我国企业内部控制建设的若干思考
对建立我国企业内部控制制度若干问题的思考
３ １ 诱 使企 业产 生加 强 内部控 制的 动机 ．
《 中华人民共 和国公司法》 对有限责任公司和股
份 有 限公 司的董 事 会 赋予 了 “ 制定 公 司 的基 本 管 理
制度” 的职权 ， 对有限责任公 司和股份有限公司总经 理 赋 予了“ 订 公 司 的具 体 管理 制 度 “ 定 公 司 拟 和 制 具有规章制度 ” 的职权。公司 的董事会和总经理都 属 于公 司 的管理， 定内部控制制度的权力和责任在企业 内部。政府有关部 门不 具备建立 内部控 制制 度的 主体 资格 ， 制 但 政府在推动企 业建立 健全内部控制制度方面仍是大有可 为的 关键词 ： 内部控 制 ； 内部控制制度 ； 现代 企业制度
中图分类号 ：２ Ｆ７ 文献 标识码 ： Ｃ 文章编号 ：０ ５２ ９ 【０ ２０ －０ ３０ １０ －７ ８ ２ ０ ） １ ６－２ ０
１ 企业 内部控制制度 的涵义
内部控 制渗透 于企 业经营管理活动 的各个方 面， 只要存在企业经济活动和经营管理 ， 就需要有相 应 的内 部控 制 。 内部 控 制 制 度 包 括 三个 方 面 的 要 素： 内部控制制度理念 、 内部控 制制度规 范、 内部控 制制度的实施机制。企业为 了加强管理 ， 在竞争 中
处于有利 的地 位 产 生 了 内部 控 制 的 动机 ， 由此形 成 了内部 控制 的思 想 和理 念 。 为 了贯 彻这 一 思想 ， 使
政策和程序得到持续有效 的执行 ， 其责任在 于企业 管理 当局 。
２ 内部控 制制 度规范制定 的主体问题
作为制度规范制定的主体可以有三个 ： 政府、 企 业和个人。显然 ， 在现代企业制度下不可能单独 由 哪个人来制定 ， 政府虽然对企业 内部控制的形成会 起到一定的作用 ， 但内部控制是由企业内部建立的， 政府不具备制定企业统一内部控制制度规范的主体
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。
本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。
一、我国企业会计内部控制存在的弊端1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。
建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。
同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。
思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。
首先，会计内部控制制度建设不够完善。
内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。
内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。
在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。
其次，会计控制制度不完善及执行不力。
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。
更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。
关于现阶段我国企业内部控制制度存在原因及对策的思考
（） ２ 控制资产保护 与记 录。重要的措施是采用实物防护措
活动的各项 内部管理制度监督执行不力 ，权利缺乏制衡和监 施 ， 比如将存 货存入仓库 以防偷盗 ， 对货币 、 有价证券 等资产
督， 决策者 只有权利而没有 明确的责任。
的安全存放 ， 对凭证和记 录进行实物安全保护等。这样才能够
现行企业 内部控制存在着很多问题 ，简单分析其原 因首 有效 降低 由于凭证 和记 录 的丢 失、 舞弊等行 为而被公 司解雇 ， 他们将很 难重返市场 ， 企业 ２内部控制制度缺乏科 学性和连贯性 ， 以发挥应有的功 可以在经 营者 的竞争中择优选取企业家。 ． 难
（） ３ 要有先进 的管理控制方法 。管理控制方法作 为管理当 我 国有许多企业 虽然建立 了内部控 制制 度但仍 缺乏科 学 局对其他人的授权使用情况直接控制 和监督 整个公 司活动的 性与合理性 。如一些企业受 利益驱动 ， 重经营 ， 轻管理 ， 自我防 种方法 ， 包括 制定 企业各项管理 制度 ， 编制各项计划 、 业绩
一
效
范 、 自我约束机制尚未建立起来 ，内部控制 的组 织网络不健 与计划考评 ， 调查 与纠正偏离期望值 的差异等 。再先进 的管理
全， 控制制度的健全让位于业务发展 ， 以至于既定 的内部控 制 控制方法 ， 也需要辅 以积极的人事政策 ， 这样 才能引进一批具 制度失控 。还有些企业对外部环境 和经 济业务等 变化缺乏预 有高素质 、 掌握先进管理方法的人才 ， 以改 善企业 的经营管理 见性 ， 导致其管理滞后 ， 没有能够及 时制定 出相应 的处 理程 序 观 念 、 式 和 风格 。 方 和制度。 ２ 行 严 格 的控 制 活动 ． 执
为。
一
关于加强企业内部控制制度建设的思考
关于加强企业内部控制制度建设的思考摘要：随着市场经济的发展和全球经济一体化的到来，使企业的竞争更加激烈，这就给经营活动带来了极大的风险。
在这种经营环境下加强企业的内部控制就显得尤为重要，内部控制能够维护企业资产安全，提高企业经营效率，保障企业经营目标的实现，有利于企业的生存和健康发展。
然而，我国企业由于受多年计划经济的影响，很多企业还没有真正意识到内部控制的重要性，给企业的经营活动埋下了风险和隐患，阻碍了企业的进一步发展。
关键词：企业效益内部控制制度建设一、我国企业内部控制制度建设存在的问题1.对内部控制的理解和认识有偏差。
受几十年计划经济的影响，企业主要领导对经营风险认识不足，没有现代企业的管理思维，对内部控制还存在认识上的误区，总想自己说了算，不想让全体员工参与内部控制，认为内部控制就是管住了企业领导，限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。
所以，企业的很多内部控制制度只是停留在纸面上，并没有真正发挥作用。
2.企业员工素质低，达不到内部控制的要求。
企业员工缺乏现代企业管理知识，尤其是国有企业，在用人制度上存在弊端，职工年龄大、文化程度低，知识结构不合理，年轻的技术型人才进不来。
大多数员工都是凭借计划经济时期的经验在管理，计算机、外语等先进知识一窍不通，家族式企业很多，缺乏民主管理，认人唯亲的选人用人模式限制了员工素质的提升，造成了员工不注重提高自身能力和素质，业务水平和管理能力无法适应内部控制的需要。
一些企业管理者对企业内部控制也是一窍不通，我行我素、独断专行，使得各项内部控制制度无法真正落实，损害了企业整体利益，也限制了企业的进一步发展。
3.内部控制制度不健全，法人治理结构不完善。
企业内部控制制度缺乏科学性、系统性。
有相当的企业根本没有建立内部控制制度，有的企业虽然制定了规章制度，但仅仅限于文件规定，没有得到切实的贯彻执行。
有的尽管内部控制制度制定了，但不够科学、不够完善、不够严密，内容不全面，尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统，不具有系统性，难以起到对企业经营起到监督和制约作用，更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。
推进国有企业公司治理体系的思考与建议
推进国有企业公司治理体系的思考与建议随着国有企业在国家经济发展中扮演越来越重要的角色，其公司治理体系面临着越来越多的挑战和机遇。
国有企业的公司治理体系不仅关乎企业的持续发展和健康运营，更直接关系到国家和社会的长远利益。
深入思考和完善国有企业公司治理体系显得尤为重要。
本文将对国有企业公司治理体系的现状进行分析，并提出相应的建议，以推进国有企业公司治理体系的健康发展。
一、国有企业公司治理体系的现状分析目前，我国国有企业公司治理存在着一些问题。
一是国有企业法人治理结构不够完善。
很多国有企业法人治理结构松散，治理职能分散，权责不明。
二是国有企业内部控制不够完善。
缺乏健全的内部管理制度，容易产生腐败、浪费、低效等问题。
三是国有企业董事会和监事会职能发挥不足。
董事会和监事会在国有企业中的监督职能不够强，导致了一些国有企业内部管理混乱、决策不科学的现象。
四是国有企业监督机制不够健全。
目前国有企业监督机制的操作性不足，缺乏有效的监督措施和手段。
国有企业公司治理体系存在的矛盾主要体现在权责不清、权力滥用、利益输送等方面，这些问题严重影响了国有企业的经济效益和社会效益。
一些国有企业存在权责不清的问题，导致了企业内部管理混乱，制约了企业的发展。
一些国有企业的领导层滥用职权，将国有资产用于个人私利，严重损害了国有企业的利益。
一些国有企业存在利益输送的问题，导致了企业资源的浪费和损失，严重影响了企业的经济效益。
1. 完善国有企业公司治理法律法规建立健全的国有企业法人治理结构，明确董事、监事的权责，强化公司治理的法律约束力。
加强对国有企业公司治理的监管力度，严格落实公司治理法律法规，确保国有企业依法依规开展经营活动。
2. 建立健全内部控制机制加强国有企业的内部控制机制建设，健全内部管理制度，规范企业内部运作程序，防范权力滥用、腐败和浪费现象。
加强对国有企业内部控制的监督和评估，及时发现并纠正内部管理中存在的问题。
3. 健全国有企业董事会和监事会职能加强国有企业董事会和监事会的建设，强化其管理职能和监督职能，提高董事会和监事会的决策科学性和合法性。
关于企业内部控制体系建设的思考
将 公 司 内部 治 理结 构融 入 完 善 公 司法
人治 理 结 构 之 中 ， 建 完善 的 公 司 法 人 治 理 结 构 ，是 有 效 实施 现 代 业 内 部 会计 控 制 的 基 础 。 公 司 的 内部 治 理 结 构 主 要解 决 股 东 夫 会 、董 事 会 、崎 事 会 和 经理 层 的控 制 、监督 和 激励 问题 即所 有 权 、 督 权和 监
险 的 一 种 有效 机 制 。
一
缺 乏 科 学 俞理 的规 划 和有 效 的 协 调 ，造 成 多 重控 制 、 重控 制 ， 加 了办 事手 续 和 难 重 增 度 ， 响 了办 事效 率 ， 影 各部 门为 ｒ 护 本 部 维 门 的 利 益 经常 人 为制 造 矛 盾 ，严 重 影 响 ｒ 企 业 的 应变 能力 ；三 是 没有 合 理 的 内部 控 制 架构 ， 各部 门 自行 其 是 ， 易 产生 新 的 舞 容 弊 土壤 ， 偏蕈 事 后 控 制 ， 常 是 违规 违 纪 行 通 为 发 牛后 才 没法 堵 塞 或 惩 处 ，导 致 内部 会 计 控 制 成 本 较高 、 效 甚做 ， 失去 了应 有 收 也 的效 力 ， 内部 控 制 制度 流 于 形 式 ， 业 内 使 企 部 控 制 失控 现 象 严 重 。 （ ） 会 计信 息 资 料 重视 不 够 ， 二 对 沟通 不 足 ， 控 制活动执行不力 ，缺乏有效 监督 是 部 分企 业重 经 营 、轻 管 理 ，重 销 售、 轻生 产 ， 为会 计 控 制 只足 一 种 企 业资 认 料， 没有 多大 的 用 处； 是 企 业各 部 门管 理 二 人 员不 能够 存 执 行 、 理 、 制过 程 中及 时 管 控
知识 、 高 会 汁人 员操 作 能 力 、 子会 计 人 提 给 员 卞 对 的 独 立 地 位 ，对 改变 目前 的企 业 内 日
对我国企业内部控制环境建设的几点思考
杨 凯 （ 铁物资集团 中 铁建民 爆器材专营 公司） 有限
摘 要 ： 文 在 分 析 我 国 企 业 内部 控 制 现 状 的 基 础 上 ， 防范 会计 信 息 失 培 养 诚 信 ， 于 职 守 、 本 从 忠 乐于 助 人 、 苦 钻 研 、 勉 尽 责 的 一 种 制 度 约 刻 勤 真 、 高 企 业 资 产 管 理 水 平 的 角 度 ， 我 国企 业 改 善 内部 控 制 环 境 提 出 了几 束 。 公 司 文 化 将 员 工 的 思 想 观 念 、 维 方式 、 为 方 式 进 行 统 － ￥ 提 对 思 行 Ｄ 点 思 考 和 建议 。 融 合 ， 使 员 工 自身 价 值 的体 现 和 公 司 发 展 目标 的 实 现 达 到 有 机 的
结 合 。在 良 好 的 公 司 文 化 基 础 上 所 建 立 的 内部 控 制制 度 ， 能 很 好 才 地 解 决 因 制 度 失 灵 而 产 生 的 问题 。 大 多 数 公 司 都 提 出 了 自 己 的 经 为 目的 ， 过 全 方位 建 立 过 程 控 制体 系 、 述 关键 控 制 点 和 以流 程 形 营 理 念 和 宗 旨 ， 重 视 公 司 文 化 的环 境 建 设 ， 对 公 司 文 化 内 容 以 通 描 也 但 式直 观表 达 生 产 经 营 业务 过 程 而 形 成 的 管理 规 范 。有 效 的 内部 控 制 及 在 内部 控 制 制 度 建 设 中 的作 用 却 知 之甚 少 ，很 多 公 司 负责 人 只 是 提 高企 业 会 计 信 息 质 量 、 高 企 业 财务 管理 水 平 的重 要 基 石 。 国 是 在 “ 秀 ” 提 我 作 。 在 ２０ ０ ６年 ２月 １ ５日颁布 了《 企业会计 准则》 之后 ， 财政部、 证监 会、 １５ 监 督 ， ． 考核 机 制 乏力 目前 多 数 企 业 的 监督 评 审主 要 依 靠 内 审计署 、银监 会 、保 监会 等于 ２ ０ ０ ８年发布 了 《 企业 内部控 制规 部 审计 来 实 现 ，但 是 一 些 企 业 的 内 审 隶 属于 财 务 部 门或 与财 务 部 门 范——基 本规范》 又于 ２ １ ， ０ ０年 ４月颁布 了《 企业 内部 控制应 用指 同 属 一 人领 导 ， 内部 审计 在形 式上 缺 乏相 应 的 独 立性 。 内部 审 计 的 在 引》 等配套文件 。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事 ， 标 职 能 上 ， 多 企 业 的 内部 审计 工 作 仅 仅 是 审 核 会计 账 目， 许 而在 内部稽 志着 我国正逐步 形成 以《 基本规范》 为基础 ， 应用指引》 《 价指 查 、 价 等 方 面 ， 未 能 充 分 发 挥 应 有 的作 用 。 以《 、评 评 却 考核 机 制 不 够 健 全 、 有 引》 审计指引》 和《 等配套指引为补充的、 适应我国企业 实际情况且融 效 ，是企业 内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好 合 国 际先 进 经 验 的 内部 控 制标 准 体 系 。 从 提 高会 计 信 息 质 量 的 角 度 的 ， 由于没有人去考核 、 但 检查或者没有认真去考核、 检查 ， 而只流于 来看 ， 新 的会 计 ； 背 景 下应 如何 完 善 企 业 内部 控 制 制 度 的 建设 ， 形 式 ， 执 行 效 果往 往 很 差 。 度 无 论 多 么 先进 、 备 ， 没 有 有 效 监 在 隹则 其 制 完 在 更好 地 发 挥 内 部 控 制 的作 用 ， 已成 为 了 深化 会计 改革 过 程 中亟 待 解 督 考核 情 况 下 ， 很 难 发 挥 其 应 有 的 作 用 。 都 决 的 一个 重 要 问题 。 ２ 改 善 我 国 企业 内部 控 制 环 境 的 几 点 思 考 １我 国企 业 内部 控 制 环境 的现 状 ２１ 以科 学 发 展 观 为 指 导 ， 导 以 人 为 本 的 企 业 文 化 ， 现 “ ． 倡 实 软 控 制 环 境 是 内部 控 制 的基 础 ，控 制 环 境 的 好坏 直 接 决 定 着 公 司 控 制 ” 内部 控 制 制 度 发 挥 作 用 的 关键 在于 能否 将 其 变 为企 业 内部 自 其他 控 ｉ ｔ 否 实 施 或 实施 效 果 的好 坏 。 ｔ ￣ Ｕ 它涵 盖 建 立 、 强或 削 弱 特 定 加 发 需 要 。 通 过 对 相 关 知 识 的宣 传 ， 高企 业 管 理 者 对 内部 会 计 控 制 应 提 政策程序及对其效率产生影响 的各种 因素 ，包括公司管理人员的品 的认识 水平 ， 内部会计控制置于企业的战略高度。 将 本企业 以“ 合作 、 行、 操守价值观 、 素质和 能力， 管理人 员的管理哲学与经营观念 ， 公司 进取、 至诚、 超越 ” 的企业 文化 为指导 ， 内部会计控制制度 的制定环 将 各种 规 章 制 度 、 化 、 绩 评 价 机 制 等 。 分析 我 国企 业 内部 控 制 环 境 节 、 文 业 实施 环 节 、 督 反 馈 环 节 等都 融入 到 了企 业 文 化 中 。 监 的现 状 可 以看 出 ， 这 方面 存在 非常 严 重 的失 效 问 题 。 在 ２２提高从业人员的道德修养和专业素质 ，是 内部控制机制得 ＿ １ 公司 管理 层 内部控 制 意 识 薄弱 ， ． １ 造成 内部控 制 的流于 形 式 许 以 ／ｆ 运 行 的 前 提 本 企 业 首 先加 强 了会计 人 员 的政 策 教 育 、 制 教 ｔＦ ｒ ０ ￣ 法 多企 业 的 管 理 者都 没 有认 识 到 内部 控 制 的真 正意 增强会计人员纪律性 ， 使其具有强烈的责 控 制就 是 内部 会 计控 制 ， 的认 为 内部 控 制 就 是 内部 牵 制 ， 的 为 内 任 感 ， 有 有 在履 行 职 责 中遵 纪守 法 ， 论何 种 情 况都 不 丧失 原 则。 时加 强 无 同 部控 制只 针 对 一 般 员 工 ， 的认 为 内部 控 制 制 度 只 与 审 计 有 关 系 ， 有 而 了会 计 人 员 的继 续 教 育 ， 持 定 期 培 训 ， 期 考 核 ， 格 上 岗 证 的 管 坚 定 严 与企 业 没 有 直 接 关 系 。相 当一 部 分 企 业 已建 立 了相 关 的 内部 控 制 制 理 ， 提高会计人员的专业知识和业务素质 ； 此外， 会计人员还应掌握岗 度 ， 它 缺 少 一 定 的 方 法 和 措 施 ， 使 有 章 不 循 ， 已订 立 的 企 业 内 位所需 的内部会计控制知识 ， 但 致 将 能正确应用内部会计控 制方法实现企业 部控ｉ ｉ 度“ ｔｔ Ｕ￣ 印在纸上 ， Ｊ 挂在墙上 ” 以应付有关部 门的检查 、 ， 审计 ， 而 的控 制 目标 。 不管 内部会计控 制制度执行情况如何 ， 遇到具体问题多强调灵活性 ， ２３ 加 强 财 务 信 息 化 平 台建 设 ， 范 财 务 流程 ， 化 企 业 内部 控 ． 规 强 使 内部 控 制 流于 形式 ， 去 了应 有 的 刚 Ｋａ 肃 性 。 失 ＩＳ 严 ＇ ￣ 制 有 效 的财 务 信 息 化 既 能简 化 和 规 范 内部控 制 ， 时又 能 提 升 实 施 同 １ 企 业 内部 控 制 的 建 立不 完 整 、 科 学 ， 行 不力 一 些企 业 受 效 果 。 本 企 业 在 ２ ０ ｌ ２ 不 执 ０ ７年 ４月份 ， １ 了财 务 办 公 自动 化 的 新平 台 ， 弓入 利益 的 驱动 ， 经 营 ， 管 理 ， 重 轻 自我 防范 、 自我 约 束 机 制 尚 未建 立 起来 ， 引 导企 业 员工 积 极 参 与 有 关 财 务 子 系统 的使 用 ，实 施信 息 系 统 全 面 内部 控 制 的组 织 网络 不健 全 ， 内部 控 制 缺 乏完 整 性 ； 多企 业 在 建 集成 。 取 “ 件 集 中、 件 集 成 ” 使 许 采 硬 软 的办 法 ， 管理 流 程 自动 化 、 件 功 将 软 立内部控Ｎａ偏 重于事后控制 ， － ， ］ 通常是违法违纪的事情发生之后才采 能 服 务 化 、 口技 术 标准 化 、 务 功 能模 块 化 融 为 一 体 ， 立 起 完 善 接 业 建
加强企业内部控制建设的几点思考
加强企业内部控制建设的几点思考企业内部控制是指企业为达成经营目标而制定、实施和运作的各项管理制度和程序。
在当今复杂多变的市场环境中，加强企业内部控制建设显得尤为重要。
以下是对于如何加强企业内部控制建设的几点思考。
一、建立完善的企业风险管理体系企业面临的风险种类繁多，如市场风险、信用风险、操作风险等。
为了有效识别和控制风险，企业需要建立起完善的风险管理体系。
在管理层面上，应该制定明确的风险管理方针和目标，建立风险管理部门和系统以统筹各项风险管理工作。
在操作层面上，要建立标准化的流程和程序，加强内部控制保障。
二、借助信息技术提升内部控制效率采用先进的信息化技术，能够大幅提升内部控制的效率和准确度。
比如，通过ERP系统可以实现对企业各项业务的全面监控和管理，自动化地处理账务，有效识别和预防风险。
在防范内部欺诈和盗窃方面，凭借先进监控技术能够对风险点进行实时监控，从而及时发现和处理风险。
三、加强人员培训和教育，塑造良好的内部控制文化作为企业内部控制的重要支柱，员工的素质和态度非常重要。
因此，企业应该定期开展内部控制教育和集中培训，提高员工的意识和能力，减少人为因素对内部控制产生的危害。
通过增强员工的内部控制意识，营造良好的内部控制文化，才能更好地保障企业长期发展。
四、建立健全的内部审计机制内部审计是企业内部控制重要的一环，它的作用是监督和检查各项内部控制制度的实施情况，及时发现和处理问题，提出改进建议。
内部审计应该成为一个相对独立的部门，有独立的工作计划和义务。
在具体工作中，应该注重与各部门的沟通和协作，既要关注企业的财务状况，也要关注企业的业务运作情况。
总之，加强企业内部控制建设是一项长期而复杂的工程，需要企业更加重视和引起全体员工的共同关注。
只有通过建立完善的内部控制体系，利用信息技术提升控制效率，加强人员培训和教育，建立健全的内部审计机制等措施，才能从根本上保障企业的稳定发展。
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审人 员 和 笔者 讨 论 时 ， 到一 个 现象 ， 谈 他所 在 的集
团上 市公 司前几 年为 了满足 美 国萨班 斯法案 要 求， 集团上至总部 、 下至各级分支机构轰轰烈烈地
开 展 全 面推 进 内部控 制 体 系建 设 运 动 ，结 果 被 集
团ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ为 内控先进典型宣传的几家分公司当年经营
果 ， 过加 强 内部 控制 建设 ， 恰 可 以在提 高 经 营 通 恰 效率 方 面 收到很 好 效果 。大 家 可 以看 看 《 楼 梦 》 红 “ 王熙 风 协 理 宁 国府 ” 一 回 ， 王 熙凤 接 手 管 理 这 在 之前 ， 国府 内部 管 理 混 乱 ， 在 人 口混杂 、 失 宁 存 遗 东西 ； 无 专执 ， 事 临期 推 诿 ； 用 过 费， 支 冒领 ； 需 滥
种 声音 ，就是 抱 怨 企业 搞 内部控 制 会 导致 控 制
环节增加 ， 束缚 了业务活动开展 、 导致营业收入和 利润下降 、 效益滑坡 ， 因此认为企业应 当优先考虑 业务开展 ， 而不应过多地设 置内部控制 ， 尤其是业
务部 门 ， 持有 这种 观 点更 为 明显 。不少 企业 高层 领 导也 往 往 有 这样 的顾 虑 ，从 而 不愿 或 不敢 切 实 推
业往 往 有 这样 的担 心 ，即加 强 内部 控 制会 影 响 企
业 的业务开展 、 降低企业经营效率 ， 尤其对一些大 企业来说 ，一项业务流程常常会需要多个部 门审
核批 准 。一家 在 美 国上 市 的我 国大 型 集 团公 司 内
效率之间关 系的认识 。提高经营效率和效果本来
就 是 内部控 制 的 重要 目标 之一 ，几乎 所 有 内部 控 制 标 准 或规 范 ，无 论 是 Ｃ Ｓ 内部 控 制整 体 框架 ＯＯ （９ ２提 出的 三 目标 ， 是 我 国 的《 １９ ） 还 内部 控 制 基本 规 范 》 出的 五 目标 ， 其 他 内部 控 制 标 准 ， 将 提 或 都 经 营效 率 和效果 列 为 内部控 制重 要 目标 。可见 ， 内 部 控 制 与经 营 效率 并 不存 在 必 然 的矛 盾 ，对 内部 控 制 与经 营效 率 的关 系需要 辩证 地看 待 。 从 我 国企 业 内部控 制 建 设 的 实践 来 看 ，笔 者 认 为 内部 控 制 至少 从 以下 几方 面有 助 于 提 高企 业 经 营效 率 。 其 一 ， 过 组 织结 构 的设 计 调 整 、 通 岗位 权 责 的
清晰界定 以及业务流程梳理、 优化 ， 有利于保证经 营 中每个环节功能的实现 ，促进各 岗位之间有效
伍 业 审 计 与 奢
较多制约 ， 最后导致业 务增长缓慢甚至下降 ， 经营
易勇圈
的沟通与协调 ，使各项工作流程顺利进行 ，明确 权、 利， 责、 避免不必要的推诿 ， 可以让所有员工都
我国企业内 部控制建设的若干思 考
上 海 立信 锐 思信 息 管理 有 限公 司
２０ 年 ６ ，财政部等五部委联合发布我国 ０８ 月 利润随之受到很大影响。在实务 中， 类似这家上市
公 司 的现象 亦 可能并 非 个例 。 在 推 进 内部 控 制建 设 时 ，我们 经 常 听 到这 样
建立 和完 善 内部 控 制过 程 当 中 ，企 业 员 工抱 有 不 理解 和抵 触 的情 绪 ， 可 能影 响 到 内控 设计 ， 可 既 也 能 导致 企 业 内部 控 制执 行 受 阻 ，内部 控 制不 能 被 真正 有 效执 行 。此外 ， 在理 论 界 ， 及 内部 控 制局 谈 限性 时 ， 经 常会 提 到 “ 也 内部 控制 可 能 一定 程 度地 会 影 响到 企业 经 营效率 ” 。 有 鉴 于此 ， 业 在进 行 内部控 制 建设 时 ， 常 企 非 有 必 要 首先 在 观 念层 面 上 ，理清 内部 控 制 和 经 营
本 文 针对 我 国企业 内部 控制 建 设 当 中的几 个
典型问题 ， 谈谈一些浅见 和思考 ，以期能抛砖 引
玉， 促进 我 国企业 内部 控制 建设 。
一
、
内部 控 制对 效 率 的影 响 ： 降低 效 率 还是 提
高效 率 ？
在建立 和完 善企业 内部控制体系过程 中 ， 企
一
第一部 《 企业 内部控制基本规 范》 标志着 中国企 ，
业 内部 控制 规 范体 系建 设取 得重 大 突破 。近年来 ，
包括上市公司在内诸多企业越来越关注 内部控制 建设问题 ，并着手推动内部控制体 系的建立和完
善 。但是 ， 在我 国转 型经 济 背景 下 ， 业 的股 权结 企
能一 目了然地 知道 办 事程 序 、 涉及 的部 门 、 员 和 人 规章制 度 ， 每件 事谁 去做 ？如何 做 ？即使是新 知道 来 的员 工 也 可以快 速 上手 工作 。无 疑 会 大大 提高
需要将不相容职务进行分离。以采购为例 ， 如果将 采购 申请 、 询价 、 执行采购甚至验 收 ， 都交给一个
人办 理 ， 也不 需 履行 相关 审批手 续 ， 效率 上 可 能 在 很高 ，但 由此 可能导 致 采 购成本 上 升 或错 弊 风 险 大大增 加 。企业经 营 目标是 实现股 东价 值最 大化 ，
经营效率。 目前我国很多企业 内部 ， 而 恰恰存在组 织结构和岗位职责不清楚 、缺乏清晰的岗位描述 和业务流程图等现象 ，影响了企业经营效率与效
业 绩 并不 好 ，经 营 目标 完 成和 业 绩 考核 方 面 都 不
理 想 ； 反 ， 些 经 营业 绩 取得 大 幅 增 长 的分 公 司 相 那
在 内控方面评价却都不高。据他分析 ， 造成这个现
象 的原 因可 能 是那 些 严 格 执行 集 团 内控 规 范 的 公 司， 由于 考 虑 到合 规性 和风 险程 度 ， 业务 拓 展 受 到
构 、公 司治理特征和面临的经营环境与发达国家 存在较大差异 ， 如何搞好我 国企业 内部控制建设 ，
一
方 面 固然 可 以借 鉴 国外 经验 ，另一 方 面 则需 要
结 合 企业 自身 特点 ， 索 一 条合 适 、 探 可行 内部 控 制
建设 之 路 。
行内部控制建设 。 这些观念上 的认识 ， 会使得企业