第四章 账项调整与财务报表
期末会计工作-财务报告
1
应计费用的调整
2
应计费用是指本期已经耗用或受益，应由本期负担，但本期尚未支付的费用。如应付租金、应付利息、应付职工薪酬、应交税费等。
3
【例5－4】A公司2010年1月末根据当月实现的营业收入及相应税率计算的当月应交纳的营业税为2 000元，消费税为1 500元。
4
借：营业税金及附加 3 500
第五章
A
期末会计工作
B
财务报告
C
掌握期末账项调整的主要内容、财产清查结果的账务处理；资产负债表、利润表的结构和编制方法。
01
熟悉财产清查的方法，以及报表附注披露的主要内容。
02
了解财产清查的分类，现金流量表和所有者权益变动表的填制方法以及财务报表的意义。
03
教学目的与要求
期末账项调整
第一节 编制报表前的准备工作
则该业务应在11月末收到款项时作如下会计分录： 借：银行存款 60 000 贷：预收账款 60 000 12月末将当月已实现的租金收入5 000（60 000/12）元调整入账： 借：预收账款 5 000 贷：其他业务收入 5 000 （二）应计收入的调整 应计收入是指本期已实现但尚未收到的收入。如应收的租金收入、应收的利息收入等。
未达账项有以下四种： 企业已收入账，银行尚未入账。 企业已付入账，银行尚未入账。 银行已收入账，企业尚未入账。 银行已付入账，企业尚未入账。
财务分析中的财务报表调整技巧
财务分析中的财务报表调整技巧在财务分析中，财务报表是评估企业财务状况和经营绩效的重要依据。
然而，由于会计准则和企业实际运作的差异，财务报表可能需要进行一些调整，以准确反映企业的真实情况。
这篇文章将介绍几种常见的财务报表调整技巧，使投资者和分析师能够做出更准确的财务分析。
1. 非现金项目调整财务报表上的一些项目可能不涉及实际现金流动，例如折旧、摊销和无形资产摊销等项目。
这些项目会影响利润表和资产负债表的数字，但不会对企业的现金流量产生直接影响。
为了更准确地评估企业的现金状况，投资者和分析师可以将这些非现金项目进行调整，将其从财务报表中剔除。
2. 重组费用调整重组费用是企业进行合并、收购、分拆或裁员等重大策略变动时产生的费用。
这些费用可能对当期利润造成较大的影响，但不一定反映了企业的正常经营状况。
因此，在进行财务分析时，对于重组费用的影响可以进行调整，以获得更准确的企业盈利能力指标。
3. 非经常性项目调整非经常性项目是指企业在经营过程中偶发出现的、与正常经营活动无关的一次性项目。
例如，天灾、法律诉讼、研发投入等。
由于这些项目的出现是不确定的和非常规的，它们可能会对财务报表的数字产生较大的干扰。
在财务分析中，投资者和分析师可以进行非经常性项目调整，以剔除这些项目的影响，获得更准确的企业经营绩效指标。
4. 金融工具调整企业可能会使用各种金融工具来进行风险管理和融资活动，例如利息互换、远期合约和外汇衍生品等。
这些金融工具可能会对财务报表产生复杂的影响，导致财务指标的扭曲。
在财务分析中，对于金融工具的影响可以进行调整，以反映企业真实的财务状况和经营绩效。
5. 比率分析调整比率分析是财务分析中常用的方法，可以帮助投资者和分析师了解企业在多个方面的表现。
然而，比率分析可能受到财务报表调整的影响。
因此，在进行比率分析时，投资者和分析师应该优先考虑对财务报表进行调整，以排除非经常性和非现金项目的影响，从而得到更准确的企业财务比率。
审计：第四章财务报表审计与审计过程
行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的
信息来源。在进行投资、贷款和其他决策时，财务报表使
用者期望财务报表中的信息十分翔实、丰富，并且期望注
册会计师确定被审计单位是否按照公认会计原则编制财务
2024/3报/31表。
审计
1
第一节 财务报表审计概述
❖ 第三，复杂性。由于会计业务的处理及财务报表的编制日 趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报 表的质量做出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表 的质量进行鉴证。
证券监督管理委员会以辽证监发[1998]42号文下达本公司股票
发行计划指标7000万股。98年6月23日，辽宁省人民政府以辽
政[1998]94号文批准本公司设立。股份公司于1998年12月向社
会公开发行7000万股社会公众股，形成总股本19000万股。
1999年1月28日，“黎明股份”在上交所上市。因公司2000年
2024/3服/31力不足的审计证据的理由审。计
8
❖ 四、审计工作前提：
❖ 管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计 师执行审计工作的前提。
❖ 企业的所有权与经营权分离后，经营者负责企业的日常经 营管理并承担受托责任。管理层通过编制财务报表反映受 托责任的履行情况。为了借助公司内部之间的权力平衡和 制约关系保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要 求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
18
项目 短期借款
资产负债表
期末数
合并
母公司
期初数
合并
母公司
80153390.00
70046160.00 135902950.00 124596160.00
未分配利润
财务报表管理制度
财务报表管理制度财务报表管理制度1编制会计报表的目的,是向会计报表的使用者及时提供该核算单位的财务状况、经营成果、现金流量等信息。
因不同使用者有不同需要,所以报表的式样及种类,亦应按实际的需要编制。
国家对会计报表的格式有统一的规定,但该格式所表达的信息对各物业的管理决策、委托方及其用户不一定足够及适合。
因此,财务管理部有必要定期编制更为详尽的内部报表。
这些报表的格式并没有固定要求,较据灵活性,视各物业的具体情况而定,但应以符合物业管理法规、用户公约、管理合约要求,清楚表达各物业的财务状况为原则。
以下是一些在内部财务报表中应予明确表述的.事项:一、收支表(损益表)1.按用户公约的规定要求独立核算的部分,已各自编制独立收支表。
2.本期成本费用已按当地《物业管理服务收费实施办法》中物业管理服务收费项目和构成列示。
3.各项费用可分为合约性及非合约性两大类,合约性开支有专表说明。
此举可以提供决策者更多有用数据,来处理资金调动及制定预算。
4.关于一些非经常性而金额大的费用,已给予重点注释,令使用者了解该等费用的实际用途。
5.本月实际收支与预算收支及上月收支比较,并对有重大差异的项目作出分析,便于有关部门有所了解以加强控制。
二、资产负债表1.已对该物业名下持有的固定资产,提供明细表。
2.附有管理处员工工资明细表。
3.附有往来单位往来账项明细表,特别是与开发商和物业公司之间的往来账款。
4.附有各用户单位应收款账款前期欠款、本期应收账款、本期实收账款和本期末欠款明细表。
5.附有待摊费用、应付款、预付款等明细表。
财务报表管理制度2第一条：报表管理是指对外的财务及有关经济指标报表的管理，包括资产负债表、利润表、现金流量表、主要经济指标汇总表、决算报告等。
第二条：编制报表必须以国家财务、统计等制度法规为依据，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚、报送及时。
已报出报表中发现有误，应及时予以更正。
第三条：会计报表的月结期为月末，年报为12月31日。
财务会计之期末账项调整
财务会计之期末账项调整一、引言财务会计是一项重要的财务管理工具，用于记录和报告公司的财务状况和业绩。
在每个会计周期结束时，公司都需要对账目进行调整以确保准确反映其真实财务状况。
期末账项调整是财务会计过程的最后一步，非常关键。
本文将探讨期末账项调整的概念、目的和重要性，以及一些常见的期末账项调整分类和具体的操作方法。
二、期末账项调整的概念和目的2.1 期末账项调整的概念期末账项调整是指在财务会计周期结束时对账目进行修正和调整，以确保财务报表准确反映公司的财务状况。
这些调整通常包括收入、费用、资产和负债方面的调整。
2.2 期末账项调整的目的期末账项调整的主要目的包括：•纠正账目错误：期末账项调整可以修正错误的账目，确保财务报表的准确性。
•合规要求：期末账项调整需要符合会计准则和法规要求，确保财务报表的合规性。
•洞察财务状况：期末账项调整可以提供更准确的财务信息，帮助管理层和投资者更好地了解公司的财务状况和业绩。
三、常见的期末账项调整分类3.1 收入调整收入调整是期末账项调整的一种重要类型，用于调整收入的确认和分配。
常见的收入调整包括：•未收款项调整：将已提供服务或销售商品但尚未收到付款的金额计入应收账款。
•递延收入调整：将已收到的款项但尚未提供服务或交付商品的收入计入递延收入。
3.2 费用调整费用调整是期末账项调整的另一种常见类型，用于调整费用的确认和分配。
常见的费用调整包括：•未付款项调整：将已发生但尚未支付的费用计入应付账款。
•递延费用调整：将已支付的费用但尚未发生的部分计入递延费用。
3.3 资产调整资产调整用于调整公司资产的价值和分配。
常见的资产调整包括：•折旧和摊销调整：根据资产的使用寿命和价值，调整折旧和摊销费用，反映资产的实际价值。
•减值准备调整：对资产进行减值测试，根据资产实际价值和未来现金流量的预测，调整减值准备。
3.4 负债调整负债调整用于调整公司负债的金额和分配。
常见的负债调整包括：•收入预收款项调整：将已收到的预付款项计入应付账款。
会计学复习题
《会计学》复习题（2016。
04)第一章导论单选1．财务会计目标是通过编制财务报告,借以反映企业的(BCD)。
A．成本费用B．经营成果C．财务状况D．现金流量第二章会计循环Ⅰ：会计恒等式与复式记账单选1．下列属于成本会计科目的是(C )。
A．管理费用B．销售费用C．制造费用D．财务费用2．“预收账款”账户属于(A )账户。
A．负债类B．债权类C．资产类D．收入类3．下列经济业务引起资产与负债同时减少的是(D )。
A．购人设备款未付B．购入设备款已支付C．向银行借人款项D．归还银行借款4．某公司期初资产总额为300 000元，当期期末负债总额比期初减少20 000元，期末所有者权益比期初增加80 000元.则该企业期末权益总额为（ C)元。
A．280 000B．300 000C．360 000D．380 0005．在借贷记账法下，下列各项中应登记在账户贷方的是（ D).A．费用的增加B．所有者权益的减少C．负债的减少D．收入的增加6．M企业2012年6月份计提固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（D）。
A．2012年5月份固定资产计提的折旧额B．2012年5月份增加固定资产应计提的折旧额C．2012年5月份减少固定资产应计提的折旧额D．2012年6月份增加固定资产应计提的折旧额7，下列叙述中正确的是（B）。
A．借贷记账法以收、付为记账符号B．借贷记账法下，“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质和结构及所记录的经济业务C．负债类账户的借方表示增加D．权益类账户的借方表示增加8．(B)是指企业拥有或控制的,没有实物形态的可辨认非货币性资产。
A．有价证券B．无形资产C．固定资产D．存货多选1．下列各项中,属于非流动负债的有( BC)。
A．预收账款B．长期借款C．应付债券D．应交税费2.下列各项经济业务中，会使企业资产总额和权益总额同时发生增加变化的有（ ABC）. A．向银行借入半年期的借款，已转入本企业银行存款账户B．赊购设备一台，设备已经交付使用C．收到某投资者投资，款项已收存银行D．用资本公积转增资本3．下列表述中，不正确的有( BCD)。
权责发生制、账项调整与基本财务报表的编制Word版
权责发生制、账项调整与基本财务报表的编制一．学习目的与要求学习完本章知识，学生应该掌握权责发生制和现金收付制的在定义上、作用上等方面的区别，并熟练掌握权责发生制和现金收付制之间的相互转换。
本章还要求掌握权责发生制下的账项调整，包括账项调整的必要性、账项调整的几个项目及其会计处理，在此基础上，掌握利润的计算方法和计算过程。
二．本章知识要点1. 权责发生制和现金收付制2. 账项调整3.应收款项4.应付款项5.预收款项6.预付款项7.资产减值准备8.固定资产折旧计提9.无形资产摊销10.利润的计算三．疑难问题解答1. 权责发生制和现金收付制的定义和作用区别权责发生制是指收入和费用的确认应该以收入和费用的实际发生与否作为确认的标准，而不考虑款项是否已经收付。
凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应该确认为企业的收入或费用；而凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经收付，也不能够确认为当期的收入或费用。
收付实现制，是指直接以款项的收付为标准确认收入和费用。
凡是收到款项，立即确认收入；凡是发生支出，立即确认费用。
权责发生制会计模式可以计量会计主体在一个会计期间内的成就和资源代价。
现金收付制会计模式计量的是会计主体在某个会计期间内的经营现金净流量。
2. 权责发生制和现金收付制相互转换步骤虽然权责发生制和现金收付制的会计处理立足点不一样，一个是以企业交易和事项引起的权利和义务变化为会计处理立足点，一个是以企业的交易和事项引起的现金流动为会计处理立足点。
但是，只要交易和事项的信息充分，权责发生制和现金收付制可以相互转换。
从现金收付制到权责发生制的转换时，（1）将为未来预收的金额从收入中剔除；（2）将收取上一个或上几个会计期间的金额从收入中剔除；（3）将为以后预付的金额从费用中剔除；（4）将为上一个或上几个会计期间支付的金额从费用中剔除；（5）将本期产生的、尚未收到现金流入的收入记入本期收入；（6）将本期承担的、尚未支付现金的费用记入本期费用；（7）将以前期间预收的、本期实现的收入记入本期；（8）将以前期间预付的、本期承担的费用，记入本期费用从权责发生制会计转换为现金收付制会计时，（1）将本期已经实现的但尚未产生现金收入的收入剔除；（2）将本期实现的、但前提预收了现金的收入剔除；（3）将本期已经承担的但尚未支付现金的费用剔除；（4）将本期承担的、但前提已经支付了现金的费用剔除；（5）将本期尚未实现的，已经预收的现金流入记入收入；（6）将本期尚未承担的，已经预付的现金的流出记入费用；（7）将前期实现的，本期才收到的现金的流入计入收入；（8）将前期已经承担的，本期才支付的现金流出计入费用。
第四章账项调整
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
调整预付费用 1. 预付费用（Adjusting prepaid Expenses）： 预付费用（ ）： 预付费用是一项资产，对获得利益的预先支付。 预付费用是一项资产，对获得利益的预先支付。 也就是说它的支出是用来使许多会计期间受益的。 也就是说它的支出是用来使许多会计期间受益的。 随时间的流逝，资产逐渐被使用， 随时间的流逝，资产逐渐被使用，应使用调整账 户把相关的成本从资产账户转入费用账户。 户把相关的成本从资产账户转入费用账户。 2. 调整分录为：一方面增加（借记）费用，另 调整分录为：一方面增加（借记）费用， 一方面减少（贷记）资产。 一方面减少（贷记）资产。 3. 主要的预付费用为：预付保险费、物料用品 主要的预付费用为：预付保险费、 费和折旧
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
权责发生制和收付实现制 1. 权责发生制（Accrual basis accounting） 权责发生制（ ） 权责发生制原则是以收入确认原则、 权责发生制原则是以收入确认原则、配比原则 和会计期间原则为基础的。 和会计期间原则为基础的。 按照该原则，当收入形成时，无论现金是否收 按照该原则，当收入形成时， 到，确认收入；当发生费用时，无论现金是否 确认收入；当发生费用时， 支付，确认费用。 支付，确认费用。它是以权利的形成和义务的 发生为标准的。 发生为标准的。
1. 会计期间原则（ time period principle ） 会计期间原则（ 该原则假定组织的活动可以被分为几个相等的 期间，如一个月、一季度或一年。 期间，如一个月、一季度或一年。其目的在于 提供给报表使用者及时的信息。 提供给报表使用者及时的信息。 2. 会计期间（accounting period）：报表覆盖 会计期间（ ）：报表覆盖 ）： 的期间称为会计期间。 的期间称为会计期间。
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买轿车款2 000 000元，年末共交付50％的轿车， 06年3月1日，将其余的轿车也全部交付。分录如 下：
预收收入的分配
2005年12月1日
借：银行存款
贷：预收账款
2005年年末，调整分录
2 000 000
2 000 000
借：预收账款
贷：主营业务收入
第四章 账项调整与财务报表
第一节 编制期末账项调整分录
权责发生制和收付实现制
收付实现制：也称为现金制（cash basis）,它是
以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费 用的发生。
在实际的会计工作种，除一些规模极小的零售业
外，一般已不用它作为记账的基础。
第一节 编制期末账项调整分录
权责发生制和收付实现制
权责发生制：它是以权利或责任的发生与否为标
准来确认收入和费用，即：凡是收取一项收入的 权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的 现金，都应该确认收入；同样，只要主体已承担 某项费用的业务，即使与该项业务相关联的现金 支出行为尚未发生，也应入账并确认费用。
由于市场信用的建立和 逐步成熟，在企业的日 常经济活动中，有关收 入与费用等经济业务的 发生与现金收支行为的 发生总是不一致的，因 此，在权责发生制下形 成相当的预收、预付、 应收、应付等会计项目。
应计费用的记录
应付服务费
美丽影楼与海天广告公司签订服务合同，广告宣
传两年，到期美丽影楼一次性支付10 000元。年 末，调整分录如下：
借：营业费用
5 000 5 000
贷：其他应付款
应计利息费用（与应计利息收入对应）
预收收入的分配
预收收入：是指已经收到现金、但Βιβλιοθήκη 未交付产品或提供服务的收入。
已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增 值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇 票一张，期限为6个月，票面利率为10％。
应计收入的记录
应计利息收入（续）
调整如下，（1）收到票据时：
借：应收票据 贷：主营业务收入 （2） 年度终了（2005年12月31日），计提票据利息 票据利息＝117 000×10％×4/12=3 900元 借：应收票据 贷：财务费用
借：制造费用——A车间
贷：累计折旧
51 000
“累计折旧”是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定 资产而相应增加已提折旧时，记入该科目的贷方；因出售、报废清理、 盘亏等原因减少固定资产而相应转销其所提折旧额时，记入该科目的借 方；该科目的余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧额。
折旧的账项调整
固定资产折旧：是指在固定资产使用寿命内，
按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分 摊。
固定资产折旧方法：1、年限平均法；2、工
作量法；3、加速折旧法（双倍余额法和年数 总和法）。
折旧的账项调整
某企业2001年3月份的固定资产折旧计算： 18 900 14 200 15 200 2 700 ——B车间 ——C车间 管理费用——厂部管理部门
2006年3月1日
1 000 000
1 000 000 1 000 000 1 000 000
借：预收账款 贷：主营业务收入
预付费用的摊销
预收费用（prepaid
expenses）：是指支付在 先、发生在后的费用。
美丽影楼7月初预付全年房租费3 000元，年末调
整分录如下：
借：营业费用（房租费用） 贷：待摊费用（预付房租费） 1 500 1 500
为了管理的方便，每个期末都应该按权责发
生制予以调整。这种期末按权责发生制要求 对部分会计事项予以调整的行为，就是账项 调整；账项调整时所编制的会计分录，就是 调整分录。
账项调整包括（1）应计收入的记录；（2）
应计费用的记录；（3）预收收入的分配； （4）预付费用的摊销。
应计收入的记录
应计业务收入
117 000 100 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000
3 900 3 900
应计收入的记录
应计利息收入（续）
（3）票据到期收回货款
收款金额＝117 000×（1＋10％×6/12）=122 850元 2006年计提的票据利息＝117 000×10％×2/12＝1 950元 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 122 850 120 900 1 950
美丽影楼与名人影音公司签订合约，为该公司提
供经常性的摄影服务。该会计年度结束时，根据 服务情况应该向名人公司收取8 000元，虽然还未 收到，但需要对这种应计收入予以调整入账：
调（1） 借：应收账款
8 000
贷：主营业务收入
8 000
应计收入的记录
应计利息收入
某企业2005年9月1日销售一批产品给A公司，货