企业政府补助核算办法模版
会计制度报表补贴收入核算
会计制度报表补贴收入核算概述当公司获得政府补贴时，需要对这些收入进行相应的核算处理。
本文将介绍会计制度报表中的补贴收入核算方法。
补贴收入的定义补贴收入是指政府或其他单位出于某种目的向企业提供的资金或资源。
通常情况下，这些补贴款项会规定专项用途和限制条件。
补贴收入常见的形式包括：•科技改造补贴•城市建设配套资金•城市住房补贴•减免利息补贴补贴收入的会计核算1.补贴收入的确认补贴收入属于非经常性损益，需要根据确认收入准则进行确认。
收到补贴款后，应当首先对其是否达到确认准则进行检验，检验包括：•该补贴款是否符合确认条件•该收入是否能够被可靠计量2.补贴收入的计量补贴收入的计量应当按照所受到的补贴款的实际金额计算。
若收到的款项与服务或是产品无关，款项可以直接计入其他业务收入。
3.补贴收入的分类根据补贴款项所约定的使用目的，将补贴收入进行分类。
通常情况下，补贴收入可被分为以下几类：•计入营业外收入•对于科技改造费用的补贴，应当计入投资收益中•对于应当用于结清利润调节项目的补贴，应当计入其他收益4.补贴收入的处理在进行补贴收入的处理时，应当牢记“费用对应原则”，即应当将补贴款项与其所对应的费用结合起来进行处理。
当补贴款项与费用的结算形式是以抵扣方式进行的时候，我们应当将补贴款项与其所抵扣的费用合并计算。
在这种结算方式下，应当将费用计入费用支出中，将补贴款项计入应收款项，同时在资产负债表上反映出相应的应收账款和抵扣的费用支出。
补贴收入会计科目收到补贴款时应当记录以下会计分录：借：银行存款贷：其他业务收入在资产负债表中，应当反映出应收账款和抵扣后的费用支出。
会计科目如下：•应收账款•费用支出报表中的补贴收入在报表中，补贴收入通常被分类为“其他业务收入”、“投资收益”或“营业外收入”。
•若补贴款项用于支付其他服务或产品，则将补贴收入计入“其他业务收入”中。
•若补贴款项用于公司投资，则将补贴收入计入“投资收益”中。
小企业政府补助的核算
政府补助一、政府补助的概念政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。
《小企业会计准则》规范的政府补助主要有如下两大特征：1.无偿性无偿性是政府补助的基本特征，政府并不因此享有小企业的所有权，小企业将来也不需要向政府偿还。
这一特征将政府补助与政府作为小企业所有者投入资本、政府采购等政府与小企业之间的双向、互惠的经济活动区分开来。
政府补助通常附有一定的条件，主要包括：①政策条件。
小企业只有符合政府补助的政策的规定，才有资格申请政府补助。
符合政策规定不一定能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。
②使用条件。
小企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途和要求使用。
2.直接取得资产政府补助是小企业直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产，形成小企业的收益。
比如，小企业取得政府拨付的补助，先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款。
但直接取得资产的增值税出口退税不属于政府补助。
不涉及资产直接转移的经济支持不属于《小企业会计准则》规范的政府补助，比如，政府与小企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，直接减征、免征、抵免税额、加计扣除等。
二、政府补助的形式政府对小企业的补助表现为政府向小企业转移资产，通常为货币性资产，也可能为非货币性资产。
其形式主要有以下几种：1.财政拨款财政拨款是政府无偿拨付小企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。
比如，财政部门拨给小企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励小企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付小企业的粮食定额补贴，拨付小企业开展研发活动的研发经费等，均属于财政拨款。
2.财政贴息财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
财政贴息主要有两种方式：①财政将贴息资金直接拨付给受益企业；②财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。
政府补助的核算如何计算
政府补助的核算如何计算政府补助是指企业从政府⽆偿取得的货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。
本⽂主要介绍了政府补助的核算。
⼀、政府补助及其确认条件《企业会计准则16号——政府补助》第⼆条规定，“政府补助，是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。
”政府补助按其关联情况分类，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、⽤于购建或以其他⽅式形成长期资产的政府补助;与收益相关的政府补助，是指除了与资产相关的政府补助之外的政府补助。
例如，某些国有粮⾷企业实⾏商业化经营后国家给予的经营补贴、国家和主管部门拨给企业⽤于⼯程咨询、可⾏性研究、规划设计和其他前期⼯作的前期⼯作费拨款等国家给予企业的财务⽀持，以扶持其在某⼀特定时期的发展⽽给予的政府补助。
当然，对于企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，不能⼀概确认为政府补助。
按照《企业会计准则16号——政府补助》第五条规定，政府补助在符合政府补助定义的情况下，还要同时满⾜两个条件才可予以确认：⼀是企业能够满⾜政府补助所附条件;⼆是企业能够收到政府补助。
⼆、政府补助的计量(⼀)初始计量应根据政府向企业提供补助的性质、补助的公允价值进⾏计量。
政府补助为货币性资产的，如政府拨款等，应按照收到的和应收的⾦额计量，即按照确认资产的⾦额借记“银⾏存款”或“其他应收款”等科⽬，贷记“递延收益”科⽬。
政府补助为⾮货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义⾦额计量。
即按照固定资产、⽆形资产和长期投资等的公允价值，借记“固定资产”等，贷记“递延收益”、“营业外收⼊”等科⽬。
(⼆)后续计量1.企业收到与资产相关的后续政府补助。
根据准则的规定应当确认为“递延收益”，并在相关资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期损益。
2.企业收到与收益相关的政府补助。
根据准则规定，应区别情况分别处理：⽤于补偿企业以后期间的相关费⽤和损失的，应确认为递延收益，并在确认相关费⽤期间，计⼊当期损益;⽤于补偿企业已发⽣的相关费⽤和损失的，直接计⼊当期损益。
财政补贴资金会计核算方法
财政补贴资金会计核算方法2009-12-1 11:0徐逸星【大中小】【打印】目前，国有企业对于财政补贴资金的核算大致可分为两大类：一类是企业还执行财政部2001年颁发的“企业会计制度”；另一类企业已执行财政部2006年颁发的“企业会计准则”（以下简称“新准则”）。
按照财政部的要求，第一类企业在未来的一至两年时间内都要执行新准则，因而在此不作讨论。
本文仅以新准则对政府补助核算的要求及企业在执行新准则中所遇到的问题作如下的初步探讨。
政府补助准则规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
从政府补助定义出发，我们首先要判断这项政府拨款是属于政府补助，还是政府的资本性投入。
属于政府资本性投入的，仍通过“专项应付款”科目核算，形成长期资产的部分转入资本公积，未形成长期资产的部分予以核销。
属于政府补助的，应当区分与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助。
收到与当期损益相关的政府补助，直接计入“营业外收入”科目；与资产相关或以后期间损益相关的先计入“递延收益”科目，然后分期计入“营业外收入”科目。
显然政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便真实、完整地反映政府补助的相关信息。
政府补贴会计核算的疑难点国有企业执行新准则已近两年，由于目前政府拨款的种类较多，企业在判断该拨款的性质和对该拨款的会计核算的实际工作中遇到的问题大致有以下几种：第一，是界定财政拨款是政府资本性投入还是政府补助的问题。
政府的拨款有的很清楚是作为资本性投入，如：国家对于开发区新增加财政收入的税收返还是专门用于开发区的基础设施和非经营性服务设施建设的投资。
但往往政府的拨款是二者兼有的。
如政府在城市基础设施的建设中让国有企业既作为政府的融资平台，又在该设施建成后负责提供后续的经营服务，而这些设施如隧道、大桥等并不收费。
因此在政府的拨款中既包括该设施的造价，又包括融资的利息及经营中的经营费用。
企业收到政府补助的核算方法
企业收到政府补助的核算⽅法政府补助是政府为了扶持企业的发展，⽆偿赠与企业的资产，常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还等等。
企业收到政府补助的核算⽅法⼀、政府补助的确认条件政府补助同时满⾜两个条件才能予以确认，⼀是企业能够满⾜政府补助所附条件；⼆是企业能够收到政府补助。
⼆、政府补助的分类政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、⽤于购建或以其他⽅式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
三、账务处理政府补助的账务处理有两种⽅法：⼀是总额法，将政府补助全额确认为收益；⼆是净额法，将政府补助作为相关成本费⽤的扣减。
（⼀）与资产相关的政府补助企业收到与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账⾯价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使⽤寿命内按照合理、系统的⽅法分期计⼊损益。
按照名义⾦额计量的政府补助，所谓的名义⾦额通常为1元，在收到补助时直接计⼊当期损益即可。
【案例】2017年6⽉甲企业购⼊⼀台科研⽤设备，设备公允价值为600万元，预计使⽤寿命10年，采⽤直线法计提折旧。
6⽉中旬，收到政府的财政拨款480万元，作为设备的补贴款。
2019年7⽉，甲企业出售该设备，取得收⼊500万元。
1．总额法下做如下账务处理：2017年6⽉购⼊设备借：固定资产 600贷：银⾏存款 600收到财政拨款借：银⾏存款 480贷：递延收益 480⾃2017年7⽉起，每个⽉⽉末计提折旧，同时分摊递延收益每⽉应计提折旧:600÷10÷12=5借：制造费⽤ 5贷：累计折旧 5同时分摊递延收益:480÷10÷12=4借：递延收益 4贷：其他收益 42019年7⽉出售设备设备累计折旧额=600÷10×2=120借：固定资产清理 480 累计折旧 120贷：固定资产 600借：银⾏存款 500贷：固定资产清理 480 资产处置损益 20转销递延收益余额=480-480÷10×2=384借：递延收益 94贷：营业外收⼊ 942．净额法2017年6⽉购⼊设备借：固定资产 600贷：银⾏存款 600收到财政拨款借：银⾏存款 480贷：递延收益 480借：递延收益 480贷：固定资产 480⾃2017年7⽉起，每个⽉⽉末计提折旧每⽉应计提折旧:（600-480）÷10÷12=1借：制造费⽤ 1贷：累计折旧 12019年7⽉出售设备设备累计折旧额=（600-480）÷10×2=24借：固定资产清理 96 累计折旧 24贷：固定资产 120借：银⾏存款 500贷：固定资产清理 96 资产处置损益 404（⼆）与收益相关的政府补助的会计处理与收益相关的政府补助，应区分政府补助应⽤的期间。
企业政府补助核算方法探讨
贷： 银行存款（ 库存现金 ）４ ０ ０ ０ ０
（ ３ ） 期末 结转 生产 成本 账户
企业收到财 政资金 时 ， 涉及 的会计科 目有 “ 递
延 收益 ” “ 营业 外 收入 ” “ 研发 支 出” 等；
借： 研发支出 一Ａ项 目 一材料 ２ ０ ０ ０ ０ ０ 贷： 生产成本——Ａ项 目 一原材料 ２ ０ ０ ０ ０ ０ 借： 研发支出 一Ａ项 目 一人员费用 ４ ０ ０ ０ ０ 贷： 生产成本—— Ａ 项目 一工资 ４ ０ ０ ０ ０ （ ４ ） 根据研发支 出处于费用化 或资本 化阶段 ， 结转 “ 研发支 出” ， 计人 当期 损益或无 形资产 。
的用 途 与开 支范 围 。 ２ 、 财政贴 息。贴息 主要有 两种形式 ， 一 是 财
政 将贴息 资金直接拨 付给企业 ， 二是财政 将贴息
资金拨付 给贷款银行 ， 由贷款银 行 以优 惠利率 给 企业 贷款 。 ３ 、 税收返还。 企业税收返还主要是增值税先征 后返。企业所得税 、 土地使用税免征或减征。 ４ 、 无偿划拔 资产。如行政划拨 的土地使用权 ，
蠲 灞 新／ 疆／ 财／ 会／６ １
【 财务 管理】 别进行会计处理 ； 难 以区分的 ， 可以全部视为与资 （ ２ ） 本月发生人员工资 、 福利等 ４ 万元 借： 生产成本——Ａ项 目 一工资 ４ ０ ０ ０ ０
产相关 ， 计入“ 递延收益” 账户 ， 按照资金实际使用
用途分别确认 ， 计入 当期或以后各期 “ 营业外收入 ”
资源 的开采权等。
二、 政府 补助 的核 算方 法
政府补助的核算方法有两种 ，一种是资本法 ，
另一 种是 收益 法 。 资 本 法是 指 将 补 助计 入 所 有 者权 益 。采 用 这
补助款方案
补助款方案
一、背景和目标
随着经济的快速发展，市场竞争日益激烈，许多小型企业和个体工商户面临着资金紧张、融资困难等问题。
为了缓解这一状况，促进市场经济的健康发展，政府决定实施补助款方案。
二、补助对象
1. 小型企业和个体工商户；
2. 符合国家产业政策的企业；
3. 有一定发展潜力的创新型企业。
三、补助条件
1. 企业经营状况良好，财务制度健全；
2. 无不良信用记录；
3. 符合国家环保要求；
4. 具备一定的市场竞争力。
四、补助金额和方式
1. 补助金额：根据企业规模、发展潜力等因素确定，最高不超过XXX万元；
2. 补助方式：一次性拨款或分期拨款，具体方式根据企业实际情况确定。
五、申请流程
1. 企业向当地财政部门提出申请；
2. 财政部门审核申请材料，组织专家评审；
3. 评审通过后，财政部门与企业签订补助合同；
4. 企业按照合同约定使用补助款，并接受财政部门的监督检查。
六、监管和考核
1. 财政部门负责对补助款的使用情况进行监督检查；
2. 对违反合同约定的企业，财政部门有权收回补助款；
3. 对表现优秀、成绩突出的企业，可给予一定的奖励。
七、附则
1. 本方案由财政部负责解释；
2. 本方案自发布之日起施行。
浅析《小企业会计准则》中政府补助的会计核算
周 雁
（ 广 西壮族 自治 区桂林林业学校 广 西 ・ 桂林
摘
５ ４ １ ０ ０ ４ ）
要：为 了 规 范小企业会计 确认 、计量和报告行为 ，财政部发布 了 《 小企业会计 准则——政府补助 》 。文章论述 了小企业 中政
府补助及其确认条件 、会计处理方法。 关键词：小企业准则；政府补 助 ；会计核算
为 了规范小企业会计确认 、 计量和报告行为 ， 促进小企业可
（ 一） 与资产 相关的政府补助
持续发展 ， 发挥小企业在国民经济和社会发展 中重要作用 ， 根据 小企业 收到 与资产相关的政府补助 ， 应借记“ 银行存款 ” ， 贷 《 中华人 民共和 国会计法》 及其他有关法律和法规 ， ２ ０ １ １ 年ｌ ０月 记 “ 递延收益” 科 目： 在相 关资产 的使用寿命 内平均分配递延收 ｌ ８日， 财政部发布了 《 小企业会计准则》 ， 要求 自 ２ ０ １ ３年 １ 月１ 益， 借记“ 递延收益” ， 贷记 “ 营业外收入” 。 日起在小 企业范 围内施行， 鼓励 小企业提前执 行。
、
政府补助 的定义及内涵
２ ０ １ ２年 １ 月 ｌ Ｏ日， 小企业美禄公司的账 务处理为：
《 小企业会计准则—— 政府 补助 》 规定？ “ 政府补助？ 是指小 企业从政府无偿取得货 币性 资产 或非货 币性 资产？ 但不包 括政 府 作为小企业所有者投入 的资本 。 ” （ 一） 政府 补助 的主要特征
《 小企业会计准则》 的实施 ， 有利于提高小企业 的管理水平 。 例 一：小企业 美禄公司 ２ ０ １ ２年 １ 月 １日获得 ５ ０ ０ ０ ０ ０元政
府 补助 ， 存入银行 ， 用于购买一项科研设备 。 １月 ｌ Ｏ日该公 司购 入一台不需安装的设备， 实 际成本为 ６ ０ 元用 自有资金支付， 设备 已交付使用 ， 用于生产产 品。 预计设备 使用寿命为 ５年， 采用平均年限法计提折 旧（ 不考虑残值 ） 。
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政府补助核算办法
一、政府补助的定义及特征
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助主要有以下特征:
（一）政府补助是无偿的、有条件的。
政府向企业提供补助具有无偿性的特点。
政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。
政府补助通常附有一定的条件，主要包括：
（1）政策条件。
企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助。
符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。
（2）使用条件。
企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用。
（二）直接取得资产。
政府补助是企业从政府直接取得的资产,包括货币性资产和非货币性资产.例如：企业取得的财政拨款，先征后返（退）、即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权等。
不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助，如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。
政府资本性投入不属于政府补助。
政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系。
政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。
政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。
二、政府补助的主要形式
政府补助表现为政府向企业转移资产，通常为货币性资产，也可能为非货币性资产。
政府补助主要有以下形式：
（一）财政拨款。
财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。
比如，财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业的粮食定额补贴，拨付企业开展研发活动的研发经费等，均属于财政拨款。
（二）财政贴息。
财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
财政贴息主要有两种方式：（1）财政将贴息资金直接拨付给受益企业；（2）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。
（三）税收返还。
税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。
这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助准则规范的政府补助处理。
（四）无偿划拨非货币性资产。
比如，行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。
三、政府补助的确认
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
（一）与资产相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分
配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
（二）与收益相关的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。
四、政府补助的计量
（一）货币性资产形式的政府补助。
企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。
（二）非货币性资产形式的政府补助。
政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值；如没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值；如没有注明价值、且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额为1元。