职工薪酬支出及纳税调整明细表知识讲解
职工薪酬支出及纳税调整明细表(2017版)七大填报问题、误区-财税法规解读获奖文档

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实际发生额,列次是2017版本申报表新加的,这个列次是要做什么用呢?下面我们就一起来看看它能发挥的作用吧。
-实际发生额,必将跟税收金额有关联,因为税法上多规定是实际发生支出作为税前扣除的条件的。
-税收金额,除了上面的实际发生,还有一个就是扣除限额的计算,所以税收金额需要考虑扣除比例计算、实际发生为导向。
但是真的是这样的吗?
工资薪金支出调整,填报说明:
第1列账载金额:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
第2列实际发生额:分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。
第5列税收金额:填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。
第6列纳税调整金额:填报第1-5列的余额。
我们要关注如下几个问题:
问题1:账载是计入成本费用,并不限于利润表(这儿很多人没有关注,基本操作中是按整体发生额算的,有时也算不清利润表中的成本费用中的工资薪金,真要算得清也行,基于利润总额的调整才是根本原则)。
职工薪酬支出及纳税调整明细表知识讲解

职工薪酬支出及纳税调整明细表05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、工资薪金支出”:填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。
(3)第5列“税收金额”:填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。
(4)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
2.第2行“其中:股权激励”:本行由执行《上市公司股权激励管理办法》(中国证券监督管理委员会令第126号)的纳税人填报,具体如下:(1)第1列“账载金额”:填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划,会计核算计入成本费用的金额。
职工薪酬支出及纳税调整明细表

05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额1 2 3 4 5 6(1-5)7(1+4-5)1 一、工资薪金支出0 0 * * 0 0 *2 其中:股权激励0 0 * * 0 0 *3 二、职工福利费支出0 0 14% * 0 0 *4 三、职工教育经费支出0 0 * 0 0 0 05 其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费0 0 2.5% 0 0 0 06 按税收规定全额扣除的职工培训费用0 0 100% * 0 0 *7 四、工会经费支出0 0 2% * 0 0 *8 五、各类基本社会保障性缴款0 0 * * 40 0 *9 六、住房公积金0 0 * * 0 0 *10 七、补充养老保险0 0 5% * 0 0 *11 八、补充医疗保险0 0 5% * 0 0 *12 九、其他0 0 * * 0 0 *13 合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12)*A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。
职工薪酬知识点汇总

职工薪酬知识点汇总一、知识概述《职工薪酬》①基本定义:职工薪酬呢,简单说就是企业为了获得职工提供的服务或者解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或者补偿。
就好比你在一个公司干活,公司给你的工资、奖金、还有社保啥的,这些都是职工薪酬的一部分。
②重要程度:在企业会计里这可是相当重要的一部分。
它涉及到企业成本的计算,对企业的财务状况、经营成果都有很大影响。
要是薪酬算错了,那企业的成本和利润就会出错,就像做菜时盐放多放少了一样。
③前置知识:得有点会计基础的知识,像对会计要素、科目这些有个大概了解。
如果你连资产、负债这些基础概念都不清楚,那学职工薪酬就会费劲些。
④应用价值:实际当中公司在核算成本的时候要用这个,政府在监管企业是否合理对待员工薪酬时也会参考。
就比如劳动部门想知道一个企业是不是足额给员工交社保了,就得看这个职工薪酬的核算。
二、知识体系①知识图谱:在会计学科里,职工薪酬算是一个比较具体的知识点。
它跟其他会计核算内容像是资产的折旧、成本的分摊等都有关系。
就像齿轮一样,和其他部件一起,带动整个会计核算这个大机器运转。
②关联知识:与成本核算、财务报表编制关系紧密。
成本核算里得把职工薪酬分到各个产品或者服务的成本里去。
而财务报表编制,职工薪酬会在利润表、资产负债表里体现出来。
③重难点分析:- 掌握难度:放我自己来说,感觉适中。
难就难在职工薪酬的分类和核算明细。
- 关键点:要准确分清哪些属于职工薪酬,然后在不同的情况下按照正确的方法进行核算。
④考点分析:- 在考试中的重要性:很重要。
不管是会计从业资格考试(以前有的时候),还是初级、中级会计职称考试。
- 考查方式:可能给个企业薪酬发放的案例,让你算应付职工薪酬总额,或者某类职工薪酬的具体金额。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析:- 职工薪酬可不光是工资那么简单。
工资是大家最常见的部分,但像奖金、津贴、补贴那也是职工薪酬。
还有职工福利费,比如说公司给员工发点过节的礼品,这也算在职工薪酬里。
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A105050职工薪酬及纳税调整申报表讲解(PPT)

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关 于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企 业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
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3 二、职工福利费支出
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合肥税务
职工薪酬与纳税申报表填 报讲解
殷大伟
合肥税务
目
录
contents
1 表单情况概述与税收规定 2 案例讲解
合肥税务
一
职工薪酬的表单概述 与税收规定
1.1表单的基本情况
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
行次
项目
职工薪酬支出及纳税调整明细表详解

职工薪酬支出及纳税调整明细表详解1、工资薪金支出税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。
2、职工福利费税收金额以工资税收金额*14%和(账载金额和实际发生额的孰小值)的孰小值为限;3、职工教育经费税收金额以工资税收金额*8%和(账载金额和实际发生额的孰小值)的孰小值为限;但是可以结转下年扣除;4、工会经费税收金额以工资税收金额*2%和(账载金额和实际发生额的孰小值)的孰小值为限;5、各类基本社会保障性缴款填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额,包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费;账载金额是会计账簿中计提入费用的金额,税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额=账载金额-税收金额【例题】某企业2018年发生如下工资业务:1、2018年计提工资1100万元,其中包括计提年终奖200万元,实际发放工资900万元,2019年1月发放年终奖100万元,还有100万元在2019年6月才发放。
2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。
2、实际发生福利费150万元,其中20万元没有取得合法有效凭证。
3、计提职工教育经费57.5万元,实际支出12.5万元用于软件开发人员培训,其他教育经费支出40万元,剩余5万元教育经费未使用,2017年结转教育经费15万元。
4、工会经费支出22万元,取得了专用收据。
【解析】1、工资工资薪金账载金额,反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额,即计提进入工资费用中的金额,为1100万元。
工资薪金实际发生额,反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额(并非实发工资),但是不包括支付2017年年终奖300万元,包括支付的2019年100万元的年终奖。
所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=1000。
而在6月支付的2018年年终奖,因为已经超过了汇算清缴期限,所以不能再计入2018年的实际发生额中。
如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”

如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”《国家税务总局关于发布〈企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉的公告》(国家税务总局公告2017年第54号),优化了A105050表,增加了第2列“实际发生额”。
“实际发生额”是分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的本年实际发生额,不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。
例:某公司是符合条件的软件企业,2017年发生如下业务:(1)2017年3月发放2016年年终奖金300万元,2017年计提工资1100万元,其中包括计提2017年年终奖金200万元,实际发放工资900万元,年终奖金200万元未发放;2018年1月发放2017年年终奖100万元,还有100万元年终奖未发放。
(2)实际发生福利费150万元,其中20万元未取得合法有效凭证。
(3)计提职工教育经费57.5万元,实际支出12.5万元用于软件开发人员培训,其他教育经费支出40万元,剩余5万元教育经费未使用;2016年结转教育经费15万元。
(4)工会经费支出22万元,取得了专用收据。
填报2017年度A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(详见附表)。
第1行“一、工资薪金支出”第1列“账载金额”为1100万元;第2列“实际发生额”为1000万元(1200-300+100);第5列“税收金额”为1000万元;第6列“纳税调整金额”为100万元(1100-1000)。
第3行“二、职工福利费支出”第1列“账载金额”为150万元;第2列“实际发生额”为130万元(150-20);第3列“税收规定扣除率”为14%;第5列“税收金额”为130万元(1000×14%=140、账载金额150、实际发生额130,填报三者孰小值);第6列“纳税调整金额”为20万元(150-130)。
第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”为45万元;第2列“实际发生额”为40万元(不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额12.5万元);第3列“税收规定扣除率”为2.5%;第4列“以前年度累计结转扣除额”为15万元;第5列“税收金额”为25万元(1000×2.5%);第6列“纳税调整金额”为20万元(45-25);第7列“累计结转以后年度扣除额”为30万元(40+15-25)。
职工薪酬的4大实务问题,80%的会计可能都没搞懂!

职工薪酬的4大实务问题,80%的会计可能都没搞懂!会计说汇集财会行业的最新政策,实操干货>> 很多会计工作了几年,职工薪酬的实务问题依然搞不懂,尤其是这4大问题,80%的会计可能都没搞错了,今天给大家补课学习了。
问题一工资薪金的税收金额包括企业承担的五险一金吗?这个问题,其实我们来看一下申报表就清楚了:上图为A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表。
从表格的行次可以看出:第1行为:一、工资薪金支出;第8行为:五、各类基本社会保障性缴款;第9行为:六、住房公积金。
第8行和第9行即为我们常说的五险一金。
而对应着表中每一行都有一个第5列:税收金额。
因此,第1行“工资薪金支出“的税收金额显然不会包括第8行和第9行的五险一金。
问题二三项经费的计算基数包括企业承担的五险一金吗?其实这个问题,和上面的问题是类似的。
我们都知道三项经费的扣除基数是表中第1行:一工资薪金支出的第5列税收金额。
显然,工资薪金支出的税收金额是不包括企业承担的五险一金的。
所以扣除标准基数就不包括企业承担的五险一金。
问题三金融企业的培训费受限额控制吗?关于教育经费,目前的所得税政策是:金融企业没有特殊政策,按一般行业扣除比例为2.5%。
同时,我们还要关注,哪些费用可以在教育经费中列支。
在这点上,总局没有明确发文,从部分省市税务局的执行口径上,可以参考以下这个文件的内容:问题四以现金形式发放的福利可以算福利费吗?这个问题,我们要关注这个文件:即,如果发放的现金福利列入了工资薪金制度、且固定与工资薪金一起发放,可以作为企业发生的工资薪金支出,不受14%限额控制。
否则,只能作为福利费支出。
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职工薪酬支出及纳税调整明细表
05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”:填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。
(3)第5列“税收金额”:填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。
(4)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
2.第2行“其中:股权激励”:本行由执行《上市公司股权激励管理办法》(中国证券监督管理委员会令第126号)的纳税人填报,具体如下:(1)第1列“账载金额”:填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划,会计核算计入成本费用的金额。
(2)第2列“实际发生额”:填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。
(3)第5列“税收金额”:填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。
按照第1列和第2列孰小值填报。
(4)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
3.第3行“二、职工福利费支出”:填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费用实际发生额。
(3)第3列“税收规定扣除率”:填报税收规定的扣除比例(14%)。
(4)第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×14%、本表第3行第1列、本表第3行第2列三者孰小值填报。
(5)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
4.第4行“三、职工教育经费支出”:填报第5行或者第5+6行金额。
5.第5行“其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费”:适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报,具体如下:
(1)第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的金额,不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额,不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。
(3)第3列“税收规定扣除率”:填报税收规定的扣除比例。
(4)第4列“以前年度累计结转扣除额”:填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。
(5)第5列“税收金额”:填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额),按第1行第5列“工资薪金支出—税收金额”×扣除比例与本行第1+4列之和的孰小值填报。
(6)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
(7)第7列“累计结转以后年度扣除额”:填报第1+4-5列的金额。
6.第6行“其中:按税收规定全额扣除的职工培训费用”:适用于按照税收规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人填报,具体如下:(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费本年实际发生额(可全额扣除的职工培训费用金额)。
(3)第3列“税收规定扣除率”:填报税收规定的扣除比例(100%)。
(4)第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的金额。
(5)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
7.第7行“四、工会经费支出”:填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额;
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。
(3)第3列“税收规定扣除率”:填报税收规定的扣除比例(2%)。
(4)第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报。
(5)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
8.第8行“五、各类基本社会保障性缴款”:填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整金额,具体如下:
(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。
(3)第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额,按本行第1列、第2列以及税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额孰小值填报。
(4)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
9.第9行“六、住房公积金”:填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金及其会计核算、纳税
调整金额,具体如下:
(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的住房公积金金额。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的住房公积金本年实际发生额。
(3)第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的住房公积金金额,按本行第1列、第2列以及税收规定允许税前扣除的住房公积金的金额孰小值填报。
(4)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
10.第10行“七、补充养老保险”:填报纳税人为投资者或者职工支付的补充养老保险费的会计核算、纳税调整金额,具体如下:
(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的补充养老保险金额。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。
(3)第3列“税收规定扣除率”:填报税收规定的扣除比例(5%)。
(4)第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的补充养老保险的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×5%、本行第1列、本行第2列的孰小值填报。
(5)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
11.第11行“八、补充医疗保险”:填报纳税人为投资者或者职工支付的补充医疗保险费的会计核算、纳税调整金额,具体如下:
(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的补充医疗保险金额。
(2)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的补充医疗保险本年实际发生额。
(3)第3列“税收规定扣除率”:填报税收规定的扣除比例(5%)。
(4)第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的补充医疗保险的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×5%、本行第1列、本行第2列的孰小值填报。
(5)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
12.第12行“九、其他”:填报其他职工薪酬的金额。
13.第13行“合计”:填报第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的合计金额。
二、表内、表间关系
(一)表内关系
1.第4行=第5行或第5+6行。
2.第13行=第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。
3.第6列=第1-5列。
4.第7列=第1+4-5列。
(二)表间关系
1.第13行第1列=表A105000第14行第1列。
2.第13行第5列=表A105000第14行第2列。
3.若第13行第6列≥0,第13行第6列=表A105000第14行第3列;若第13行第6列<0,第13行第6列的绝对值=表A105000第14行第4列。