成本中心管理

成本中心管理制度
一、建立“成本中心”的目的：就是为了降低成本，节约各项费用支出，提高经济效益。

二、“成本中心”是公司内部控制制度中按照责任归属，根据经营决策总目标形成的责任核算，是控制成本、考核业绩的一种制度。

“成本中心”通过分清责任、考评业绩，促进各部门加强成本费用控制；突出管理中的矛盾，解析原因，为提高公司整体管理水平提供相关的建议。

三、“成本中心”由成本会计、资产物控、统计员组成，在公司内部进行相关成本及物资的管控。

实行财务总监统一领导、分级管理，在公司统一安排下，明确各部门、各车间成本管控内容，把公司与各部门、各车间的成本控制结合起来；二是处理财务成本中心与其他部门在成本管理中的关系，明确相互责任，以财务部成本管理中心为主，同其他部门的成本控制结合起来，形成完整的成本控制系统。

四、“分级管理”公司根据本身情况制订公司的成本管控制度，编制每月加工成本费用计划，分解成本考核指数，提出合理化建议的报告，执行检查、分析、考核各部门和车间的成本核算情况，控制成本开支，采取措施堵塞漏洞。

原物控资产科负责原材料、辅助材料的进出仓管理、各类中间物资转移管理。

加强原辅材料以及各生产工段半成品的入库，调拨跟踪控制，降低原辅材料损耗，负责材料储备安排，改进入库验收工作，防止购进不能充分保证质量，或不十分适用的低价原料；对因人为失误造成的停工等料负责。

统计员负责统计生产工段金属量投入产出，货物进出调拨统计，收集各工序员工出勤和产量情况核算编制工资表。

成本会计负责公司生产成本管理综合工作，检查、监督其他部门的成本管理执行情况；指导生产统计建立生产工段金属量投入产出，跟踪金属动态转移情况；对生产过程中的损耗加以核算，配合生产部提高增效节支指标。

“成本中心”组织机构：由财务总监统筹管理，负责领导成本中心工作，制定成本中心的决策，发布公司总体成本控制方案，确定各成本中心责、权、利范围，协调各成本中心关系，处理因此而产生的矛盾。

成本中心成本会计，负责检查、督促日常成本管理工作，定期、不定期抽查或重点调查有关成本中心的成本管理内容，对成本管理表现突出或因过失造成公司损失的各人员给予奖罚；办理领导小组交办的其他事项。

五、编制和职责制度
成本中心为科级构架，设中心主任1名、副主任2名；成本核算员3名；数据协调（物流数据）员2员，统计员3名；仓储物控员26人。

(一）中心主任全面负责本中心的工作和承担本中心的职责，协调本中心的内外环境。

（二）副主任协助主任完成本中心的各项工作，分管物控和成本核算工作。

（三）统计员职责
1、统计、核实车间生产数据，编制生产日报表，反映车间材料的领入、耗用、报废、转交、结存的情况，并最迟于次日上午十时报送成本会计；
2、配合车间主任掌握生产计划的执行情况，记录车间生产异常情况，及时向车间主任、成本会计反映。

3、收集和统计核算各分厂及工序的员工工资；
4、积极完成财务部交办的临时性工作。

（四）物控人员职责
1、整理所有收发单据，真实、准确、及时地登记仓库帐簿，填制相关单据，单据财务联不迟于次日上午九时报送成本会计；
2、随时检查帐、卡、物是否一致，不一致查明原因，及时向物控主管、成本会计反映，并提出处理建议；
3、负责物资过磅、进出库手续，协助质检、采购对进仓原料品质认定；
4、整顿仓库和堆放场所的规范化堆放及摆设、物资标示，危险品的分隔管理。

5、每月、季、年末对所有物料及产品进行盘点，核对物料领用调拨卡片、帐簿、实物是否一致。

不符的及时查明原因，上报物控主管及成本会计，按要求办理相关手续后调整帐簿及物料收发记录。

6、要保证真实、准确、及时完成仓库材料月报表、产品月报表及废品统计表等报表，月报表最迟于月后第三日报送物控主管及成本会计；
7、防止各种人为损耗和自然损耗发生，阻止任何与仓库无关人员及未经允许人员进入仓库；
8、积极完成财务部交办的临时性工作。

（五）成本会计职责
1、每日根据业务发生情况和车间提供的报表，登记有关台帐，掌握车间生产、仓库收发存以及分厂财务情况；
2、每日根据各金属采购进货、销售出货、各成本责任中心间货物转移的数量和品位情况，建立各金属动态移动情况表。

3、参与每月、季、年末的盘点工作，结合盘点情况编制有关金属平衡表。

4、月末计算产品成本、分摊加工费用、确认收入、生产毛利，编制成本报表、生产毛利情况表、成本及管理分析报告；
5、对车间生产、仓库管理加强成本控制和监督，及时向分厂厂长和有关各工序考核主体责任人汇报分厂成本和各金属收率情况，提出合理建议，达到降低成本、增加收益的目的；
6、不定期对车间、仓库进行抽盘；
7、复核各分厂和各工序的员工工资；
8、完成财务部领导交办的其他工作。

六、财务核算制度
成本核算采用品种法和逐步结转法相结合进行核算，车间每一道工序的在产品只核算投入前的计价金属的材料成本，各项加工成本费用全部计入完工产品，铅精矿加工的成本费用计入粗铅含铅的成本，粗铅及电解厂反射炉加工的成本费用计入电铅的成本，阳极泥加工的成本费用按贵冶各工序加工的各金属量的数量比例分配核算。

分厂或各责任主体按承包或考核责任人建立帐簿，并按月编制加工成本及其毛利表、金属收率和金属平衡表，以反映分厂经营效益。

将分厂现有的机器设备等固定资产、累计折旧及其帐面净值，连同各种原材料投入分厂，分厂成本会计单独核算。

月末，公司对其报表进行内部合并。

仓库划分为原材料、辅助材料、产成品库各一个并建立相应仓库台帐，均实行实物负责制，物控主管担任实物负责人。

分厂在对产品生产加工成本进行核算时，既要核算产品材料成本，还要将分厂发生的所有加工费用（包括员工工资、水电费、机修费用、差旅费、伙食费、运输费、劳保费、办公费等）分摊计入产品成本中；在销售核算时，对分厂提供给公司或下道工序的产品作内部移库处理，对提供给公司以外的产品作对外销售处理，其销售价格不包含增值税。

具体的财务处理流程如下：
1、分厂材料采购回来后，向分厂原材料库办理进仓、验收入库的有关手续，仓库将进仓单报送成本会计，成本会计按采购所产生的一切费用核算计入材料的成本。

根据领用和消耗情况核算主辅材成本。

2、分厂在日常运营中发生的所有加工费用（包括员工工资、水电费、机修费用、差旅费、伙食费、运输费、劳保费、办公费等），由分厂成本会计进行核算加工费用。

3、分厂产品对外销售的入分厂成品库，仓管员办理入库手续并将进仓单送交分厂成本会计。

分厂转给分厂或各工序单独核算责任主体的产品，出库时分厂物控管理员填写调拔单，分厂成本会计根据调拔单记录相应的成本流向。

4、每月月末分厂成本会计分配制造费用，核算生产加工成本，结转产品销售成本，核算分厂或各工序单独核算责任主体的生产经营毛利。

分厂月末将此部分销售成本和毛利报送公司总账并账核算。

5、分厂成本会计综合各种数据的基础上，编制报出加工成本及毛利表，成本分析报告，金属平衡表。

七、本管理制度由财务部起草，财务总监审核，总经理签批。

最终解释权归财务部，由成本中心负责制订和完善细则工作。

八、本管理制度自2017年7月1日实施。