从税收角度浅谈对国际税收情报的认识
国际税收的概念
国际税收的概念批i无限纳税义务:指纳税人就其来源于全球范围内的所得或财产对其所在国负有纳税义务。
无限纳税义务只适用于本国居民(公民)。
国际税收的概念•它指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
其含义：•1.国际税收不能离开国家税收而存在。
•2.国际税收离不开跨国纳税人这个因素。
•3.国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。
书上：国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
#国际直接投资：也称对外直接投资（FDI），是指一国企业或个人在另一国企业中拥有全部或一部分经营管理权的投资。
包括在国外创办独资企业或合资企业、收购国外企业一定比例（一般为10%）以上的股权。
#国际间接投资：是指一国企业或个人购买另一国企业发行的有价证券但不对其拥有经营管理权的投资。
包括购买国外企业的债券或购买国外企业一定比例（一般为10%）以下的股权。
税收管辖权：是国家主权在税收领域的体现，是一国政府在征税方面行使的权力。
它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、对哪些东西征税、征什么税、征多少税等方面。
税收管辖权是国家主权的组成部分，而国家主权行使范围遵循以下两原则：⏹（1）属地原则⏹根据该原则，一国政府对其所属的领土内的一切人与物，以及所发生的事件，有权按照本国的法律和习惯做法实施管辖。
⏹（2）属人原则⏹（3）总机构所在地标准：凡是总机构设在本国的法人均为本国的法人居民。
总机构指法人的主要营业场所或主要办事机构。
⏹（4）主要经营活动标准⏹（5）选举权控制标准：法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为本国的法人居民。
#总机构所在地标准与实际管理和控制中心标准的区别⏹总机构所在地，即公司总部所在地，它强调的是法人组织结构主体的重要性。
⏹实际管理和控制中心，强调的是法人权力机构和权力人物的重要性，一般根据公司董事会的召开地或公司董事的居住地来判断。
国际税收发展趋势
国际税收发展趋势国际税收是指跨越国家和地区边界并涉及多个税收管辖区的税收问题。
国际税收一直是国际贸易、投资和商业活动中的重要问题，对于国际税收的规则和制度，各个国家和地区都有不同的看法和实践。
本文将探讨国际税收的发展趋势。
一、全球税收透明度不断提高。
在全球化的时代，信息流通越来越快速，资金的流动也越来越方便。
国际纳税人的利润转移、跨国避税等行为已经成为国际间贸易的一个重要问题。
为了打破这种信息壁垒和不透明现象，国际社会在积极采取行动，提高国际税收透明度。
比如G20国家大会2014年通过反利润转移和税基侵蚀计划，以增强全球税收透明度和协作性。
二、国际税收协调程度加强。
由于税收管辖权的分散和国家间的利益矛盾，国际税收一直是一个难以解决的问题。
但是近年来，国际社会加强了税收协调和交流，签署并执行了一系列双边、多边税收协定，使得各国税收政策得到更好的协调。
比如大力推行国际税收信息交换，开展税收重复征税和不能获得利益的问题。
三、全球制度合法性受到质疑。
由于全球化趋势，多国合作和资源配置计划需要遵守规则，但是一些国家和地区的财务制度存在合法性问题，导致全局税收体系遭到质疑。
而在现在全球经济下行背景下，越来越多的国家和地区流向财政分析和政策审核，以过滤与建立规章的经济利益旨趣不相符的任何信息。
四、国际税收漏税问题受到重视。
在国际范围内，税收漏税是一个棘手的问题。
为了避税，许多跨国公司采取利润转移、设立离岸公司等方式规避税款，这些行为导致跨国公司在国外的利润缺乏交纳税款，从而造成税收漏洞。
为了解决这个问题，各个国家和地区都在加强税务征收和监管力度，同时也在加强国际间的税收协调和信息交流，以打击跨国税收漏税。
综上所述，国际税收的发展趋势将全球税收透明度不断提高，国际税收协调程度加强，全球制度合法性受到质疑，国际税收漏税问题受到重视。
随着世界经济不断发展，国际税收的重要性日益凸显。
各个国家应该齐心协力，制定更加公正、透明、可行的国际税收规则和体系。
我对税收的认识和体会
我对税收的认识和体会以我对税收的认识和体会为标题，我将通过以下几个方面来阐述我的观点。
一、税收的定义与重要性税收是指政府根据法律规定，从个人和企业等居民经济活动中征收的一种强制性财政性收入。
税收是国家财政收入的主要来源之一，它对于维持政府的正常运转、提供公共服务和实现社会公平具有重要意义。
二、税收的种类和征收方式税收包括直接税和间接税两种形式。
直接税是指纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指纳税人通过购买商品和服务等间接地向国家缴纳的税款，如增值税和消费税。
税收的征收方式可以分为按收入征税、按消费征税和按财产征税等多种形式。
三、税收的作用和效果税收在经济和社会领域具有多方面的作用和效果。
首先，税收可以调节经济发展，通过改变税率和税基等手段，引导资源的优化配置，促进经济增长和产业升级。
其次，税收可以实现财富再分配，通过征收高收入群体的高额税款，减轻贫富差距，促进社会公平和稳定。
此外，税收还可以提供公共产品和服务，如教育、医疗、交通等，满足人民群众的基本需求。
四、税收的管理和改革税收的管理和改革是保证税收制度正常运行和不断完善的重要环节。
政府应加强税收征管，完善税收法律法规，提高税收征纳效率，打击税收违法行为。
同时，还应推进税制改革，逐步建立合理、公平、透明的税收体系，减轻企业负担，激发市场活力。
五、税收的合理避税与反避税在税收征收过程中，个人和企业有合法避税的权利，但也需要遵循相关法律法规，不得逃避税收义务。
合理避税是指依法利用税收政策和制度的漏洞，以最小化纳税为目标，但避税行为应在法律允许的范围内进行。
反避税是指政府采取措施，加强税收征管，防止和打击非法逃避税款的行为，维护税收秩序和公平竞争环境。
税收作为一种国家财政收入的重要来源，对于社会经济的发展和公共服务的提供具有重要作用。
合理的税收制度和有效的税收管理对于实现社会公平、促进经济增长和维护国家财政稳定至关重要。
因此，我们应该加强对税收政策的学习和了解，积极履行自己的纳税义务，同时也要关注税收制度的改革和完善，促进税收制度与经济社会发展的协调与适应。
对税收的看法与理解
对税收的看法与理解一、引言税收是国家财政收入的重要来源，也是国家实现宏观调控的重要手段。
税收对于国家和个人都有着重要的意义。
本文将从税收的定义、作用、分类以及对税收的看法与理解等方面进行探讨。
二、税收的定义和作用1. 定义税收是指政府依法向纳税人征收财产或所得的一种强制性征收方式，也是国家财政收入的主要来源之一。
2. 作用（1）为国家提供财政支出资金：通过税收，国家可以获得一定数量的资金，用于公共事业建设和社会福利事业发展。
（2）调节经济：通过调整税率等手段，可以影响市场经济运行，实现宏观调控。
（3）促进社会公平：通过适当调节不同群体间的负担，实现社会公平。
（4）约束个人行为：通过征税来限制个人行为，例如烟酒消费税等。
三、税收分类1. 直接税和间接税直接税是指由纳税人直接缴纳给政府，并且不能转嫁给他人的一种税种。
例如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由纳税人以商品或服务的形式缴纳给政府，但实际上是由最终消费者承担的一种税种。
例如增值税、消费税等。
2. 中央和地方税中央税是指由中央政府征收的各种税种，例如个人所得税、企业所得税等。
地方税是指由地方政府征收的各种税种，例如房产税、车船使用税等。
3. 个人和企业所得税个人所得税是指个人从各种经济活动中取得的各类收入，依法缴纳给国家的一种直接性质的财产性征收方式。
企业所得税是指企业在经营活动中获利后，缴纳给国家的一种直接性质的财产性征收方式。
四、对于不同类型的税收看法与理解1. 个人所得税个人所得税是一项非常重要的直接性质的财产性征收方式，对于促进社会公平有着重要作用。
然而，在实际操作过程中，对于不同群体之间应该如何分配负担仍存在争议。
同时，在当前中国社会经济发展水平下，税率的高低也是一个需要考虑的问题。
因此，在制定税收政策时，应该充分考虑到不同群体的实际情况，合理分配负担，同时也要注意税率的适度。
2. 增值税增值税是一种非常重要的间接性质的税种，对于促进国家经济发展有着重要作用。
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
国际税收重点整理
第一章国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国之间的税收协调关系（ 1）合作性协调（2）非合作性协调涉外税收 : 一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。
国际税收与涉外税收的区别国际税收涉外税收在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩涉及到本国境内的外国人、外国企业或外商投大到境外及国与国之间税收法规差异或相互资企业的税收制度冲突而带来的一些税收问题和税收现象一国税收的国际方面，这类法律、法规可存在于涉外税收中或非涉外税收中针对外国纳税人或外资企业，但仍属国家税收范畴由各国涉外税收引申而来，并非涉外税收一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收第二章税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面税收管辖权的实施主要有：1．同时实行地域管辖权和居民管辖权2．仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等）3．同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、利比里亚）投资所得来源地的判定 : 股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地特许权使用费特许权的使用地（美国）；以特许权所有者的居住地（南非）；以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）；无形资产开发地（阿根廷）居民与非居民纳税人纳税比较：境内所得境外所得纳税人性境内支付境外支境内支付境外支付居住时间质付90 日（或 183 日）以内非居民√免税×（高管除外）×90 日（或183 日）～ 1 非居民√√×（高管除外）×年1～5年居民√√√免税5 年以上居民√√√√第三章国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。
国际税收论文
浅谈国际税收的发展趋势班级 11级会计21班姓名孙颖学号浅谈国际税收的发展趋势国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
国际税收的实质仍然是一种分配关系，但它不能等同于国家税收这种分配关系，而是涉及到国家与国家之间的税收分配关系。
国际税收涉及的纳税人是跨国的纳税人，跨国纳税人的经济活动跨出国界，并负有对有关国家政府的纳税义务，才使相关国家之间发生税收分配方面的国际关系。
这种国家之间的税收关系所引起的国家之间的财权利益关系，不可能由一国政府单独来解决，必须由有关国家通过谈判、协商，制定有关国际税收的协定条约来解决。
关键词：税收主权、税收竞争、网络技术国际税收活动一般包括三个方面：1、跨国公司（跨国纳税人）纳税行为2、各国（地区）政府的国际税收合作行为3、各国（地区）政府对跨国纳税人的税收管理行为一、跨国纳税人的纳税行为跨国纳税人的纳税行为是国际税收一系列活动的出发点，是国际税收分配关系产生的基础。
跨国纳税人的纳税行为来自于跨国纳税人的经营活动和税款缴纳2个方面。
跨国纳税人在这2个方面区别与一般纳税人的特征主要体现在地域性、集团性和协调性三个方面（一）地域性特征区别于一般的居民纳税人，跨国纳税人的特殊性体现在地域性、集团性和协调性。
在地域性方面，以跨国公司（multinational corporation）为例（跨国纳税人还包括个人、合伙企业或其他组织形式），其至少跨越2个或更多的税收主权地区，在地域上也必须接受不同多个税收当局的管辖。
这只是域性特征的结果，而地域性特征的来源是跨国公司生产要素的市场化配置。
随着改革开放的深入以及居民可支配收入的提高，汽车行业不论是原材料市场、制造能力还是消费支撑，都优于诸如越南、菲律宾、印尼等国家，这是跨国公司地域性的市场源动力。
其结果是跨国公司必须接受所在国政府的法律，包括税收法律规定。
国际税收名词解释
一、术语解释第一章1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．涉外税收“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。
尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。
涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。
3．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
4．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。
它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。
人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
5．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
第二章1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。
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从税收角度浅谈对国际税收情报的认识
竞争情报是一种监视竞争环境的持续过程，在此过程中人们用合乎职业伦理的方式收集、分析和传播有关经营环境、竞争者和组织本身的准确、相关、具体、及时、前瞻性以及可操作性的情报。
竞争情报是一种复杂地研究，是逐步地、有条理地、连续不断和有系统地收集可能与全面竞争力有关的一切信息的过程。
企业竞争情报涉及的范围较广，横跨交通、食品、电信、服务、通信、娱乐等多个行业。
作为一名税务专业的学生，下面，我将从本专业的角度出发着重对于国际税收情报问题谈一些我的看法。
国际税收情报源于国际税收协定，是指两个或者两个以上主权国家之间为了解决国际双重征税，通过谈判而达成的在缔约国之间的国际税收方面权利和义务关系的一种书面协议。
国际税收情报主要是指涉及国际税收逃避方面的信息。
税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。
为了加强国际税收合作，提高对跨国纳税人的税收管理水平，必须进一步履行我国政府与别国政府签署的关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定、情报交换条款及情报交换专项协议的有关规定，避免对跨国纳税人所得和财产避免双重征税和防止偷、漏、逃税等行为的发生。
税税收情报交换必须通过两国税务主管当局进行，实施税收情报交换的有关文件由两国税务主管当局代表负责签署，我国的税务主管当局为国家税务总局。
税务人员在没有通过省局、得到国家税务总局及外国税务主管当局的允许，不得直接接触外国地方税务官员。
对外国地方税务官员没有经外国税务主管当局、国家税务总局、省局直接向本地发出的各种形式的税收情报交换请求，不得答复，并及时将情况向上级税务机关报告。
在我认为，税收情报保密是相互信任的基础，是国家间有效合作的前提条件，必须遵守情报交换的有关保密规定。
情报交换有关函件的传递应作密件处理。
随同情报请求或回复对方国家情报请求的合同、商业信件、发票等附件，如其内容不能翻译，必须给予必要的外文提示。
个人认为，在现行经济体制下我国的税收情报交换体制还存在着一定的问题。
1、税收情报交换程序繁琐，时间跨度较长。
依据目前的税收情报交换程序，每一次情报交换都必须经市级、省级、国家三级税务部门协调进行，并且税收情报交换周期一般需要1-2年。
因此，基层税务机关在执行上存在顾虑，对于一些偷漏嫌疑较小的问题放弃了情报
交换，客观上一定程度地纵容了偷漏税行为的发生。
2、征纳双方占有涉税信息不均衡。
转让定价因其隐蔽的特点是目前外资企业经常采用的一种避税手法，对其防范的关键就是要系统地掌握国际市场上各类原料、产品和劳务的实时价格。
而在税务机关无法出国调查的情况下，缺乏跨国之间的定期信息交换，涉税信息来源渠道很少且不系统，造成了税务机关对涉税信息掌握的不完整，从而制约了相关工作的开展。
3、税务人员素质与税收情报交换工作要求不相适应。
当前基层国税人员普遍缺乏反避税经验，计算机、外语应用能力和保密意识在内的政治、业务素质偏低，多数情报交换单纯为完成任务，对疑点排查不力，所做情报不符合“疑点明确、与己有利、请求充分”的基本原则，造成情报交换的质量不高。
因此，我认为，若要加强税收情报交换工作需从一下几方面做起：
1、建立情报网络，保证税收情报及时全面。
建议尽快建立一个国家级的国际税收情报网站，将各国税收政策、税收征管、国际市场价格、国际贸易等信息汇总收集起来，并建立税收情报搜索查询、申请交换机制，实现全面共享，便于各级涉外税务部门及时、全面、准确地掌握辖区内涉外企业的生产经营和纳税情况。
2、加强调查审计，增强税收情报交换的效率。
通过对涉外企业报送的与其关联企业往来情况申报表的审查和对其进销价格、销售收人、成本、盈亏等方面的分析，以及对同等条件的价格信息对比查对，积极发现有价值的线索，以便有针对性地进行税收情报交换。
3、加强人员培训，提高专业素质。
面对新的形势和挑战，各级涉外税收部门要下大力气，将税务人员培养成为外语、计算机、税收专业知识“三通”的高素质复合型人才，特别是要加强对国际税收管理惯例和税收情报交换规程的学习，提高专业素质，以适应当前和未来国际税收情报交换工作的要求。
4、加强部门之间合作。
还应建立税收业务横向联系制度，加强地区之间、国地税之间、相关部门之间的信息情报交流交换，掌握涉外企业跨地区的生产经营状况和有关涉税信息，促进部门协作，促进整个国际税收情报交换工作的开展。