涉税服务实务串讲讲义第三章 涉税服务业务
税务师考试《涉税服务实务》第三章高频考点汇总
2020税务师考试《涉税服务实务》第三章高频考点汇总第三章涉税服务业务2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：涉税鉴证业务的特点和种类【内容导航】1.涉税鉴证业务的特点2.涉税鉴证业务的种类【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单、多选题的常设考点。
【高频考点】涉税鉴证业务的特点和种类1.涉税鉴证的特点（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）应出具规定种类的业务报告。
2.涉税鉴证业务的种类企业注销登记鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失税前扣除鉴证、研发费用税前加计扣除鉴证、高新技术企业专项认定鉴证、涉税交易事项鉴证、涉税会计事项鉴证、税收权利义务事项鉴证和其他涉税事项鉴证。
2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：涉税业务的分类【内容导航】涉税业务的分类【考频分析】考频：★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单、多选题的常设考点。
【高频考点】涉税业务的分类1.涉税业务类型：专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审查业务。
可以实施该业务的机构：应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任2.涉税业务类型：纳税申报代理业务、一般税务咨询业务、其他税务事项代理业务和其他涉税服务业务可以实施该业务的机构：可以由税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构承接。
2023年涉税实务讲义
2023年涉税实务讲义摘要：一、引言二、涉税实务的概念与意义三、涉税实务的发展历程四、涉税实务的主要内容五、涉税实务的应用与展望六、结语正文：一、引言涉税实务作为税务领域中的重要组成部分，对于保障国家财政收入、促进企业发展及维护纳税人权益具有重要意义。
随着我国税收制度的不断完善，涉税实务也在不断发展壮大。
本文将对涉税实务的概念、发展历程、主要内容及其应用进行探讨，以期为相关从业者提供参考。
二、涉税实务的概念与意义涉税实务，顾名思义，是指涉及税收事务的实际操作。
具体来说，它包括税收法规的适用、税收筹划、税款计算、纳税申报、税务稽查等一系列与税收相关的业务活动。
涉税实务不仅可以帮助企业和个人遵守国家税收法规，降低税收风险，还可以通过合理的税收筹划，提高企业的经济效益。
三、涉税实务的发展历程涉税实务的发展历程可以追溯到税收制度的产生。
从古代的赋税制度，到现代的税收制度，税收事务逐渐从简单的征收、管理向专业化、精细化的方向发展。
在当代，随着我国经济的快速发展，涉税实务的内涵和外延不断拓展，业务范围逐渐扩大，对从业者的专业素质要求也越来越高。
四、涉税实务的主要内容涉税实务主要包括以下几个方面：1.税收法规的适用：理解并掌握税收法规的内容，确保企业和个人在实际操作中遵守法规要求。
2.税收筹划：通过合理合法的方式，为企业和个人制定税收筹划方案，降低税收成本，提高经济效益。
3.税款计算：根据税收法规和税收筹划方案，计算企业和个人应缴纳的税款。
4.纳税申报：按照税收法规和税务部门的要求，及时、准确地报送纳税申报表及其他相关资料。
5.税务稽查：配合税务部门进行税务稽查，并提供相关资料，确保企业税收业务的合规性。
五、涉税实务的应用与展望涉税实务在企业和个人税收事务中具有广泛的应用。
随着税收制度的不断改革，涉税实务将面临更多的挑战和机遇。
从业者需要不断学习新知识、新技能，提高自身的专业素质，以适应社会发展的需要。
六、结语总之，涉税实务作为税务领域的重要组成部分，对于保障国家财政收入、促进企业发展及维护纳税人权益具有重要意义。
2023年涉税实务讲义
2023年涉税实务讲义引言概述：涉税实务是指涉及税收相关法律法规、政策规定以及税务处理等方面的实际操作和运作。
随着时间的推移，税收制度和政策也在不断演变，因此，2023年涉税实务讲义的编写对于税务从业人员和纳税人来说至关重要。
本文将从五个大点展开论述，包括税收政策变化、纳税申报与缴纳、税务稽查与风险防范、税收优惠政策和税务纠纷解决。
正文内容：1. 税收政策变化1.1 政策背景和趋势：介绍2023年税收政策的背景和趋势，如税率调整、税收优惠政策的变化等。
1.2 税务合规要求：详细阐述纳税人在2023年需要遵守的税务合规要求，包括报税期限、申报表格、信息披露等。
1.3 税务政策解读：对2023年税收政策进行解读，包括政策目的、影响范围和操作要点等。
2. 纳税申报与缴纳2.1 申报流程与要点：详细介绍纳税人在2023年进行纳税申报的流程和注意事项，包括申报表格的填写、申报期限的把握等。
2.2 缴纳方式和途径：介绍2023年纳税人可以选择的缴纳方式和途径，如网上缴税、银行转账等。
2.3 税务申报错误纠正：阐述纳税人在发现申报错误时的纠正方法和程序，包括补报、更正等。
3. 税务稽查与风险防范3.1 稽查程序和要点：详细介绍2023年税务稽查的程序和注意事项，包括稽查通知的收到与回复、配合稽查的要求等。
3.2 稽查风险与防范：阐述纳税人在面对税务稽查时可能面临的风险，并提供相应的防范措施，如合规内控建设、税务咨询与培训等。
3.3 稽查后续处理：介绍纳税人在接受税务稽查后需要进行的后续处理工作，如缴纳税款、申请减免税款等。
4. 税收优惠政策4.1 优惠政策种类和适用范围：详细介绍2023年的税收优惠政策种类和适用范围，如小微企业税收优惠、科技创新税收优惠等。
4.2 优惠政策申请流程：阐述纳税人申请税收优惠政策的流程和要点，包括材料准备、申请途径等。
4.3 优惠政策合规要求：介绍纳税人在享受税收优惠政策时需要遵守的合规要求，如年度报告、资金使用等。
涉税服务实务
《涉税服务实务》考试大纲变化对比表2020年2021年变化第一章导论第一章导论一、税务师概述(—）熟悉税务师的服务范围(二）了解税务师行业的特点(三）熟悉税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与发展(一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程(二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟悉我国税务师职业资格制度和税务师事务所的设立、变更(行政登记、和变更登记)四、熟悉涉税专业服务的范围和税务师的执业规则五、熟悉涉税专业服务的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德一、涉税专业服务概述(一)熟悉涉税专业服务的概念及特点(二)了解涉税专业服务的产生与发展(三)掌握涉税专业服务的地位与作用二、我国涉税专业服务机构及业务范围(一）熟悉我国涉税专业服务机构的种类(二)掌握我国涉税专业服务范围的大类三、我国涉税专业服务行政监管的范围(一)熟悉从业信息管理的内容(二)掌握信用评价的内容(三)了解公告推送的内容(四)熟悉违法违规责任(五)了解优化服务的措施全部重新编写第二章税务管理概述第二章税收征收管理章节名称变动一、税务管理体制(一）了解我国分税制财税管理体制(二）熟悉我国现行的税务管理机构的设置及其职能划分二、税收征收管理程序及要求(一）掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报、税收票证管理、纳税信用管理和纳税评估和风险管理(二）熟悉税务机关征收税款的基本方法、税务检查的基本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(—)熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任一、税务管理体制(—)了解税务管理体制的概念(二）了解税务管理体制的内容(三)了解税务机构职责(四)了解税务机构设置及各级税务机关的职责分工二、征纳双方权利、义务(一)熟悉税务机关的权利义务(二)熟悉纳税人的权利义务三、税务管理(二)掌握账簿凭证管理(四）熟悉纳税申报(五)掌握税收风险管理(六)掌握纳税信用管理(七)了解税务管理信息化四、税款征收（缴纳)(一)熟悉税款征收的方式(二)熟悉税款征收的措施五、税务检查(一)掌握税务检查范围(二)掌握税务检查程序方法4内容重新编写，内容无实质性变化。
涉税服务实务-第三章涉税专业服务程序与方法04答案
01、【单选题】2020年5月20日某食品厂（增值税一般纳税人）支付10300元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于13%税率的食品)并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。
A.300B.1229C.1200D.0参考答案：D【解析】购进农产品取得增值税专用发票、取得(开具)农产品销售发票或者收购发票的，准予抵扣进项税额；取得增值税普通发票的，不得抵扣进项税额。
因此，选项D正确。
02、【多选题】某增值税一般纳税人职工报销差旅费中，下列注明本单位人员信息的旅客运输服务票据，可以据以计算增值税进项税额的有（）。
A.增值税电子普通发票B.国内航空运输电子客票行程单C.国际航空运输电子客票行程单D.长途汽车票E.高铁票参考答案：ABDE【解析】国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票，可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。
03、【2019年真题节选】某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：业务（5）：销售人员报销差旅费，账务处理如下（略）；后附原始凭证：（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额为480元；（2）注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元（每份行程单含民航发展基金50元）；（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。
问题：根据上述材料，计算本业务允许抵扣的进项税。
参考答案：销售人员报销进项税额抵扣合计=480+（7000-50×4）÷（1+9%）×9%+2500÷（1+3%）×3%=480+561.47+72.82=1114.29（元）04、【2020真题节选】甲公司为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司常年提供税务顾问服务。
涉税服务实务各章节内容
涉税服务实务各章节内容涉税服务实务是指各种企业和个人在涉税方面的服务实践，它包括税务筹划、税收咨询、税务申报与汇算清缴、税务稽查、税务诉讼等方面的内容。
在涉税服务实务中，服务机构或服务团队通过运用专业知识和技能帮助客户解决税务问题，使客户在税收方面享受到更多的优惠与减免。
下面，我们逐一介绍涉税服务实务的各个章节内容。
一、税务筹划税务筹划是涉税服务实务的核心和基础。
税务筹划是指在合法、合规、公平的前提下，通过巧妙地应用税收政策，合理安排企业经济活动，达到减轻税负的目的。
税务筹划的核心思想是“精打细算、节约开支、合理避税、优化税负”。
税务筹划需要了解相关税收法律法规，根据公司的经营规模、业务性质等因素，为企业提供针对性的税务筹划方案。
税务筹划的实施目标是使企业在合法的范畴内获得税收减免的同时，增加企业的盈利空间。
二、税收咨询税收咨询是涉税服务实务中的一个重要环节，也是建议性服务的主要体现。
税收咨询是指服务机构或服务团队根据客户的需求，对企业的税务政策、税收计划、税务合规和风险管理等问题提供专业和建议性的意见。
税收咨询的实现需要具备丰富的税务实践经验和学术背景，了解国内、外税收法律法规以及国际税收政策。
税收咨询的目标是使企业了解税收法规、掌握税收政策动态，提高税务筹划的水平，降低税收风险，同时也可通过税收咨询的方式为客户提供实质性价值的服务。
三、税务申报与汇算清缴税务申报与汇算清缴是涉税服务实务的具体体现，也是服务机构或服务团队向客户提供的重要服务。
税务申报与汇算清缴是指根据国家有关规定，按照规定的日期、标准以及方法，对企业所应缴纳的各项税费进行申报和缴纳的过程。
税务申报和汇算清缴的过程需要专业知识和实践经验。
服务机构或服务团队需要根据客户实际情况，制定合理的申报计划和清缴方案。
实现目标是保证企业合规经营，节省税负，并降低税收风险。
四、税务稽查税务稽查是涉税服务实务中的重要内容。
税务稽查是指国家税务部门对企业税务情况进行的监督及检查，以便了解并核实企业准确缴纳税款的情况。
涉税服务实务——根据轻一整理
第七章企业涉税会计核算1.应交税费——应交增值税借方：进项税额，已交税金，减免税款，出口抵减内销应纳税额，转出未交增值税贷方：销项税额，进项税额转出，出口退税，转出多交增值税应交税费——未交增值税当期应交增值税借贷方余额转出，核算简易征收、小规模征收率应纳税额应交税费——增值税检查调整税务检查需要调账，贷方余额（补税）应交税费——待抵扣进项税额进口海关待抵扣，外购不动产当年抵扣60%剩余40%部分计入待抵扣形成可抵扣暂时性差异，差异变动额*税率=递延所得税资产发生额形成应纳税暂时性差异，差异变动额*税率=递延所得税负债发生额第七章企业涉税会计核算增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税第九章货物和劳务纳税申报代理和纳税审核增值税、消费税第十章所得税纳税申报和纳税审核企业所得税、个人所得税第十一章其他税种纳税申报和纳税审核印花税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税1.基本税率17%销售、进口货物，提供加工修理修配劳务、有形动产租赁（融资、经营租赁，干租）2.低税率13%持就业创业证的人员个体经营，同3年8000扣减3.金融企业发放贷款，结息日起90日内发生应收未收利息计增值税，90天以后的暂时不收4.个人购买住房对外销售以固定资产售价或净值作为销售额C 已抵扣进项的固定资产用于不得抵扣进项的项目（外购生产转做集体福利）进项税转出=净值*17%D 小规模纳税人销售使用过的固定资产，3%征收率减按2%计税，其他物品3%计税购进扣税法：基本方法，不论发票货物是否已生产或销售，在180天以内可以认证抵扣，次月申报抵扣；海关缴款书180天内向税务报送抵扣清单，申请稽核对比，对比结果有相符、不符、滞留、缺联、重号5种，超过期限不得抵扣纳税信用A级一般纳税人可以在平台勾选抵扣扣税凭证丢失：纳税义务发生时间一般销售与增值税相同自产自用应税消费品-移送使用当天；委托加工应税消费品-提货当天进口应税消费品-报关进口当天纳税地点向纳税人机构所在地、居住地主管税务机关申报纳税委托加工：非个人受托方机构所在地，个人受托方向委托方机构所在地总分机构不在同一县市，应分别向机构所在地申报；经财务部、国税总局批准可以由总机构汇总向总机构所在地税务申报纳税纳税人到外县市销售、委托外县市代销，先向所在地税务申请+销售后申报纳税将消费税确认为生产环节减少纳税人数量、降低征管费用、加强源泉控制、减少税款流失风险保证税款及时上缴国库把纳税环节提前，实行价内税形式，增加隐蔽性，避免不必要社会震动除自产用于换取生产资料、投资入股、抵债消费税按最高售价计算，其他均按照均价计算利润总额12%相当于初始投资部分作为收回；被投资企业累计未分配利润+累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分作为股息所得；其他部分作为资产转让所得被投资企业经营亏损，投资企业不得调减投资成本确认投资损失19.保险企业保险保障基金可以按照业务收入比例扣除：居民纳税人：无限纳税义务，境内有住所/无住所但在境内居住满1年（自然年内满365天，不剔除临时离境：一次不超过30日或累计不超过90日）非居民纳税人：境内无住所且不居住/无住所且居住不满1年。
第三章涉税服务业务ppt课件
三、涉税鉴证基本业务流程
业务承接
业务计划
业务实施
涉税鉴证报告
以签订 书面业 务约定 书为标 志
指派 税务 师， 进行 计划 安排
收集证 据、编 制工作 底稿
涉税鉴 证报告 的基本 结构和 出具规 范
（三）涉税鉴证业务实施
1. 税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作 成果负责；
2. 税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的 工作成果负责；
3、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵 从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形， 经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方 面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税 务师应当（ ）。 A、以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告 B、以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告 C、以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告 D、以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告
2. 限定于规定的涉税鉴证项目——“准法定”业 务；
3. 因外部需求触发涉税鉴证； 4. 应出具规定种类的业务报告。
二、涉税鉴证业务的种类
【例题·多选题】（ ）属于涉税审批类鉴证。
A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证 C.土地增值税清算的鉴证 D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证 E.出口退税鉴证
（四）涉税服务业务报告
• 涉税服务业务报告基本结构
2.涉税服务业务报告基本程序
（1）整理报告相关信息资料； （2）草拟涉税服务业务报告； （3）复核涉税服务业务报告；
在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以 在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有 关内容进行沟通。 （4）签发、编制文号，形成正式的涉税服务业务报告； （5）交由委托人审核签收。
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第三章涉税服务业务
普通章节。
预计3分左右，以“选择题”为主。
涉税鉴证的特点：作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或者人员使用。
准法定。
因外部需求触发。
需要出具规定种类的业务报告。
涉税鉴证业务的种类：纳税申报类（企业所得税汇算清缴，土地增值税清算）。
涉税审批类（企业所得税税前弥补亏损，企业资产损失所得税税前扣除）。
涉税鉴证的原则（合法，目的，独立，胜任，责任）。
涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务的具体情形。
如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。
承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。
鉴证人承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、鉴证业务范围等有关事项进行解释，避免双方对鉴证项目的业务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。
鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责。
项目负责人可以根据业务需要，请求本所内部或外部相关领域的专家协助工作。
项目负责人应当对专家工作成果负责。
获取涉税鉴证业务证据的途径：委托人配合提供。
被鉴证人协助提供。
鉴证人采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得。
不得作为鉴证依据的证据材料有哪些？
鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。
鉴证事项有关的事实：交易处理。
会计处理。
税务处理。
编制涉税鉴证业务工作底稿，保证工作底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现3个目标。
在正式出具涉税鉴证业务报告前，项目负责人应与委托人或者被鉴证人就拟出具的涉税鉴证业务报告的有关内容进行沟通。
涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。
涉税鉴证业务报告具有特定目的或服务于特定使用人的，鉴证人应当在报告中予以注明，对报告的用途加以限定和说明。
鉴证人应对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息，但三种情形除外（税务机关因行政执法需要查阅；涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅；法律、法规规定可以查阅的）。
实施涉税鉴证业务过程中，项目负责人认为委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性和真实性，可能对鉴证项目的预期目的产生重大影响的，应当在报告中做出适当说明。
项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如发现新的重大事项足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论，应当及时报告鉴证人，做出相应的处理。
鉴证结论：无保留意见、保留意见。
及其适用的条件。
鉴证意见：无法表明意见、否定意见。
及其适用的条件。
税务师事务所利用复核、监控、控制程序等手段对业务报告进行质量风险控制，应重点关注的五个事项。
非涉税鉴证服务4个特点：服务结果一般限于委托人使用。
服务范围和项目宽泛，服务方式灵活。
因委托人自身需求触发。
不一定出具涉税服务业务报告。
非涉税鉴证服务业务的种类：税务咨询类（最常见）。
申报准备类。
涉税代理类。
非涉税鉴证服务遵循的原则：合法。
合理。
胜任。
责任。
签订业务约定书的要点：书面形式，保密，履行和变更。
政府采购，其委托书及其他类似书面文件，视同涉税业务约定书。
未履行或不适当履行执业义务行为的具体情形。
税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当的方式向委托方提示过，但是委托方仍然坚持或不予改正错误的信息和数据。
由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承担违约责任。
税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。
税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任。
签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当根据不可抗力的影响，部分或全部免除责任，法律另有规定的除外。
签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力，不能免除。