行政事业单位内部控制中存在的问题及对策

行政 事业单位 内部控 制 中
存在 的 问题 及对 策
朱乐堂 江苏省 睢宁县财政局 ２ ２ ０ １ ０ ２
【 文章摘要】 目前行政 事业单位 内部控制 中存在 问题 较 多 ， 要 表 现 为 ： 导 意 识 淡 薄 、 主 领 内部 机 构 设 置 不 合 理 ， 风 险 意 识 不 强 ，
（ ） 一 从控制环境来看 ， 领导意识淡薄 ，内 部控制环境设置不完备 ．缺 乏明确的 内部 控 制制度 ｌ 、对 内部控制重要性的认识不够 ， 特 别是单位负责人的内控意识淡薄 。许多单 位的单位负责人缺乏内部控制意识或对内 部控制知识的了解不多 ， 因此对建 制 中 存 在 的 问题 批后审核” 的程序 ， 多数单位 的会计人员
、
３ 用 人机制不完善 。 、 关键 岗位职工没 有实现定期轮换 ，他们之 间会为谋取私 利 而相互 串通 ，使 内部控制失效 ，容易滋 生 腐败 现象 。 （ ） 二 从风险评估来看 ， 险意识不强 ， 风 缺 少必要的风险应对措施 。 大 多行 政 事 业 单位 认 为 自身很 少 从 事 生产经营活动 ，其工作职能是社 会管理和 公益服务 ，而不是 为了营利 ，无所谓生产 经营风险。但是，他们却忽略了在履行社 会管理和公益服务职能的过程 中要面临各 种社会和政治风险 ，因此很少对其进行 风 险研究和风险分析 ，缺少必要 的风险应对 措施 。 （ ）从控制 活动来看 ，控制措 施不尽合 三 理 ，控制流程不完善 。 是不相容 岗位没有分离 ，不合理 兼 岗现象较为普遍 。在实 际工作 中，基于编 制有 限、人手紧张等原 因，许多单位都有 不合理不合法的兼岗现象 ，不相容职务未 能合法合理分离 ；二是授权审批控制不合 理。大 大小小 的经济事项都 由单位 “ 一把 手”审批 ，使得权利过于集中 ，部 门的责 任 得 不 到 体 现 ，部 门 的作 用 得 不 到 发 挥 。 三是会计 系统控 制作用难 以发挥 。 比如 ， 行 政 事 业 单 位 的 费用 报 销 都 是 采 取 “ 审 先
控 制措 施 不合 理 ，控 制 流 程 不 完善 ，信 现象 。
位 认 为 设 置 内部 监督 机 构 的成 本 大 ，只 是 “ 墙上有名” ，流于形式；还有的单位虽然 设置 内部监督机 构 ，但其监督权利和范围 明显 受 限 。
息收集不及时、不 准确 ，内部 监督机制 不 完 善 。 为此 ， 笔者 认 为应 当采取 的对 策包括 ：营造 良好的 内部控制环境 ，制
一
二 、完善 行 政 事业 单 位 内部 控 制体 系的若 干对 策建议
（ 加强 内部环境建设 ， 一） 营造 良好的内部
控制环境 首先 ，应加强单位负责人的 内部控 制 意识。单位负责人在单位 内部控制体系中 居 于 主 导地 位 ， 内部 控 制 的 成 败取 决于 单 位负责 人对 内部控制 的正确认识 。为此 ， 各级财政部 门应 当联 合有关部 门，分期分 批 和 分 类型 地 对 各 行 政 事 业 单 位 的 主要 负 责人及相 关领导举办 内部控制知识的培训 班 ，使 他们在 了解把握 内部控制基 本知识 的基础上 ，提高对单位 内部控制制度建设 重要性 的认 识，培养 良好的 内部控 制意识 和 内部控制环境 。从 而改变单位负责人对 内部控制的随意性 ，由 “ 人治”化逐步 走 向法律化、制度化 。其 次，按照权 责明确 的 原 则 设置 单位 的 内部 机 构 、建 立 健 全 内 审 机 制 、 关 键 岗 位职 工 实 行 定 期 轮 岗 、 加 强职工 的文化 教育 ，培 养高 尚的道德 观、 价值观 ，全面营造 良好 的内部控制环境。 （ ）强 化风 险意识 ，制定 风险应对 措施 二 行 政 事 业 单 位 在 开展 工作 时 ， 由于 个 人 或集 体 的过 失 、疏 忽 、侥 幸 、恶 意等 不 当 行 为 给社 会带 来 的损 害 ，单 位将 被 首 先 推上被告席 ，承担相应责任。 因此 ，单位 全体人员应 当强化风 险意识 ，在单位内部 成 立 风 险评 估 领 导 小 组 ，负 责 分 析研 究 单 位内部、外部各种风 险因素 ，进行科学合 理地预测 ，运 用风险规避 、风险降低、风 险分担和风险承受 的措施 ，去应对 实际工 作中产生的各种 风险。主要 目的是控制 或 减少具体行政行为 的不 当所产生的负面 影 响、尽 可能地减少本单位应承担的损失。 （ ）加强控制活 动 ，制定 必要控制办法 三 １ 不相容 岗位进行分离 ， 、 如项 目的审 批与实施 、物 品的采购与付款 、工程预算 的编制 与审 核等 。不相容 岗位的分离可 以 减少舞 弊 现象 的发生 ，可 以降低成 本费 用 ，可 以提高资金的使用效率。绝 不能 以 人手不够为借 １ ： ３，让不相 容岗位由一 人兼 办 ，否则就容易纵容经办人进行违法犯罪 活动。 ２ 、规范授权审批制度 ，适当下放权利 给部 门， 对于重大项 目实行集体决策制度。 合 理 的授 权 并不 等 于 放 手 不 问 ，主 要是 给
定 风 险应 对 措 施 ， 实施 必 要 控 制 办 法 ，
加 强信息的 收集与 沟通，采取 日常监督 和专项监督相结合 。 【 关键词】
优 化控 告环 境 ；加 强风 险控 制 ； 畅通 信 】 ｌ
息 ；加 强监督。
内部控 制 问题 越 来越 受 到 社 会各 界 的 关注 ，现在许多企业不息投入 巨额 资金建 立健全内部控制体系。相 比之下 ，行政事 业单位的 内部控制制度建设还相对 滞后 ， 很少 有 行 政 事 业 单位 从 外 部购 买或 自行 开 发一套完整 、规范 的内部控 制制度体系 。 笔者 对 现 行 行政 事 业 单 位 内部 控 制 中存 在 的问题及对策 浅谈个人 的意 见。