我国个人所得税改革-最新范文
《2024年个人所得税税收征管问题研究》范文
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其征收管理直接关系到国家财政收入的稳定增长和税收公平原则的实现。
然而，随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，个人所得税的税收征管面临着一系列问题。
本文旨在探讨个人所得税税收征管中存在的问题，分析其原因，并提出相应的解决对策。
二、个人所得税税收征管现状目前，我国个人所得税的税收征管主要依据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规。
在税收征管过程中，税务机关通过纳税人自行申报、税务代理、源泉扣缴等多种方式对个人所得税进行征收管理。
然而，在实际操作中，仍存在一些问题。
三、个人所得税税收征管存在的问题1. 纳税人申报不实由于部分纳税人缺乏纳税意识，存在故意或无意漏报、少报应税收入的情况。
同时，部分高收入群体存在隐瞒收入、转移财产等行为，导致个人所得税征收不足。
2. 税收征管手段落后当前，我国个人所得税的征管手段相对落后，仍以传统的人工审核为主，缺乏信息化、智能化的征管手段。
这导致税务机关在处理大量纳税申报信息时，难以保证准确性和效率。
3. 税务代理市场不规范税务代理在个人所得税的申报和缴纳过程中发挥着重要作用。
然而，目前税务代理市场存在不规范的现象，部分代理机构和人员存在违规操作、损害纳税人利益的行为。
四、原因分析1. 纳税人纳税意识不强部分纳税人缺乏纳税意识，对个人所得税的征收管理缺乏重视，导致申报不实等问题。
2. 税收征管制度不完善现行个人所得税法及相配套的法规制度仍需完善，特别是在税收征管方面，需要加强制度建设和信息化建设。
3. 监管力度不够税务机关在税收征管过程中的监管力度不够，对违规行为的处罚力度不足，导致部分纳税人存在侥幸心理，从而产生偷税、漏税行为。
五、解决对策1. 加强纳税宣传教育提高纳税人的纳税意识，通过宣传教育使纳税人了解个人所得税的重要性和必要性，增强其自觉申报和缴纳税款的意识。
2. 完善税收征管制度完善个人所得税法及相关法规制度，加强税收征管制度建设，推动信息化建设，提高税收征管的准确性和效率。
个人应纳税总结报告范文(3篇)
第1篇报告时间：2023年X月X日报告人：[您的姓名]一、前言随着我国税收制度的不断完善和税收政策的逐步优化，个人纳税意识不断增强，纳税申报工作日益规范。
本报告旨在对我个人2023年度的应纳税情况进行分析总结，以便更好地了解个人税收政策，提高纳税意识，确保依法纳税。
二、纳税情况概述1. 纳税项目2023年度，我共涉及以下纳税项目：（1）个人所得税：根据我国个人所得税法及相关政策，我依法缴纳了工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等个人所得税。
（2）房产税：根据我国房产税法及相关政策，我依法缴纳了个人住房房产税。
（3）车船税：根据我国车船税法及相关政策，我依法缴纳了个人拥有的车辆车船税。
2. 纳税金额（1）个人所得税：本年度共缴纳个人所得税人民币XX元。
（2）房产税：本年度共缴纳房产税人民币XX元。
（3）车船税：本年度共缴纳车船税人民币XX元。
三、纳税政策及法规学习1. 个人所得税政策：我认真学习了个税改革相关政策，如起征点提高、税率调整等，确保按照最新政策依法纳税。
2. 房产税法规：我关注了我国房产税法及相关政策的变化，了解个人住房房产税的征收范围、税率等，确保按时足额缴纳房产税。
3. 车船税法规：我关注了我国车船税法及相关政策的变化，了解个人车辆车船税的征收范围、税率等，确保按时足额缴纳车船税。
四、存在的问题及改进措施1. 存在问题（1）对税收政策了解不够全面，有时存在误解。
（2）部分税收优惠政策未能充分利用。
2. 改进措施（1）加强税收政策学习，提高个人纳税意识。
（2）关注税收优惠政策，合理利用政策，减轻税收负担。
（3）按时足额申报纳税，确保依法纳税。
五、总结通过本年度的纳税工作，我深刻认识到依法纳税是每个公民应尽的责任和义务。
在今后的工作和生活中，我将继续加强税收政策学习，提高纳税意识，确保依法纳税，为我国税收事业贡献自己的力量。
[您的姓名]2023年X月X日第2篇报告时间：2023年X月X日报告人：[您的姓名]一、前言随着我国税收制度的不断完善和税收征管水平的提升，个人纳税意识逐渐增强。
《2024年个人所得税税收征管问题研究》范文
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其实施对于国家财政收入的增加、社会公平的维护以及经济秩序的稳定具有重要意义。
然而，随着社会经济的发展和税收环境的复杂化，个人所得税的税收征管面临着诸多问题。
本文将针对个人所得税税收征管的问题进行深入研究，并提出相应的解决对策。
二、个人所得税税收征管现状目前，我国个人所得税的税收征管主要依赖于税务机关的执法力度和纳税人的自觉性。
虽然近年来税务机关在信息化建设、税法宣传、纳税服务等方面取得了显著成效，但仍存在一些问题。
主要包括：税收征管制度不够完善、税收征管信息化水平有待提高、税务人员素质参差不齐、纳税人遵从度不高等。
三、个人所得税税收征管存在的问题（一）税收征管制度不够完善当前，个人所得税的税收征管制度在立法、执法、司法等方面存在一定程度的漏洞和不足。
例如，税法规定不够明确，导致税务机关在执行过程中存在一定程度的自由裁量权；同时，对于偷税漏税等违法行为，法律规定的处罚力度不够，难以起到有效的震慑作用。
（二）税收征管信息化水平有待提高随着信息技术的快速发展，税收征管信息化已成为提高税收征管效率的重要手段。
然而，目前我国个人所得税的税收征管信息化水平还有待提高。
税务机关的信息化系统建设尚不完善，信息共享机制不够健全，导致税务机关难以全面、准确地掌握纳税人的纳税信息。
（三）税务人员素质参差不齐税务人员的素质直接影响到税收征管的效果。
然而，当前我国税务人员的素质参差不齐，部分税务人员业务能力不强、服务意识淡薄，难以满足日益复杂的税收征管需求。
（四）纳税人遵从度不高纳税人的遵从度是税收征管工作的重要基础。
然而，由于部分纳税人法律意识淡薄、对税法了解不足等原因，导致其遵从度不高，存在偷税漏税等违法行为。
四、解决个人所得税税收征管问题的对策（一）完善税收征管制度应加强个人所得税相关法律法规的建设，明确税法规定，减少税务机关在执行过程中的自由裁量权；同时，应加大违法行为的处罚力度，提高违法成本，以起到有效的震慑作用。
浅论深化个人所得税制度改革财税范文
浅论深化个人所得税制度改革财税范文摘要：个人所得税是我国财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配的重要手段，在我国税收体系中占有重要地位，在过去20多年中发挥了重要作用，但随着经济的快速发展，暴露出一些不足之处，本文就如何解决不足，更好地发挥税收职能进行探讨。
关键词：个人所得税,制度,改革,经济师发表的文章个人所得税是国家取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定增长的重要经济杠杆。
目前由于地税部门人手不足，个人所得税主要采取的是源头扣缴和自主申报的方式征收，随着经济的发展，个人收入逐渐呈现多元化趋势，但同时个人收入来源又具有隐蔽性和多样性，加上扣缴义务人法制意识不强，不能很好地履行扣缴义务，造成税款的流失.近几年来随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，个人所得税发展速度一直较快，随着课征范围的扩大，目前个人所得税纳税人数已占我国总人口的10%左右，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。
同时个人所得税收入在财政收入总额中的比重也在逐年上升，已成为一个与百姓生活息息相关、倍受社会各界关注的税种。
经济师发表的文章期刊《财政监督》经新闻出版总署批准，由财政部监督检查局业务指导，面向国内外公开发行的专业财经期刊。
由湖北省财政厅主管，于2001年经中华人民共和国新闻出版总署批准，面向国内外公开发行的财经期刊。
一、个人所得税制度实施中存在的问题1、起征点设置相对具有一定的不公平性目前我国个人所得税的起征点为2000元，即只要收入超过2000元就按规定缴纳个人所得税，但近年来我国物价水平飞速上涨，个人收入水平也大幅度提高，在大部分地区2000元的收入已属于中低收入，所以2000元的起征点已不符合我国的国情，无法体现调节高收入人群收入分配的目的。
同时在设置起征点时没能没能充分考虑地区物价水平、家庭总收入、个人负担等具体情况，对应纳税所得额采取一刀切的做法，在一定程度上违背了公平原则，如同样4000元的月收入在上海、深圳等经济发达地区属于低收入，只能维持基本的生活开支，但在经济欠发达地区，如陕西、湖北等地等却属于高收入，但这却需要负担同样的纳税义务，无法体现公平纳税的原则。
2024年国税地税改革方案获批范文(三篇)
2024年国税地税改革方案获批范文____年3月，国家税务总局和地方税务局合并，实行国税地税一体化改革。
在此基础上，为进一步优化税收管理，提高税收征管效率，促进经济发展，国家税务总局与地方税务局联合设计了2024年国税地税改革方案，并于今年获得批准。
下面是对该方案的详细解读。
一、背景分析中国税制改革的目标是构建统一、公平、透明、高效的税收制度。
国税地税一体化改革是税制改革的重要内容，通过整合国税和地税的征管职能，减少税负、简化税收制度、提高税收征管效率，推动税制改革向前迈进。
然而，国税地税一体化改革仍存在一些问题，例如税源重叠、税收征管体制不畅、征管效率不高等。
为了解决这些问题，2024年国税地税改革方案应运而生。
二、目标与任务2024年国税地税改革的总体目标是进一步推进税收征管现代化，全面提高税收征管效能，加强信息化建设，实现税收管理与经济社会发展的良性互动。
具体任务包括：1. 继续推进税务服务便民化，提高办税环境。
通过建立更加便捷高效的办税服务平台，减少纳税人的办税成本，提高办税效率，提供更好的税收服务。
2. 创新税收征管方式，提高征管效率。
优化税收征管流程，推动纳税人自愿遵纳税法，减少不当减免政策和行为，确保税收稳定增长。
3. 加强税收信息化建设，建立全面的税收信息系统。
提高数据整合能力，实现一网通办的税收征管模式，加强对税务数据的利用和分析，提升税收管理水平。
4. 继续加大税收征管的惩治力度，打击偷税漏税行为。
加强对不法行为的打击力度，加大对重大税收违法案件的查处力度，确保税法的有效实施。
5. 完善税收政策，适应经济发展需求。
根据经济发展的需要，及时修订和完善税收政策，改革税收制度，促进经济发展和就业增长。
三、重点举措为实现上述目标与任务，2024年国税地税改革方案明确了一系列重点举措。
1. 加大税收征管信息化建设投入。
加强对互联网技术的应用，提高数据共享和信息交流能力，实现国地税数据的无缝衔接和共享，确保税收征管的高效率。
我国个人所得税改革论文(全文)
我国个人所得税改革论文近日，在GJ税务总局公布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》中，明确要求年所得12万元以上的纳税人要自行报税的规定，引起了社会各界的广泛关注。
应该说，这项规定的出台，仅仅是我国现行个人所得税改革过程不断前行中的重要一步。
随着社会经济的持续进展和法制建设的进一步完善，个人所得税的改革还将不断深入，直使其既能充分发挥税收调节力度、缓解分配不均的作用，又能在相关法规内容紧密结合ZG具体国情的同时，逐步完成与国际个人所得税法的接轨。
XX的作出的《****ZY关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》，是关于全面加强社会主义和谐社会建设的纲领性文件。
和谐社会的建立必须以法治为中心，构建一个秩序井然、公平公正、RM的权利得到充分保障、人人能够安居乐业、和睦相处的社会，确保社会和谐稳定、GJ长治久安、RM享有殷实安康的生活。
只有坚持科学进展、以人为本、执法为民，才能促进社会的全面进步。
那么如何在构建和谐社会背景下，合理地推进个人所得税的改革呢？我认为以下几点问题值得思考：一、个人所得税改革的目标选择个人所得税是政府组织财政收入，公平社会财富和调节经济运行的重要手段。
我国的个人所得税虽开征较晚，却一直伴随着社会经济的迅速进展一并前行。
从1993年开始制定具体税则，到历经十多年后的今天，个人所得税已成为我国第四大税种。
但随着社会经济和个人所得税收入规模的高增长，我国现行个人所得税税制与目前总体经济进展状况相较，已明显地暴露出了滞后的一面，这就使个人所得税的改革迫在眉睫。
然而，个人所得税改革是直接影响民众利益、是民众最为敏感的改革，从世界范围来看，寻找对个人所得进行合理纳税的有效方法一直是国际性的难题，它不但需随着社会经济的进展变化而变化，而且还应充分地结合本国国情，这就意味着个人所得税的改革不可能是一步到位的。
借鉴欧美GJ已经改革和实行了两百多年的个人所得税法，结合我国社会经济进展的趋势，把构建和谐社会中的个人所得税税制作为改革的总体目标和指导方针是至关重要的。
2024年我国个人所得税的现状及改革方向
2024年我国个人所得税的现状及改革方向一、个人所得税现状概述个人所得税作为直接税的一种，对于调节收入分配、促进社会公平具有显著作用。
近年来，随着我国经济的快速发展，个人所得税的税收规模也在不断扩大。
然而，相较于其他国家，我国个人所得税在税收体系中的比重仍然偏低，这在一定程度上限制了其在调节收入分配方面的作用。
同时，个人所得税的税制结构和征管机制也面临着一些问题和挑战。
二、税制结构及其问题我国现行的个人所得税税制采用分类税制，即将个人所得划分为不同的类别，每类所得适用不同的税率和费用扣除标准。
这种税制结构在一定程度上简化了征管工作，但也存在一些问题。
首先，分类税制难以全面反映纳税人的真实负担能力，容易导致税负不公。
其次，随着经济的发展和个人收入来源的多样化，分类税制已经难以适应复杂多变的税收环境。
三、税收征管及挑战在税收征管方面，我国个人所得税面临着信息化水平不高、税源监控不力等挑战。
一方面，个人所得税的征收依赖于纳税人的自觉申报和税务机关的审核，但由于信息不对称和征管手段有限，税务机关难以全面掌握纳税人的真实收入情况。
另一方面，随着数字经济的发展，个人所得税的税源越来越隐蔽和分散，这使得税收征管工作更加困难。
四、改革方向与措施针对现行个人所得税税制结构和征管机制存在的问题，未来的改革方向主要包括：一是逐步向综合税制转变，将不同类型的所得纳入统一的税制框架内，以更好地反映纳税人的真实负担能力；二是提高税收征管效率，加强信息化建设，实现税源的有效监控和管理；三是优化税率结构，适当降低中低收入群体的税负，加大对高收入群体的税收调节力度。
五、国际经验与借鉴在个人所得税改革方面，许多国家已经进行了有益的探索和实践。
例如，一些发达国家采用综合税制，将各种所得纳入统一的税制框架内，并实行累进税率，以更好地调节收入分配。
此外，这些国家还加强了对税收征管的信息化建设，提高了征管效率。
我们可以借鉴这些国家的成功经验，结合我国的实际情况，推动个人所得税改革的不断深入。
《个人所得税税收征管问题研究》范文
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其实施对于调节社会财富分配、促进社会公平和保障国家财政收入具有重要意义。
然而，随着社会经济的发展和税收环境的复杂化，个人所得税的税收征管面临着诸多问题。
本文旨在通过对个人所得税税收征管问题的深入研究，提出有效的解决策略和改进措施，以期提高税收征管的效率和公平性。
二、个人所得税税收征管现状目前，个人所得税的税收征管主要面临的问题包括税源分散、税收征收难度大、征管效率低下等。
税源分散主要体现在个人所得税的纳税主体数量庞大，税收分布广泛；而随着社会经济的发展，税收征收难度日益增大，尤其在高收入人群的税收征收方面。
此外，现有的征管手段和制度还存在一些缺陷，导致征管效率低下。
三、个人所得税税收征管存在的问题（一）税收法律法规不健全目前，我国个人所得税的法律法规尚不完善，部分条款模糊不清，给税收征管带来困难。
此外，法律法规的更新速度无法跟上社会经济的发展速度，导致部分高收入行业的税收政策滞后。
（二）税务机关征管能力不足税务机关在个人所得税的征管过程中起着至关重要的作用。
然而，当前税务机关的征管能力尚存在不足，如人员素质参差不齐、技术水平落后等。
这些因素导致税务机关在税收征管过程中难以有效发挥其作用。
（三）纳税人纳税意识不强部分纳税人纳税意识淡薄，存在逃税、避税等现象。
这既影响了税收公平，也增加了税收征管的难度。
四、解决个人所得税税收征管问题的策略与措施（一）完善税收法律法规首先，应加强个人所得税法律法规的建设，明确各项条款的具体含义和适用范围，使税务机关在执行过程中有法可依。
其次，应及时更新税收政策，以适应社会经济的发展。
（二）提高税务机关征管能力税务机关应加强人员培训和技术更新，提高征管人员的业务素质和技术水平。
同时，应引进先进的征管技术和手段，如大数据、云计算等，以提高征管效率。
（三）加强纳税人教育通过开展税收宣传活动、普及税收知识等方式，提高纳税人的纳税意识。
个人所得税缴纳论文范文
随着我国经济的不断发展，个人所得水平逐渐提升。
同时，国家也在加强税收管理，为了更好地促进国家税收的正常运转，实现个税的公平、合理、科学、便捷的征收，个人所得税缴纳已成为我们日常生活中不可避免的话题。
什么是个人所得税缴纳？我们应该如何缴纳个人所得税？这些问题现在已成为广大人民群众关注的焦点和热点。
下面，本文将探讨个人所得税缴纳的相关问题，并提出合理的解决方案，以期在实践中更好地贯彻税收政策。
一、个人所得税缴纳的概念个人所得税是指自然人按照法定标准计算应纳税额，并在规定的时间限期内缴纳的税款。
我国个人所得税的征收对象是自然人。
征收范围主要包括工资、薪金所得、稿费所得、特许权使用费所得、股利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得等。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算是通过税前所得额减去相关扣除后的余额再按照税率计算应缴纳的税款。
我国个人所得税分为7个档次，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
税前所得额减去起征点后的余额需要按照相应的税率缴纳个人所得税。
三、个人所得税扣除项目在个人所得税计算过程中，除了税前所得额可以扣除个人所得税的起征点外，还可以扣除一些具体的项目。
例如：子女教育、留学、医疗、住房等情况，还可以通过继承公益性捐赠、纳税申报等方式进行扣除。
这些扣除项目与税前所得额共同决定了个人所得税的实际应税额。
四、个人所得税的缴纳方式个人所得税的缴纳主要有两种方式：一是工资薪金所得的个人所得税，是由个人所在的单位代缴；二是其他所得的个人所得税，则是由个人自己按规定缴纳。
缴税日期需要根据个人所得情况以及所在地区的规定来确定。
五、建议个人所得税的优化针对我国当前的个人所得税制度，我们提出以下几点建议：1.提高个人所得税起征点随着我国经济的日益发展和人民生活的不断改善，个人所得水平逐渐提高，而现有的个人所得税起征点较低，导致纳税人的负担过重。
适当提高个人所得税起征点，可以缓解纳税人的经济压力，增强他们的消费意愿和消费能力。
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《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其实施与监管直接影响国家财政收入的稳定性和社会公平。
在当前社会发展环境下，对个人所得税的税收征管问题进行深入研究显得尤为重要。
本文将从理论、实际两方面探讨个人所得税的税收征管问题，并分析当前存在的主要问题及可能的解决策略。
二、个人所得税征管理论概述个人所得税的征管主要依据的是税法规定和税收征管法。
其基本原则包括公平、公正、效率等，旨在通过合理的税收制度，调节社会财富分配，保障国家财政收入的稳定增长。
在税收征管过程中，应遵循的流程包括纳税申报、税务审核、税款征收等环节。
三、当前个人所得税征管存在的问题（一）纳税申报制度不完善当前，个人所得税的纳税申报制度存在一定的问题。
一方面，部分纳税人由于对税法理解不深，无法准确申报自己的应税所得；另一方面，部分纳税人存在逃避纳税的行为，导致税款流失。
此外，税务部门对纳税人的申报信息审核不严，也使得一些不合规的申报得以通过。
（二）税务信息化建设滞后随着信息技术的快速发展，税务信息化建设对于提高税收征管效率至关重要。
然而，当前税务信息化建设仍存在滞后现象。
税务系统软件更新不及时，数据处理能力有限，导致税务部门无法及时、准确地处理大量税收数据。
此外，信息共享机制不健全，各部门之间的信息无法有效共享，也影响了税收征管的效率。
（三）税收监管力度不足在税收征管过程中，监管力度不足是一个突出的问题。
一方面，税务部门的监管手段有限，无法有效发现和打击偷税、漏税等违法行为；另一方面，税务部门的人力资源有限，难以对所有纳税人进行全面、细致的监管。
此外，对税收违法行为的处罚力度不够，也使得一些纳税人存在侥幸心理，继续逃避纳税。
四、解决个人所得税征管问题的策略（一）完善纳税申报制度首先，应加强税法宣传和普及，提高纳税人对税法的理解和认知。
其次，应优化纳税申报流程，降低申报难度，使纳税人能够准确、方便地完成申报。
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我国个人所得税改革树立科学发展观,构建和谐社会是我们国家现阶段政治、经济、社会、文化发展的重要理论指导。
和谐社会是一种整体性思考问题的观点,要求我们在各个领域的工作中运用政策、法律、经济、行政等多种手段,统筹各种社会资源,使社会协调发展,逐步缩小贫富差距,最终实现社会公平。
2005年10月通过的个人所得税法案修正案的决定,就是国家在构建和谐社会进程中维护人民群众利益之法律规定的政策取向。
但是对个人所得税进行改革和完善是一项长期、复杂的工作,免征税额的调整只是相对简单的问题,尚有一系列重大问题需要认真研究。
一、个人所得税的功能税收职能由税收的本质所决定,是税收作为一个经济范畴所具有的内在功能,具体表现在税收的作用。
税收的功能具有内在性、客观性和稳定性特征。
税收的基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观调控功能。
个人所得税作为一个重要的税收范畴,其基本功能同样为组织财政收入功能、收入分配功能、经济调节功能(或资源配置与宏观调控功能)[1].1.个人所得税的组织财政收入功能。
个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象,只要有所得就可以课税,税基广阔,因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分,是财政收入的主要来源。
2.个人所得税的收入分配功能。
市场经济是有效的资源配置方式,但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配,往往会造成收入分配的巨大差距,从而影响社会协调和稳定,进而损害效率。
个人所得税是调节收入分配,促进公平的重要工具。
个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的,在累进税率下随着个人收入的增加,个人所得税适用的边际税率不断提高,从而低收入者适用较低的税率征税,而对高收入者则按较高的税率征税。
这有利于改变个人收入分配结构,缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。
3.个人所得税的经济调节功能。
微观上,个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。
宏观上,个人所得税具有稳定经济的作用：其一,自动稳定功能或”内在稳定器”功能,指个人所得税可以不经过税率的调整,即可与经济运行自行配合,并借这种作用对经济发生调节作用;其二,相机选择调节,在经济萧条或高涨时,采取与经济风向相逆的税收政策,对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整,实行减税或增税的政策,从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣,保持经济的稳定。
由上述分析可知,个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济的功能。
我国个人所得税政策施行20多年以来,在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。
但是,随着社会主义市场经济的不断发展,如何改革我国个人所得税体制,提高其调节个人收入的能力,缓解分配不公的矛盾,促进社会主义社会和谐发展,成为人们关注的热点和焦点问题之一。
二、我国现行个人所得税存在的主要问题1.税制模式存在弊端。
征收个人所得税是政府取得财政收入,调节社会各阶层收入分配水平的重要手段,公平是个人所得税征收的基本原则。
公平原则是指征税额与纳税人收入水平相适应以保证各纳税人之间税负水平均衡。
分类所得税制是将纳税人各种所得按照收入性质划分为若干类,对不同类别的所得设计不同的税率和费用扣除标准分别计算征收。
目前我国个人所得税制度将个人收入划分为工资薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户生产经营所得等11类。
这种税收制度的优点是可以实现分别征收,有利于控制税源;缺点是各类收入所使用的税率不同、免征税额不同,导致不同类别收入的税负不同,不利于调节收入差距,容易产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻,综合收入低、应税来源少的人税负重的现象[2].2.征收范围不全面。
个人所得税在课税范围的设计上,分为概括法和列举法。
列举法又分为正列举方式和反列举方式。
正列举方式就是对税法中明确规定的项目予以课税,没有出现在税目中的项目不用纳税。
反列举方式则是明确规定出不在纳税范围的项目,除此之外所有项目都要纳税。
一般来说,正列举方式的范围相对于税源来说是有限的,反列举方式的范围往往是接近税源的。
我国个人所得税采用的是正列举方式加概括法,列举法规定了10个应税项目,并运用概括法规定了国务院财政部门确定征收的其他所得。
主要采用正列举方式确定税基范围在很大程度上限制了征税范围的扩大,虽然用概括法规定了其他认定的应税项目,避免税基流失,但是因其规定的模糊性,易在征纳过程中引起征纳双方的纠纷和纳税人逃避税行为的发生。
随着社会主义市场经济的不断完善,特别是随着技术市场、人才市场、房地产市场的发育和成长,我国居民的收入已由工资收入为主向收入形式多元化的趋势发展。
目前在我国居民所得中,不仅工薪、劳务报酬所得等劳务性收入成为个人的重要所得,利息、股息和红利等资本性收入也逐渐成为居民个人所得的重要来源。
此外,劳保福利收入、职务补助、免费午餐及其他实物补助形式也逐渐成为我国居民收入的重要组成部分。
这些新变化在现行个人所得税制下都无法自动地成为个人所得税的应税项目,使得所得税的税基过于狭窄。
与此同时,许多公司利用这一税制缺陷,减少现金奖金和工资的发放,取而代之的是大量地为员工购买商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐券、假期旅游等福利,减少个人所得税的应纳税金额,侵蚀税基[3].3.个人免征额标准缺乏科学性,没有考虑纳税人的实际情况。
设立个人免征额的目的之一是为保障劳动者的基本生活需要,包括劳动者本人的基本生活资料及教育培训费用,家庭成员所需生活资料的费用等。
我国目前的个人的所得税制度实行收入减去固定标准的免征额作为应税所得额的方法,这种方法没有考虑到不同的纳税人的赡养费用、子女抚养费用、教育费用、医疗费用等因素。
在现实生活中,上述情况不同,各纳税人的生活必要支出就不同,实行固定免征额的方法不科学[4].4.税率设计不尽合理。
目前我国对工资薪金实行九级超额累进税率,最高税率为45%,与世界各国相比,这一税率偏高。
过高的税率一方面会增强纳税人偷漏税的动机;另一方面由于45%的税率在现实中极少运用,这一税率只起象征性的作用,有其名而无其实,却使税制空背了高税率之名。
5.征收管理力度不足。
(1)征收方式难以控制高收入者。
对个人所得税的征管,我国和大多数国家一样也采用了源泉扣缴和自行申报两种方法,但侧重点不同,我国更侧重源泉扣缴。
由于税法没有对所有纳税人要求纳税申报,税务机关对扣缴义务人的纳税检查信息是单方面的,无法有效进行监督,使得源泉扣缴的执行力度在不同单位间有很大的差别。
源泉扣缴执行力度的不同使得个人所得税只管住了工薪阶层,没有管住高收入阶层。
自行申报目前尚未全面铺开,个人所得税法规定只有5种情形下的个人收入应自行申报。
由于没有实行全面的个人收入申报制度,税收流失难以避免。
(2)征管水平低、手段落后,使征管效率难以提高。
税务征管人员的业务素质和职业道德修养已不能适应市场经济条件下税务工作的要求,是削弱征管力量,影响征管效率的重要因素;以人工为主的落后征管手段,不能使税务部门及时取得纳税人的收入资料,并对其纳税资料进行处理与稽核;税务代理制度还不完善,不能很好发挥其中介组织的作用;加之与个人所得税征收相联系的诸如财产申报制度、个人信用管理制度没有建立,使得征管效率和监督作用很难提高。
(3)处罚法规不完善,处罚力度不强,不能对纳税人起到震慑作用。
目前我国的《税收征管法》对偷、漏税等违法行为的界定模糊(例如对纳税人取得收入后挂在往来账户不结转的行为,很难明确界定是纳税人有意行为还是无意行为),使税务执法机关难以把握,往往避重就轻。
这样,对违法者本人起不到接受教训,自觉守法的约束作用;对广大公民更起不到警示和威慑作用,违法现象得不到抑制。
因此,遵纪守法、自觉纳税的良好社会风尚难以形成。
三、完善我国个人所得税的建议和对策1.建立分类综合所得税制模式。
个人所得税税制模式大体上可分为3种：1)分类所得税制,如我国现行个人所得税制度。
它是对同一纳税人不同类别的所得按不同的税率分别课征。
2)综合所得税制,它是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来,扣除法定减免数额后,就其余额按累进税率征收,它的特点是将来源于各种渠道的所有形式的所得不分类别、统一课税。
这种税制的优点是税负公平、扣除合理,能够全面反映纳税人的综合负税能力,能考虑到纳税人个人经济情况和家庭负担等因素并给予减免。
但它的课征手续复杂,征收费用较高,对个人申报和税务稽查水平要求高,且以发达的信息网络和全面可靠的原始资料为条件。
3)分类综合税制,它是分类所得税和综合所得税的不同形式和程度的结合。
根据目前我国对税源控管难度大、征管手段相对落后、公民纳税意识淡薄的实际情况,应按循序渐进,由分类税制→分类综合税制→综合税制的过程,将现行的分类税制过渡到综合分类税制模式,即对个人不同来源的收入先按不同税率征税,年终再汇算清缴。
具体界定时可对属于投资性的,没有费用扣除的应税项目,如利息所得、股票转让所得、股息红利所得、偶然所得等应税项目,实行分项征收;对属于有费用扣除的应税项目,如工资薪金、劳动报酬、生产经营、承包承租、稿酬等应税项目,先以源泉预扣方法分别采用不同税率征收,在纳税年度结束后,由税务部门核定纳税人全年应税所得,对年度内已纳税额做出调整结算,再实行综合征收。
我国政府已经明确,个人所得税制度改革现阶段目标为分类综合个人所得税制[5].2.扩大征收范围。
目前个人所得税法规定的11个应税项目没有涵盖个人所得的全部内容[6].随着经济的不断发展,会出现越来越多的应税项目。
一些不断出现的应当征收个人所得税的项目应该列入应税项目。
因此,我国应当改变目前采取的正列举法,采取概括性更强的反列举法。
凡是能够增加纳税人税收负担能力的所得都在个人所得税征收范围之内,对某些特殊的个人所得可以采取列举法予以减免税收,以体现税收上给予的优惠政策。
3.以家庭为纳税单位。
家庭课税是指以家庭为单位,将夫妻的所得综合起来联合申报纳税;个人所得课税是以个人为单位,就个人所得申报纳税。
家庭课税在理论上较个人课税具有明显的优势：家庭课税能更好地体现公平这一税收基本原则,因为一般情况下,凡是税制建设比较完善、治税思想体现公平观念比较充分的政府,多在税前规定了不同数额不同名目的扣除额,如子女赡养费及教育费扣除、父母及祖父母赡养费扣除、贫困亲属资助的扣除等。
而选择家庭课税最大的优点就在于能充分考虑一个家庭的实际支出情况,能使税后结果尽量公平。
比如：抚养一个子女与抚养两个子女的扣除区别;抚养一个健康子女与抚养一个残疾子女的扣除区别等[7].4.规范个人免征额标准。
《个人所得税法修正案》将个人所得税工资薪金所得免征额调至1600元,大大减轻了低收入人员的税收负担。