碳税拟单独成税十二五或开征
环境税的“十二五”选择
“ 环境税 最大 的难 点 是税基的确定 。 日．国 家发 改 委 能 源 研究 所 这应该 由环保 部 所 长韩 文 科 向 《 国 经济 周 中 门确定 ，还 是 【 ｝ １ 刊 》明 确 表 示 ： 只 是 在 做 “ 税务部 门确 定 ， 研 究 ，还 早着 呢 。 ” 尚无定论 。 ”
确 定 ，尚无 定 论 。 至于 环 境 税 是 国税 还 是 地税 ，我 建议 是共 享税 。 ”
开征具体时机仍 是考验
韩 文科 向 《 中国经 济周 刊 》 露 ：至 透 “
在参 与 环 境税 方 案 设计 的王 金 南看
环 境 税 征 收 预 期要 追 溯 到 ２ ０ ０ ７年 ６月 ４ 日，在 由国 务 院 牵 头 的 《 能 减 节
宏观 Ｍ ｒ ａｏ ｃ
环境税的 “ 十二五’ ’ 选择
《 中国经济周刊 》记者 周海滨 Ｉ 北京报道
Ｅ｜ 生态税（ ｃｌｇｃｌ ａ ａｉ 、 Ｅ ｏｏ ｉ ｘ ｔ ｎ） ａＴ ｏ
税 （ ｎ ｉ ｎ ｎ ａ Ｔ ｘ ｔ ｎ）？ Ｅ ｖｒ ｍｅ ｔ ｌ ａ ａ ｉ ｏ ｏ
‘ 《建 议 》 提 出 征 收 ， 这 就 说 明
避 免和 现 有 税 种 冲 突 ； 次 ，需 要 考 虑 其 企业 的承 受能 力 。 对 于 开征 环 境 税 的共 识 是通 过 税 收
期 间的 环境 税征 收时 机选 择 。
责编 ： 张伟 美编 ： 孙珍 兰
发展低 碳经济 ， 推动经济 转型 的重要之举 。
杠 杆 。明 确 企 业 、地 方 政府 和 中央 政 府
排 综合 性 工 作 方案 》中 明 确提 出将 开 征 环境 保护 税 。
来 ，我 国应 该 从 四 个税 目推 动 环 境 税工 作 ： 一是 污 染 排 放 。环 境 税 税 基 应 该建 立 在 污 染排 放 量 的 基础 上 ； 是污 染 产 二 品 ，对一 些 有 潜 在 污染 的产 品 ，或 者一 次 性 消 费 的资 源 产 品 进行 征 税 ； 三是 生 态 保 护 税 ，对 一 些 自然 资源 产 品 ，如 矿 产 资 源 开发 带 来 资 源破 坏 ，应 该征 税于 具 体 是 ‘ 二 五 ’什 么 时 候 ，那 是 个 十 时 机 问题 ，涉及 到 具 体 工作 是否 准 备 到
我国可能在2012年前后开征二氧化碳排放税
改善 资源税 的征收范 围，从生产和 消费环节 同时
征收 资源税 。环 境税则是在 目前试 点的基础上 开 征新的税种。 、
据 了解 ， 目前环保 部、财政部 、国家税务总 局有关环 境税 的方 案 已经完 成 。中国的碳 税 ，就
是把现 在的资源税 改为碳税 ，现在只 有２ ，把税 ％
步 。”
国内的专 家认为 ，我 国现阶段碳税 的征税范 围和对象 可确定 为：在生产 、经营等活 动过程 中 因消 耗化 石 燃 料 直接 向 自然 环境 排 放 的二 氧 化 碳 。 由于二氧 化碳是 因消耗化石 燃料所产 生的， 因此 碳税 的征 收对象 实际上最终 将落到煤炭 、天
国家 有望 在今 年加大 资源 税 的改革 力度 ，并 开征环境税 。其 中资源税 的改革方 向是扩大资源税 的征收范围，提 高税率 ，从定额税变成累计税 ，并
■—Ｉ
行业 资讯 ｌｎ ｕｔ ｆｒ ｔ ｎ ｄ ｓｒ Ｉ ｏｍａｉ Ｉ ｙｎ ｏ
然气 、成 品油等化石燃 料上 。 根据碳 税的征税范 围和对象 ，我国碳 税的纳 税人 可以相 应确定为 ：向 自然环境 中直接排放 二 氧 化碳 的单位 和 个人 。其 中 ，单位 包 括 国有 企
碳税论文完整版
目录前言以碳税为核心的环境资源税改革目前环境资源税税收所存在的问题针对环境资源税存在的问题应单独开征碳税一、单独开征碳税的必要性和可行性分析1、碳税的概念2、征收碳税的理论研究3、单独开征碳税的必要性分析4、单独开征碳税的可行性分析二、碳税征收的国外执行情况1、国外单独开征碳税的发展过程2、国外单独开征碳税所取得的成果以及成果分析3、结合国内情况国外开征碳税给我们的启示借鉴三、单独开征碳税的制度方案设计1、单独开征碳税的目标以及作用2、单独开征碳税要注意统筹兼顾3、单独开征碳税的税率设计4、单独开征碳税税收的分配使用研究四、单独开征碳税的实施方案1、征收碳税时应该设计的相关措施2、具体的税征收实施方法五、我国开征碳税的效果预测和影响评价1，模型和相关设定2，静态分析的结果3，碳税对经济发展的影响分析及展望参考内容：1、2、3、前言大量使用化石燃料使得向大气中排放的温室气体增加，导致全球性气候变化和环境变化，这已成为国际社会普遍关注的热点环境问题。
由于二氧化碳（C* *）是最主要的温室气体之一，能源系统又是最主要的C O2排放源，因此目前温室气体排放控制的重点集中在能源系统C O2排放的削减上。
在各种减缓气候变化的政策工具中，碳税被认为是减少碳排放的一种重要经济手段。
就目前中国而言以煤为主的能源结构是形成以城市为中心的大气污染严重的重要原因，排入大气中85%的C02来自燃煤。
尤为不能忽视的是，世界经济发展的经验数据表明，当国家和地区的人均G D P处于500美元至3000美元的发展阶段时，往往对应着人口、资源、环境等瓶颈约束最为严重的时期。
中国目前仍属于发展中国家，为发展经济、提高人民生活水平、能源消耗势必会加速增长，温室气体排放的增长速度也会有较快的增长，中国的温室气体排放应属于“生存性排放”。
但与此同时．我们还必须清醒地看到温室效应毕竟有可能在根本上危害人类的生存环境。
从某种意义上说，压力也是动力，在防止气候变化的国际合作与斗争中。
“十二五”时期我国转变外贸发展方式对策
“十二五”时期我国转变外贸发展方式的对策探讨摘要：当前，我国外贸发展面临新形势，同时，我国外贸发展存在诸多问题，因此，必须加快外贸转变发展方式，采取相应措施推动外贸结构、竞争方式、资源利用方式和外贸体制的转变。
关键词：外贸结构；外贸竞争方式；资源利用方式；外贸体制2011年，我国成为世界货物贸易第一出口大国和第二进口大国。
在对外贸易规模迅速扩大的同时，我国外贸发展也面临着明显的问题。
我国出口增长单纯依靠低劳动力成本、低效益、高能源消耗实现，出口效益低下，国际竞争力弱。
出口产品大多为技术含量较低的劳动密集型或资源密集型产品。
同时，外需不足，出口增速不稳；出口成本上升，价格优势减弱；出口结构调整滞后，短期难以改变。
金融危机后，国际市场发生巨大变化。
当前，世界经济复苏基础并不稳固，国际金融危机影响依然存在，各种形式的贸易和投资保护主义明显抬头，不确定性因素较多，我国外贸发展的外部形势极其复杂。
我国外贸发展存在的问题以及面临的复杂的国际市场，突显出现在我国外贸发展方式转变的迫切性。
不转变外贸发展方式，我国外贸发展将难以持续。
为推动外贸发展和外贸发展方式的转变，2005年10月中央在《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中提出，要加快转变对外贸易增长方式，着力提高对外贸易的质量和效益。
2009年，中央更进一步提出加快转变外贸发展方式。
当前我国外贸发展方式需要加快转变的步伐，传统外贸发展方式已不可持续、难以为继。
转变外贸发展方式的具体对策，可从以下几个方面入手：推动外贸结构的转变、推动外贸竞争发生的转变、推动外贸发展中资源利用方式的转变和推动外贸体制的转变。
一、推动外贸结构转变的对策1、推动外贸商品结构转变一是增加传统出口商品的技术含量和产品附加值。
我们需要以高新技术向传统行业渗透，提高传统出口商品的产品质量和技术含量，使我国主要出口产品由劳动密集型和资源密集型的传统产品向技术含量高、附加值高的新型产品转变。
对我国开征碳税的可行性探讨
煤炭 、 然气 、 油 和柴 油 等 ） 照 其 天 汽 按
碳 含 量 或 碳 排 放 量 征 收 的 一 种 税 。 碳
亚、 日本 等 国家 也在 酝 酿针 对 控 制 和
减 少二氧 化碳 排放 的税 收制度 。对 于
收 碳 税 的欧 盟 罔家 所 做 的相 关 绩
税有 利于 推动化 石燃 料产生 的外部 负 效应 内部 化 ，通 过增 加能源 的使 片 成 Ｉ
文结 合 我 国现 实情 况 以及 国外碳 税 经 验 ， 对我 国开征 碳 税 的必要 性 和 可 行性 进
行分析 。 并提 出几 点建 议
碳 税 是 针 对 二 氧 化 碳 排 放 征 收 的
一
智 能 电 网等 低 碳 技 术 的 开 发利 用 展 开， 占领 国 际技 术制 高 点 ， 实 现 对 并 国际低碳 技术 市场 的控 制权 。这些 政 策 和 决 议 为我 国 开征 碳 税 提供 了政
２ ２
产业 的 冲击等 。
二、 国外 碳税 实 践概 况 及 给 我 国 的 启 示
（ ） 一 国外碳 税 实 践概 况 。 碳税 作
为 一 种 新 型 的 税 种 虽 然 还 没 有 统 一
欧盟 国家 普遍 实施 了预告 制度 。在开 征 碳 税 前 给 企 业 一 段 充 足 的｛ 整 时 拮 ４ 间， 以促 进 其尽 早 改进 生 产技 术 和 工 艺 ， 高能 源利 用效率 。同时 ， 提 分步 渐
本 以 达 到 减 少 能 源 消 耗 的 目的 。
一
（ ） 术 上 的可 行性 。 二 技 与其 他环 境 税 相 比 ， 税 有 计 量 简 单 、 作 容 碳 操 易 、 于检 测 的特 点 。碳 税 的税 基是 便 碳 的排 放量 ， 各种 能 源 的含 碳 量 是 固 定 的 ， 以其 燃烧 排 放 的二 氧 化碳 黾 所
中国碳税风险及其应对
中国碳税风险及其应对
李永刚
(上海立信会计学院 财政与税务学院, 上海 201620)
摘 要: 碳税是减少碳排放的一种重要政策手段, 为了降低中国的碳排放量, 可 以考虑开 征碳税来达 到
这一目的。对于中国开征碳税, 许多学者认为具有较大的风险性, 认为实施碳税政策在削减碳排放的 同
时必将对中国的收入分配、经济增长、出口 贸易和宏观税负等产生一定的负面影响。文章从时间序列 的
一、文献综述
任何一种税种的 征收, 都将对社会经济产生一定的影 响。对于碳 税的功 能及其 对经济 的影响, 国内 外学者 进 行了比较详细的研究 。
( 一 )国内研究成果 高鹏飞等建立了 一个 M ARKAL M ACRO 模型, 分析了开征碳税对 中国减 少碳排 放的作 用, 以 及对宏 观经济 发 展的影响, 得出的结论是, 开征 碳税将导致较大国外生产损失 [ 1] 。王淑 芳介绍了碳 税的理 论基础 及其在 一些国 家 的征收实践, 总结和分析了国内外一些学者关于实施碳税 对温室气体 减排对 经济和 能源系 统影响 的研究结 果, 并 在此基础上讨论了我 国对碳税制度的政策响应和对策 [ 2] 。梁建忠运 用福利经济 学和微观 经济学 中的市 场结构 理 论, 分析了碳税的概念和森林碳汇市场交易双方的外部性 特征, 认 为森林 碳汇市场 的作用 是纠正 排污企 业和林 农 造林的正外部性。目前森林碳汇市场属 于买方寡占市场, 政府需要设计合适的碳税政策, 对排 污企业征收 碳税, 使 企业在缴纳碳税和购 买森林碳汇之间选择 [ 3] 。李伟 等探讨了二氧化 碳排放税作 为国际社 会应对 这一问 题的重 要 手段, 具有怎样的特性和优点及理论属性和分类状况, 并对目 前世界先进 国家的碳 税实施 情况作 了介绍 [ 4] 。张 明 文收集了 1995~ 2005年 我国 GDP、能源消费和资源税相关数据, 研究了碳税对中国 28个省级 区域的收入 分配、能 源消费和经济增长的 影响, 得出的结论是, 开 征碳税可 以促进 大部 分地区 经济 增长, 但会 扩大 大部分 地区 收入 差 距 [ 5] 。张克中和杨福来认为, 碳税和碳市场都是调节二氧化碳排放的有效手段, 在比较两者基础上, 结 合发达国 家 碳税实践, 提出了中国碳税制度建议 [6] 。胡振宇提出中国需要 通过加强国 际合作、制定 法律法 规、强化统计 体系、 建立示范体系推动碳 减排工作, 获取国际支持和认可并争取碳排放空间 [ 7]。苏明等考察了部分发达国 家开征碳 税 的背景、措施及效果, 分析了对我国有益 的经验借鉴和启示作用 [ 8] 。张 景华分析了征收碳税的经济效应, 探讨了 碳
宁波市节能环保产业“十二五”发展规划
宁波市节能环保产业“十二五”发展规划二0一一年九月目录一、规划总则 (2)（一）规划背景 (2)（二）规划依据 (3)（三）规划范围 (4)二、现实基础和发展趋势 (4)（一）现实基础 (4)（二）发展趋势 (5)三、指导思想、基本原则和总体目标 (6)（一）指导思想 (6)（二）基本原则 (7)（三）总体目标 (7)四、主要任务 (8)（一）加快建设节能环保产业基地 (8)（二）加快发展节能环保技术与产品 (9)（三）加快建设节能环保重点工程 (10)（四）加快完善节能环保服务体系 (11)五、保障措施 (12)（一）加强组织领导与协调 (12)（二）统筹产业发展规划 (12)（三）加大资金投入力度 (12)（四）推进科学技术创新 (13)（五）建设专业人才队伍 (13)（六）扩大国内外交流合作 (13)附件1：宁波市节能环保产业“十二五”重点企业一览表附件2：宁波市节能环保产业“十二五”重点投资项目一览表附件3：宁波市节能环保产业“十二五”建议招商引资项目一览表附件4：宁波市节能环保产业“十二五”科研依托单位一览表宁波市节能环保产业“十二五”规划（2011-2015）节能环保产业是指为节约资源、保护环境提供技术、装备、产品和服务保障的产业，是先进制造业和现代服务业的结合体，具有跨行业、跨领域的特点。
本规划中的节能环保产业主要包括节能环保技术与装备、节能环保产品以及节能环保服务。
同时，节能环保产业又可以分为节能产业、环保产业以及资源循环利用产业。
“十一五”期间，按照浙江省委“创业富民、创新强省”和宁波市委“六大加快”的战略，宁波市积极推进节能降耗、污染减排、生态保护，大力培育节能环保产业，取得了明显成效。
“十二五”期间，随着节能减排压力的增大，节能环保技术与产品的需求不断增长，宁波市节能环保产业蕴含着巨大的市场潜力和发展机遇。
一、规划总则（一）规划背景1、顺应低碳经济蓬勃兴起的国际潮流全球金融危机带来世界经济和产业格局的调整，世界经济的重心和主题也随之发生改变，发展“低碳经济”和绿色经济已经成为全球共识。
十二五节能减排：中央直接监管
李世俊 ： 四个 因素 决定 我 国钢铁 产 业走 向
最大限度 的返生产利用 ， 二是不断开发 固体废弃资源 的利用新领域。
今年三季度 ， 由于受到房地产调控政策和部分下游行业用钢需求增速减缓影响 ， 钢铁行 业生产 增速较上季度 明显 回落 。分析人士担忧 ，十二五 ” “ 期间或因国家进一步加强宏观调控 ， 加大节能减排 、 淘汰落后 产能工作力度 ，
利用投资达 到 １ 个亿 ， ５ 并且在碳减排领域开始未雨绸缪 。 对于这些新兴业务在集 团的战略地位依然有待 明晰 ， 但
徐乐江在接受 中国经济网记者采访时表示 ， 会把这两项业 务当作产业来 打理 ， 固体废弃物综合利用方面也希望 在 做到 国际的水准 ， 但具体 能占集 团业 务多大 的份额 目前仍 只是在摸索。 目前宝钢集团专 门在宝钢发展公 司旗下成立 了资源再生板块 。 这一板块 主要有两大职能 ， 一是将 固体废弃物
２ １ 年第６ ００ 期
天滓 幺 管
徐 乐江 ：十 二五 ＂ 间钢 铁 业竞 争环境 会 更苛 刻 “ 期
宝钢集 团有 限公司董事长徐乐江 ４日接受 中国经济 网专会迎来很大 的变化 ， 增速不会因宏观调控而减缓 ， 只是竞争环境会更加苛刻。
“ 中国如果说一定要转变经济发展方式 ， 钢铁行业一定会发生很大的变化 。” 徐乐江在 中
且 国际金融危机期 间大量的基础建设投资难以持续 ， 钢铁行业 产能增长将会受到抑 制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
碳税拟单独成税十二五
或开征
集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-
碳税拟单独成税“十二五”或开征环保税体系设计新方案上报财政部———
碳税拟单独成税“十二五”或开征
环保部、财政部、国税总局的年度工作会议近期密集召开，环保税被频频提及。
《经济参考报》记者获悉，环保税体系设计新方案已由财政部财政科学研究所上报财政部，在该方案中，碳税不再被视为环保税之下的“二氧化碳”税目，而是独立税种。
财科所所长贾康对此解读道：“严格地说，环保税应该被视为一个税收体系，既包括已有税种的‘绿化’，也包括考虑要征收的碳税。
”
对此，财科所副所长苏明向《经济参考报》记者透露，财科所最新上报财政部的课题建议，碳税作为单独税种立法并开征，可在“十二五”中后期开征，征税对象包括煤炭、原油、天然气等温室气体排放大
户。
“环保税、碳税两税齐征并不会影响税率，因而不会导致企业税负过重”。
未来碳税税率制定要综合二氧化碳排放量、行业利润空间等因素。
贾康也认为，在国内诸多税种中，碳税开征具有罕见的“双重红利”。
一方面，把某些企业造成社会成本的“负外部性”内部化，倒逼企业转型升级；另一方面，因为多增加了一块税收，政府可以在宏观税负不变情况下，适当降低企业所得税的水平，有利于鼓励企业更好地发挥市场活力。
环保部环境规划院副院长、总工程师王金南向记者强调，即便是可能同时被征收碳税、环保税的石化企业，如果节能减碳做得好，整体税负也可能不会增多。
厦门大学中国能源经济研究中心主任林伯强建议，碳税应“温和征收”，开始的时候可以只是一个比较粗线条的框架，慢慢再细化。
“碳
排量相对于污染物排放，更是‘看不到的污染’，当务之急是确定碳排量的鉴定方法。
”
据苏明透露，上述课题建议，碳税税源留在中央。
“根据财科所建立的模型，从每吨二氧化碳10元的较低税率起步，税率逐步提高”。
但苏明认为，财科所此前建议2012年开征碳税，但2012年经济增速可能放缓，国家力推结构性减税，再加上作为碳税开征前提的资源税向全国铺开被推迟，因此“2012年并不是开征碳税的好时机”。
在碳税的税收优惠方面，苏明表示，根据实际情况，可在不同时期对受影响较大的能源密集型行业给予一定程度的减税；可对积极采用技术减排和回收二氧化碳并达到一定标准的企业，给予减免税优惠。
在环保税方面，苏明倾向于“费改税”方案，即从排污费过渡到环保税，针对二氧化硫、氮氧化物等主要污染物征税，税源留在地方。
苏明认为，环保税的税率设置应在目前排污费的费率基础上适当提高，但低于环境治理成本，“在这个区间里取一个值，从而在污染治理、二氧化碳减排和企业税负之间寻求平衡”。
在环保税开征时机方面，国税总局税收科学研究所一位资深专家向记者透露，以行政规章作为征税依据的“老路子”不符合税收法定原则，先立法后征(环保)税已经成为多个主管部门的共识。
“顺利的话，两三年内可以开征”。
在征税对象方面，苏明、许文两位财科所研究员建议，现阶段可考虑实施条件成熟、易于推行的税目，对包括二氧化硫、氮氧化物、COD等主要污染物进行征收；随着条件的不断成熟，在适当时机对其他污染物排放(如其他废气、废水污染物、固体废物、噪音等)征收，最终将具备条件的排污费全部纳入环境税。