企业预算编制的基本过程.pptx
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全面预算的编制方法PPT课件
差异 0
500
销售收入 550
550
0
300
变动成本 320
330
-10
200
边际贡献 230
220
+10
100
固定成本 102
100
+2
100
利润
128
120
+8
-
14
第6讲
2. 公式法 • 成本费用的线性公式y=a+bX • Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品
变动成本，X是业务量 • 优点：可以计算出任何业务量的预算数值
③ 预算期内根据业务量变动增加或减少预算 指标是合理的
-
17
第6讲
• 例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入 为550万元，比2010年增长10%，采用增量 预算法编制2011年销售费用预算。
• 注意：在使用增量预算法时，要注意有一 些项目不会因为业务量水平的变化而有所 变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、 工资等项目一般为固定费用，所以，只对 变动费用项目相应增加预算数额。
-
18
第6讲
增量预算法编制步骤： ① 明细项目分解为固定费用和变动费用 ② 固定费用采用固定预算法，变动项目采用
增量预算法 ③ 汇总明细项目费用，确定总额
-
19
项目
固 管理人员工资 定 费 租赁费 用
固定资产折旧费
其他费用 变 销售人员工资 动 费 运输费 用
差旅费、会务费 广告费 业务招待费 其他费用 合计
-
15
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
第四章 现代企业预算编制的流程与方法 《现代企业预算管理》ppt
第二节 现代企业预算的编制方法
序号 栏次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 … 101
收入、成本和利润公式法预算表
销售量（X） ①
5000吨 5001吨 5002吨 5003吨 5004吨 5005吨 5006吨 5007吨 5008吨 5009吨
… 6000吨
总成本（Y） ②＝1000+0.6X
• （二）弹性预算
1、定义 弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法
的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定 预算的对称。
第二节 现代企业预算的编制方法
2、适用范围 各项随业务量变化而变化的项目支出
3、优点 适应不同经营活动情况的变化
4、缺点 比较麻烦
第二节 现代企业预算的编制方法
第一节 现代企业预算管理编制流程
二、“自下而上”方式
• （一）“自下而上”方式的含义
• “自下而上”方式是指企业的最高管理层或预算管理委员 会明确预算编制指标和要求，各职能部门或责任中心编报本部 门或本责任中心的年度预算方案，然后按照一定的层级关系自 下而上逐级汇总，最终形成企业年度预算的预算编制程序。
及生产预算的编制
加大预算管理的 工作量；编制成 本高
4000.0 4000.6 4001.2 4001.8 4002.4 4003.0 4003.6 4004.2 4004.8 4005.4
… 4600.0
销售收入(S) ③＝10000×X
5000 5001 5002 5003 5004 5005 5006 5007 5008 5009
… 6000
金额单位：万元 利 润 (S-Y) ④＝③－② 1000.0 1000.4 1000.8 1001.2 1001.6 1002.0 1002.4 1002.8 1003.2 1003.6 … 1400.0
第七章 现代企业经营预算编制(下) 《现代企业预算管理》ppt
第三节 固定资产变动预算编制
二、编制基础
固定资产预算是预算期内企业固定资产增减变动情况的预算， 固定资产变动预算编制的主要依据是基期固定资产使用状况，预 算期内在建工程竣工计划、固定资产投资计划，以及固定资产出 售、转让、报废计划等信息资料。编制固定资产变动预算应将上 述资料收集齐全。
第三节 固定资产变动预算编制
可采用零基预算的编制方法，在编制时间上可采用定期预算或 滚动预算
• 第二节 应交税费预算编制
➢一、编制基础 ➢二、编制责任部门 ➢三、编制程序 ➢四、编制方法 ➢五、编制案例
第二节 应交税费预算编制
一、编制基础
第二节 应交税费预算编制
应交税费要依据经营预算、资本预算、财务预算中涉 及的增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、 城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、 教育费附加、矿产资源补偿费等，并按照国家税收法规 规定的课税对象、税率等计算编制。
• 管理费用预算由企业各职能部门编制本部门预算，财务部、 预算管理办公室和行政中心平衡、汇总编制。
• （三）编制程序
➢ 1、根据公司费用目标，分解下达到各责任部门； ➢ 2、各责任部门依据目标责任编制部门预算； ➢ 3、财务部、预算管理办公室和行政中心平衡、汇总编制。
第一节 现代企业期间费用预算编制
• （四）编制方法
可采用零基预算的编制方法，在编制时间上可采用定期预算或滚 动预算。 • 1.收集预算基础资料 • 2.测算销售费用数额
第一节 现代企业期间费用预算编制
三、财务费用预算编制
• （一）财务费用的含义
• 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费 用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益） 以及相关的手续费等。
企业预算管理的编制(ppt 67页)
对于企业集团来说，正确而且合理解 决以下问题，往往是其不断发展壮大的 保证：
如何有效地消除子公司等成员企业目标的逆向选 择问题，从而确保集团整体战略发展结构与目标的 贯彻与实现；子公司等成员企业当前运行状况如何， 怎样才能确信子公司等成员企业的决策切实遵循了 集团的统一政策；
如何保障子公司等成员企业的决策管理拥有充分 的、高质量的信息予以支持；
就集团整体而言，各项资源是否达到了最佳配置 状态；
支持总部实施重大决策而由子公司等成员企业提 供的信息在质量上是否有切实的保障。
全面预算管理是一种全新管理机制（体系）
法人治理结构
权力机构、决策机构、执行机构、监督机构 1、与公司治理结构相适应的权力分层体系
董事会
总经理
股东大会
监监事事会会
财务经理
治理结构下的“游戏规则”：
企业预算管理
2005年4月
一、预算是什么
美国企业管理协会的专家在分析我国企 业目前的管理现状时指出：
中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷
● 一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行 预算。
●一个是信用风险管理，目前几乎是一片空白。 ●半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人 事管理，离人力资源管理还有一定距离。
非财务资源：
●人力资源 ●客户 ●新品研发 ●流程 ●学习培训 ●信用 ●专利、技术
●市场占有率 ●营销服务网络 ●客户满意度 ●产业 ●公共关系 ●品牌 ●等等……
二，为何要编制预算
古人说：“凡事预则立，不预则废”。 首先，未雨绸缪，事先安排，总胜过仓促应付，临 时抱拂脚。 其次，洞察先机，预测未来。通过预算管理循环， 提升管理者把握未来的能力，降低经营风险。 再次，预先调度资源，综合平衡，落实责任，为实 现管理目标创造条件。 最后，形成规矩，养成习惯，既规范对人、财、物 的管理，又取信于有关各方。
财务预算的编制方法powerpoint80页.pptx
=500+750+508=1758（元）
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单
第5章-财务预算的编制过程PPT课件
2021/7/24
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• 基本编制原理如下： • （一）材料耗用量预算 • 某产品材料耗用量＝该产品生产量×该产品材料消耗定
额 • 材料耗用总量＝∑各种产品材料耗用量 • （二）材料采购量预算 • 材料采购量＝∑（各种产品材料耗用量＋期末合理库存
量－期初库存量）
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• （三）材料采购成本预算 • 材料采购成本＝∑（各种材料采购量预算数×该种材料
预计销售量
80 80 80 85 900 1 200 1 100 800
17% 50% 30% 20% 100 100 100 95 600 900 1 000 1 100
2021/7/24
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A、B两种产品销售收入预算表如表5-3所示
表5-3
单位：元
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
交易性金融资产
应收账款 存货 流动资产合计 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产 长期资产合计
2021/7/24
资产总计
（略）
5 000 0
30 000 21 100 56 100 245 000 15 000 230 000 230 000
1 500 231 500
短期借款 应付账款 应付股利
第五章 财务预算编制过程
• 1、经营活动预算的编制 • 2、投资活动预算的编制 • 3、筹资活动预算的编制 • 4、现金流量预算的编制 • 5、财务状况预算的编制 • 6、经营成果预算的编制
2021/7/24
1
• 没有市场的产品无法实现其应有的价值,即使 生产出来也将成为长期的存货。
• 所以，在市场竞争越来越激烈的环境下，企 业一般都需要以销定产，也就是基于销售预 算来编制其他预算。
财务预算概述及编制具体方法课件.ppt
解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：
表9—5
20×4年度MC公司的生产预算
实物量单位 ：
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增 值税估算率； （2）估算该企业20×4年应交增值税额； （3）计算该企业的附加税费率和销售税金及 附加。
（1）依题意
解：
20×3年销项税额＝2 000×17%＝340（万元）
20×3年总成本＝2000×（1-20%）＝1 600（万元）
20×3年材料采购成本＝1 600×75%＝1 200（万元）
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第二节 全面预算的编制
❖ 企业战略目标的确定 ❖ 经营预算的编制 ❖ 专门决策预算的编制 ❖ 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
【例9－1】确定目标利润
【例9－9】
【例9－9】直接人工预算的编制
已知：MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表9—13示。
要求：
为MC公司编制20×4年度的直接人工预算 （平均工资率和平均人工成本保留两位小数， 其他计算结果保留整数）。
解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表9—14所示。
表9—14
20×4年度MC公司的直接人工预算
解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现 金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。
企业预算编制过程ppt课件
• 固定成本预算
固定制造费用同样要对 上年实际数据分项目 作出估算,然后要考虑 预算年度影响因素的 变化,逐项目预计第一 个预算年度的固定制 造费用,汇总.
以后年度的固定制造费 用同样是考虑宏观方 面的因素,对每年增长 幅度作出预计.
企业预算编制过程
3, 期间费用预算
• 期间费用已经在假 设基础当中作出预 计,可以直接列示于 预计损益表里.
要列出重要的历史相关 数据，用意揭示预测 指标与这些数据之间 的关联程度。可以作 为关键历史数据列出 的可以是：GDP指数， JDP指数，行业增长 指数，客户业务增长 指数，本公司历史增 长数据等等。
企业预算编制过程
假设基础应包括的内容
• 参见预算资料中 ASSUMPTION
企业预算编制过程
七,编制预算
• 总经理审阅后,通 常需要经过若干次 反复调整才能最后 确定预算.
企业预算编制过程
第五步骤,预算草案的审定和修改
• 财务总监要对预算 草案提出评论,并根 据总经理的修改意 见会同各有关部门 重新讨论修改,几次 反复后,直到总经理 满意为止.
企业预算编制过程
五,编制预算的基本原则
• 可靠性原则.预算是 建立在一系列假设 基础上的,但是,这 些假设不是没有根 据的猜测,而是必须 有可靠的,可以验证 的基础.以便确保预 算记过客观,并能够 回答读者提出的各 种疑问.
2,成本预算
• 变动成本预算 包括直接材料,直接人工
和变动性制造费用. 对预算年度的第一年,以
上年实际资料为基础, 考虑预算年度变动成 本变动趋势,按产品预 计预算年度变动成本. 以后年度的预测,主要是 确定变动成本占销售 收入的比重. 参见成本预测和损益表.
企业预算编制过程
固定制造费用同样要对 上年实际数据分项目 作出估算,然后要考虑 预算年度影响因素的 变化,逐项目预计第一 个预算年度的固定制 造费用,汇总.
以后年度的固定制造费 用同样是考虑宏观方 面的因素,对每年增长 幅度作出预计.
企业预算编制过程
3, 期间费用预算
• 期间费用已经在假 设基础当中作出预 计,可以直接列示于 预计损益表里.
要列出重要的历史相关 数据，用意揭示预测 指标与这些数据之间 的关联程度。可以作 为关键历史数据列出 的可以是：GDP指数， JDP指数，行业增长 指数，客户业务增长 指数，本公司历史增 长数据等等。
企业预算编制过程
假设基础应包括的内容
• 参见预算资料中 ASSUMPTION
企业预算编制过程
七,编制预算
• 总经理审阅后,通 常需要经过若干次 反复调整才能最后 确定预算.
企业预算编制过程
第五步骤,预算草案的审定和修改
• 财务总监要对预算 草案提出评论,并根 据总经理的修改意 见会同各有关部门 重新讨论修改,几次 反复后,直到总经理 满意为止.
企业预算编制过程
五,编制预算的基本原则
• 可靠性原则.预算是 建立在一系列假设 基础上的,但是,这 些假设不是没有根 据的猜测,而是必须 有可靠的,可以验证 的基础.以便确保预 算记过客观,并能够 回答读者提出的各 种疑问.
2,成本预算
• 变动成本预算 包括直接材料,直接人工
和变动性制造费用. 对预算年度的第一年,以
上年实际资料为基础, 考虑预算年度变动成 本变动趋势,按产品预 计预算年度变动成本. 以后年度的预测,主要是 确定变动成本占销售 收入的比重. 参见成本预测和损益表.
企业预算编制过程
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3，计算机处理原则
• 目前市场上还没有见到 通用性很强的预算通用 软件。那就要在EXCEL 状态下完成预算的数据 处理。因为手工无法完 成大量工作底稿与预算 表格的自动关联。要确 保底稿变化的时候，预 算一定要自动改变。离 开计算机是不行的。
六，预算的假设基础
• 关键历史数据选定 要列出重要的历史相关数 据，用意揭示预测指标 与这些数据之间的关联 程度。可以作为关键历 史数据列出的可以是： GDP指数，JDP指数，行 业增长指数，客户业务 增长指数，本公司历史 增长数据等等。
• 固定成本预算 固定制造费用同样要对上 年实际数据分项目作出 估算,然后要考虑预算年 度影响因素的变化,逐项 目预计第一个预算年度 的固定制造费用,汇总.
以后年度的固定制造费用 同样是考虑宏观方面的 因素,对每年增长幅度作 出预计.
3, 期间费用预算
• 期间费用已经在假设 基础当中作出预计, 可以直接列示于预计 损益表里.
三, 编制预算的责任部门和人员
-谁来编制预算?
• 总经理.他需要提出年度经营目标,这个经营目标需要得 到预算的支持,不能相互矛盾, 总经理必须在预算和他的 经营目标之间找到平衡.或者是修改目标,或者是采取措 施,改善预算结果.
• 财务总监. 财务总监是为总经理提供专家智囊服务的.他 必须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员,主持公 司的预算编制过程,回答预算管理过程中的所有技术问 题,并承担数据合成和反复修订的责任.
假设基础应包括的内容
• 参见预算资料中 ASSUMPTION
七,编制预算
• 销售预算 1,市场预测,(预测销售
量) 按客户,按产品预测预
算年度销售量. 对于长期预算中销售数
量的预测应更多注意 宏观经济因素影响.
销售价格预测
• 分别确定各种产品价 格下降百分比.
• 如果不能明确提出每 种产品的价格走势, 可以综合确定百分比.
• 预计损益表,预计资产负债表,预计现金流量表.在没有融资业务的 企业里,董事会和管理当局可能不要求提交预计资产负债表和预计 现金流量表,只需编制预计损益表即可.
• 资本支出计划, 用来报告预算年度内需要发生的用于建造或购买 固定资产的投资项目.对于重大项目,还要编制可行性论证报告.包 括项目介绍,投资的必要性,技术的可行性和经济的合理性描述.
第二步骤.建立和修订各项消耗定额和标准
成本.
第三步骤:建立假设基础.
• 需要建立哪些假设基 础,我们将在后面展 开介绍.
• 未来是比确定的.预 算必须对不确定的未 来作出确定性的假设.
第四步骤,数据合成. 各部门完成个别
预算之后,财务总监要负责把诸多个别预算合成起 来,形成公司的统一预算草稿.交总经理审阅.
• 参见销售预算表格.
2,成本预算
• 变动成本预算 包括直接材料,直接人工和
变动性制造费用. 对预算年度的第一年,以上
年实际资料为基础,考虑 预算年度变动成本变动 趋势,按产品预计预算年 度变动成本. 以后年度的预测,主要是确 定变动成本占销售收入 的比重. 参见成本预测和损益表.
2, 成本预算(续)
4, 资本支出计划
• 资本支出计划要按照 项目列示,并对付款 日期作出具体安排. 这个计划回直接影响 现金流量表和资产负 债表.并通过改变折 旧影响预计损益表. 要注意公式的连接关 系.
5,预计资产负债表和现金流量表
• 预计资产负债表的方法 很简单,首先要把预计净 利润转移到资产负债表 上,并增加现金.再在把资 本支出计划中的现金支 出额转移到资产负债表 上,增加在建工程,减少现 金.预计当年完工的还要 从在建工程转到固定资 产里.应收应付余额怎么 确定?银行借款怎么确定? 大家想一想.
• 用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环节采取 纠正性措施.没有预算,只能与上年实际比,那就很难说明 问题的.
二, 预算的内容
-预算都包括些什么?
• 经营预算,包括销售预算,生产费用预算,成本预算,采购预算,期间费 用预算.对于在产品和产成品余额波动很小或者是产销平衡的企业, 也可以省略生产费用预算,把生产费用预算和销售成本当成同一个 预算.
制造业企业预算问题
上海大智企业(集团)公司
陈福义
一, 预算的意义
-为什么要编制预算?
• 用来优化企业资源配置.通过预算,人们可以总括地考量 和观察企业的生产能力,加工方式,人力物力财力各个要 素,供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经 营的瓶颈是什么.从而对重新配置企业资源提供信息.
• 使企业管理当局面向未来.管理人员可以利用预算实现 预防性管理.做到未雨绸缪. 它是在标准成本制度上发展 而来的.
• 总经理审阅后,通常 需要经过若干次反复 调整才能最后确定预 算.
第五步骤,预算草案的审定和改
• 财务总监要对预算草 案提出评论,并根据 总经理的修改意见会 同各有关部门重新讨 论修改,几次反复后, 直到总经理满意为止.
五,编制预算的基本原则
• 可靠性原则.预算是 建立在一系列假设基 础上的,但是,这些假 设不是没有根据的猜 测,而是必须有可靠 的,可以验证的基础. 以便确保预算记过客 观,并能够回答读者 提出的各种疑问.
• 承担预算责任的单位和部门经理. 这些人员将对预算执 行结果承担责任.他们是预算编制的基础环节.
四,预算的编制过程
-编制预算需要经过哪些步骤?
第一步骤, 培训过程. 要使承担责任的单位和部门
经理明白什么是预算,怎样编预算. 年度预算通常在10月 份开始编制,所以要对第四季度的数据作出预测,并把全 年ESTIMATION数据打印出来分发给有关单位和部门, 作为依据.
协调性原则
• 1，协调性原则.预算要有 大量的工作底稿,记载所 有数据的计算依据和生 成过程.文件数据之间要 要相互关连,不能自相矛 盾.预计损益表,资产负债 表,资本支出计划之间,以 及各个项目之间要以公
式相互衔接.
2，一致性原则
一致性原则.预算的口 径与核算的口径必须 一致。否则无法依据 预算对实际结果实施 对比和考核分析。预 算口径与核算单位口 径的一致是个互动的 过程。不能单纯强调 谁服从谁。要强调数 据指标的科学性。