业务招待费12个实务案例(含非本单位人员的飞机票火车票)【会计实务操作教程】

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12种业务招待费处理技巧汇总[会计实务,会计实操]

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12种业务招待费处理技巧汇总[会计实务，会计实操]
业务招待费的税务、会计基本处理规定
第一条：所有的餐费都是业务招待费。

第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。

营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。

条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定)
《企业会计准则――应用指南》附录(管理费用)明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。

1、业务招待费的关键词：
业务、60%、5%
孰小原则，60%和5%取其小。

生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。

营业收入的8.33‰
2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。

(1)餐费
(2)接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。

(3)赠送的礼品
(4)正常的娱乐活动
(5)旅游门票、土特产品等。

会计经验：业务招待费税务处理案例分析

业务招待费税务处理案例分析业务招待费税务处理案例分析某公司2008年的有关数据如下：自报情况，销售产品收入1000万，销售材料收入10万，将自产产品用于在建工程，售价5万，转让专利A使用权收入5万，转让专利B所有权收入10万，接受捐赠5万，将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万。

发生的现金折扣5万在财务费用中体现。

转让固定资产取得收入10万(净收益3万计入营业外收入)。

税务机关检查发现有房屋出租收入5万挂在往来账账上，未作收入处理。

请按新规定确认业务宣传费的扣除计算基数。

(案例分析)： (1)因纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入。

所以发生的现金折扣5万在财务费用不用考虑。

(2)销售(营业)收入是纳税人按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入申报数，所以虽然房屋出租收入5万属于其他业务收入，按道理应做为基数的组成部分，但因未如实申报，也就不得作为基数了。

其应在第14行纳税调整增加额中填列。

(3)销售产品收入是主营业务收入当然应做为基数的。

其他业务收入有销售材料收入，转让专利A使用权收入5万，按新规定也是应做为基数的。

将自产产品用于在建工程，售价5万及将售价为10万的材料与甲公司债务重组顶账15万，其售价部份(5万，10万)是根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入应作为基数。

要注意的是，债务重组顶账15万与材料售价10万的差额5万是不做为基数的，其属于债务重组收益应填列在其他收入栏。

(4)转让专利B所有权收入10万(净收益6万计入营业外收入)与转让固定资产取得收入10万(净收益3万计入营业外收入)，这两项按会计处理为营业外收入，所以其应填列在其他收入栏，填列数就应是会计确定的营业外收入的金额，而不是所转让的售价。

(5)接受捐赠5万应填列在其他收入栏。

经上述分析后，该公司08年的按新规定确认业务招待费的扣除计算基数是主营业务收入其他业务收入视同销售收入=销售产品收入1000万(销售材料收入10万转让专利A使用权收入5万)(将售价为10万的材料与甲公司债务重组将自产产品用于在建工程5万)=1300万。

业务招待费的是是非非一次性告诉你!【会计实务经验之谈】

业务招待费的是是非非一次性告诉你！【会计实务经验之谈】前几天写了一篇关于餐饮发票的文章，因文中谈到“业务招待费”，结果有很多网友咨询与业务招待费相关的问题，现在将相关问题整理汇总一下。

一、业务招待费包含的范围具体有那些业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

在业务招待费的范围上，不论是会计还是税法都未给予准确的界定。

在实务中，业务招待费具体范围如下：1、因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。

2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。

3、因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。

4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支为业务招待费。

二、业务招待费与误餐费、聚餐费如何区别误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿；聚餐费是企业在逢年过节等时候而组织员工聚餐而发生的费用。

误餐费和聚餐费的消费主体是本企业员工。

而业务招待费是对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩费用，它的消费人主体是企业以外的个人，而不是本企业的员工。

误餐费根据情况分别计入“差旅费”和“职工福利费”，聚餐费一般都是计入“职工福利费”。

三、如何区分会议费和业务招待费会议费，顾名思义就是为召开会议而发生的合理费用。

对于会议费开支范围的界定，会计和税法仍然是没有明确规定，但是实务中一般参照《中央和国家机关会议费管理办法》（财行[2013]286号）作为会议费开支的范围。

根据该办法规定，会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。

12年所得税汇算清缴--业务招待费

原创2012年财务决算和所得税汇算清缴资料－业务招待费（交际应酬费）篇毒砂一、财务有关规定业务招待费，是指行政事业单位为执行公务或开展业务活动需要合理开支的接待费用。

包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。

（摘自《财政部行政事业单位业务招待费列支管理规定》（财预字[1998]159号））业务招待费，包括接待国内、国外宾客的宴请费、礼品费、举办招待会经费和由企业负担的其他接待费用，以及开展国内外购销业务中必需的活动经费。

（摘自《关于国有商业、粮食企业实施新的财务制度若干政策衔接问题的通知》（财商字[1993]163号））外商投资企业购买的高尔夫球会员证是一种资本性支出，应作为"其他资产"进行管理，按预计的受益期限或不少于10年的期限分期平均摊销，摊销时，计入"管理费用"中的"交际应酬费"。

（摘自《关于高尔夫球会员证财务处理问题的批复》（财工字[1997]329号））二、税法有关规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（摘自《企业所得税法实施条例》（国务院令2006年第512号））企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

（摘自《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号））对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

（摘自《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号））企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；（摘自《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号））【讲解】对于业务招待费（交际应酬费）的规定散见于建国后的财政部文件中，有很多都是文革前的规定，这些文件严格说都已经失去法律效力（包括上面列举的部分文件），但是作为财务惯例，比较公认的业务招待费（交际应酬费）的开支范围总结如下：企事业单位因业务需要宴请的开支（按现在的实际情况，应该包括饭后娱乐开支）企事业单位因业务需要招待客人参观旅游景点的费用（含交通费）企事业单位因业务需要赠送当地土特产、礼品以及代币券（卡）等的费用企事业单位因业务需要报销来企业办事的非本单位员工的差旅费（含住宿、餐费、交通费及杂费）（注意，有的单位将报销来公司面试人员的差旅费算作单独设置的"招聘费"也是可以的）上述仅为个人意见，供大家参考，不能作为决策的依据。

关于出差报销及业务招待费

关于出差报销及业务招待费第一条出差开支标准及报销审批：（一）公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按下表规定执行。

各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。

对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。

如超标准住宿的，超支部分一律由个人自己负担。

（二）公司人员出差的交通费一律按附表标准套用。

具体对下列情况均以有关规定执行如下：1.乘坐火车，从晚上8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购火车硬卧铺票和轮船三等舱。

2.乘坐火车符合1条规定而不买卧铺票的，只报实际票价。

3.公司人员出差，事先经单位领导批准就近回家省亲办事的，应凭车船票价按实支报，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿费。

4.出差期间乘坐直达特别快车暂按乘坐一般特别快车不坐卧铺补助的规定执行，因使用空调设备而另外加收的费用不计入票价之内。

5.公司人员调动工作，核发差旅费以其调入地区执行标准计发。

调入人员的交通、住宿、伙食补助除照公司规定执行外，其它开支参照有关规定执行。

6.出差人员在出差地因病住院期间，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费。

住院超过一个月的停发伙食补助费。

7.公司人员参加在外地召开的各类会议，除有会议主办单位出具的食宿费自理的证明，可回公司按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按公司规定标准执行外，其余情况一概不领发有关费用。

8.员工赴外地学习培训超过30天以上的部分，培训期间食宿费自理的，按相关职位标准的50%计发。

（三）出差补助：按出差起止时间（“算头不算尾”）每天只享有伙食补助。

（四）出差市内短途交通费：按附表中相应人均标准，凭票据据实报销。

（五）其他杂费：如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天10元内，凭单据报销。

（六）车船票：按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

（七）因特殊情况出差需乘坐飞机，由公司总经理批准，连续三个月亏损部门人员出差，一律不准乘坐飞机。

业务招待费的会计分录怎么做实用1篇

业务招待费的会计分录怎么做实用1篇业务招待费的会计分录怎么做 1业务招待费的会计分录企业的业务招待费，一般通过管理费用或销售费用核算，分录为：借：管理费用或销售费用――业务招待费贷：现金业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。

业务招待费的税前扣除标准，按照《__企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。

因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的__。

业务招待费的范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计__还是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：(1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。

__发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

在业务招待费用核算中要按规定的`科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是__自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

业务招待费的所得税处理案例[会计实务-会计实操]

业务招待费的所得税处理案例[会计实务，会计实操]案例：A公司于2012年1月开始筹建，至2013年1月正式经营，筹建期共发生业务招待费180万元。

企业所得税汇算清缴时，A公司筹建期间发生的业务招待费应当如何进行纳税申报？对于该项业务的所得税处理，应当分三步来进行。

首先要掌握该项业务的会计处理方法。

企业发生业务招待费支出时，应当将业务招待费支出归集在长期待摊费用账户。

借：长期待摊费用/开办费180万元贷：银行存款180万元在正式生产经营的当月，将开办费一次性记入当期损益。

借：管理费用/开办费180万元，贷：长期待摊费用/开办费180万元。

其次，应当掌握该项业务的企业所得税处理方法。

按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012第15号）的规定，记入开办费的业务招待费在税前扣除，分为以下两种情形：一是在开始经营之日的当年一次性扣除，二是作为其他长期待摊费用，分三年扣除。

不管采用何种方法，扣除金额均为实际发生额的60%。

最后，还要分析该项业务的所得税处理和会计处理有无差异，如果有差异，所得税申报时应当如何对差异进行纳税调整。

本例中，如果开办费在开始经营之日的当年一次性扣除，企业实际发生的业务招待费为180万元，计入2013年损益的业务招待费为180万元，可在税前扣除业务招待费为108万元（180×60%=108），2013年企业所得税汇算清缴时，应当调增应纳税所得额72万元（180-108=72）。

如果开办费作为其他长期待摊费用，分三年在税前扣除，则每年的扣除金额为36万元（108/3=36），2013年计入当期损益的业务招待费为180万元，2013年所得税汇算清缴时，应当调增应纳税所得额144万元（180-36=144）。

2014～2015年，企业会计处理无计入当期损益的业务招待费，但每年在税前扣除业务招待费为36万元，2014～2015年所得税汇算清缴时，每年应当调减应纳税所得额36万元。

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只分享有价值的会计实操经验，用有限12个实务案例(含非本单位人员的飞机票/火车票)【会计实务操作教程】业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，强调的是“招待”二字，还有一般是 “招待外部人员” ，对于一些费用主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分是否属于业务招待费，然后再做账务及涉税处理。 1.员工把女儿的飞机票/火车票（实名制哦）拿到单位报销，一般情况下，属于与企业经营活动无关的支出（您懂得哦！），特殊情况下，比如省亲假路费属于职工福利费； 2.单位组织的专家评审会，报销往返机票（机票抬头是个人姓名，下同）及住宿费，应计入相关会议费或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额； 3.单位聘请老师做企业内训，报销往返机票及住宿费，应计入职工教
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
7.出差途中符合标准的餐费计入差旅费，出差过程中招待客户的费用
属于业务招待费； 8.员工培训时合规的餐费计入职工教育经费； 9.企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费；
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10.企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费； 11.企业委托加工的,对企业的形象、产品有标记宣传作用的,作为业务宣传费； 12.企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费。
育经费，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；
4.单位聘请会计事务所做审计，报销往返机票及住宿费，应计入审计费用或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额； 5.单位招待客户，报销往返机票及住宿费，应计入业务招待费，其住宿费即使取得专票也不可抵扣进项税额； 6.员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费;