车购税免税指南【税收筹划技巧方案实务】
10个案例解析,业务决定税务!【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】
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前言
大家都知道，税收贯穿于企业整个业务流程中，业务产生于合同，同样合同也会决定税务。
不同的业务流程和业务模式，会带来不同的税收，也就是业务决定税务。
建议财务人员一定要进入业务，了解业务，才可以做大限度降低税务负担!
案例1
同样是租赁汽车：
若是只租赁车辆不带司机，也就是“干租”，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率17%；
若是既租车也带着司机，也就是“湿租”，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率11%。
案例2
同样是住宿费：
若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣增值税；若是公司客户出差的住宿费，属于招待费，一般纳税人不可以抵扣增值税。
案例3
同样是在酒店会场开会：
若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税
人增值税税率11%;
若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%;
案例4。
《税法》第十章 车辆购置税法和车船税法
五、车辆购置税税收优惠
（一）车辆购置税的免税、减税
自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源 汽车免征车辆购置税。对免征车辆购置税的新能源汽车， 通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实 施管理。
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自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半 征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》 《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期 确定。
六、车辆购置税征收管理
（四）纳税申报
车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写 《车辆购置税纳税申报表》，同时提供纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆 合格证明及税务机关要求提供的其他资料。
免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表， 同时提供以下资料：
（1）发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二手车销售统一 发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；
特点
2．征收环节单一
4．征收方法单一
6．价外征收，税负不发生转嫁
二、车辆购置税的纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆 的单位和个人。其中“单位”包括国有企业、集体企业、 私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及 其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及 其他单位；“个人”包括个体工商户及其他个人，既包 括中国公民又包括外国公民。
(2) 军队、武警专用的车船 (5) 对节能汽车，减半征收车船税
(1) 捕捞、养殖渔船
六、车船税征收管理
（一）纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶 证中记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车 船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳 税义务发生时间。对未办理车船登记务发生时间。
车辆购税问题及解决方案
车辆购税问题及解决方案在购买车辆时，经常需要支付一定的购置税，而这个税额又随着车辆价格的高低而有所不同。
对于不同消费者来说，如何最大程度地减少购置税的支付，就成为了一个需要关注的问题。
在本文中，我们将探讨车辆购税问题及解决方案。
购置税是什么？购置税是指在购买车辆时，由政府收取的一种税费。
按照我国目前的规定，购置税的税率为10%，并且是根据车辆的销售价格计算的。
也就是说，车辆价格越高，需要支付的购置税也就越高。
购置税如何计算？购置税的计算公式为：购置税 = 车辆销售价格 × 购置税率在这个公式中，车辆销售价格是指车辆的销售价格，而购置税率则是固定的10%。
以一辆10万元的车为例，需要支付的购置税为1万元。
购置税可以减免吗？在国家政策允许的情况下，个人可以通过一些途径获得购置税减免。
下面介绍几种较常见的购置税减免情况。
新能源汽车购置税减免为了鼓励环保，国家给购买新能源汽车的消费者提供了较为优惠的购置税政策。
目前，符合条件的新能源汽车可以享受完全的购置税减免政策。
具体减免情况如下：•纯电动车：购置税免征；•插电式混合动力车：购置税减半。
需要注意的是，新能源汽车指的是符合国家标准的纯电动车、插电式混合动力车和燃料电池车。
小排量车购置税减免为了鼓励消费者购买小排量车，国家也给予了一定的购置税减免政策。
具体情况如下：•排量在1.6L及以下的汽车，购置税优惠50%。
需要注意的是，这里的排量是指汽车发动机的排量，单位是升。
二手车购置税减免对于二手车的购置税政策，国家给出了比较明确的规定：•车龄不满5年的二手车，按照新车价格的90%计算购置税；•车龄满5年但不满10年的二手车，按照新车价格的60%计算购置税；•车龄满10年的二手车，按照新车价格的30%计算购置税。
需要注意的是，这里的车龄是指二手车的注册日期距离购置日期不足5年、不足10年或超过10年的时间长度。
怎样最大程度地减少购置税？我们在购买车辆时，可以尝试以下方法来最大程度地减少购置税：•购买小排量车：选择排量在1.6L及以下的汽车，可以享受50%的购置税减免；•购买新能源汽车：符合条件的纯电动车、插电式混合动力车和燃料电池车可以享受完全的购置税减免政策；•购买二手车：车龄不满5年的二手车可以按照新车价格的90%计算购置税，车龄满5年但不满10年的二手车可以按照新车价格的60%计算购置税，车龄满10年的二手车可以按照新车价格的30%计算购置税。
第十章 车辆购置税 《国家税收》PPT课件
四、税率 车辆购置税实行比例税率,税率为10%。
五、减免税
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
第三节 车辆购置税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税环节 车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节,即在应税车辆上牌登记注
册前纳税，实行一车一申报制度。 二、纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自税税率)÷(1-消费税税率)
3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务 总局核定的最低计税价格。
4.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的 计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供 的有效价格证明注明的价格。
6.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的 车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
7.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年 限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定 的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为 免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第二节 车辆购置税的计算
一、计税依据
汽车销售公司纳税筹划方案设计
汽车销售公司纳税筹划方案设计戴蕾江西聚福源汽车服务有限公司摘要：纳税筹划是提高企业经济效益的主要方式，被融入到企业经营管理活动中。
在开展纳税筹划工作过程中，除了要探究筹划方案可行性之外，还要结合企业经营发展状况，制定详细的工作计划。
在税务体系深入改革的环境下，各个行业开始实施“营改增”政策，而汽车销售公司为了迎合时代发展要求，开始对纳税筹划方案进行调整，以减少公司涉税风险。
本文就结合汽车销售公司实施纳税筹划的意义，重点分析汽车销售公司纳税筹划基本原则，根据分析结果，提出汽车销售公司纳税筹划方案设计对策，具体内容如下。
关键词：汽车销售公司；纳税筹划；方案设计当前，随着社会经济快速发展及国民经济水平的不断提高，汽车成为了人们生活中不可或缺的一部分，这给汽车销售行业发展提供了良好条件，但是与此同时，也加剧了汽车行业市场竞争。
随着汽车销售公司数量的增多，部分门店效益空间逐渐缩减，甚至面临亏损危机。
而税务改革，汽车销售公司通过合理筹划，减少自身税负。
从店面业务类型角度来说，广告宣传、会议支出和场地租赁等都包含在税务改革范畴内，两者之间有着必然的关系。
所以，汽车销售公司也被纳入到税务改革范畴中，应对新税制内容有充分了解，科学编制纳税筹划方案，实现合法避税，在减少公司纳税压力的同时，实现公司税后效益最大化，促进汽车销售公司稳定发展。
一、汽车销售公司实施纳税筹划的意义近几年，社会经济快速发展，带动汽车行业发展，汽车行业已经成为工业化时代背景下具有代表性的产业，其关联度与市场需求量在总体产业中占据重要地位。
因为汽车行业在促进社会经济增长中发挥着重要作用，其纳税行为和其他行业比较，更为重要，因此在每次汽车销售公司涉税政策调整以后，汽车销售企业纳税人将会及时对涉税项目进行修整，确保在合理合法的情况下，实现自身效益最大化。
在汽车销售公司经营发展中，通过促进税后效益提升，缓解自身税负，保证公司具有充足资金用于正常经营。
在此过程中，要求汽车销售公司科学调配经营活动中各项成本，提高成本使用效率。
车购税管理办法
车购税管理办法一、确定车购税的征收对象根据《中华人民共和国车辆购置税法》相关规定，车购税的征收对象为购置、进口机动车辆的个人和单位。
二、车购税的计算方法车购税的计算方法主要根据车辆类型和排量来确定，具体计算公式如下：车辆购置税=计税价格 ×税率其中，计税价格是指车辆的销售价格减去购置税和其他优惠政策后的金额；税率则根据车辆的类型和排量确定。
三、购置税的申报和缴纳1. 申报程序购置新车的个人和单位须在购车后30天内，到所在地的税务机关办理车购税申报手续。
申报时需提供购车发票、机动车合格证、身份证明等相关证件。
2. 缴纳方式购置新车的个人和单位应按规定时间，在税务机关指定的银行缴纳车购税。
四、车购税的减免和优惠政策根据车型和使用类型的不同，车购税可以享受一定的减免和优惠政策，具体如下：1. 新能源汽车减免购置纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车的个人和单位，可以享受车购税的减免政策。
2. 扶贫车辆减免购置面向贫困地区供销的特定车辆的个人和单位，可以享受车购税的减免政策。
3. 车购税优惠政策针对特定车辆品牌、排量和使用类型的个人和单位，可以享受车购税的优惠政策。
五、车购税的管理和监督为确保车购税的合理征收和使用，需要加强管理和监督工作，具体如下：1. 完善征收机构和人员培训加强税务部门人员的培训，提升专业水平，提高征收工作的效率和准确性。
2. 强化税源管理加强对车辆购置环节的监管，确保税源的真实性和准确性。
3. 加大执法力度加强对车购税违法行为的监测和打击，保证征收工作的公正性和严肃性。
4. 搭建信息共享平台各级税务机关应建立车辆购置税征收信息共享平台，便于相关部门之间的信息交流和联动。
六、车购税的使用和管理车购税的征收应用于道路交通建设、城市公共交通、环境保护及交通安全等方面，需要建立相应的管理机制，确保资金使用的合理性和透明度。
结语：车购税管理办法是为了规范车辆购置税的征收和使用，保障税收的准确性和公正性。
会计经验：车辆购置税实务操作
车辆购置税实务操作车辆购置税由车辆购置附加费转化而来。
征收车船购置税，主要用于国道、省道干线公路建设。
车辆购置税由国家税务总局征收，收入缴入中央金库。
1.纳税人按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置《条例》规定应当征税的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
这里所说的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关部队以及其他单位。
显然，凡是购置应税车辆的工业企业都是车辆购置税的纳税义务人。
2.征税对象和征税范围按照《条例》的规定，车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。
这里所说的购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》，见下表：应税车辆具体范围注释汽车各类汽车摩托车轻便摩托车最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车两轮摩托车最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车三轮摩托车最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车电车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆挂车全挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于400km/h 的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h 的四个车轮的机动车3.应纳税额的计算方法（1）车辆购置税的计税依据。
【纳税筹划实务与技巧119】企业免税分立的纳税筹划
企业免税分立的纳税筹划筹划思路根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的规定,分立,是指一家企业(称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(称为分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。
一般情况下,企业分立的当事各方应按下列规定处理:(1)被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
(2)分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
(3)被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
(4)被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
(5)企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
特殊企业分立应当具备以下条件:(1)被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权;(2)分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动;(3)被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
第一个条件规定的是股权比例维持原则,第二个条件规定的是实质经营维持原则,第三个条件规定的是股权支付比例原则。
特殊企业分立可以选择按以下规定处理:(1)分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定;(2)被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继;(3)被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补;(4)被分立企业的股东取得分立企业的股权(简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(简称“旧股”),“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。
如不需放弃“旧股”,则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定:直接将“新股”的计税基础确定为零;以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股” 的计税基础,再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。
税务筹划计算
1.某汽车厂拟向某出租车公司投资，汽车厂小汽车的生产成本为120000元，正常市场零售价格为200000元，当月该厂小汽车的最高零售价为220000元。
（该款小汽车消费税税率为9%）方案一：汽车厂向出租车公司销售小汽车20辆，每辆200000元。
将所售贷款投资给该出租车公司。
方案二：汽车厂直接将20辆小汽车投资给出租车公司。
试计算两种方案消费税额并比较其优劣。
（优=1，劣=0）2.某电梯生产企业，主要生产销售电梯并负责安装及维修保养，2013年取得含税收入4680万元，其中安装费约占收入的30%，保养维修费约占收入总额10%。
假设本年度进项税额为360万元，电梯公司既生产销售电梯又负责安装及维修保养的行为是典型的混合销售行为。
按税法规定，电梯公司应纳的增值税：4680÷（1+17%）×17%-360=320万元如果电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，电梯公司只负责生产销售电梯，而安装公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么电梯公司与安装公司分别就销售电梯收入、安装维修收入开具普通发票。
电梯公司设立电梯安装公司后，税负有何变化？3.某机械设备厂，每年机械产品销售收入约为2800万元，其中安装、调试收入为520万元。
该厂除生产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收入为1500万元。
另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
每年应缴纳增值税销项税额：（2800+1500）×17%=731（万元）；假设增值税进项税额为：300万元；应交增值税税金为：731-300=431（万元）；增值税负担率为：431+（2800+1500）×100%=10.02%。
该厂根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。
财税〔2016〕136号：关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知【税收筹划技巧方案实务】
只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！财税〔2016〕136号：关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】
财政部国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知
财税〔2016〕136号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现就减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税有关事项通知如下：
一、自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。
自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。
二、本通知所称乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。
具体包括：
（一）国产轿车：“中华人民共和国机动车整车出厂合格证”（以下简称合格证）中“车辆型号”项的车辆类型代号（车辆型号的第一位数字，下同）为“7”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人。
（二）国产专用乘用车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“5”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人，“额定载质量（kg）”项小于额定载客人数和65kg 的乘积。
（三）其他国产乘用车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为。
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车购税免税指南【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】
首先，为大家介绍免征车购税车辆的类型：
（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆。
（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆。
（三）设有固定装置的非运输车辆（具体请查看国家税务总局关于车辆购置税《设有固定装置免税车辆图册》）。
（四）回国服务的留学人员购买的一辆国产小汽车。
（五）长期来华定居专家（该专家除了按规定提供申报资料外，还应当提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证，公安部门出具的境内居住证明、本人护照）进口自用的一辆小汽车。
另外重磅消息！
（六）自2014年9月1日至2017年12月31日，购置新能源汽车可免征车购税哦！具体可见工信部和国税总局发布的《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》。
接下来，为大家介绍申报免税的具体流程：
填写《车辆购置税免（减）税申请表》（单位需加盖公章）。
同时，根据不同情况，分别提供下列资料：
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆：分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明。
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆：提供订货计划的证明。