汇算清缴确认文件时，发现新新公司没有按税法规定计交有关税费。
注册会计师吴文提请新新公司作调整处理补交尚未支付款项但已发生的转让行为的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
工程施工税金会计实例
工程施工税金会计实例一、施工项目介绍某公司在XX市开展了一个大型房地产开发项目，该项目包括住宅楼、商业楼和办公楼等多个建筑物，总投资额达到10亿元人民币。
为了保证项目顺利进行，公司需要做好税金会计工作，确保税金的合理缴纳和使用。
二、税金会计规定根据《中华人民共和国税收法规》和《企业会计准则》等相关法规规定，对于房地产开发项目的税金会计应该遵循以下几个原则：1. 按照项目发生的时间和金额及税收政策规定，合理计提和缴纳税金；2. 对于项目的建设期和运营期的税金应当分开核算，避免混淆；3. 严格遵守税法规定，确保税收的及时缴纳；4. 对于税金的使用，应当进行专门的会计核算和管理，确保合规使用。
三、税金会计实例1. 建设期税金计提公司在项目建设期间，应当根据实际发生的税金金额，按照税收政策规定合理计提税金。
例如，公司在购买建筑材料时，需要支付增值税和消费税等税金，应当记录在建设期成本中，并计提相应的税金准备金。
建设期税金的计提应当结合项目的实际进度和工程款支付情况，确保税金的准确计提。
2. 运营期税金缴纳项目建设完成后，公司需要按照税收政策规定，及时缴纳房地产开发项目相关的税金。
例如，公司需要按照相关法规支付土地增值税、房产税、印花税等税金。
公司应当建立健全的税金缴纳机制，确保税金的及时缴纳和报送，并保留好相关的纳税记录和凭证。
3.税金使用核算公司在收取和支付税金后，应当建立专门的税金使用核算和管理制度。
公司需要明确税金的使用用途和范围，对于使用税金的各项支出需要进行会计核算和核对。
同时，公司应当建立定期审计和内部控制机制，确保税金的合理使用和合规管理。
四、税金会计效果评估通过对房地产开发项目税金会计的实施，公司可以实现以下效果：1. 确保税金的按时缴纳，避免因未缴纳税金而导致的违法风险；2. 保障项目的稳定运行和发展，确保项目的经济效益；3. 为公司的税务申报提供准确的数据和支持，避免因税金会计错误导致的税务争议。
应交增值税明细账图解
应交增值税明细账图解（企业“应交税费——应交增值税”明细账的设置）一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置(一)在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(二)在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
详解《应交税费——应交增值税》明细账
详解“应交税费——应交增值税”明细账一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。
账务处理举例
案例
例32：结转销售丁材料的实际成本750元。
转账凭证 2009 年12 月31 日
摘要
一级科目
结转售出材料成本 其他业务成本 原材料
合计
二级或明细科 目
丁材料
借方金 额 750
750
转 字第015号
贷方金 额
记账
√ 750 √
53 700
案例
例6：计算分配本月应付职工工资20 000元。其中：制造A产品生产工人工资8 000元；制造B产品生产工人工资9 000元；车间管理人员工资3 000元。
转账凭证
2009 年12 月31 日
摘要
一级科目
分配工资 生产成本
制造费用
二级或明细科目
A产品 B产品
借方金额
8 000 9 000 3 000
85180
贷方金 额
记账
√ √ 32 720 √ 52 460 √
85180
案例
例15：企业销售A产品30件，每件售价600元。按规定计算应交增值税3 060元。 价税款合计21 060元已收到并存入银行。
借方科目： 银行存款
收款凭证 2009 年2 月11 日
收 字第001号
摘要 销售甲产品
合计
贷方科目
一级科目
二级或明细科 目
主营业务收入 应交税费
A产品 应交增值税(销 项税额)
金额
记账
√ √ 18 000 3 060
21 060
案例
例16：企业销售给捷达公司B产品100件，每件售价750元。按规定计算应交增值 税12 750元。价税款合计87 750元，货款尚未收到。
摘要 销售B产品
合计
应交税金明细账案例
http:
追问
是的，我想分明细，就是因为期初余额和1月份发生额不等，可能是以前 有缴过的税，没登账，造成了有余额，那这种情况下怎么办呢，去查原来的账 本吗，还是怎么调一下呢？谢谢，我是新手。
回答
抱歉几天没有登录，你说的情况最好是清查下往年的税金明细账，并与纳 税申报表和缴款书核对，看看是不是有税票没登帐，或者记错的。
626.96
2借： 应收账款等 贷： 营业收入 应交税金-应交增值税-销项税
230.94
3借： 营业税xx附加
23.1
贷： 应交税金-应交附加税
23.1
增值税明细账有专用帐簿只找到这个参考下
追问
您好：
我明白这个，我是想原来我们公司，应交税金没有分明细（也就是没做明 细账），今年我想做明细账，不知道怎么把年初余额分开，不是应该设一个应 交税金-未交增值税金（三栏式）和一应交税金-下设二级科目吗？
我觉得你最好看下有没有其他的附加税，或者印花税，是不是直接列支 的，这里比较可能出问题。
追问
谢谢！我是小规模纳税人，是不是应交税金不用分明细呢？还要请教您一 个问题，我公司进来的原材料，也是没有明细，是不是也要分明细呢，还是不 分也行呢？
2011年初贷方余额
639.46，1月份交了增值税
305.66，城建税
21.4，所得税
299.9，，计提了1月份销项税
230.94，产品销售税金及附加
23.10，这样的发生额，月末登费用账怎么登呢？
问题补充：
我是想用多栏记账，如果是三栏式，应该是借
305.66+
21.4+
299.9=
626.96贷方
回答
应交增值税明细账模板
角分
总第______页 分第______页 一级科目编号及名称 二级科目编号及名称_________________ 年 凭证 摘 要 月 日 种类 编号
应交税金
借方 合计 进项税额 已交税金 转出未交增值税
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角 分 千百十万千百十元角分千 百 十万千百十元角分
总第______页 分第______页 一级科目编号及名称_________________ 应交增值税明细账 二级科目编号及名称_________________ 贷方 借 余额 合计 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 或 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 贷 千百十万千百十元
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是说应交税金原来没分明细吗？应该在应交税金下设二级明细应交增值税（
305.66）、应交附加税（
21.4）、应交所得税（
299.9）等，在应交增值税下设三级明细进项税
（0）、销项税
（0）、已交税金（
305.66）等，已交税金就是本期缴纳上期的应交增值税。括号里是期初余额，和你的期初余额貌似有个差额，你看看是不是还有别的税。
我觉得你最好看下有没有其他的附加税，或者印花税，是不是直接列支的，这里比较可能出问题。
追问
谢谢！我是小规模纳税人，是不是应交税金不用分明细呢？还要请教您一个问题，我公司进来的原材料，也是没有明细，是不是也要分明细呢，还是不分也行呢？
另外刚才ห้องสมุดไป่ตู้贴的网址没贴出来：
http:
追问
是的，我想分明细，就是因为期初余额和1月份发生额不等，可能是以前有缴过的税，没登账，造成了有余额，那这种情况下怎么办呢，去查原来的账本吗，还是怎么调一下呢？谢谢，我是新手。
回答
抱歉几天没有登录，你说的情况最好是清查下往年的税金明细账，并与纳税申报表和缴款书核对，看看是不是有税票没登帐，或者记错的。
2借：
应收账款等
贷：
营业收入
应交税金-应交增值税-销项税
230.94
3借：
营业税xx附加
23.1
贷：
应交税金-应交附加税
23.1
增值税明细账有专用帐簿只找到这个参考下
追问
您好：
我明白这个，我是想原来我们公司，应交税金没有分明细（也就是没做明细账），今年我想做明细账，不知道怎么把年初余额分开，不是应该设一个应交税金-未交增值税金（三栏式）和一应交税金-下设二级科目吗？
230.94+
23.10=
254.04不知道多栏式记账怎么记，是不是应该是设置两个科目一个是应交税金-未交增值税（三栏式）一个是应交税金科目（多栏式）那么这几个数我怎么填表呢？谢谢了！
最佳答案
1借：
应交税金-应交增值税-已交税金
305.66
-应交附加税
21.4
-应交企业所得税
299.9
贷：
银行存款
626.96
2011年初贷方余额
639.46，1月份交了增值税
305.66，城建税
21.4，所得税
299.9，，计提了1月份销项税
230.94，产品销售税金及附加
23.10，这样的发生额，月末登费用账怎么登呢？
问题补充：
我是想用多栏记账，如果是三栏式，应该是借
305.66+
21.4+
299.9=
626.96贷方