CPA备考：资源税知识点总结
1开采或生产应税产品实际销售数量和视同销售的自用数量。
2不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量。
4.金属和非金属矿产品原矿，按选矿比折算原矿数量。
选矿比=精矿数量/耗用原矿数量
5.自产液体盐加工固体盐按固体盐征收+可扣除外购液体盐
7、进口矿产品和盐不征收资源税出口不退。（同城建税）
8.3次采油资源税减征30%。
纳税义务发生时间：
销售的，同增值税、消费税
自用的，移送使用当天
分期收款：合同规定的收款日期
预收款：发出应税产品
扣缴的：支付首笔货款或首次开具支付货款凭证当天。
纳税期限（同增值税、消费税）
按月的，期满10日内申报纳税其余的，5日预缴，次月1日起10内申报纳税并结清上月税款
未列举名称矿由人民政府决定征收或暂缓，报财政局和国家税务总局备案
税率实行从量+从价税率，实行级差调节原则
从价定率征收：（原油天然气=13%）
价款和价外费用（折合率1年内不得变更）
从量定额征收：
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额（独立矿山、联合企业适用本单位的税额标准，其它单位按税务机关核定的税额标准）
·凡同时开采多种资源的要分别核算，否则不能享受减、免税规定且从高适用税率。
增值税与资源税的结合
1、销售的，征资源税，增值税
2、自用的，除液体盐连续加工固定盐之外的自用，如投资、福利赠送等，以自用数量为课税数量，征资源税；以平均价格征收增值税
3、若是应税产品连续加工成非应税产品，如原矿加工精矿等，征资源税，不征增值税。无法掌握自用原矿数量的，按选矿比或折算比折算原煤数量
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
2、纳税人在生产过程中，因意外或自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府可酌情决定减免。
3、铁矿石资源减按80%征收
4、尾矿再利用，不再征收。
5、2007年1月1日起，对地面抽采煤层气也称煤矿瓦斯，暂不征收资源税。
6、2010.06.01在新疆开采的原油天然气自用连续生产不纳，其他方面视同销售。
4、若是连续生产应税产品的，对自用的不征资源税，不征增值税，按加工的应税产品的数量征资源税（如盐的规定）
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。居民煤炭制品、天然气、食用盐适用13%的税率
纳税地点：
1、凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。
2、属于跨省开采，生产单位和核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，一律在开采地纳税，按开采地的销售量及适用税额计算
3、扣缴义务人代扣代缴的，向收购地主管税务机关纳税
4、省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，纳税地点需调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定
税目（征税范围）都是初级原矿
1、原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税
2、天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气(瓦斯)
3、煤炭：原煤征，洗煤、选煤和其他煤碳制品不征
4、其他非金属矿原矿
5、黑色金属矿原矿（铁矿、锰矿、铬矿）
6、有色金属矿原矿
7、盐。包括固体盐、液体盐
伴采的其它应税矿产品，凡未单独规定适用税额，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收
小税种（五）资源税
征税范围
计税依据税率
税收优惠
征收管理及纳税申报
备注
纳税义务人：
在我国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人，在自用或销售时一次性征税。
1、对外资、外国企业、外籍人员也征。
2、自2011.11.1起中外合作开采陆上石油资源的企业纳资源税，不再缴纳矿区使用费。
3、独立矿山、联合企业（本单位应税产品税额）和其他收购未税矿产品的单位（包括个人）（核定）为资源税的扣缴义务人
资源税知识点总结
资源税知识点总结一、资源税的定义和特点资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
资源税具有以下几个特点：1、对特定资源征税：只针对特定的矿产品和盐类资源进行征税，具有较强的针对性。
2、从量计征为主：多数情况下根据资源的销售数量或自用数量来计算应纳税额。
3、调节级差收入：旨在通过税收手段调节因资源条件差异而产生的级差收入，促进资源的合理开发和利用。
二、征税范围资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。
能源矿产如原油、天然气、煤炭等；金属矿产涵盖黑色金属、有色金属等各类金属矿石；非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类等；水气矿产有二氧化碳气、硫化氢气、氦气等；盐则包括钠盐、钾盐、镁盐等。
需要注意的是，不是所有的资源都在征税范围内，一些未列入目录的资源目前不征收资源税。
三、纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人是指个体工商户和其他个人。
如果应税资源的开采或者生产地在我国境内，无论纳税人是境内还是境外的单位和个人，都需要缴纳资源税。
四、税率资源税的税率分为比例税率和定额税率两种形式。
对于原油、天然气、煤炭等资源，采用比例税率；而对于其他一些资源，如非金属矿中的部分品种，采用定额税率。
税率的确定通常考虑资源的稀缺程度、开采条件、对环境的影响等因素。
五、计税依据资源税的计税依据主要是销售数量和自用数量。
销售数量是指纳税人开采或者生产应税产品销售的数量。
自用数量是指纳税人开采或者生产应税产品自用的数量。
在确定计税依据时，需要注意准确计量销售和自用的资源数量，避免出现漏计或错计的情况。
六、应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税依据 ×适用税率例如，如果销售了 1000 吨原油，适用税率为 6%，则应纳税额＝1000 ×销售单价 × 6% 。
资源税税目、税率、计税依据汇总
资源税税目、税率、计税依据汇总资源税法资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
资源税思维导图知识点：纳税义务人在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意：1.进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。
对出口应税产品也不退(免)已纳的资源税;2.一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税;3.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(包括个体户)为资源税的扣缴义务人。
知识点：税目、税率(一)税目(征税范围)——5大类纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率(税额)的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
(二)税率注意事项：纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额、销售数量;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。
知识点：扣缴义务人知识点：计税依据——销售额、销售数量(一)从价定率征收的计税依据——销售额全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。
1.销售额中不包括增值税销项税额和运杂费用。
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。
资源税的销售额不包括的内容：(1)增值税销项税额(2)运杂费用;(3)同时符合两项条件的代垫运费;①承运部门的运费发票开具给购买方的;②纳税人将该发票转交给购买方的。
(4)同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。
CPA第七章资源税和土地增值税
• （二）资源税的纳税人
• 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国 领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产 盐的单位和个人。
• 【解析1】资源税是对在中国境内生产或开采应 税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产 品的单位或个人不征资源税。
• 【解析2】资源税是对开采或生产应税资源进行 销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自 用时一次性征收，属于价内税。
然气，地面抽采煤层气暂不征税。
• 3.煤炭。包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 • 4.其他非金属矿原矿。是指除上列产品和井矿盐
以外的非金属矿原矿。
• 5.黑色金属矿原矿。 • 6.有色金属矿原矿。
• 7.盐。包括固体盐、液体盐（卤水）。固体盐， 包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。
• 【注意】
• a.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他 应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按 主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
• 【解析3】资源税纳税义务人不仅包括符合规定 的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国 企业。
• 【解析4】能否成为资源税的纳税人要受企业开 采地点、组织形式和开采品目限制。
• 【解析5】资源税进口不征、出口不退。
• 【解析6】自2011-11-1起，开采陆上和海洋的油 气资源的中外合作油气田、开采海洋油气资源的 自营油气田，不再缴纳矿区使用费，依法缴纳资 源税。
• 销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气、 煤炭）向购买方收取的全部价款和价外费用（如 违约金、优质费等），但不包括收取的增值税销 项税额。
• 【提示】与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。 • 【新增：特殊情形】
• （1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销 售,按关联单位销售额征收资源税；既有对外销 售,又有将应税产品用于连续生产非应税产品或 其它自用,对自用的这部分应税产品,按对外平均 售价征收资源税。
资源税法知识点总结
资源税法知识点总结一、资源税的征收对象和对象范围资源税的征收对象主要针对以下资源：石油、天然气、煤炭、井下储量、铁矿石、有色金属矿、稀土矿及其他矿产品等；各类矿山采石、盐湖矿及其他矿物的开采活动；森林木材的采伐和捡集等。
二、资源税的税率和税种资源税的税率根据资源的不同和政府政策的调整，税率有所不同。
一般情况下，石油、天然气和煤炭的资源税税率较高，而一般的矿产品资源税税率相对较低。
资源税根据其产出形态和性质的不同，分为从价税和从量税两种形式。
从价税主要是以销售价格的一定比率作为征税依据，从量税主要是以资源的净产出量作为征税依据。
三、资源税的征收方式资源税的征收方式主要包括定额征收、从价计征和从量计征，按照征收的不同阶段，分为前端征收和后端征收。
前端征收是在资源采掘、生产环节进行税费征收，后端征收是在资源销售、利润分配环节进行税费征收。
四、资源税的纳税义务和纳税人的权利资源税的纳税义务主要是指纳税人需要按照税法规定的范围、标准和程序，缴纳相应的资源税款项。
纳税人的权利主要是指纳税人在资源税征收和管理过程中的合法权益，包括了解有关资源税法规的规定、依法享有减免、退还、减免、减免、缴纳和锁定纳税义务等。
五、资源税的税收管理资源税的税收管理主要包括如何实施好资源税的基础信息管理、财务管理、税收征管、税收执法和纳税服务等方面，以确保资源税的公平合理征收和征纳质量。
六、资源税的用途资源税作为一种国家税收，其所得主要用于国家基本建设、民生保障等方面的资金支出，以促进国家经济发展和社会公平。
七、资源税征收存在的问题资源税的征收存在一些问题，主要有如下方面：一是资源税税率较低，不能有效约束资源采掘和开发者；二是资源税征管不力、依法征管不到位，挥霍浪费资源等。
以上就是关于资源税法的相关知识点总结，希望能够帮助读者更好地理解和运用资源税法。
资源税法作为一项重要的税收法律，对于资源的合理开发利用和国家资源安全具有重要意义，希望大家能够认真学习和遵守相关法律法规，共同推动资源的可持续利用和保护。
注册会计师 CPA 税法 考点精讲 第八章 资源税法和环境保护税法
第一节资源税法◆考情分析资源税为实体法中的非主体税，考试中比较重要。
主要命题为单选题、多选题，2017年考核“计算问答题”，2016年也曾与增值税结合在“综合题”命题，一般分值6分以内。
◆典型例题与经典考题演练一、单项选择题1.下列各项中，应当缴纳资源税的是（）。
A.人造石油B.用于加工选煤的未税原煤C.家用天然气D.生产用于出口的井矿盐『正确答案』D『答案解析』资源税对在中国境内生产或开采应税资源矿产品征收，生产用于出口的井矿盐应当缴纳资源税。
2.某天然气开采企业2019年5月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。
天然气的资源税税率为6%、增值税税率9%，该企业5月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。
A.74529.63B.81217.71C.81223.87D.81237.3『正确答案』B『答案解析』手续费和延期付款利息作为价外收入、换算成不含税收入并入销售额。
应纳资源税税额＝[1350000＋（1695＋2260）/（1＋9%）]×6%≈81217.71（元）。
3.（2015年考题）某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。
假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（）万元。
A.400B.404C.500D.505『正确答案』A『答案解析』洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
该企业销售洗煤应缴纳的资源税＝5000×80%×10%＝400（万元）4.下列各项中，不属于资源税法定免税的是（）。
A.开采原油过程中用于修井的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.试点地区的污水处理回用水（再生水）D.采矿企业因自然灾害遭受重大损失『正确答案』D『答案解析』选项D，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
注册会计师《税法》复习指导：资源税法
注册会计师《税法》复习指导：资源税法2010年注册会计师《税法》科目第七章资源税法资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
征收资源税的最重要理论依据是地租理论。
一、纳税义务人与扣缴义务人资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收。
中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位（含个体户）为资源税的扣缴义务人。
1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
代扣代缴范围是除原油、天然气、煤炭以外的未税矿产品。
二、税目目前只有7大类，包括：原油、原煤、原矿、天然气(增值税税率13%)和盐。
1.原油：指开采的天然原油。
2.天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。
3.煤炭：指原煤。
4.其他非金属矿原矿：指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
5.黑色金属矿原矿。
6.有色金属矿原矿。
7.盐：包括固体盐、液体盐。
纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
税额资源税采用定额税率。
对于划分资源等级的应税产品，如果在几个主要品种的矿山资源等级表中未列举适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
三、课税数量1．资源税的课税数量——销售数量、自用数量。
资源税知识点总结
资源税知识点总结(总4页) --本页仅作预览文档封面，使用时请删除本页--资源税第一节资源税概述（了解）一、资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。
二、特点：1.只对特定资源征税；2.具有受益税性质（资源有偿分配）；3.具有级差收入税的特点三、基本原则——清费立税、合理负担、适度分权、循序渐进第二节纳税人与扣缴义务人★一、纳税人:中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
（对出口应税资源也不免征或者退还已纳的资源税。
）二、扣缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
（除原油、天然气、煤外）第三节征税范围★一、矿产品（一）原油：开采的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
（三）煤炭：原煤和以未税原煤加工的洗选煤（不包括煤矸石、煤炭制品）。
（四）金属矿（包括原矿、精矿、金锭，如铝土矿、铁矿、金矿等）（五）非金属矿（包括原矿、精矿，如石灰石、井矿盐、湖盐、地下卤水晒制的盐、海盐、煤层气、粘土砂石等）（六）水资源，包括地表水和地下水【下列情形，不缴纳水资源税】（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。
一、一般计税方法1.从价定率征收：应纳税额＝（不含增值税）销售额×比例税率2.从量定额征收：应纳税额＝课税数量×适用的单位税额（一）销售额的确定：1.基本规定：销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价（1）视同销售：①纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；②纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；③以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。
CPA备考：资源税知识点总结
CPA备考：资源税知识点总结在注册会计师（CPA）考试中，资源税是税法科目中的一个重要考点。
资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。
理解和掌握资源税的相关知识，对于通过考试至关重要。
下面我们就来详细梳理一下资源税的知识点。
一、资源税的纳税义务人资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
这里需要注意的是，单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人包括个体工商户和其他个人。
另外，对于中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳矿区使用费，暂不征收资源税。
二、资源税的税目资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。
能源矿产包括原油、天然气、页岩气、天然气水合物、煤、煤成（层）气、铀、钍、油页岩、油砂、天然沥青、石煤、地热等。
金属矿产包括黑色金属和有色金属。
黑色金属如铁、锰、铬等；有色金属如铜、铅、锌、金、银等。
非金属矿产种类繁多，如宝石、玉石、石墨、萤石、磷矿等。
水气矿产包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水等。
盐包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐等。
三、资源税的税率资源税实行从价计征或者从量计征。
从价计征的，应纳税额按照应税资源产品的销售额乘以具体适用税率计算。
从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。
纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
四、资源税的计税依据（一）从价计征的计税依据销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
注会笔记-税法-22年-第8章 资源税、环境保护税
第八章 资源税法和环境保护税法第一节 资源税法一、纳税义务人纳税人：在我国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人 进口矿产品和盐不征收，出口不免征或退还应缴资源税的情形：以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。
纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
二、税目与税率 （一）税目能源矿产 ①原油（开采的天然原油，不包人造石油）②天然气、页岩气、天然气水合物③煤，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤⑥油页岩、油砂、天然沥青、石煤④煤成（层）气⑤铀、钍⑦地热金属矿产 ①黑色金属 ②有色金属非金属矿产 ①矿物类 ②岩石类 ③宝玉石类水气矿产 ①二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 ②矿泉水 盐 ① 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 ②天然卤水 ③海盐（二）税率按原矿、选矿分别设定税率不同税目产品或同一税目下不同税率应税产品，应分别核算，未分别核算或不能准确提供不同税目或税率产品销售额或销售数量的，从高适用税率 三、计税依据计税依据：销售额或销售量征税方式：从价计征为主，从量计征为辅（一）从价定率征收1、销售额：向购买方收取的全部价款，不包括增值税按原矿征税按选矿征税按原矿或选矿征税•原油、天然气、中重稀土、钨、钼等战略资源固定税率•其他应税资源•各省等在规定税率幅度内幅度税率•从价计征或从量计征地热、砂石、矿泉水、天然卤水•从量定率征收其他应税产品运杂费：取得合法有效凭据，准予从销售额中扣除 2、特殊情况：（1）申报的销售额明显偏低且无正当理由，或自用无销售额，按顺序（2）外购应税产品购进金额、购进数量的扣减 以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售或以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量） =外购原矿购进金额（数量）×本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率（二）从量定额征收以应税产品的销售数量为计税依据 四、应纳税额的计算从价定率 应纳税额=销售额× 适用税率 从量定额 应纳税额=课税数量× 单位税额五、减税、免税项目免征1.开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。
注册税务师《税法一》知识点资源税应纳税额的计算
一、一般计税方法从价定率征收：应纳税额＝（不含增值税）销售额×比例税率从量定额征收：应纳税额＝课税数量×适用的单位税额（一）销售额的确定：1.基本规定：销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
2.特殊情形:纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。
③按组成计税价格确定销售额：组成计税价格= 成本×（1＋成本利润率）＋资源税税额= 成本×（1＋成本利润率）÷（1－税率）公式中：成本为应税产品的实际生产成本；成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
（二）销售数量1.基本规定：纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
2.特殊情形：纳税人不能准确提供应税产品销售的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的课税数量。
二、应纳税额计算的特殊规定--自产自用：1.纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税；用于其他方面，按视同销售缴纳资源税。
2.纳税人自产自用应税产品，无法确定移送使用量，而采用折算比换算课税数量，具体规定：（1）煤炭。
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
（2）金属和非金属矿产品原矿。
无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
（3）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税。
（4）以液体盐加工固体盐的。
纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。