货币资金内部控制微课教学设计
项目二 货币资金内部控制
项目二 货币资金内部控制
二、货币资金控制制度建设项目
(一)货币资金岗位分工制度
项目二 货币资金内部控制
费用报销
职责 银行存款余额调节表
登记现金及银行存款 核对现金/银行存款日记
日记账
账的发生额与余额
核对
工资表
盘点库存现金
其他工作
向银行换取备用的收 银零钱
岗位分工制度
职责划分
不相容职务分离
5、负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账账目、现金账目、应 收账款账账目及应付账款账账目登记的人员应当相互分离。 6、货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账 账目、现金账目的记录人员应当相互分离。
7、支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。
岗位分工制度 职责划分 不相容职务分离
职责划分
不相容职务分离
项目二 货币资金内部控制
不相容职务分离
基本要求：实行钱账分管，将负责货币资金收 付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗
位和人员相分离
岗位分工制度 职责划分 不相容职务分离
项目二 货币资金内部控制
职责分离具体要点
1、货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理
2、出纳员只负责登记现金出纳备查簿或现金日记账。 3、负责应收账款账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作，负责应 付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作。 4、保管支票薄的人员不能同时负责现金支出账账目和银行存款账目的调节。
二、货币资金控制的内容 （一）现金的控制
1.收支两条线 2.岗位、人员分工 3.会计系统控制
会计凭证、审核确认、会计 记录、账簿的核对、会计档 案的保管、盘点与清查。
{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计
{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计二、银行存款内部控制要求（一）明确控制目标1)保证银行存款收付的合法性2)保证银行存款安全完整3)保证银行存款核算记录的真实可靠（二）制定控制流程1)授权经办业务。
业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。
2)签订结算合同或协议。
经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结算时间等，以合同或协议方式加以明确。
3)填制或取得原始凭证。
业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证。
4)审核原始凭证。
会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。
5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。
出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。
6)审核结算凭证。
会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。
7)编制证账凭证。
会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。
8)复核记账凭证。
稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。
9)登记账簿。
出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。
分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账。
10)核对账单并编制银行存款余额调节表。
由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账。
11)账账核对。
由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现不符要报经批准后予以处理。
（三）确定控制点及其控制措施第一、审批。
业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。
第二、审核。
会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。
第三、结算。
出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。
第四、复核。
稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致。
第五、记账。
出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
货币资金内部控制制度的设计
• （三）货币资金的内部报告设计
• 从货币资金日常报告的目的看，主要是供管理当局 及时了解当日企业货币资金的流动、结存情况，有 效地调度货币资金，因此，货币资金内部报告的核 心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期 的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目 了然，具有严密的勾稽关系，编制方法应简便易行 。
支出途径也有两条，即通过银行转账支付和由出纳人 员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务 内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。
会计制度设计
• 第二节 货币资金内部控制制度的设计 • （二）发放工资支出现金的内部控制 • 对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采
取下列措施： • （1）严格划分劳资部门、财会部门和内部审计部门的
会计制度设计
• 第二节 货币资金内部控制制度的设计 • 二、货币资金收入的内部控制 • 一般情况下，企业的现金收入业务主要有两种情形：
一是销售货物取得现金；二是收回欠款取得现金。下 面分别介绍这两种情况下的控制方式。 • （一）销售货物收入现金的内部控制 • 1．主要采用填制“销售发票”的方式进行销售 • 2．在专设“收款台”的零售企业，由营业员开具一式三 联的销货凭证 • 3．采用“售价金额核算法”控制现金收入业务 • 4．采用周转性购货凭证的方式控制现金收入业务
会计制度设计
• 第二节 货币资金内部控制制度的设计 • （二）银行存款与其他货币资金核算方法的设计 • 1．银行存款核算方法的设计 • （1）银行存款的入账时间 • （2）“银行存款”账户与银行存款日记账。 • 2．其他货币资金核算方法的设计 • 企业的其他货币资金业务均应与现金和银行存款相
区别，通过单独设立“其他货币资金”账户进行专门 核算。该账户应按其内容的种类分别设置“外埠存款 ”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款 ”、“信用证保证金存款”和“存出投资款”等明细账户 。
CHAP6货币资金的内部控制
2005.7北京市一名普通业务员蜕变为“金融巨贪”， 贪污、挪用公款１亿余元。北京市第一中级人民法院 日前将贪污犯、挪用公款犯宋丈艾押赴刑场执行枪决。 宋丈艾虽然只是一名金融机构的普通业务员，手 中却掌管着１．４亿元人民币的贷款资金，他利用职 务之便，采取虚报贷 款用途、私刻国家机关部门印 章和负责人名章、伪造金融票证等手段，贪污和挪用 公款１亿余元，给国家造成巨额财产损失
1.不相容职务相分离 2.出纳人员的职责 3.授权批准制度 4.货币资金业务的支付程序
3.货币资金的授权批准制度
授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过 规定程序的授权批准。 单位建立授权批准体系,必须明确： 1．授权批准的范围； 2．授权批准的层次； 3．授权批准的程序； 4．授权批准的责任。
6.1.2货币资金特点 ◆ 流动性强、风险高
◆具有同其他经营业务的广泛联系性(销售、采购、投 资和融资等)
◆ 工作量大，一旦出错会给企业带来严重损失
◆本身一般无合理性评价问题
◆ 国家的宏观管理要求严格
6.1.3货币资金控制目标
1.保证货币资金的安全、完整； （限制接近、职务分离、授权批准、定期盘点） 2.提高货币资金的使用效率与效益； 3.确保货币资金的合法性 4. 理顺并强化对生产经营业务的管理。
4货币资金支付业务程序
支付申请
支付审批
单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人 提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额 、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或 相关证明。
支付复核
办理支付
4货币资金支付业务程序
支付申请
支付审批
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请 进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请， 审批人应当拒绝批准。
第四章货币资金内部控制
第四章货币资金内部控制
24
发票
第四章货币资金内部控制
25
第五节 票据与印章的管理
见《企业内部控制具体规范—货币资金》第四章 “票据和印章的管理”。
一、空白支票的保管
支票保管的要点：
• 贯彻票据、印章分管原则。 • 领用支票应填制“支票请领单”。 • 支票应由专人签发。 • 填写错误的支票应加盖“作废”戳记，与存根
一起保存。 • 签发的支票应当金额确定，严禁签发空白
的现金支票，第控四章制货币签资发金内空部控白制 转账支26 票。
• 出纳人员
• 审批人
• 专用印章保管人
• 会计人员
• 稽核人员
• 会计档案保管人员
……
第四章货币资金内部控制
5
二、货币资金内部控制的岗位分
工
岗位分工的基本要求：不能由一人办理货币资金收付的全过程，实行 钱账分管。
货币资金内部控制岗位分工的要点：
• 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账目 的登记工作。
人或持票人的票据。 • 银行汇票：银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付
给收款人或持票人的票据。 • 商业承兑汇票：出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据。 • 银行承兑汇票：银行承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据。 • 银行进账单 • 发票 • 现金缴款单
第四章货币资金内部控制
• 货币资金收付和保管只能由经过授权的出纳人员负责办理，严禁未经 授权接触货币资金。
• 现金日记账和现金总账应由不同人员登记。
• 负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入和支出的账目工作。
• 银行存款余额调节表的编制与负责银行账目、现金账目、应收及应付 款项账目的人员相互分离。
第五章 货币资金业务内部控制 《企业内部控制》
第一节 货币资金业务概述
1. 货币资金收入
❖ 货币资金收入的主要来源有
一是通过销售产品，提供劳务而向客户收取。它们有的 是当期客户直接支付的；有的是客户先期所欠，当期支 付的。这一来源是企业货币资金收入的主要部分
二是通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、材料、 无形资产等而向购买者、受让人收取，或者因持有各种 有价证券、银行存款等而定期获得的股息、利息等。这 种来源的收入通常不是经常发生的，而是定期的。货币 资金收入的形式有多种。有的是支票形式，有的是现钞 形式，但更多的是通过银行的结算而直接划入本企业的 开户银行账户。
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登 记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废 的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意 处置或销毁。
对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履 行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁 清册并由授权人员监销。
2．现金和银行存款的控制
❖ 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库 存限额的现金应当及时存人开户银行。
❖ 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现 金。
❖ 不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部 门自行开立银行账户。
❖ 企业应当定期检查、清理银行账户的开立及 使用情况
❖ 不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银 行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人 资金；不得违反规定开立和使用银行账户。
❖ 企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记； 对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不 得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支 票。
第六章货币资金的内部控制网络课件
• 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行 存款账。
• 5.核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存 款账、现金账、应收款、应付款的
• 6.货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账 员分离
一、不相容职务相互分离控制
• 1.货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理， 其他职员不得接触末经支付的货币资金。
• 2.规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金 出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。 规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿， 由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他人员担任。
三、会计信息系统控制
• (1)现金凭证审核。现金凭证包括外来原始凭证咱 制原始凭证及现金记账凭证。审核时需注意:现金 支付范围是否符合国家规定。现金销售收入是否 足额及时解缴银行，对外收费是否符合规定的收 费标准。有无坐支现金，有无向银行谎报用途套 取现金，职工工资及奖金的发放是否登记工资基 金手册。现金凭证收、付讫章、主管、审核、出 纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否 签字已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并 加盖附件章注销，以免重复报销。
无形资产等而向购买者、受让人收取，或者因持有各种有 价证券、银行存款等而定期获得的股息、利息等等。前者 是企业货币资金收人的主要部分，而后者则不是经常发生 的。 • 形式有多种： • 支票形式 • 现钞形式 • 通过银行的结算而直接划人本企业的开户银行账户。
第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述
四、内部报告控制
• 其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货 币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部 门报告。通过报告，可以抵制、纠正越权审批行为，杜绝 货币资金的不当流出。具二，单位通过定期或不定期地进 行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的 情况。若排除了未达账项等技术因素外，应该将差额情况 及时向单位管理层报告。通过报告和采取补救措施，可以 揭露单位货币资金管理中的问题、漏洞甚至违法、犯罪行 为，将单位的损失降低至最小程度。其三，通过报告单位 货币资金现实收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资 金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全 面了解单位现金流量，为其作出正确的投资、筹资决策提 供基础性资料。
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教学重点：现金和银行存款的管理
教学难点：岗位分工及
时间分配
1、问题引入
1.视频导入：***.mp4
2.设计目的：通过生活实例进行问题引入，吸引学生注意力。
3.教学方法：引导启发法
1分50秒
2、新课提纲
货币资金的内容
货币资金内部控制
10秒
3、授课内容
1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金
2.货币资金内部控制从4个方面着手：
（1）岗位分工及授权批准
（2）现金和银行存款管理
（3）票据及印章管理
（4）监督检查
6分
4、案例分析
列举一个货币资金内部控制案例，让学生指出来存在的问题，并纠正，培养学生解决问题的能力。
2分
6、知识总结
货币资金的内容
货币资金的内部控制
1分
教学总结与特色
本课程通过视频导入本节课内容，利用各种碎片化资源讲解知识点，将抽象、枯燥的知识通过实例动画进行演示，然后通过案例分析，达到提高学生能力的目的。
微课教学设计
微课标题
货币资金内部控制
所属课程
审计
所属专业
会计
适用对象
会计专业二年级学生
所属专业大类
管理学
所属专业类
会计学
授课教师
苏永彪
所属学校
黄河水利职业技术学院
教学思想与
教学设计思路
货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须建立良好的货币资金内部控制。本节课结合案例时事，采用引导启发法、任务驱动法等教学方法授课，通过实例动画演示让学生轻松掌握设计货币资金内部控制的方法，最后，举出一个小案例让学生们分析，提高学生分析问题、解决问题的能力。
教学详案
教学背景
《审计》课程是会计专业二年级学生的专业课，货币资金内部控制是《审计》中重要知识点，适用于各类企、事业单位。贴近实际生活，学习起来比较轻松容易。学习该内容之前，学生已经学习了基础会计知识以及内部控制相关知识。
教学目标
知识目标：掌握货币资金内部控制的关键设计要点
能力目标：能做好货币资金内部控制
态度目标：培养学生主动分析解决问题的能力