账项调整分录汇总表
试算平衡表等(新准则)单户事务所模板
被审计单位 ：A 公司索引号：9200-1页次：项目：试算平衡表--资产部分（年初数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：借方调整贷方调整借方调整贷方调整流动资产 货币资金1 交易性金融资产4 应收票据5 减：应收票据坏账准备6 应收票据净额7 应收账款8 减：应收账款坏账准备9 应收账款净额10 预付款项11 减：预付款项坏账准备12 预付款项净额13 应收利息23 减:应收利息坏账准备24 应收利息净额25 应收股利26 减:应收股利坏账准备27 应收股利净额28 其他应收款29 减：其他应收款坏账准备30 其他应收款净额31 存货33 减：存货跌价准备34 存货净额35 一年内到期的非流动资产36 其他流动资产37流动资产合计38非流动资产39 发放贷款及垫款40 减：贷款损失准备41 发放贷款及垫款净额42 可供出售金融资产43 减：可供出售金融资产减值准备44 可供出售金融资产净额45 持有至到期投资46 减：持有到期减值准备47 持有到期投资净额48 长期应收款49 减：长期应收款坏账准备50 长期应收款净额51 长期股权投资52 减：长期股权投资减值准备53 长期股权投资净额54 投资性房地产55 减：投资性房地产累计折旧56 投资性房地产净额57 减：投资性房地产减值准备58 投资性房地产净值59 减：累计折旧61 固定资产净额62#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF! 减：固定资产减值准备63 固定资产净值64#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!在建工程65 减：在建工程减值准备66 在建工程净额67 工程物资68 减：工程物资减值准备69 工程物资净额70 固定资产清理71 生产性生物资产72 减：生产性生物资产累计折旧73 生产性生物资产净额74 减：生产性生物资产减值准备75 生产性生物资产净值76 油气资产77 减：累计折耗78 油气资产净额79 减：油气资产减值准备80 油气资产净值81 无形资产82 减：累计摊销83 无形资产净额84 减：无形资产减值准备85 无形资产净值86 开发支出87 商誉88 减：商誉减值准备89 商誉净额90 长期待摊费用91 递延所得税资产92 其他非流动资产93非流动资产合计94#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!资产总计95#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!审定数重分类调整账项调整资产行次未审数第 1 页，共 24 页被审计单位：A公司索引号：9200-2页次：项目：试算平衡表--负债及权益部分（年初数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：借方调整贷方调整借方调整贷方调整流动负债短期借款1交易性金融负债5应付票据6应付账款7预收账款8应付职工薪酬11应交税费12应付利息13应付股利14其他应付款15一年内到期的非流动负债20其他流动负债21流动负债合计22非流动负债23长期借款24应付债券25长期应付款26专项应付款27预计负债28递延所得税负债29其他非流动负债30非流动负债合计31负债合计32股东权益33股本34资本公积35减：库存股36专项储备37盈余公积38一般风险准备39未分配利润40外币报表折算差额41归属于母公司所有者权益合计42少数股东权益43股东权益合计44负债和股东权益合计45审定数重分类调整账项调整负债及权益行次未审数第 2 页，共 24 页被审计单位：A公司索引号：9210-1页次：项目：试算平衡表--利润表（上年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：项目行次未审数借方调整贷方调整审定数一、营业总收入1其中：营业收入2其中：主营业务收入3其他业务收入4二、营业总成本8其中：营业成本9其中：主营业务成本10其他业务成本11营业税金及附加19销售费用20管理费用21财务费用22资产减值损失23加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）24投资收益（损失以“-”号填列）25其中：对联营企业和合营企业的投资收益26三、营业利润（亏损以“-”号填列）28加：营业外收入29减：营业外支出30其中：非流动资产处置损失31四、利润总额（亏损以“-”号填列）32减：所得税费用33五、净利润（亏损以“-”号填列）34其中:被合并方在合并前实现的净利润35归属于母公司所有者的净利润36少数股东损益37六、每股收益（一）基本每股收益38#NUM!（二）稀释每股收益39七、其他综合收益第 3 页，共 24 页被审计单位：A公司索引号：9220-1页次：项目：试算平衡表--现金流量表（上年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：项目行次未审数合计调整数审定数一、经营活动产生的现金流量1销售商品、提供劳务收到的现金2客户存款和同业存放款项净增加额3向中央银行借款净增加额4向其他金融机构拆入资金净增加额5收到原保险合同保费取得的现金6收到再保险业务现金净额7保户储金及投资款净增加额8处置交易性金融资产净增加额9收取利息、手续费及佣金的现金10拆入资金净增加额11回购业务资金净增加额12收到的税费返还13收到其他与经营活动有关的现金14经营活动现金流入小计15购买商品、接受劳务支付的现金16客户贷款及垫款净增加额17存放中央银行和同业款项净增加额18支付原保险合同赔付款项的现金19支付利息、手续费及佣金的现金20支付保单红利的现金21支付给职工以及为职工支付的现金22支付的各项税费23支付其他与经营活动有关的现金24经营活动现金流出小计25经营活动产生的现金流量净额26二、投资活动产生的现金流量27收回投资收到的现金28取得投资收益收到的现金29第 4 页，共 24 页财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：项目行次未审数合计调整数审定数第 5 页，共 24 页财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：项目行次未审数合计调整数审定数第 6 页，共 24 页项目：试算平衡表--所有者权益变动表（上年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：股本资本公积减：库存股专项储备盈余公积未分配利润其他一、上年年末余额- 加：会计政策变更- 前期差错更正-二、本年年初余额- - - - - - - - - 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）- - - - - - - - - （一）净利润- - - （二）直接计入所有者权益的利得和损失- - - - - ---- 1、可供出售金融资产公允价值变动净额- 2、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响- 3、与计入所有者权益项目相关的所得税影响- 2-4、其他-上述（一）和（二）小计- - - - - - - - - （三）所有者投入和减少资本- - - - - ---- 1、所有者投入资本- 2、股份支付计入所有者权益的金额- 3-3、其他-（四）专项储备- - - - - - - - - 1、当期提取数- 2、当期使用数-（五）利润分配- - - - - - - - - 1、提取盈余公积- 2、提取一般风险准备3、对所有者（或股东）的分配- 5-4、其他-（六）所有者权益内部结转- - - - - - - - - 1、资本公积转增资本（或股本）- 2、盈余公积转增资本（或股本）- 3、盈余公积弥补亏损- 6-4、其他-四、本期期末余额- - - - - - - - -调整数归属于母公司所有者权益股本资本公积减：库存股专项储备盈余公积未分配利润其他一、上年年末余额- - - - - - - - - 加：会计政策变更- - - - - - - - - 前期差错更正- - - - - - - - - 二、本年年初余额- - - - - - - - - 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）- - - - - - -- - （一）净利润- --所有者权益合计所有者权益合计未审数归属于母公司所有者权益项目项目少数股东权益少数股东权益第 7 页，共 24 页项目：试算平衡表--所有者权益变动表（上年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：第 8 页，共 24 页项目：试算平衡表--所有者权益变动表（上年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：与负债表期末数核对#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!第 9 页，共 24 页被审计单位：A公司索引号：9100-1页次：项目：账项调整分录汇总表（上年）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：编号索引号摘要借方科目借方二级科目贷方科目贷方二级科目金额影响资产负债表金额+(-)影响利润表金额+(-)被审计单位意见：被审计单位盖章日期：200x年x月x日被审计单位：A公司索引号：9130-1页次：项目：重分类调整分录汇总表（上年）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：编号索引号摘要借方科目借方二级科目贷方科目贷方二级科目金额影响资产负债表金额+(-)影响利润表金额+(-)被审计单位意见：被审计单位盖章日期：200x年x月x日被审计单位 ：A 公司索引号：9200-3页次：项目：试算平衡表--资产部分（年末数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：借方调整贷方调整借方调整贷方调整流动资产 货币资金1 结算备付金2 拆出资金3 交易性金融资产4 应收票据5 减：应收票据坏账准备6 应收票据净额7 应收账款8 减：应收账款坏账准备9 应收账款净额10 预付款项11 减：预付款项坏账准备12 预付款项净额13 应收保费14 减：应收保费坏账准备15 应收保费净额16 应收分保账款17 减：应收分保账款坏账准备18 应收分保账款净额19 应收分保合同准备金20 减:应收分保合同准备金坏账准备21 应收分保合同准备金净额22 应收利息23 减:应收利息坏账准备24 应收利息净额25 应收股利26 减:应收股利坏账准备27 应收股利净额28 其他应收款29 减：其他应收款坏账准备30 其他应收款净额31 买入返售金融资产32 存货33 减：存货跌价准备34 存货净额35 一年内到期的非流动资产36 其他流动资产37流动资产合计38非流动资产39 发放贷款及垫款40 减：贷款损失准备41 发放贷款及垫款净额42 可供出售金融资产43 减：可供出售金融资产减值准备44 可供出售金融资产净额45 持有至到期投资46 减：持有到期减值准备47 持有到期投资净额48 长期应收款49 减：长期应收款坏账准备50 长期应收款净额51 长期股权投资52 减：长期股权投资减值准备53 长期股权投资净额54 投资性房地产55 减：投资性房地产累计折旧56 投资性房地产净额57 减：投资性房地产减值准备58 投资性房地产净值59 减：累计折旧61 固定资产净额62#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!减：固定资产减值准备63 固定资产净值64#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!在建工程65 减：在建工程减值准备66 在建工程净额67 工程物资68审定数重分类调整账项调整资产行次未审数被审计单位：A公司索引号：9200-3页次：项目：试算平衡表--资产部分（年末数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：借方调整贷方调整借方调整贷方调整审定数重分类调整账项调整资产行次未审数被审计单位：A公司索引号：9200-4页次：项目：试算平衡表--负债部分（年末数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：借方调整贷方调整借方调整贷方调整流动负债短期借款1交易性金融负债5应付票据6应付账款7预收账款8应付职工薪酬11应交税费12应付利息13应付股利14其他应付款15一年内到期的非流动负债20其他流动负债21流动负债合计22非流动负债23长期借款24应付债券25长期应付款26专项应付款27预计负债28递延所得税负债29其他非流动负债30非流动负债合计31负债合计32股东权益33股本34资本公积35减：库存股36专项储备盈余公积37一般风险准备38未分配利润39外币报表折算差额40归属于母公司所有者权益合计41少数股东权益42股东权益合计43负债和股东权益合计44审定数重分类调整账项调整负债及权益行次未审数被审计单位：A公司索引号：9210-2页次：项目：试算平衡表--利润表（本年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：项目行次未审数借方调整贷方调整审定数一、营业总收入1其中：营业收入2其中：主营业务收入3其他业务收入4二、营业总成本8其中：营业成本9其中：主营业务成本10其他业务成本11营业税金及附加19销售费用20管理费用21财务费用22资产减值损失23加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）24投资收益（损失以“-”号填列）25其中：对联营企业和合营企业的投资收益26三、营业利润（亏损以“-”号填列）28加：营业外收入29减：营业外支出30其中：非流动资产处置损失31四、利润总额（亏损以“-”号填列）32减：所得税费用33五、净利润（亏损以“-”号填列）34其中:被合并方在合并前实现的净利润35归属于母公司所有者的净利润36少数股东损益37六、每股收益（一）基本每股收益38#NUM!（二）稀释每股收益39七、其他综合收益被审计单位：A公司索引号：9220-2页次：项目：试算平衡表--现金流量表（本年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：项目行次未审数合计调整数审定数一、经营活动产生的现金流量1销售商品、提供劳务收到的现金2收到的税费返还13收到其他与经营活动有关的现金14经营活动现金流入小计15购买商品、接受劳务支付的现金16支付给职工以及为职工支付的现金22支付的各项税费23支付其他与经营活动有关的现金24经营活动现金流出小计25经营活动产生的现金流量净额26二、投资活动产生的现金流量27收回投资收到的现金28取得投资收益收到的现金29处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额30处置子公司及其其他营业单位收到的现金净额31收到其他与投资活动有关的现金32投资活动现金流入小计33购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金34投资支付的现金35取得子公司及其其他营业单位支付的现金净额37支付其他与投资活动有关的现金38投资活动现金流出小计39投资活动产生的现金流量净额40三、筹资活动产生的现金流量41吸收投资收到的现金42其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金43取得借款收到的现金44发行债券收到的现金45收到其他与筹资活动有关的现金46筹资活动现金流入小计47偿还债务支付的现金48分配股利、利润或偿付利息支付的现金49其中：子公司支付给少数股东的股利、利润50支付其他与筹资活动有关的现金51筹资活动现金流出小计52筹资活动产生的小计流量净额53四、汇率变动对现金的影响54五、现金及现金等价物净增加额55加：年初现金及现金等价物余额56被审计单位：A公司索引号：9220-2页次：项目：试算平衡表--现金流量表（本年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：项目行次未审数合计调整数审定数被审计单位 ：A 公司索引号：9230-2页次：项目：试算平衡表--所有者权益变动表（本年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：股本资本公积减：库存股专项储备盈余公积未分配利润其他一、上年年末余额- 加：会计政策变更- 前期差错更正-二、本年年初余额- - - - - - - - - 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）- - - - - - - - - （一）净利润- - - （二）直接计入所有者权益的利得和损失- - - - - ---- 1、可供出售金融资产公允价值变动净额- 2、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响- 3、与计入所有者权益项目相关的所得税影响- 2-4、其他-上述（一）和（二）小计- - - - - - - - - （三）所有者投入和减少资本- - - - - ---- 1、所有者投入资本- 2、股份支付计入所有者权益的金额- 3-3、其他-（四）专项储备- - - - - - - - - 1、当期提取数- 2、当期使用数-（五）利润分配- - - - - - - - - 1、提取盈余公积- 2、提取一般风险准备3、对所有者（或股东）的分配- 5-4、其他-（六）所有者权益内部结转- - - - - - - - - 1、资本公积转增资本（或股本）- 2、盈余公积转增资本（或股本）- 3、盈余公积弥补亏损- 6-4、其他-四、本期期末余额- - - - - - - - -调整数归属于母公司所有者权益股本资本公积减：库存股专项储备盈余公积未分配利润其他一、上年年末余额- - - - - - - - - 加：会计政策变更- - - - - - - - - 所有者权益合计所有者权益合计未审数归属于母公司所有者权益项目项目少数股东权益少数股东权益被审计单位：A公司索引号：9230-2页次：项目：试算平衡表--所有者权益变动表（本年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：被审计单位：A公司索引号：9230-2页次：项目：试算平衡表--所有者权益变动表（本年数）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：与负债表期末数核对#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!#REF!第 21 页，共 24 页被审计单位：A公司索引号：9100-2项目：账项调整分录汇总表（本年）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：编号索引号摘要借方科目借方二级科目贷方科目贷方二级科目金额影响资产负债表金额+(-)影响利润表金额+(-)被审计单位意见：被审计单位盖章日期：200x年x月x日被审计单位：A公司索引号：9130-2页次：项目：重分类调整分录汇总表（本年）编制人：日期：财务报表截止日/期间：年月日复核人：日期：编号索引号摘要借方科目借方二级科目贷方科目贷方二级科目金额影响资产负债表金额+(-)影响利润表金额+(-)被审计单位意见：被审计单位盖章日期：200x年x月x日第 24 页，共 24 页。
调整分录-例
鼎信诺软件审计调整说明（内部参考）一、审计调整概述特别说明：期初/期末账表差异调整中反映的是账表调整，期初/期末调整分录维护中反映的是账项调整！！二、账表调整1.“期初账表差异调整”1)在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初账表差异调整”2)单击进入编辑分录界面：根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击。
3)对系统中当前界面相关功能的说明：A.——对分录组进行调整：在中，此处若选为“不同意调整”，则不会对账表进行调整，相关信息会在—中显示。
B.——若企业将上年应调整的数据列入本年发生，即在本年对上年的金额进行调整，在我们审计时应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，并且期末数不变，勾选此选项将完成这个功能。
(红字影响本期发生是指在被审计单位将本应归属于其他期间的业务记错期间，计入本审计年度。
在审计时，我们添加期初调整分录对本审计期间的期初余额进行调整，将其期初余额还原正确。
但审计中不仅涉及期初余额，还涉及本期发生额，期末余额。
企业在记账时，有可能已经在本期间补记了相关记录，在这种情况下，发生额增加了，期末数也自然随之增加。
但本期发生额反应的是本审计期间企业经营活动的真实情况，故而以前期间的业务计入本期时增加的发生额应该排除在本审计期间的发生额之外，以保证损益及相关科目的数据分析与对比的正确性。
倘若企业未记账（即漏记），则添加期初调整分录之后，进行滚调，滚调至期末）C.——适用于需要结转至“未分配利润科目”的损益类科目，完成该笔结转。
D.——用于上述C中系统生成的结转至“未分配利润科目”的分录，此功能用于防止出现系统误将“调整分录”与“结转分录”中的对应科目金额对冲为0的情况。
E.——适用于有核算项目的科目，用于将一级科目金额拆分至一个或多个核算项目。
F.——在当前会计年度中，将当前期初分录调整滚调至期末数，并在“期末账表差异调整”中生成相关分录。
G.——是由账表分录调整移至账项分录调整，即：将选中分录从“期初账表差异调整”移至“期初调整分录维护”。
年报审计帐表调整的三套调整方法
年报审计账表调整的三套分录法2010-9-9 9:52潘素红【大中小】【打印】【我要纠错】年报审计时，如果发现错报或者应作为资产负债表日后事项而需要调整报表数字，且被审计单位又同意调整的，如何调整？此时，会计上新账已建立，而要调整的则是新账年度的上年数、年初数，如何在新账上调整上年数、年初数？笔者提出了“三套分录法”，为年报审计账表调整提供一个有益尝试。
一、三套分录法的指导原则和一般做法三套分录法，是指在调整前期会计事项时，对同一笔会计业务，分别编制调整账务、调整资产负债表、调整利润表（或利润和利润分配表，下同）三套调整分录，分别在会计账和审计工作底稿上进行调整的方法。
该方法的一般做法是：1 分工。
年报审计的账表调整，由审计人员提出，被审计单位（以下简称企业）同意后，由审计人员编制审计调整分录，由企业会计人员负责调账，审计人员负责调表。
2 先调表、后调账，保证账表衔接。
审计人员凭调表分录调整财务报表，并以调整后的财务报表（审定表）作为审计报告的附表，企业会计人员则根据调账分录编制记账凭证调整账务。
账务、资产负债表、利润表应分别编制调整分录，各自独立调整，但必须保证调整后的账表相衔接。
3 针对不同调整对象分别调整。
年报审计的账表调整，应调整损益、利润分配影响的累计数和报告年度年初或期末的资产、负债科目应有余额与实有余额的差额。
调整账务时，损益科目和资产负债科目可以相互对转；而调整财务报表，除调整不同报表的分录必须分别编制、损益项目与资产负债项目不可相互对转外，调整资产负债表的年初余额、期末余额，调整年报利润表的上期金额、本期金额，也必须分别编制调表分录，各编一套，分别调整。
因此，编制审计调整分录表时，都必须清楚注明调整对象，比如在“审计调整对象”栏注明“2×11年度账务”、“2×10年12月31日资产负债表年初数”、“2×10年度利润表本年数”等等。
审计调整分录表是作者参照记账凭证的原理，结合调整账表实际需要设计的一种审计工作底稿，其参考格式示意如表1.二、调账分录的编制和处理年报审计调账，一般是指调整报告年度下一年（简称新年度）的账务。
任务一编制试算平衡表和调整分录汇总表
04 调整分录汇总表编制流程
收集并整理相关调整分录信息
01
从各相关部门收集调整分录信息，包括调整原因、调
整金额、调整账户等。
02
对收集到的信息进行分类整理，确保信息的准确性和
完整性。
03
对涉及多个账户的调整分录进行拆分或合并处理，以
便于后续填写汇总表。
按照规定格式填写调整分录汇总表
根据企业会计制度或相关规定，确定调整分录汇总表的格式和内容。
01
收集企业一定会计期间内所有账户的发生额和余额资料。
02
对收集到的账户资料进行整理，确保数据的准确性和完整性 。
03
将账户资料按照会计科目进行分类，方便后续计算。
计算各账户本期发生额及余额
01 根据账户资料，计算各账户的本期发生额，包括 借方发生额和贷方发生额。
02 计算各账户的期末余额，根据账户性质确定是借 方余额还是贷方余额。
任务一编制试算平衡表和调整分录 汇总表
contents
目录
• 编制试算平衡表目的与意义 • 试算平衡表编制步骤与方法 • 调整分录概念及作用 • 调整分录汇总表编制流程 • 试算平衡表与调整分录汇总表关系 • 注意事项与常见问题解答
01 编制试算平衡表目的与意 义
反映账户间对应关系
通过试算平衡表，可以清晰地展示各 个账户之间的对应关系，包括资产、 负债、所有者权益、收入、费用等账 户之间的内在联系。
反映经济业务的实质
调整分录能够按照权责发生制和 配比原则，对经济业务进行必要 的调整和修正，以反映经济业务 的实质和当期的真实经营成果。
提高会计信息质量
通过调整分录的编制和审核，可 以进一步提高会计信息的可靠性 和相关性，为企业的决策和管理 提供更有用的信息。
智慧树知到《审计学(山东联盟)》章节测试【完整答案】
智慧树知到《审计学（山东联盟）》章节测试【完整答案】智慧树知到《审计学(山东联盟)》章节测试答案第一章1、审计对象就是被审计单位A:对B:错正确答案：错2、注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于政府审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
A:对B:错正确答案：对3、审计的最基本职能是A:监督B:鉴证C:评价D:建设性正确答案：鉴证4、审计关系由三个方面的关系人构成。
在这种审计关系中，( )是第一关系人。
A:审计的授权人(委托人)B:被审计者C:开户银行D:审计主体正确答案：审计主体5、审计的本质特征A:权威性B:.监督C:独立性D:建设性正确答案：独立性第二章1、管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确的表达。
A:对B:错正确答案：错2、完整性认定可能存在的问题是把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
A:对B:错正确答案：错3、所谓( )是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确或隐含的表达。
A:认定B:管理层责任C:治理层责任D:审计目标正确答案：认定4、最有可能出现( )错报的交易是那些临近资产负债表日前后的交易。
A:发生B:截止C:准确性D:分类正确答案：截止5、.某公司2012年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000万元，则明确的认定包括A:记录的存货是存在的B:记录的存货的正确余额是1 000 000万元C:所有应列报的存货都包括在财务报表中D:记录的存货全部由本公司所拥有正确答案：记录的存货是存在的,记录的存货的正确余额是1 000 000万元第三章1、审计证据只包括财务报表依据的会计记录所含有的信息。
A:对B:错正确答案：B2、下列属于注册会计师亲历证据的是( )A:销售发票B:采购发票C:主营业务收入分析表D:存货盘点表正确答案：C3、( )注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
(整理)编制期末账项调整分录
编制期末账项调整分录应计业务收入即企业已经完成了收入赚取过程并具备收取货款的权利，但账面上尚未体现的收入①应计收入记录其实就是应收款账户，和应收账款本质等同应计利息收入利息收入包括两种银行中的款项，按利息计算（其他应收款财务费用）企业持有的其他单位的带息债券或股票②应计费用记录已经发生、但尚未入账、也为未支付现金的应计费用。
所以对未入账费用的账项调整，同时还要增加企业的负债。
应付服务费（营业费用，其他应付款）应计利息费用（财务费用，其他应付款）③预收收入分配将已实现的部分分配作为本期的收入未实现的部分递延到下期（预收账款主营业务收入其他业务收入）收益性支出预付费用支出与发生时间差不超过一个会计年度（待摊费用）④预付费用的摊销资本性支出预付费用支出与受益时间长于一个会计年度（固定资产的折旧）⑤折旧的账项调整<服务成本（如设备成本）应该跟未来期间内使用它而获得的收入相配比，这个配比过程一般称为摊销>资本性资产实质上类似与预付保险费，一开始记为资产，在以后的服务期内要转化为费用收益性支出转化为费用的过程不超过一年，通常在发生时就记为费用设定累计折旧账户与国定资产账户对比⑴筹资业务核算：初始投资永久性资本后续投资↑“实收资本”账户——所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额短期借款偿还期限在一年或超过一年的一个营业期以内（流动负债）借入资本的核算贷方：取得的短期借款借方：到期偿还的短期贷款余额在贷方长期借款……以上类似，但还反映应付而未付的利息设置财务费用账户：借款利息、借款手续费、债券发行成本等，所有的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”账户⑵材料采购业务核算的账户设置：⑶产品生产业务核算：⑷销售业务核算：⑸财务成果核算：。
《审计调整方法》
《审计调整方法》注册会计师在对财务报表相关项目进行审计后，根据审计中发现的问题，应当对相关的核算误差和重分类误差进行调整，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，编制“账项调整分录汇总表”或“重分类调整分录汇总表”，建议被审计单位调整财务报表（通常称之为“调表”，所以调整的时候使用报表的项目名，如“存货”），被审计单位除了调整财务报表之外，还应调整下期的相关会计账簿记录。
这就会涉及到会计账项的调整，即会计调整（通常称之为“调账”）。
【例题1】20×8年2月12日cpa实施函证发现，被审计单位在202x年12月20日记录的向某单位收取的应收销货款500万元并不存在。
（假设调整不考虑相关税金和成本）这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。
被审计单位所列分录：借：应收账款500贷：主营业务收入500审计调整分录：借：营业收入500贷：应收账款500会计调整分录：借：以前年度损益调整500贷：应收账款500一、审计调整在审计测试过程中，注册会计师可能会发现被审计单位的一些错误的会计处理或有些业务未作处理，也有可能是在会计账目处理上恰当，但在编制报表时未进行恰当的分类。
对于这些问题，注册会计师一般应要求被审计单位编制调整分录或重分类分录，对相关报表项目进行调整，以使财务报表恰当地反映其实际财务状况和经营成果等。
（一）审计调整分录的编制审计调整的对象直接针对存在错报的财务报表项目，也就是对错报所造成的最后结果进行调整。
需要编制调整分录的误差一般包括错报和漏报二类，下面分别针对这两类误差介绍其调整分录编制的思路。
1.对错报的调整。
编制错报的调整分录一般有以下3种方法：（1）正误对照分析法先检查企业原账面记录（错误分录），然后自己做出正确的分录，再将错误和正确的分录均记录在草稿上，最后比较这两个分录，分析哪些项目多计或少计而编制相应的调整分录。
【例题2】注册会计师对abc公司20×7年的财务报表审计发现，abc公司将该年度的出租固定资产收入100000元，挂应付账款中未作处理。
审计学实验报告
实验报告课程审计学班级1202会计学号********* 姓名付早霞实验项目数四年月实验（实验项目序号）审计学课程实验报告实验地点：二教501审计案例资料：某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB 公司2009年的年度报表进行年度报表审计，相关的业务如下：实训模块2 审计计划阶段审计工作底稿的编制（一）分析性测试工作底稿要求：完成表2-1中的③栏和④栏表2-1 横向趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-1会计期间或截止日：2009年复核人：张磊日期：2010/2/3 页次：1/1注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
要求：完成表2-2中的⑤栏和⑥栏表2-2 资产负债表纵向趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-2 会计期间或截止日：2009年复核人：张磊日期：2010/2/3 页次：1/1注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
要求：完成表2-3中的③栏和④栏表2-3 比率趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-3 会计期间或截止日：2009年复核人：张磊日期：2010/2/3 页次：1/1注：1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款。
2、平均存货，平均应收账款，平均净资产按年初、年末余额平均计算。
3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。
要求：根据上述内容，完成表2-4表2-4 分析性测试情况汇总表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-4 会计期间或截止日：2009年复核人：张磊日期：2010/2/3 页次：1/1（二）审计风险初步评估表要求：根据回答状况，得出审计结论，填写在表2-5最后的空白栏。
表2-5审计风险初步评估表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G02-5实训模块3 内部控制测试3.1购货与付款循环内部控制及测试【实训资料】注册会计师Ａ、Ｂ在２０×９年度ＡＢＣ公司财务报表审计时，对采购与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：要求：（1）指出可能存在的缺陷与改进措施，填列在表3-1中表3-1 购货与付款循环备忘录被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号：【实训要求】（1）指出可能存在的缺陷及改进措施。