第十六章企业所得税(1)
例：某企业2011年1月1日向非金融企业借款1000万元， 使用一年，年利率为8%，银行同期同类贷款利率为6%， 则税前允许扣除的借款利息支出为
1000×6%=60万元
•若该企业当年会计利润为100万元，则该企业当年的应纳税所 得额为
应纳税所得额＝100＋（1000×8％－60）＝120万元
第十六章企业所得税(1)
①企业支付的工资据实扣除 ②职工福利费扣除限额＝856×14％=119.84（万元） 多扣了20.16万元（140－119.84） ③工会经费扣除限额＝856×2％＝17.12（万元） 多扣了8.56万元（ 25.6－17.12 ） ④职工教育经费扣除限额＝856×2.5%＝21.4(万元) 多扣了2.84万元（24.24-21.4）
基
收入总额：一般、特殊、不征税、免税
本
税前扣除项目的原则
内
应纳税所得额 准入扣除项目 基本项目：成本、费用、税金、损失、其他项目
容
计算
部分项目范围与标准
框
不得扣除的项目：8项
架
其它问题：亏损弥补、境外所得以纳税款的扣
除、资产的税务处理
应纳税额计算
居民企业应纳税额计算 非居民企业应纳税额计算
税收优惠
1、适应那些纳税人或应税项目 2、优惠内容
第十六章企业所得税(1)
实际管理机构的判定标准
1、企业负责实施日常生产经营管理运作的 高层管理人员及其高层管理部门履行职责的 场所主要位于中国境内； 2、企业的财务决策和人事决策由位于中国 境内的机构或人员决定，或需要得到位于中 国境内的机构或人员批准； 3、企业的主要财产、会计账簿、公司印章、 董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于 中国境内； 4、企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或 高层管理人员经常居住于中国境内。
第十六章企业所得税(1)
扣除项目及其标准
•社会保险费
（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险 一金”，准予扣除； （2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保 险费、补充医疗保险费，在政府规定的范围和标 准内，准予扣除。 （3）企业为特殊工种职工支付的人身安全保险 费和符合国家规定的商业保险费，准予扣除。
业务招待费最高扣除额：8000×5‰=40（万元） 30×60%=18（万元）<40万元 练习：承上例资料。假如2010年实际发生业务招待 费70万元。 实际发生额的60%：70×60%=42（万元）>40万元 故当年准予在税前扣除的业务招待费为40万元。
第十六章企业所得税(1)
扣除项目及其标准
•广告费和业务宣传费
第十六章企业所得税(1)
二、征税对象
•企业所得税的征税对象是企业取得的各项
所得。
•包括：销售货物所得、提供劳务所得、转
让财产所得、股息红利等权益性投资所得、 利息所得、租金所得、特许权使用费所得、 接受捐赠所得和其他所得。
第十六章企业所得税(1)
（一）居民企业
负有无限纳税义务。应就其来源于境内、外的 全部所得纳税。
第十六章企业所得税(1)
⑤企业应补缴企业所得税 ＝（20.16+8.56+2.84）×25%＝7.89(万元）
第十六章企业所得税(1)
扣除项目及其标准
•公益救济性捐赠支出
▪概念界定
▪扣除标准
捐赠通过法定中介部门
年度利润总额的12％，超过部分不能扣除。
注界意定： 直标接准向受赠人的捐赠和非公益性捐赠不能
第十六章企业所得税(1)
（4）企业参加财产保险,按规定缴纳的 保险费,准予扣除。
第十六章企业所得税(1)
扣除项目及其标准
•劳动保护支出
企业发生的合理的劳动保护支出，准予 扣除。
第十六章企业所得税(1)
三、不予扣除项目
1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资 收益款项；
2、企业所得税税款；
3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失
•借款费用支出
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的 存货发生借款的 ①购建期间 －－全部计入该资产原值（成本），不得扣除 ②竣工结算并交付使用或达到预定销售状况 －－可在发生当期扣除
第十六章企业所得税(1)
扣除项目及其标准
•利息支出
非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企 业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业 经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超 过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部 分可据实扣除，超过部分不许扣除。
第十六章企业所得税(1)
2、企业安置残疾人员的，在按照支 付给残疾职工工资据实扣除的基础上， 按照支付给残疾职工工资的100%加计 扣除。
第十六章企业所得税(1)
小型微利企业的条件： 2012年1月1日-2015年12月31日，年应纳税所得额≤6万的企 业，所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率征税。
成本、费用、税金、 损失
第十六章企业所得税(1)
某企业2010年收入总额100万元，因造 成环境污染被环保部门罚款10万元，其他条件暂不 考虑。
•会计利润＝100－10＝90万元
•应税所得＝100－0＝100万元
•或：应税所得＝90＋10＝100万
第十六章企业所得税(1)
16
一、收入总额的确定 1、应税收入 包括主营业务收入、其他业务收入、营 业外收入、投资收益等。 2、不征税收入 （1）财政拨款 （2）行政事业性收费和政府性基金
第十六章企业所得税(1)
23
扣除项目及其标准
•工资、薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出可以 据实扣除。
扣除条件：已经支付；扣缴个税
基本工资、奖金、津贴、 补贴、年终加薪、加班
工资等
第十六章企业所得税(1)
扣除项目及凭入专《其用工标收会据经准费》收才
能扣除。
•“三项”经费
是指职工福利费、职工工会经费和职工 教育经费。 扣除比例分别为工资薪金总额的14％、 2％、2.5%
第十六章企业所得税(1)
免税收入
1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权 益性投资收益。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从 居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益。 （持股超过12个月） 4、符合条件的非营利组织的收入。
第十六章企业所得税(1)
在税前扣除。
用于法定公益事业的捐赠
第十六章企业所得税(1)
【例题】某企业2011年度利润总额为40万元， 当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教 育部门向贫困小学的捐赠5万元。该企业2011 年允许税前扣除的捐赠额为（ ）万元。
【解析】
公益捐赠的扣除限额＝40×12%＝4.8（万元）
实际公益性捐赠为5万元，
注意：职工教育经费超过部分准予结转以后纳 税年度扣除 。
第十六章企业所得税(1)
【案例】企业有职工320人，2010年度全年实发工资总 额共856万元，分别扣除了职工福利费140万元、工会经 费25.68万元（取得《工会经费拨缴款专用收据》）、 职工教育费24.24万元，并按此缴纳了企业所得税。按 照企业所得税法该企业可以税前扣除的工资及“三项” 经费分别是多少？应该补缴多少企业所得税？
（二）非居民企业
负有有限纳税义务。 （1）在境内设立机构、场所的 征税对象＝境内所得＋境外有实际联系的所得 （2）在境内未设立机构、场所 征税对象＝境内所得
第十六章企业所得税(1)
三、税率
（一）居民企业和非居民企业在中国境内设 立的机构、场所适用税率 法定税率：25% 适用范围： 1．居民企业取得的各项所得； 2．在中国境内设立机构、场所的非居民企业 取得的来源于中国境内的所得，以及发生在 中国境外但与其所设机构、场所有实际联系 的所得。
第十六章企业所得税(1)
（二）非居民企业的预提所得税适用税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有 来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场 所但取得的来源于中国境内的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，其应缴纳企业所得 税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 这种采取源泉扣缴方式征收所得税，习惯上称 之为预提所得税。 预提所得税：法定税率20% ，实际按10%
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传 费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。
第十六章企业所得税(1)
例：A公司2010年实现销售收入5000万元；当年实际 发生广告费和业务宣传费800万元。 扣除限额=5000×15%=750（万元） 实际扣除750万元 承上例：A公司2011年实现销售收入6000万元；当年 实际发生广告费和业务宣传费780万元。 扣除限额=6000×15%=900（万元） 2011年实际发生额780万元和上年结转金额50万元， 共计830万元，未超过扣除限额900万元。故2011年 可在税前扣除的金额为830万元。
税前准予扣除的公益捐赠＝4.8万元
第十六章企业所得税(1)
30
扣除项目““主其及营他业其业务务标收收准入入””和之
和
•业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务 招待费支出，按照发生额的60%扣除，但 最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 扣除原则：孰低原则
第十六章企业所得税(1)
练习：企业2010年实现销售收入8000万元。当 年实际发生业务招待费30万元。
居民企业 判定标准 非居民企业
注册地标准
实际管理机构 所在地标准
第十六章企业所得税(1)
（一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或依据外国法律成立 但实际管理机构在中国境内的企业。包括内资企 业、外资企业和其他企业。 （二）非居民企业 是指依据外国法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，或 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业。
企业所得税的详细法规
企业所得税的详细法规企业所得税是一种对企业利润进行征税的税收制度，它对企业的经济活动起到了调节和约束的作用。
为了保证企业所得税的公平、合理和有效征收，国家制定了一系列法规来规范和管理企业所得税的征收与支付。
本文将从企业所得税法、企业所得税的计算方法、税收优惠政策和税收管理等方面详细介绍企业所得税的相关法规。
一、企业所得税法企业所得税法是对企业所得税征收的基本法律依据，它明确了纳税主体、纳税义务、税率等方面的规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定，全国范围内的企事业单位、个体工商户等经营、生产或者从事其他经营行为所得，应当按照法律规定缴纳企业所得税。
企业所得税法规定了企业的所得范围、计算方法、税率、税务登记、报告申报等基本要求，并对违反税法的行为进行了相应的罚则。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法是企业计算纳税义务的具体方式。
通常，企业所得税的计算是根据企业的收入和支出进行核算。
企业所得税计算公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指企业在一定纳税期内实际取得的扣除所得减去免税所得后的净收入；税率是指适用于企业所得税的税率；速算扣除数是在计算企业所得税时，为了简化计算所设置的固定扣除数。
三、税收优惠政策为鼓励企业发展和促进经济增长，国家推出了一系列的税收优惠政策。
常见的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠、研发费用加计扣除等。
这些税收优惠政策在减轻企业负担、促进投资、创造就业等方面起到了积极的作用。
四、税收管理为了确保企业所得税的有效征收，国家对企业所得税的管理进行了严格规定。
税务机关负责对企业的纳税行为进行监督和检查，确保企业依法纳税。
同时，企业也需要按照税务机关的要求进行相应的报告和申报，对涉及税收的事项进行及时披露。
五、违法与罚则企业违反企业所得税法规定的行为将受到相应的处罚。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对于企业未按时足额缴纳企业所得税的，税务机关将按照欠缴税款数额的一定比例收取滞纳金，并可处以罚款。
(完整)企业所得税ppt
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
企业所得税课件(完整版)PPT课件
2020/3/22
8
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企 业所得税纳税人的有（ CD ）。
A. 合伙企业 C. 有限责任公司
B. 个人独资企业 D. 股份有限公司
2020/3/22
9
Part 2 企业所得税的征税范围
2020/3/22
10
实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一 次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2020/3/22Fra bibliotek40Part 4 收入总额
一 收入总额 7、特许权使用费收入
企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其 他特许权的使用权而取得的收入。
★ 非专利技术又称专有技术、技术诀窍。它是指不为外界所知、在生产 经营活动中已采用了的、不享有法律保护的、可以带来经济效益的各种 技术和诀窍，如独特的设计、造型、配方、计算公式、制造工艺等。按 照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
2020/3/22
41
Part 4 收入总额
2020/3/22
33
Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题·多选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售收
入实现的条件，正确的有（ ）。 A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给 购货方
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。
2020/3/22
中华人民共和国企业所得税税法
中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
总理温家宝二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
什么是企业所得税
什么是企业所得税什么是企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
以下是小编为大家整理什么是企业所得税相关内容，仅供参考，希望能够帮助大家！一、什么是企业所得税，要交多少所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。
另外：（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、缴纳企业所得税时，哪些项目不得扣除⑴资本性支出。
是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。
企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。
是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。
无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。
固定资产、无形资产计提的`减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。
纳税人违反国家法律。
法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
企业涉税基础工作的代理--注册会计师考试辅导《税法》第十六章讲义
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十六章讲义企业涉税基础工作的代理基础工作的代理包括：三项，企业税务登记代理、发票领购代理、建账记账代理一、企业税务登记代理包括：开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。
（一）开业税务登记代理税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表。
（二）变更税务登记代理：——先工商后税务需要办理变更税务登记的情况主要包括以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。
（三）停业、复业登记代理（四）注销税务登记代理：——先税务后工商二、发票领购代理：1.代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务。
2.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。
三、建账、记账代理1.代理建账建制个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；（3）个人租赁、承包经营企业。
对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置账簿。
2.代理记账3.代理编制会计账簿4.代为编制会计报表5.代理纳税申报6.纳税审查代理商品和劳务税纳税申报代理3个主要税种：增值税、消费税、营业税一、增值税代理申报1.报送资料。
企业所得税专业课件
（一）扣除项目应遵循的原则
1、划分收益性支出和资本性支出
2．权责发生制原则。
3．配比原则。
4．相关性原则。如：停止使用的固定资产的折旧 费用、罚款支出
5．确定性原则。如：可能发生的费用不能扣除 （减值准备、或有负债）
6．合理性原则。如：不公允的关联交易、不符合 行业平均水平的工资
欢迎下载 可修改
9
（二）扣除项目的基本范围 （1）成本 （2）费用 （3）税金 不包括缴纳的增值税 （4）损失
4
二、纳税人
税收的居 无限纳税
民管辖权
义务
居民企业
登记注册地在中国 （个人独企业、合伙企业除外）
实际管理机构在中国
非居民企业
依照外国法律成立，且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未 设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
税收的地 域管辖权
有限纳税 义务
欢迎下载 可修改
1、关联企业的转让定价
100 A（20%）转让定价120 B（10%） 200 正常市价140
高税率企业通过转让定价将利润转移至低税率企业， 从而达到整体税负降低的目的。
欢迎下载 可修改
27
• 2、避税港避税（受控外国公司制度）
• 由居民企业，或者由居民企业和中国居民 控制的设立在实际税负明显低于25%税率 水平（低于50%）的国家（地区）的企业， 并非由于合理的经营需要而对利润不作分 配或者减少分配的，上述利润中应归属于 该居民企业的部分，应当计入该居民企业 的当期收入。
5
三、征税对象
四、税率
纳税人
征税对象
税率
居民企业
境内、境外所得
25%
企业所得税暂行条例
企业所得税暂行条例根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的规定，制定中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则。
下文是小编收集的中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则，欢迎阅读!中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的规定，制定本细则。
第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
第三条条例第二条(一)项至(五)项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。
条例第二条(六)项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。
第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。
第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率第二章应纳税所得额的计算第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额第七条条例第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。
条例第五条(二)项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
条例第五条(三)项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
条例第五条(四)项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
经济法第十六章 税法
第三节 税收征收管理法
五、税收征收的法律责任
（一）纳税人的违法行为及其法律责任 （二）税务机关及其工作人员的违法行为以及法律责任
THANKS
第一节 税法概述
四、税法的构成要素
（一）纳税主体 纳税主体又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照法律、行政法规的规定负有 纳税义务的单位和个人。 （二）征税对象 我国税法规定的征税对象又称为纳税客体，即对什么东西要征税。 （三）税率 税率，是指应纳税额与计税金额之间的比例，它是计算税额的主要尺度，是税 法中的核心要素。
第二节 我国税收法律制度的主要内容
（二）消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消 费品征收的一种流转税，它属于价内税。 （三）关税 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象 而征收的一种商品税。它是世界各国普遍征收的一个税种，由海关负责征收。
第三节 税收征收管理法
二、税务管理
（一）税务登记 税务登记，是指纳税人在开业、变更或终止时，应当依法向税务机关办理登记 手续。 （二）账簿、凭证管理 我国的《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进 行核算。 （三）纳税申报 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行 政法规的规定确定的申报期限、申报内容，到主管税务机关如实办理纳税申报
第一节 税法概述
三、税法的概念和体系
（一）税法的概念 税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税、纳税方面的权利与义 务关系的法律规范的总称。 （二）我国税法体系 税法体系，是指由一国现行全部税收法律规范组成的有机联系的整体。税法是 实体法和征管程序相统一的法。相应地，税法体系也应当包括两部分，即实体税法 和程序税法。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度一、企业所得税的概念企业所得税是指在中国税法中规定的针对企业营利性所得征收的税种，法人、合伙企业等所有者为纳税人依据企业所得税法律规定计算应纳税款，缴纳至国家国库。
企业所得税涉及到的范围较广，主要包括企业从生产、销售、服务等方面所得到的利润、利息、租金、股息、特许权使用费、赞助费、委托管理费、投资收益等。
二、企业所得税应税所得和计算方法（一）应税所得企业应税所得是指企业从各种收入中扣除相关支出后，剩余部分计算所得税的金额。
应税所得计算公式：应税所得= 税前收入- 成本- 费用- 投资收益+ 非税收入其中，税前收入包括企业生产、销售和服务等所得到的各种收入，不包括非居民个人、境外单位等的支付的所得款项。
成本包括企业生产、销售和服务所产生的成本，不包括财务费用、税收和非税收入。
费用包括企业日常经营所需要的各种费用。
投资收益指企业获取的股权投资、债权投资、房地产投资等各种投资所带来的收益。
非税收入指除了企业的生产、销售和服务所得到的收入之外的其他收入。
（二）计算方法企业所得税的计算方法为：企业所得税应纳税所得额× 所得税率- 速算扣除数= 应纳税额其中，企业所得税应纳税所得额是指企业应税所得减去企业所得税法规定的各种扣除后的金额。
此外，所得税率和速算扣除数在企业所得税法中也有规定，在企业所得税申报时需要结合企业所得税法规定的所得税率和速算扣除数，计算出企业实际需要缴纳的所得税额度。
三、企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家为规范和规定企业所得税的法律体系。
主要包括企业所得税法、实施细则、各种规章制度以及税务机关出台的各种通知和规范文件等。
其中，企业所得税法是企业所得税法律制度的基础，是对企业所得税的征收、纳税人的义务、税务机关的职责、税收管辖、税务处理等方面的管制和规定。
企业所得税法主要分为五大方面，分别为一般规定、应税所得、减免税、税款申报和缴纳和违法行为处罚等方面，每一方面都有相应的法律规范。