辞退福利的会计与税务处理
试论辞退福利的会计处理
试论辞退福利的会计处理
辞退福利是指公司在裁员或解雇员工时，根据劳动法规定或者公司内部政策给予员工
的一些福利待遇。
对于公司来说，正确的会计处理对于辞退福利至关重要。
本文将就这一
话题展开讨论，并对辞退福利的会计处理进行分析和探讨。
对于辞退福利的会计处理，我们需要明确的概念。
辞退福利包括但不限于解雇补偿金、未结算带薪假期、离职补助金等。
根据会计准则，公司在发生辞退福利时需要确认和计提
相关的费用，并在财务报表中进行充分的披露。
这就需要涉及到相关的会计科目和会计处
理方法。
辞退福利的会计处理还需要根据实际情况和相关法规进行会计处理。
对于解雇补偿金、未结算带薪假期等费用的确认和计提，公司需要根据具体的法规和公司的内部政策进行处理。
在确认负债时，公司也需要充分考虑相关的法规和公司政策，确保对辞退福利的计提
和披露符合法规和公司制度的要求。
对于辞退福利的会计处理，公司还需要进行相关的披露。
在财务报表中，公司需要充
分披露相关的辞退福利的费用和负债情况，包括具体的金额和期限等。
这有助于公司的财
务报表用户了解公司的辞退福利情况，进而对公司的财务状况和经营情况进行综合评估。
辞退福利的会计处理还需要公司相关部门的合作和配合。
在确认和计提辞退福利的费
用和负债时，需要公司会计部门与人力资源部门等相关部门进行沟通和合作，确保对辞退
福利的会计处理准确有效。
在财务报表中进行相关的披露时，也需要公司相关部门的配合，确保相关信息的真实性和准确性。
关于企业对于辞退员工福利的会计核算【会计实务操作教程】
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个人调查等方式统计出准备离职的职工人数，企业可以直接将其作为最 佳估计数。②如果企业没有能力对职工分别进行个人调查，企业也可以 通过预计接受辞退计划的发生概率，来计算辞退职工数量的最佳估计 数。
2 辞退福利会计核算的关键步骤分析 2.１ 合理估计辞退福利的金额 如果企业制订的是强制性辞退计划，企业只需按照辞退计划计算辞退 福利。否则企业必须对可能接受辞退计划的员工数量和类别进行合理的 估计。 ［例 1］ ２０１０年８月，为了能够在下一年度顺利实施转产，甲公 司管理层制订了一项重组计划。该计划要求，从２０１１年１２月３１ 日起，企业将以职工自愿方式，辞退第一生产车间部分职工。辞退计划 将于２０１１年１月１日经董事会正式批准，辞退计划的详细内容以及 甲公司估计的接受辞退计划的人数和应支付的辞退福利。 需要注意的是，如果企业制订的不是强制性的辞退计划，企业最终估 计的可能接受辞退计划的职工人数很可能大于或小于计划辞退人数，从 而影响企业辞退福利的实际金额数量和支付情况。 2.２ 超过一年支付的辞退福利的会计处理 虽然《准则》要求辞退福利一般应当在一年内支付完毕，但由于辞退 福利一般金额巨大，涉及的人数众多，企业可能由于付款程序等原因而 无法在一年内支付完毕。对于这种情况，应当按照预计负债的相关规 定，计提辞退福利的现值。承例 1，假设甲公司预计在未来３年内等额将 辞退福利全部支付完毕，甲公司每年需要支付辞退福利９１．６７万元
1 辞退福利会计核算的基本规范 《企业会计准则第９号——职工薪酬》将辞退福利定义为因解除与职 工的劳动关系给予的补偿，是指企业在职工劳动合同尚未到期前解除与 职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划 中给予职工的经济补偿。成为辞退福利的首要条件是解除劳动合同的发 起方为企业，而不是职工，如果在企业没有裁减计划的情况下，职工自 动离职，企业给予职工的补助不能称为辞退福利。为避免会计核算的随 意性，《准则》同时要求，企业确认辞退福利还必须同时具备两个条件： ①企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，相关内 容已经董事会或类似权力机构的批准，并且辞退工作一般应当在一年内 实施完毕；②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减计划。如果 企业拥有单方面中止辞退计划的权利，企业辞退福利的支出就会变得极 为不确定，从而不能确认为企业现时承担的负债。 企业支付辞退福利又可以分为两种情况。第一种情况是企业强制性要 求职工离职，职工对离职或留职没有任何选择权。在这种情况下，企业 可以确定出离职职工的人数、工作种类和从业时间，从而确定出需要支 付的辞退福利的准确金额。第二种情况是企业没有强制性要求职工离 职，那么企业只能按照《企业会计准则第１３号——或有事项》的规 定，对可能接受辞退计划的职工人数进行合理的估计。①如果企业通过
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
薪酬 ， 都应 当作 为一 种 耗费 ， 与这 些 服务 产 生 的经 济
利益 相 匹配 。职工薪 酬 的内容 主要有 八 项 ：１ 职工 （） 工资 、 奖金 、 津贴 和补 贴 ；２ 职工 福利 费 ；３ 医疗保 （） （） 险费 、 养老保 险费 （ 包括 根据 国家规 定 的标 准 向社会 保 险 经办机 构 缴 纳 的基 本 养 老 保 险 费 ， 以及 根 据 企 业 年 金计 划 向企 业 年金基 金 相关 管理 人缴 纳 的补充
第 ４期 （ ３ 总 ９期）
２１ ０ ０年 １ ２月
河北 能 源职业技 术学 院学报
Ｊｕｎ ｌｏ ｂ ｉＥｎ ｒｙＩｓｉ ｔ ｆＶｏ ａｉｎａ ｄ Ｔ ｃ ｎ ｌｇ ｏ ｒａ ｆＨｅ ｅ ｅｇ ｎｔ ｕｅｏ ｃ ｔ ｎ ｅ ｈ ｏｏ ｔ ｏ ｙ
Ｎ ． （ ｕ ｏ３ ） ｏ４ ＳｍＮ ．９
Ｄｅ ． Ｏｌ ｃ２ Ｏ
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
孟 炜
（ 华北 电力 大学 ， 北京 摘 １２０ ） ０ ２６
要： 新会 计 准则 下员工 的辞退福 利 问题是 一 个 新兴 的领 域 ， 予 员 工的补 偿 涉及 如何 进 行 会 计 给
处理 以及 如何合 理计税 ， 文就此 问题 分 别进行 了列举 。 本
Ａｂ ｔ ａ ｔ Ｓ ａｆｔ ｒ ｎ ｔ ｎ ｉ ｎ ｅ ｒ ｉｇ ｐｒｂｌｍ ｎ ｅ ｈ ｅ ａ ｃ ｕ ｔ ｔｎ ａ ｄ 。 Ｃｏ ｅ ｓ ｔｏ ｉ — ｓｒ ｃ ： ｔｆ ｅ ｍｉ ａｉ ｓａ ｍｅ ｇｎ ｏ ｅ ｕ ｄ ｒｔ ｅ ｎ ｗ ｃ ｏ ｎ ｎｇ ｓａ ｄ ｒ ｓ ｏ ｉ ｍｐ ｎ ａ ｎ ｇｖ ｉ ｅ ｏ ｅ ｌｙ ｅ ｓｒ ｌｔ ｄ ｔ ｏ ｔ ｅ ｐ ａ ｃ ｏ ｎ ｎｄ ｈ ｗ ｏ ｃ ｌ ｕ ａｅ ｒ ａ ｏ ａ ｌ ｈ ａ ．Ｔｈ ｓ ｐ ｐ ｒ ｎ ｔ ｍｐ ｏ ｅ ｓ ｉ ｅａｅ ｏ ｈ ｗ ｏ ｋ ｅ ｎ ａ ｃ ｕ ｔａ ｏ ｔ ａｃ ｌｔ ｅ ｓ ｎ ｂ ｙ ｔ ｅ ｔｘ ｉ ａ ｅ ｃ ｒｉ ｄ ｏ ｔｓ ｍｅ ｄ ｍｏ ｓｒ ｔｏ ｓ ｏ ｈ ｓ ｉｓ ． ａ ｒｅ ｕ ｏ ｅ ｎ ｔａｉｎ ｎ ｔ ｉ ｓｕｅ
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理【摘要】当前，我国正在进行市场经济的建设，社会环境变化莫测，市场风险也变化多端，这些不确定的因素都给企业的运营带来了不小的挑战。
企业在发展的过程中，也会扩张或缩减规模，这就会出现辞退职工的现象。
在新的企业会计制度颁布的情况下，本文通过对公司的研究，对员工的辞退福利和税务处理进行了细致的分析，并列举了相关的例子，使读者能够明确这一措施。
【关键词】员工辞退；会计处理；税务处理一、员工辞退福利的基本概念（1）辞退福利的含义与特征。
要研究员工辞退福利的会计与税务处理，就必须先明确何为公司辞退福利。
所谓辞退福利，是指企业根据自身的发展需要以及整体规划，在辞退员工时，给与被辞退的员工合理的一次性经济补偿。
《中华人民共和国合同法》中规定：“为了确保职工的权益，企业需要和员工提前解除劳动关系时应该给予员工一定的经济补偿。
”因此，辞退福利是每一个辞退员工的企业都必须遵循的法律义务。
从这个角度来看，辞退福利是企业应该承担的法律义务。
总体说来，辞退福利主要包括以下两个方面的内容：第一，如果企业在员工的劳动合同还没有到期时就解除雇佣关系，都必须以适当的资金给与被解雇的员工必要的经济补偿；第二，企业在劳动合同期满前，为了自身发展的需要，鼓励员工辞职，就必须给与这些员工一定的奖励和经济补偿。
（2）法律法规关于辞退福利的规定。
根据新近颁布的《企业财务通则》的规定，企业解除劳动关系时，应当按照国家有关的法律法规的规定，支付员工必要的经济补偿金或者安置费。
除了正常经营期间应当列入当期费用外，对下列情况应区别对待：第一，在企业重组时，辞退福利应当从未分配的企业利润、盈余公积金、资本公积中扣除；第二，在企业清算时，扣除清算费用后的企业财产可以优先用于清偿辞退福利。
二、员工辞退福利的会计处理（1）员工辞退福利的内容。
根据新颁布的会计准则的规定，职工薪酬的内容主要有以下几项：一是职工工资、奖金津贴和补贴；二是职工福利费；三是“五险”，即医疗保险费、养老保险、失业保险费工伤保险费和生育保险费等社会保险费；四是住房公积金；五是工会经费和职工教育经费；六是非货币性福利；七是因解除与职工的劳动关系而给予的必要补偿；八是其他与获得职工提供的服务相关的支出。
做账实操-辞退赔偿款的会计处理方式
做账实操-辞退赔偿款的会计处理方式1. 确认辞退福利时：借：管理费用——辞退福利贷：应付职工薪酬——辞退福利辞退福利通常计入管理费用，因为辞退员工一般是由于企业管理决策导致的。
2. 实际支付辞退赔偿款时：借：应付职工薪酬——辞退福利贷：银行存款等例如，某公司辞退一名员工，经协商确定支付辞退赔偿款10万元。
确认辞退福利时：借：管理费用——辞退福利100000贷：应付职工薪酬——辞退福利100000实际支付时：借：应付职工薪酬——辞退福利100000贷：银行存款100000需要注意的是，企业应根据实际情况合理确定辞退福利的金额，并确保相关会计处理符合会计准则和法律法规的要求。
同时，对于可能涉及的税务问题，也应进行正确的税务处理。
财务报销制度及报销流程目录第一章总则第二章费用报销凭证的规范第三章内部控制及一般流程第四章借款管理规定及借款流程第五章日常费用报销及流程第六章工薪福利及相关费用支出制度及流程第七章专项支出财务报销制度及流程第八章报销时间的具体规定第九章附则第一章总则第一条、为了加强公司财务管理，规范公司财务报销行为,合理控制费用支出，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规和各项财政政策，结合本公司的具体情况特制定本制度。
第二条、本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条、本制度适用公司全体员工。
第二章费用报销凭证的规范第四条、报销单填写1.费用报销单需填写完整：包括部门、日期、内容、大小写金额、合计数.附件张数、报销人及审批人员的签字；注：金额处不能留有空格，金额要完整到元、角、分,在财务有借款的需注明。
2.金额大写要准确：零壹贰叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟万亿。
报销原始凭证的要求1. 当事人应充分取得费用的相关单据，如：合同或协议、合法的票据等，合法（被税务机关认可）的票据，原则上必须是发票才能报销。
解除劳动关系补偿费的财税处理(老会计人的经验)
解除劳动关系补偿费的财税处理（老会计人的经验）企业在生产经营中由于各种原因会遇到与员工解除劳动关系的情况，企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出按照新准则的会计处理与税法的纳税处理是不相同的。
一、辞退补偿的会计处理解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴，企业会计准则中关于职工薪酬的内容主要有八项，其中第7项就是”因解除与职工的劳动关系给予的补偿”因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。
按照《企业会计准则第9号--职工薪酬》第四条规定”企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。
（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
（三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，确认为当期费用。
”因此该补偿应当计入当期损益，按照收益对象归集的原则不适用辞退补偿。
又根据《企业会计准则第9号--职工薪酬》第六条规定”企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。
一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。
该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。
根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。
拟解除劳动关系或裁减的时间。
二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。
”结合上述的两条规定，辞退补偿的会计分录应当是：借：管理费用—辞退补偿贷：应付职工薪酬—辞退福利二、辞退员工补偿的税务处理1、辞退补偿的企业所得税方面企业所得税法第八条规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
辞退福利企业会计准则应用指南
辞退福利企业会计准则应用指南辞退福利是指企业根据业务需要或其他原因，不再继续提供员工某些福利的情况。
辞退福利涉及到企业会计准则的应用，需要根据准则的规定进行处理和记账。
以下是辞退福利企业会计准则应用指南的内容。
一、辞退福利的定义和分类辞退福利是雇主终止某些福利计划或者取消某些福利待遇所提供的福利。
常见的辞退福利包括退休福利、医疗保险福利、工伤保险福利、失业保险福利等。
根据相关准则的规定，辞退福利应当按照福利的性质和实际发生的原因进行分类。
二、辞退福利的会计处理1.辞退福利的计提根据企业会计准则的规定，当发生辞退福利的情况时，企业需要根据福利计划的相关规定计提相应的预计辞退福利费用。
计提的方法可以是根据福利计划的法定规定进行核算，或者根据企业自身的实际情况进行估计。
2.辞退福利费用的确认辞退福利费用应当根据准则的要求确认，确认时应当确保费用的准确性和公允性。
一般情况下，辞退福利费用应当确认为费用，直接计入当期损益表。
3.辞退福利的补充信息披露根据企业会计准则的要求，企业需要在财务报告中披露与辞退福利相关的重要信息，包括辞退福利的性质、金额、计提的方法、计提的规模、确认的时间等。
三、辞退福利的准则应用指导1.遵循法律法规和相关准则的规定在处理辞退福利时，企业应当严格遵循国家和地方的法律法规，同时按照相关企业会计准则的规定进行处理和记账。
2.保持准确性和公允性企业在计提和确认辞退福利费用时，应当保持准确性和公允性，避免任何不当手段来操纵相关数据。
3.确保适用的合理性企业在辞退福利的会计处理中，应当按照福利计划的相关规定进行计提和确认，同时需要充分考虑企业自身的实际情况，确保适用的合理性。
四、辞退福利的风险控制1.建立健全的内部控制制度企业应当建立健全的内部控制制度，明确辞退福利的决策程序、计提和确认的程序和责任，确保相关的决策和操作符合法律法规和准则的要求。
2.加强审核和监督企业应当加强对辞退福利的审核和监督，确保计提和确认的准确性和公允性。
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
贷： 银行存款
同时： ： 借 财务费用 贷： 未确认融资费用
酬。）失业保险费 、 、 工伤保险费和生育保 险费等社会保险费 ；４ 住 （）
房公积金 ；５ 工会经费和职工教育经费 ；６） （） （ 非货币性福利 ；７ 因 （） 解除与职工的劳动关系给予的补偿（ 辞退福利 ）（ 其他 与获得职 ；８】 工提供 的服务相关的支出。因此 ， 解除与职 工的劳动 关系给予的补 偿 属于职工薪酬的核算范畴。
入影响较大的 ． 以在以后年度均匀摊销 。具体摊销年限 ， 可 由省（ 自 治区、 直辖市 ） 税务局根据 当地实际情况确定 。 （ ） 二 辞退补偿的个人所得税方面 根据《 财政部 、 国家税务总局关于 个人与用人 单位解 除劳 动关 系取 得 的一 次 性 补偿 收 入 征 免个 人 所 得 税 问题 的通 知 》 财 税 （
辞退福利之间的差额 ， 作为未确认融资费用 ， 以后各期 实际支付 在 辞退福 利款项 时， 计入财务费用。
■ Ｉ
一
、
辞退 员工补偿的会计处理
职工薪酬 的 内容 主要有 八项 ：１） （ 职工 工资 、 奖金 、 津贴 和补
①确认 因辞退福利产生的预计 负债 时
借： 管理费用 未确认融资费用 贷： 应付职工薪酬—— 辞退福利 ②各期支付辞退福利款项 时
【 关键词 】 辞退福利 ； 税务 ； 会计
企业在生成经营中由于各种原因会遇到辞退 员工的情况，企业
Ｉ
实质 性辞退 工作在 一年 内完成 ，但补偿款项超过一年 支付 的
支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出 ，按 照新准则的会计 处理与税法的纳税处理各不相同。
辞退福 利计 划 ， 业应当选择恰 当的折现率 ， 企 以折现后的金额计量 应计入 当期管理费用的辞退福利金额 ，该项金额 与实际 应支付 的
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新准则下员工辞退福利的会计与税务处
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衣光臻【】【】
企业在生成经营中由于各种原因会遇到辞退员工的情况，企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出，按照新准则的会计处理与税法的纳税处理各不相同。
一、辞退员工补偿的会计处理
职工薪酬的内容主要有八项：
（）职工工资、奖金、津贴和补贴；
（）职工福利费；
（）医疗保险费、养老保险费（包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。
我国基本养老保险和补充养老保险制度属于“缴费确定型”，不是“待遇承诺型”，类似于国际财务报告准则中的设定提存计划。
以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。
）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等
社会保险费；
（）住房公积金；
（）工会经费和职工教育经费；
（）非货币性福利；
（）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）；
（）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。
根据新《》（财政部令第号）的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。
企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的
清算财产优先清偿。
根据《》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。
即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。
该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。
根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。
拟解除劳动关系或裁减的时间。
二是企业不能单方面撤
回解除劳动关系或裁减建议。
会计处理为：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
对于满足负债确认条件的所有辞退福利，不管是哪个部门的，借方均应当计入管理费用，不计入资产成本，这里的思路不再是谁受益谁负担的原则。
贷方是应付职工薪酬，从性质上说，这里的应付职工薪酬应当是或有事项准则中所说的预计负债，但是会计处理应该通过“应付职工薪酬”。
实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。
①确认因辞退福利产生的预计负债时。