百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析
百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析
百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析引言：百货商场作为零售行业的重要组成部分，为了提高销售额和市场份额，经常会采取各种促销活动。
本文将从会计处理和利润影响两个方面，分析百货商场常用促销方式，并通过一个具体案例进行分析。
一、会计处理1.免费赠品或优惠券免费赠品或优惠券常用于吸引顾客购买，提高销售额。
在会计上，如果免费赠品成本可明确计量，会计处理是将免费赠品的成本计入成本费用，在库存中增加相应的数量。
如果免费赠品成本无法明确计量，会计处理是不计入成本费用，直接从库存中扣减数量。
对于优惠券，会计处理是将优惠券的面额从销售收入中扣减。
2.打折促销打折促销是指将商品销售价格低于原价进行促销活动。
在会计上，打折促销的会计处理是将打折额从销售收入中扣减。
3.捆绑销售捆绑销售是指将多个商品组合在一起，以较低价格销售。
在会计上，捆绑销售的会计处理是根据捆绑销售商品的单独出售价格和捆绑销售价格的差额，将差额从销售收入中扣减。
二、利润影响1.免费赠品或优惠券对于免费赠品，虽然会计上将成本计入了成本费用，并在库存中增加了数量，但由于没有直接产生收入，所以免费赠品对利润没有直接影响。
对于优惠券，由于优惠券的面额从销售收入中扣减，所以优惠券对利润有直接影响，会降低实际销售收入，进而影响利润。
2.打折促销打折促销将商品销售价格降低，虽然会减少每个商品的利润额，但通过提高销量，可以增加总利润。
打折促销通常会提高销售额和市场份额，从而带来更多的收入。
3.捆绑销售捆绑销售通过组合多个商品，以较低的价格销售，可以促使顾客多买一些商品，从而增加销量和利润。
捆绑销售还可以促进滞销商品的销售，减少库存压力。
案例分析：百货商场为了提高销售额，选择了打折促销的方式进行促销活动。
该商场原来销售一种商品的价格为100元，毛利率为30%。
在促销活动期间，该商品的价格降低为80元。
根据上述会计处理方式，该商场在促销期间的会计处理如下：会计处理：销售收入：80元（减少20元）成本费用/库存：按销售数量减少库存利润影响：原来每个商品的利润为100元*30%=30元促销期间每个商品的利润为80元*30%=24元通过打折促销活动，虽然每个商品的利润减少了6元，但由于提高了销量，使得总利润增加。
三种商业促销方式会计处理与涉税问题分析
三种商业促销方式会计处理与涉税问题分析摘要：伴随我国商业经济的快速发展，商品流通企业的竞争越发激烈，许多商家时常开展不同的促销活动以获得最大的企业利益。
据此，针对当前常见三种商业促销行为分析其涉税问题并进行相关会计处理。
关键词：商业折扣；购物券；积分；涉税问题中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2015）180209021 “打折促销”方式会计处理与涉税问题分析即商业折扣，是销货方在销售货物或应税劳务时，给予客户一定的价格优惠，从而实现“薄利多销”的一种常见的促销方式。
税法规定，发生商业折扣时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的净额作为销售额征收增值税和企业所得税的计税收入；否则，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
特别注意的是，该折扣仅限于价格上的折扣，如果销货方将自产、委托加工或外购的货物用于实物折扣，则该实物款额不能从货物销售额中减除，而应视为无偿赠送他人按视同销售货物计算缴纳增值税。
案例1：新时代百货公司为扩大企业知名度和市场份额决定于“十一”期间开展让利促销活动：含税购货成本为819万元（含税）的商品（明示商品除外）现八折销售，假定销售额936万元（含税），假设企业采用现金购货和现金销货的方式。
下面介绍会计处理（单位：万元）。
1.1 采购商品时借：库存商品700应交税费――应交增值税（进项税额）119贷：库存现金8191.2 销售时借：库存现金936贷：主营业务收入800应交税费――应交增值税（销项税额）136同时结转成本：借：主营业务成本700贷：库存商品7002 “赠送购物券”方式会计处理与涉税问题分析“赠送购物券”是指当消费者购物达到指定金额时即可获得商家免费赠送的购物券，以用于抵减下次购物时全部或部分货款。
税法规定，消费者用商家赠送的购物券购买的商品应视同销售需要计缴增值税和企业所得税。
此外，消费者获得的该购物券属于个人所得税中的偶然所得应该缴纳个人所得税，发放购物?皇鄙碳矣Υ?扣代缴个人所得税，否则应由商家代缴消费者应纳的个人所得税。
商场各种促销活动的会计处理
商场各种促销活动的会计处理[摘要]各大商场为了吸引消费者,增加销售额,提高销售利润,通常会采用各种促销行为,本文用实例归纳了各种促销模式的会计处理。
[关键词]商场促销会计处理各大商场为了激发消费者的购买欲,提高销售额,增加销售利润,通常会在节假日或店庆日采取一系列促销活动。
促销活动一般有“商业折扣”、“满送满减”、“买一送一”、“以旧换新”、采用积分制换取现金、销售代币的购物卡、免费试用等等。
目前我国的会计准则对这些促销活动没有明确而具体的规定,各个商场的会计处理也不尽相同。
笔者本着会计信息的真实性、可比性和实质重于形式的原则,拟用实例就这几种促销活动的会计处理做一探讨。
假设案例中的A商场是一般纳税人,经营的商品可以获得增值税进项发票。
一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣,通常我们称之为打折,目的是鼓励消费者多购商品。
购买商品发票上的价格即是商品标价扣除商业折扣后的金额,也就是双方实际交易价格,所以商业折扣并不影响销售的会计处理。
例1、A商场在国庆期间为了吸引消费者,规定某品牌服饰5折销售,假设消费者购买此服饰10件,每件标价1000元,根据折扣规定,可以得到50%的商业折扣,即实际成交金额为5000元,增值税税率为17%。
则会计处理为:借:库存现金5000.00贷:主营业务收入4273.50应交税费--应交增值税--销项税726.50二、满送满减所谓“满送”就是消费者消费满多少金额后商家就送相应的金额,通常以消费券的形式赠送,如“买200元即送100元现金券”,零头不累计使用。
所谓“满减”就是消费者一次性购物满多少金额后商家直接减少所收现金。
因满减额与销售额同在一张发票上反映,所以会计处理视同“商业折扣”。
“满送”的促销方式对赠送的购物券应通过“预计负债”账户核算,赠送的购物券消费者可能会使用,也可能不使用,所以应定期核对“预期负债”账户。
例2、A商场在国庆期间开展节日促销活动,采用凡消费者购买200元商品赠送100元消费券的促销方式,购物券在本商场流通使用。
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究商场作为销售商品的场所，经常会进行各种促销活动来吸引顾客、促进销售。
在促销活动中，会计处理起着重要的作用，它不仅需要正确记录促销过程中的各项收入和支出，还需要对促销活动的成本和效益进行分析和研究。
本文将从商场促销活动的类型、会计处理的要点和促销成本与效益分析三个方面进行分析和研究。
一、商场促销活动的类型1、满减促销：商场会根据顾客的购物金额给予一定比例的优惠，如满100减20元。
2、打折促销：商场对部分商品进行打折促销，如7折、8折等。
3、赠品促销：商场在购买指定商品时赠送相应的赠品。
4、组合促销：商场推出组合销售套餐，价格低于单品的总价。
5、秒杀促销：商场在某一时段内推出超低价格的商品，吸引顾客争相购买。
二、促销活动的会计处理要点1、确认促销成本：促销活动的成本包括促销商品的采购成本、促销广告费用、促销人员工资等，需要准确确认这些成本，以便后续的成本与效益分析。
2、记录促销收入：要对促销活动中的销售收入进行记录，包括促销商品的销售额和其他附加收入。
3、处理促销库存：促销活动结束后可能会有剩余库存，需要进行库存清点和处理，并作出相应会计凭证。
4、计算促销成本：根据确认的促销成本和促销销售额，计算促销活动的总成本和每个促销项目的成本，对促销活动的盈利能力进行分析。
三、促销成本与效益分析1、成本分析：根据促销活动的各项成本，计算出促销活动的总成本和每个促销项目的成本。
通过成本分析可以评估促销活动的成本控制能力和成本构成。
2、效益分析：根据促销活动的销售额和利润，计算出促销活动的总利润和每个促销项目的利润。
通过效益分析可以评估促销活动的销售能力和盈利能力。
3、综合分析：通过成本与效益的综合分析，可以对促销活动的整体效果进行评估。
如果促销活动的成本控制得当、销售能力强，那么促销活动的效果就会比较好，反之则需要针对性地改进促销策略。
在商场的促销活动中，会计处理是至关重要的，只有正确处理和分析促销活动的会计问题，商场才能更好地评估促销活动的成本和效益，为未来的促销策略和销售提供参考和依据。
百货零售业不同促销方式的会计核算
百货零售业不同促销方式的会计核算郭敏摘要：随着市场经济的发展，商业竞争趋于白热化，商业促销手段更是层出不穷，在常见的促销方式中，商场及供应商如何确认收入、毛利及会计核算?不同促销方式又该如何运用?本文就此进行探讨。
关键词：百货零售；促销；会计核算目前，百货商场一般有三种经营模式，经销、联营及租赁。
经销就是自营，顾名思义就是商场自己经营，商场自己进货，自己销售，目前多用于化妆品的经营；联营就是“引厂入店”，商场以扣率的形式从收入中扣减毛利，供应商按照销售减去毛利的金额给商场开增值税专用发票，商场以此确认成本，是商场最主要的经营方式，占比达到85%；经销及联营根本的区别是经销管存货，进销存全部由商场负责，而联营不管库存，只计算毛利率。
租赁就是只收固定租金。
下面就以联营为例，对不同促销方式的会计核算以及不同促销方式的运用进行探讨。
一、满送满送就是达到消费门槛后送一定金额的电子券，举例说明各个消费场景中会计处理：（一）商场做满500送100的促销活动，顾客花500元现金购买了A 商品，同时用100元券券购买了B 专柜商品，此时100元电子券正好花完，假设A、B 专柜扣率均为25%1.商场确认500元A 专柜商品收入及成本：借：银行存款500贷：主营业务收入442.48应交税金-应交增值税-销项税额57.52商场含税成本500*（1-25%）=375元，供应商按照375元给商场开具增值税专用发票，商场确认A 商品毛利500-375=125元。
借：主营业务成本331.86应交税金-应交增值税-进项税额43.14贷：应付账款–A 专柜3752.B 专柜商品，因是电子券，财务上不做收入处理，但是需要计算成本，商场含税成本：100*（1-25%）=75，供应商按照75元给商场开具增值税专用发票，商场毛利：-75元。
借：主营业务成本66.37应交税金-应交增值税-进项税额8.63贷：应付账款–B 专柜753.商场会员在现金消费时产生积分5元，券部分不产生积分，商场在形成积分时不做账务处理，在消费时直接以折扣的方式抵减主营业务收入，举例如下：顾客消费102元，其中现金100元，积分抵现2元，剩余积分3元，做账务处理如下：借：银行存款100贷：主营业务收入88.50应交税金-应交增值税-销项税额11.504.季度末根据上年度资产负债表日积分兑换率计提因积分未消费（不包括已经清零的积分）产生的递延收益:假设上年度资产负债表日积分兑换率为42%，则次年一季度应计提递延收益金额：3*42%/1.13=1.12借：主营业务收入（红字）1.12应交税金-应交增值税-销项税额（红字）0.14贷:递延收益 1.265.同时季度末根据递延收益确认递延所得税：1.26/1.13*25%=0.28借：递延所得税资产0.28贷：所得税费用0.28次季度初将以上关于因积分未消费产生递延收益及确认递延所得税的分录冲回。
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究近年来，随着市场经济的不断发展，商场的各类促销活动越来越多，各种促销方式层出不穷，如满减、折扣、赠品等，其中不仅能带来销售增长，也在一定程度上提高客户忠诚度和品牌美誉度。
不过，如何科学有效地处理商场各类促销的会计处理问题呢？下文将对此进行探讨。
一、满减促销满减促销是商场促销中最简单的一种方式。
早起的满减促销，是按照指定的金额或数量来计算，从而得出减免的金额。
如果顾客消费达到设定的金额或数量，就可以享受相应的优惠减免。
例如，商场设定了满100元减10元的促销活动，如果顾客购物达到100元，就可以获得10元的优惠。
对于满减促销，商场会计部门的会计处理方法比较简单，只需按照活动标准设定相应的优惠方案，并在收银系统中设定活动参数即可。
例如，如果商场的满减促销是按照消费金额计算，且活动标准是满100元减10元的话，那么会计部门只需将活动计算规则设置为100元才能享受10元的优惠即可，收银系统会自动计算优惠金额。
在满减促销结束后，会计人员需及时核对促销活动数据，并进行反馈和分析。
二、折扣促销折扣促销是较为常见的促销方式，商场通常会按照一定的比例和期限，对某些商品进行折扣优惠。
折扣比例通常为5折、6折、7折、8折、9折等，且商场往往会设定特定的商品进行折扣促销。
在折扣促销中，商场会计部门首先要设定商品折扣比例，并在收银系统中进行设定。
例如，如果商场的折扣促销标准为某一特定商品打8折，那么会计人员只需在收银系统中将该商品的折扣比例设置为8折即可。
同时会计人员还需关注销售数据，定期进行数据分析，发现问题及时处理，保证折扣促销活动的有效运行。
三、赠品促销赠品促销是商场中非常常见的促销方式之一。
这项促销活动一般是指，在购买某些指定商品或数量时，送给顾客相应的礼品或赠品，例如购买指定的饮料，就可以得到相应的礼品饮料。
商场的赠品促销活动通常可以分为实物赠品、金额券、折扣券等。
赠品促销是商场中比较复杂的促销方式之一，涉及到多方面的业务与流程，因此会计人员的工作也较为繁琐。
百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析
商场促销方式会计处理及利润影响案例分析针对不同的促销方式，会计处理方法都不一样，各种情形下的会计处理如何？哪一种促销方式对商场更有利？下面分别列示各种促销方式的会计处理，以便具体应用。
一、商场以打折方式促销【例1】假设某商场推出促销措施，国庆期间电饭煲按一律按七折销售，电饭煲的销售价格200元，成本是100元，则：【分析】商场对电饭煲按七折进行销售，实际上实行的是商业折扣，那么在会计处理作商业折扣来处理，商家对发生的交易行为在开具销售发票时，开具的发票金额为折扣后的金额，会计处理如下：发生交易行为时：1．确认销售收入：借：现金 140贷：主营业务收入119.66 （主营业务收入X＝140/1.17，公式的补充说明：X＋X*17%=140）应交税费――增值税（销项税） 20.34 （主营业务收入*17％）2．确认成本：借：主营业务成本 100贷：库存商品 100二、商场以现金返利形式促销【例2】某商场推出促销措施，假设顾客购买200元的商品，其成本为120元，商场赠送60元的现金券则：【分析】商场的这种促销为典型的现金返利形式，根据国税函［２０００］５７号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客60元，商场赠送的价值60元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担。
商场开具的发票按销售金额开具200元。
会计处理如下：发生交易行为时：1．确认销售收入：借：现金200贷：主营业务收入 170.94应交税费――增值税（销项税）29.062．确认成本：借：主营业务成本120贷：库存商品 1203．返给顾客的现金及代扣的税收作捐赠支出：赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：60÷（1－20％）×20％＝15（元）。
借：营业外支出 75贷：现金 60应交税费――代扣代缴个人所得税 15在年终进行所得税汇算时，该部份金额需作纳税调增处理。
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• 位已有顾客提供群体归属和提供更多服务及优惠
• 实例：
• 顾客俱乐部，VIP顾客俱乐部
• 分析：
• 提升归属感、品牌荣誉感、显示地位或不同、获 得更好的服务和实惠
15、人员推介
• 要点：
• 卖场设置专门促销推介人员
• 实例：
• 促销员，临促等
• 分析：
• 扩大产品信息，提高顾客认知，动态实体沟通
16、经销商政策激励
• 要点：
• 给经销商更多的政策激励或者包装政策
• 实例：
• 返点，返利，实物奖励
• 分析：
• 提高经销商积极性，活用政策手段
17、捆绑销售
• 要点：
• 产品与其它产品或服务相互捆绑销售
• 实例：
• 手机和号码捆绑销售
• 分析：
• 利用捆绑的价格和渠道优势，提升销售，但是相 对的是较大的价格折让
5、集点购买
• 要点：
• 达到积分或者数量，兑换或者优惠
• 实例：
• 集12个瓶盖，兑换一瓶啤酒
• 分析：
• 快速消费品
6、联合促销
• 要点：
• 直接价格折扣
• 实例：
• 酒楼和婚纱影楼互惠联合促销 • 酒店和旅行社
• 分析：
• 互相优惠，目标对象统一
7、免费试用
• 要点：
• 提供试用产品
• 实例：
• 分析：
• 针对购机未购机顾客都可
10、游戏参与
• 要点：
• 参与组织的游戏，有机会赢得礼品
• 实例：
• 如小品、绕口令、成语接力、妙语连珠等
• 分析：
• 调动消费者参与热情
11、竞技活动
• 要点：
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商场促销方式会计处理及利润影响案例分析
针对不同的促销方式，会计处理方法都不一样，各种情形下的会计处理如何？哪一种促销方式对商场更有利？下面分别列示各种促销方式的会计处理，以便具体应用。
一、商场以打折方式促销
【例1】假设某商场推出促销措施，国庆期间电饭煲按一律按七折销售，电饭煲的销售价格200元, 成本是100元，则：
【分析】商场对电饭煲按七折进行销售，实际上实行的是商业折扣，那么在会计处理作商业折扣来
处理，商家对发生的交易行为在开具销售发票时，开具的发票金额为折扣后的金额，会计处理如下：发生交易行为时：
1.确认销售收入：
借：现金140
贷：主营业务收入119.66 （主营业务收入X= 140/1.17，公式的补充说明：X+ X*17%=140）应交税费一一增值税（销项税）20.34 （主营业务收入*17 %）
2•确认成本：
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
二、商场以现金返利形式促销
【例2】某商场推出促销措施，假设顾客购买200元的商品，其成本为120元，商场赠送60元的现金
券则：
【分析】商场的这种促销为典型的现金返利形式，根据国税函[2 0 0 0 ]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客60元，商场赠送的价值60元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担。
商场开具
的发票按销售金额开具200元。
会计处理如下：
发生交易行为时：
1.确认销售收入：
借：现金200
贷：主营业务收入170.94
应交税费一一增值税（销项税）29.06
2.确认成本：
借：主营业务成本120
贷：库存商品120
3•返给顾客的现金及代扣的税收作捐赠支出：
赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：60+（1-20%）X 20%= 15 （元）。
借：营业外支出75
贷：现金60
应交税费一一代扣代缴个人所得税15
在年终进行所得税汇算时，该部份金额需作纳税调增处理。
三、商场以实物返利形式促销
【例3】假设某商场推出促销措施，顾客购买一件200元的A商品，赠送一件60元的小商品，A商品
和小商品的成本分别是100元和35元。
则：
【分析】商场的这种促销为典型的实物返利形式，对此有两种会计处理方式：
第一种处理方式：收顾客200元现金，并向其开具200元的发票。
开具一件微波炉的出库单，免费赠
送微波炉给顾客。
企业会计上确认销售收入200元。
在这种情况下，按照《中华人民共和国增值税暂行
条例实施细则》第四条及《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函发［1997: 472号）的规定，要按照其对个售价60元确认销售收入，并计算增值税和企业所得税。
商场会计处理如下：
1.确认销售收入：
借：现金200
贷：主营业务收入170.94
应交税费一一增值税（销项税）29.06
2.确认成本:
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
3.对于赠品，会计处理如下：
借：营业费用43.72
贷：库存商品35
应交税费一一增值税（销项税）8.72 （按含税售价60元计算）
第二种处理方式：企业将实物折扣转化为价格折扣进行出售，结果会有很大的不同。
企业可以考虑
将赠送的小商品的价格体现在商业折扣上，即企业在开具发票时，开具A商品1件，金额200元，开具小商品1件，金额60元，然后在同一张发票上体现60元的折扣。
按照《增值税若干个具体问题的规定》
（国
税发[1993]154号）以及《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税
函发[1997]472号）的规定，企业可以按照折扣后的金额200元申报缴纳流转税和所得税，节约了纳税支出。
此时，商场的账务处理为：
1.确认销售收入：
借：现金200
贷：主营业务收入170.94
应交税费一一增值税（销项税）29.06
2.确认成本：
借：主营业务成本135
贷：库存商品135
四、各种促销方式下对企业损益的影响
1•以打折方式进行促销产生的利润
以打折方式进行促销产生的主营业务税金及附加= 20.34 X（7%+3%= 2.034 （元）
以打折方式进行促销产生的利润= 119.66 —100-2.034 = 17.626 （元）
以打折方式进行促销产生的净利润= 17.626 —17.626 X 25%= 13.2195 （元）2•以现金返利方式促销产生的利润
以现金返利方式进行促销产生的净利润=—26.094 （元）
3•以实物返利方式进行促销产生的利润
（1）第一种处理方式下
以实物返利方式进行促销产生的主营业务税金及附加=（29.06 + 8.72 ）X（7%^ 3% = 3.778 （元）
以现实物利方式进行促销产生的利润= 170.94 —100—3.778 —43.72 = 23.442 （元）
以现实物利方式进行促销产生的净利润= 23.442 —23.442 X 25%R 17.5815 （元）
（2）第二种处理方式下
以实物返利方式进行促销产生的主营业务税金及附加= 29.06 X（7%^ 3%） = 2.906 （元）
以现实物利方式进行促销产生的利润= 170.94 —135—2.906 = 33.034 （元）
以现实物利方式进行促销产生的净利润= 33.034 —33.034 X 25%R 24.7755 （元）
五、结论
通过上述计算可以看出，以实物返利方式进行促销，在第二种处理方式下，企业获利最大，而现金返利方式最不可取，打折销售次之。
由此可见，商场选择以实物返利进行促销，并按第种情况来进行会
计处理的话，企业获得的收益最大。
但是，商场在做促销活动时，应根据实际情况灵活选用不同的促销方式，以实现销售目的。