CPA审计实务重点知识
2023年注册会计师考试审计知识点总结归纳
注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(一)导语：笔者对注册会计师考试《审计》旳重要知识点按书本章节次序进行了归纳总结，但愿能对准备参与注册会计师考试旳小伙伴起到一点作用。
由于知识点较多，因此提成了多篇文章，感爱好旳朋友可以查看系列文章。
最终祝大家顺利通过。
初步业务活动旳目旳和内容一、初步业务活动旳目旳1.具有执行业务所需旳独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而也许影响注册会计师保持该项业务旳意愿旳事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款旳误解。
二、初步业务活动旳内容1.针对保持客户关系和详细审计业务实行对应旳质量控制程序；2.评价遵守有关职业道德规定旳状况；3.就审计业务约定条款达到一致意见。
审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表与否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外旳预期使用者对财务报表信赖旳程度。
由于财务报表是由被审计单位管理层负责旳，因此，注册会计师旳审计意见重要是向除管理层之外旳预期使用者提供旳。
1.审计旳顾客是财务报表旳预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者旳需求。
2.审计旳目旳是改善财务报表旳质量或内涵，增强预期使用者对财务报表旳信赖程度，即以合理保证旳方式提高财务报表旳可信度，而不波及为怎样运用信息提供提议。
3.合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充足、合适旳审计证据将审计风险降至可接受旳低水平时，就获取了合理保证。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见旳大多数审计证据是说服性而非结论性旳，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
4.审计旳基础是独立性和专业性，一般由具有专业胜任能力和独立性旳注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
5.审计旳最终产品是审计汇报。
注册会计师针对财务报表与否在所有重大方面按照财务汇报编制基础编制并实现公允反应刊登审计意见，并以审计汇报旳形式予以传达。
注册会计审计知识点总结
注册会计审计知识点总结一、财务报表分析财务报表分析是审计工作的出发点和基础。
审计师需要对财务报表进行分析，以确定财务报表是否真实、准确、完整。
在进行财务报表分析时，需要考虑的主要内容包括：1. 资产与负债的结构和变动情况2. 股东权益和所有者权益的变动情况3. 利润和损失的构成和来源4. 财务报表之间的内在联系审计师需要对这些内容进行深入分析，以确保财务报表的真实性、有效性和完整性。
二、风险评估风险评估是审计工作的基础。
审计师首先需要对被审计单位的经营环境、内部控制环境、业务风险、财务风险进行评估。
在进行风险评估时，主要需要注意以下几个方面的内容：1. 经营环境：包括行业发展趋势、市场竞争情况、宏观经济政策等2. 内部控制环境：包括被审计单位的内部控制制度、内部控制程序、内部控制人员等3. 业务风险：包括被审计单位业务的盈利能力、成本控制、战略规划等4. 财务风险：包括被审计单位的资金来源、资产负债结构、财务稳定性等审计师需要对这些内容进行综合评估，以确定审计策略和审计程序。
三、内部控制内部控制是组织内部运作的机制，它包括各种审计控制程序、程序控制、自我检查控制等。
内部控制对于保障企业的资产安全、保障财务报告的真实性和正确性具有重要意义。
审计师需要对被审计单位的内部控制进行评估，主要需要关注以下几个方面的内容：1. 内部控制的设计和实施情况2. 内部控制的运行效果和结果3. 内部控制的缺陷和问题审计师需要对这些内容进行深入了解，以确定内部控制的强弱和完善程度，并据此确定审计程序和审计方向。
四、审计程序审计程序是审计员实施审计工作的方法和步骤。
审计程序主要包括程序性审计、实质性审计和复核审计。
在进行审计程序时，审计员需要关注以下几个方面的内容：1. 是否遵循审计准则和审计标准2. 是否符合审计技术和审计方法3. 是否贯彻审计原则和审计规范4. 是否满足审计规定和审计要求审计员需要对这些内容进行深入了解，以确保审计工作的科学性、规范性和严谨性，有效保障被审计单位的财务报表的真实性和可靠性。
注会考试审计知识点总结
注会考试审计知识点总结审计知识点总结审计的性质、要素：1.审计的性质合理保证与有限保证合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式积极方式消极方式2.审计要素(1)三方关系审计业务三方关系人：被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。
审计业务涉及三方实体：被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。
(2)财务报表(鉴证对象)在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
(3)财务报表编制基础(标准)标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。
(5)审计报告注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
审计目标：(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标发生occurrence记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。
发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2023年注会考试审计科目必背知识点章
第一章注册会计师审计职业特点1.注册会计师审计含义（100%背）审计是一种系统化过程, 即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定旳证据, 以证明这些认定与既定原则旳符合程度, 并将成果传达给有关使用者。
2.注册会计师在财务报表审计中需要运用内部审计工作旳原因。
（100%掌握）(1)内部审计是被审计单位内部控制旳一种重要构成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)运用内部审计工作成果可以提高工作效率, 节省审计费用。
第二章注册会计师法律责任1.违约: 会计师事务所在约定期间内未能履行协议条款规定旳义务。
（背）2.一般过错: 注册会计师没有完全遵照专业准则旳规定。
（背）3.重大过错: 注册会计师主线没有遵照专业准则或没有按专业准则旳基本规定执行审计。
（背）4、欺诈：注册会计师为了到达欺骗他人旳目旳, 明知委托单位旳财务报表有重大错报, 却加以虚伪旳陈说, 出具无保留心见旳审计汇报。
（背）5.“不实汇报”旳定义（100%背）会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法确定并经国务院财政部门同意后施行旳执业准则和规则以及诚信公允原则, 出具旳具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏旳审计业务汇报, 应认定为不实汇报。
6.利害关系人旳含义（100%背）因合理信赖或者使用会计师事务所出具旳“不实汇报”, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位旳股票、债券等有关旳交易活动而遭受损失旳自然人、法人或者其他组织, 应认定为《注册会计师法》规定旳利害关系人。
7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具旳不实审计汇报而受到损失旳利害关系人承担赔偿责任, 与利害关系人发生交易旳被审计单位应当承担第一位责任, 事务所仅应对其过错及其过错程度承担对应旳赔偿责任, 在利害关系人存在过错时, 应当减轻事务所旳赔偿责任。
（100%背）8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一, 出具不实汇报并给利害关系人导致损失旳, 人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
2024年注册会计师考试审计知识点
2024年注册会计师考试审计知识点审计是注册会计师考试重要的一部分内容，它涉及到对公司财务状况和业务活动的独立核查。
2024年注册会计师考试的审计知识点包括以下内容：一、审计的基本概念与原则审计是一种独立的、客观的财务信息核查过程。
审计师需要遵守审计的基本概念和原则，以确保审计工作的准确性和可靠性。
1.审计的定义审计是对一个组织的财务记录、报表以及相关信息进行详细检查，以确定其准确性、完整性和可靠性的过程。
2.审计的独立性审计师要独立于受审计单位，能够自主决策和进行审计工作，不受其他利益关系的干扰。
独立性是审计工作的基本原则之一。
3.审计的风险导向审计师需要关注审计风险，并采取适当的措施来降低风险水平。
审计风险包括审计程序风险、控制风险和检验风险等。
二、审计程序与方法审计师在进行审计时需要遵循一定的程序和方法，以有效收集、分析和评估相关的财务信息。
以下是常用的审计程序和方法：1.风险评估审计师需要对受审计单位的风险进行评估，包括业务风险、控制风险和检验风险等。
通过评估风险，审计师可以确定审计程序的重点和范围。
2.内部控制评价审计师需要评估受审计单位的内部控制体系，以确定其有效性和可靠性。
内部控制评价包括对内部控制环境、内部控制程序和内部控制风险的评估。
3.抽样测试抽样测试是审计师常用的方法之一，通过对样本的测试来评估总体的特征。
抽样测试需要审计师根据风险评估和目标进行样本选择，并进行相应的测试。
4.分析与验证审计师需要对财务信息进行分析与验证，包括对财务报表的比较分析、比率分析、趋势分析等。
通过分析与验证，审计师可以确定财务信息的准确性和合理性。
三、审计报告与意见审计师在完成审计工作后需要向受审计单位提交审计报告，并发布审计意见。
审计报告和意见需要满足一定的要求和规范。
1.审计报告的要素审计报告通常包括审计对象、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法和审计结论等要素。
审计报告需要准确完整地反映审计工作的过程和结论。
cpa审计考试重点总结汇总
注册会计师审计考试要点汇总
一、审计概述
1. 审计的基本定义：审计是对财务报表的准确性和公允性进行独立审查和验证的过程。
2. 审计的目标：确保财务报表的合法性、合规性以及真实性与公允性，并提供对财务报表是否无重大错报的保证。
3. 审计的独立性：审计师在进行审计工作时必须保持独立性，以避免任何可能损害其判断客观性的情况。
二、审计证据与审计风险
1. 审计证据：审计证据是审计师用于支持其审计结论的各种信息和数据。
2. 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师未能发现的可能性。
3. 抽样审计：审计师可以使用抽样技术来选取样本进行测试，以评估财务报表的整体准确性。
三、内部控制与风险评估
1. 内部控制：内部控制是组织为保障资产安全、确保信息完整、降低错误和舞弊风险而建立的一系列政策和程序。
2. 风险评估：审计师需要对财务报表的重大错报风险进行评估，以确定适当的审计程序。
3. 控制测试：控制测试用于评估内部控制在防止、发现和纠正重大错报方面的运行有效性。
四、审计程序与技术
1. 审计程序：包括风险评估程序、控制测试和实质性程序等步骤。
2. 实质性程序：实质性程序用于发现重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。
3. 审计报告：审计师在完成审计工作后，需要撰写审计报告，对财务报表是否无重大错报提供合理保证。
五、财务报表审计实务
1. 利润表审计：重点检查收入、成本和费用的真实性和准确性。
2. 资产负债表审计：重点关注资产和负债的完整性和准确性。
3. 所有者权益审计：对所有者权益的形成和变动进行审核，确保其合规性和准确性。
注册会计师CPA审计必背点总结
注册会计师CPA审计必背点总结注册会计师（Certified Public Accountant，简称CPA）是国际上公认的会计专业最高职称，具备独立从事审计、财务顾问以及财务报告等工作的资格。
CPA审计是注册会计师考试中的一个重要科目，考生需要掌握一定的知识点和技巧才能顺利通过考试。
以下是CPA审计必背点的总结：1.审计的定义和目的：审计是将客观而独立的调查，用来获得审计证据，并根据该证据来决定是否符合特定的审计准则的过程。
审计的目的是对财务报表以及其他信息进行评估，以确认其是否真实、准确和可信。
2.审计的基本原则：审计的基本原则包括真实性和公允性、审计证据的充分性和适当性、审计的独立性和专业判断等。
3.审计的程序：审计的程序包括计划、内部控制的评估、审计证据的收集和评估、报告等环节。
审计师需要根据客户的要求以及相关法律法规的规定进行程序的安排。
4.审计的风险评估：审计风险评估包括非重大差错和成重大差错的风险评估，审计师需要评估财务报表中存在的风险，并针对性地进行审计程序的安排。
5.内部控制的评估：审计师需要对客户的内部控制进行评估，包括风险识别、内部控制的设计和实施、内部控制的测试等环节。
6.审计证据的收集和评估：审计证据是审计师对客户财务报表的可靠性进行评估的基础，包括会计记录、相关文件和记录、口头证据和计算数据等。
审计师需要对收集到的证据进行评估，判断其充分性和适当性。
7.审计报告的编制：审计报告是审计师对审计结果的总结和表达，其中包括审计意见、审计师的责任和限制条件等内容。
审计师需要根据客户的情况编制相应的审计报告。
8.审计服务的特点：审计服务具有独立性、专业性和保密性的特点，审计师需要遵守相关的职业道德规范和审计准则，保证客户的利益。
9.审计的法律法规：审计师需要了解并遵守相关的法律法规，如《公司法》、《注册会计师法》等，确保审计工作的合法性和规范性。
10.审计中的职业道德要求：审计师应具有独立性、诚实正直、保守、尽职尽责等职业道德要求，确保审计工作的公正性和客观性。
CPA中的审计重点难点解析与应试技巧
CPA中的审计重点难点解析与应试技巧一、引言作为执业会计师考试的一部分，审计是考生需要关注和准备的重点之一。
本文旨在分析CPA考试中审计科目的重点与难点，并提供一些应试技巧。
二、审计的定义与重点审计是指独立审计师对一个经济主体的财务报表进行审查，以确定其真实性和准确性，并发表专业意见的过程。
在CPA考试中，审计的重点主要包括以下几个方面：1.内部控制：了解企业的内部控制制度，审计师需要评估其设计的合理性和有效性。
2.抽样与取证：审计师需要选择一定数量的样本，并通过取证程序来评估样本的代表性和可靠性。
3.风险评估：审计师需要识别与财务报表相关的风险，并评估其对报表真实性的影响。
4.会计估计与公允价值：审计师需要对企业的会计估计和公允价值进行审计，并评估其合理性和准确性。
5.相关方往来与关联交易：审计师需要关注企业与相关方的往来和关联交易，并评估其是否符合会计准则和法律法规的要求。
三、审计的难点在CPA考试中，审计科目存在一些难点，考生需重点关注和准备。
1.法律法规的变化：审计的相关法律法规常常发生变化，考生需要保持对法规的关注，了解最新的审计准则和规范。
2.应用技巧的掌握：审计科目的题目通常需要考生将理论知识与实际应用相结合，考生需要熟悉并掌握一些审计案例，以提高解题能力。
3.财务报表分析：审计需要考生对财务报表的内容和指标进行分析，以发现潜在的问题和风险。
四、应试技巧为了应对CPA考试中的审计科目，考生可以采取以下一些技巧：1.全面复习：审计无论是理论还是实务，考点较多，考生需要充分复习教材、习题和模拟试卷，全面了解审计的各个方面。
2.重点关注：在复习过程中，考生要特别关注审计的重点部分，如内部控制、抽样与取证等。
可以根据历年考试题目的分布情况，找出高频考点。
3.解题技巧：审计科目的题目通常需要考生分析和判断，解答时要清晰明确，注意准确表达自己的思路和结论。
4.刷题训练：通过大量的刷题训练，可以提高答题的速度和准确性，熟悉审计题型和题目的解题思路。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
CPA审计实务重点总结一个灵魂：独立，一个核心：认定，两个观念：重要性与审计风险一条主线：收集审计证据，一个理论：审计目标决定论两个原则：重要性与职业谨慎性新干线第十章销售与收款循环审计第十一章购货与付款循环审计第十二章生产循环审计第十三章筹资与投资循环审计第十四章货币资金与特殊项目审计审计实务重点总结第十章销售与收款循环审计本章为重点章与难点章，属于审计实务。
考点主要围绕销售与收款循环的控制目标、部控制和测试一览表，销货交易的实质性测试程序，以及主营业务收入、应收账款、坏账准备项目的审计目标和实质性测试审计程序等相关容。
考生要了解销售与收款循环的特性，理解部控制测试和交易的实质性测试，掌握主要账户的审计目标和重要的实质性测试审计程序。
历年考试在本章主要出客观题、简答题和综合题5分至10分。
2001年简答题涉及到本章应收账款审计目标，财务报表审计综合题中涉及到本章销售与收款循环的部控制测试和应收账款和坏账准备项目的测试，历年财务报表审计的综合考题必涉及主营业务收入或应收账款和坏账准备项目的测试。
预计2002年本章命题为客观题、简答题或综合题。
要求考生要将审计理论与销售与收款循环的审计实务联系考虑，根据审计重要性理论，考虑重要报表项目的实质性测试，以及存在的问题对审计报告意见类型的影响。
基本容1．理解销售与收款循环的特点2．理解销售与收款循环的部控制及控制测试3．理解掌握销售与收款循环的交易实质性测试4．掌握主营业务收入审计5．掌握应收帐款审计6．理解坏帐准备审计7．了解其他与销售收款循环相关项目的审计一、P305 表10-1 业务循环与主要会计报表项目对照表（理解）二、P313 表10-2 销售业务的控制目标、部控制和测试一览表关键控及常用测试要理解、适当记忆。
部控制目标、关键部控制、常用的部控制测试及常用的交易实质性测试1、（存在或发生）：登记入帐的销货业务确系已经发货给真实的顾客a、销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入帐的；在发货前，顾客的赊销已经被授权批准；销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入帐；每月向顾客寄送对帐单，对顾客提出的意见作专案追查。
c、复核主营业务收入总帐、明细帐以及应收帐款明细帐中的大额或异常项目；追查主营业务收入明细帐中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证；将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对；将主营业务收入明细帐中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。
2、（完整性）现有销货业务均已登记入帐a、发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入帐；销售发票均经事先编号，并已登记入帐。
b、检查发运凭证连续编号的完整性。
检查销售发票连续编号的完整性。
c、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细帐及应收帐款明细帐中的分录进行核对。
3、（估价或分摊）登记入帐的销货数量确系已发货的数量，并已正确开具收款帐单并登记入帐。
a、销售价格、付款、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。
由独立人员对销售发票的编制部核查。
b、检查销售发票中否经适当的授权批准；检查有关凭证上的部核查标记。
c、复算销售发票上的数据；追查主营业务收入明细帐中的分录至销售发票；追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单。
4、（分类）销货业务的分类正确。
a、采用适当的会计科目表；部复核和核实。
b、检查会计科目表是否适当；检查有关凭证上部复核和查核的标记。
c、检查证明销售货业务正确的原始证据。
5、（及时性）销货业务的记录及时。
a、采用尽量能在销货发生时开具收款帐单和登记入帐的控制方法；部核查。
b、检查尚未开具收款帐单的发货和尚未登记入帐的销货业务；检查有关凭证上部核查的标记。
c、将销货业务登记入帐的日期与发运凭证的日期比较核对。
6、（过帐和汇总）销售业务已经正确地记入明细帐，并经正确汇总。
a、每月定期给顾客寄送对帐单；由独立人员对应收帐款明细帐作部核查；将应收帐款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较。
b、观察对帐单是否已经寄出；检查部核查标记；检查将应收帐款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较的标记。
c、将主营业务收入明细帐加总，追查其至总帐的过帐。
销售与收款循环的关键控制点与控制测试主要业务活动关键控制点防的错报可能的控制测试1．接受顾客订单确定顾客在已批淮的顾客清单上；每次销售都有已批准的销售单可能销售商品给了未经授权的顾客审查已批准的顾客清单和销售单2、批准信用信用部门须对所有新顾客做信用调查；在销售前，检查顾客的信用额度；要求被授权的信用部门人员在销售单上签署意见承担了不适当的信用风险询问对新顾客做信用调查的程序；核对信用额度与销售情况；审查赊销信用是否经适当的授权批准3。
按销售单发货、装运货发货、装运货都需有已批准的销售单；按销售单发货和装运的职责相分离；每次装运都编制装运凭证所发出、装运的货物可能和被订购的货物不符；可能有未经授权的发出、装运货物观察发运、装运货物的职责分工情况；审查装运凭证及独立稽核的证据4、开单给顾客每发票须有与之相配合的装运凭证和已批准的销售单；每装运凭证须有与之相配合的销售发票；由独立人员对销售发票的编制做部核查可能对虚构的交易开单或重复开单；有些装运凭证可能没有开账单；销售发票可能计价错误将发票核对至装运凭证和已批准的销售单；追查装运凭证至销售发票；检查和计算发票的计价5．记录销售销售发票与销售帐和顾客账的金额一致；每月定期给顾客寄送对帐单发票可能未入销售账和顾客帐户；发票可能过到错误的顾客账户复核独立检查证据；观察月末对账单情况6．办理和记录现金、银行存款收入采用汇款通知单；独立检查入联、过帐的金额与每日现金汇总表的一致性；定期编制银行调节表货币资金失窃；收款记录错误核对发运凭证与相关的销货发票和主营业务收入明细联及应收帐款中的分录；审查银行调节表三、主营业务收入审计1．审计目标主营业务收入审计目标一般包括确定：主营业务收入的容、数额是否合理、正确、完整；对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；主营业务收入的会计处理是否正确；主营业务收入的披需是否恰当。
2．重要的实质性测试程序（1）取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。
（2）P323-325查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。
(会计)对主营业务收入确认的审查，主要采用抽查法、核对法和验算法。
（3）P325 选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析：a.将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变运是否正常，并分析异常变动的原因；b.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变运趋是否政党并查明异常现象和重大波动的原因；c.计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况1，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；d.计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。
（4）抽查被审期间一定数量的销售发票，审查开票、记帐、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。
（5）P326实施销售的截止期测试。
对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应记入本期或下期的主营业务收入有否被推延至下期或提前至本期。
这一收入确认的基本原则，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。
检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。
围绕上述三个重要日期，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试：一是以帐簿记录为起点。
从报表日前边后若干天的帐簿记录查至记帐凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入帐收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。
这种方法主要是为了防止高计营业收入。
二是以销售发票为起点。
从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具发票的是否已发货并于同一会计期间确认收入。
这种方法主要是为了防止低估营业收入。
三是以发运凭证为起点。
从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的会计期间。
这种方法主要也是为了防止低估营业收入。
销售收入截止性测试的三条审计路线对比起点路线缺点优点目的账簿记录从报表日前后若干天的帐簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发货凭证缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记比较直观，容易追查至相关凭证记录证实已入帐收入是否在同一期间已开具发票发货，有无多记收人，防止高估营业收入销售发票从报表日前后若干天的发票存根查至发货凭证与帐簿记录较费时费力，尤其是难以查找相应的发货及帐簿记录，不易发现多记收人较全面，连贯，容易发现漏记收入确认已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，防止低估收入发运凭证从报表日前后若干天的发货凭证查至发票开具情况与账簿记录较费时费力，尤其是难以查找相应的发货及帐簿记录，不易发现多记收入较全面，连贯，容易发现漏记收入确认收入是否已计人适当的会计期间，防止低估收入（6）结合对决算日应收帐款的函询程序，观察有无未经认可的巨额销售。
（7）检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。
（8）取得被审计单位有关销售折扣和折让的文件资料，将折扣与折让的具体规定与实际执行情况进行核对，并择要抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。
（9）调查集团部销售情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并会计报表时是否已予以抵销。
（10）验明主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。
（11）有无特殊销售行为：附有退回条件；售后回购；以旧换新；出口；售后租回。
四、应收帐款审计1．应收帐款的审计目标应收帐款的审计目标一般包括确定：应收帐款是否存在；应收败款是否归被审计单位所有；应收帐款增减变动的记录是否完整；应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；应收帐款期末余额是否正确；应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。
2．重要的实质性测试程序（1）取得或编制应收帐款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。
（2）分析应收帐款帐龄。
注册会计师可以通过编制或索取应收帐款帐龄分析表来分析应收帐款的帐龄，帮助了解应收帐款的可收回性。
（3）向债务人函证应收帐款关注《函证》具体准则银行存款、应收帐款、应付账款和有价证券函证程序的对比项目函证围函证对象方式必要性函证的作用银行存款向被审计单位在本年度存过款(包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款)的所有银行发函，其中包括企业帐户已结清的银行。