工作底稿—固定资产及累计折旧
会计证考试复习重点：内部固定资产交易的抵销处理
内部固定资产交易是指企业集团内部发⽣交易的⼀⽅与固定资产有关的购销业务。
对于企业集团内部固定资产交易，根据销售企业销售的是产品还是固定资产，可以将其划分为两种类型：第⼀种类型是企业集团内部企业将⾃⾝⽣产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使⽤；第⼆种类型是企业集团内部企业将⾃⾝的固定资产出售给企业集团内的其他企业作为固定资产使⽤；此外，还有另⼀类型的内部固定资产交易，即企业集团内部企业将⾃⾝使⽤的固定资产出售给企业集团内的其他企业作为普通商品销售。
这种类型的固定资产交易，在企业集团内部发⽣得极少，⼀般情况下发⽣的⾦额也不⼤。
在第⼀种类型的内部固定资产交易的情况下，即企业集团内部的母公司或⼦公司将⾃⾝⽣产的产品销售给企业集团内部的其他企业作为固定资产使⽤，这种类型的内部固定资产交易发⽣得⽐较多，也⽐较普遍。
以下重点介绍这种类型的内部固定资产交易的抵销处理。
与存货的情况不同，固定资产的使⽤寿命较长，往往要跨越⼏个会计年度。
对于内部交易形成的固定资产，不仅在该内部固定资产交易发⽣的当期需要进⾏抵销处理，⽽且在以后使⽤该固定资产的期间也需要进⾏抵销处理。
固定资产在使⽤过程中是通过折旧的⽅式将其价值转移到产品价值之中，由于固定资产按原价计提折旧，在固定资产原价中包含未实现内部销售损益的情况下，每期计提的折旧费中也必然包含着未实现内部销售损益的⾦额，由此也需要对该内部交易形成的固定资产每期计提的折旧费进⾏相应的抵销处理。
同样，如果购买企业对该项固定资产计提了固定资产减值准备，由于固定资产减值准备是按原价为基础进⾏计算确定的，在固定资产原价中包含未实现内部销售损益的情况下，对该项固定资产计提的减值准备中也必然包含着未实现内部销售损益的⾦额，由此也需要对该内部交易形成的固定资产计提的减值准备进⾏相应的抵销处理。
1.内部交易形成的固定资产在购⼊当期的抵销处理在这种情况下，购买企业购进的固定资产，在其个别资产负债表中以⽀付的价款作为该固定资产的原价列⽰，因此⾸先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
单项选择题——精选推荐
一、单项选择题1 ．审计在建工程时，对于工程管理费用的资本化，注册会计师应当结合（）审计检查资本化的金额是否合理，会计处理是否正确。
A ．管理费用B ．借款费用C ．建设批准文件D ．固定资产投资方向调节税2 ．在对Y 公司购货与付款循环业务进行实质性测试时，为实现下列（）目标，一般无须检查购货业务的卖方发票。
A ．存在或发生B ．完整性C ．及时性D ．过账和汇总3 一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。
但对于部门很多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号。
A ．请购单B ．订购单C ．验收单D ．付款单4 ．为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，企业应建立、健全固定资产的内部控制制度。
在固定资产的各项内部控制制度中，最重要的部分是（）。
A ．预算制度B ．账簿记录制度C ．资本性支出与收益性支出的区分制度D ．维护和保养制度5 ．确认与记录负债是购货与付款循环的重要环节。
在本环节所实施的以下各种控制要求中，与负债业务“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。
A ．会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性B ．定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期C ．由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性D ．独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性6 ．下列审计程序中，( ）与查找未入账应付账款无关。
A ．审核期后现金支出的主要凭证B ．审核期后未付账单的主要凭证C ．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D ．审核应付账款账簿记录7 ．注册会计师王惠正在与业务助理李民讨论应付账款的函证程序。
在以下各种说法中，你认为不正确的是（）。
A ．一般情况下，应付账款不需要函证B ．函证可以用来证实应付账款的真实性，并发现高估应付账款的情况C ．查找未入账的业务是审计应付账款的重要目标，函证无法达到这一目标D ．函证只能证实应付账款的高估，而不能发现应付账款的低估8 ．注册会计师王惠决定对Z 公司的应付账款实施函证程序，以证实应付账款的完整性。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14 ）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17 ）、审定表（略）1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称： _______________________ 编制人：_____________ ______________ 索引号：B2/0如有遗漏则应做适当调整。
检查租金支付情况对经营性租赁租入的固定资产，按合同测算本期应支付的租赁费，并与客户计提的金额进行比较，如有重大差异，应做适当调整；B2/3对融资租赁租入的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一致，是否按期支付租赁费等。
检查折旧计提情况对经营性租赁租入的固定资产如果计提了折旧，则应作适当调整；对融资租赁租入的固定资产没有计提折旧，则应做适当调整。
检查租入业务账务处理情况对经营性租赁租入的固定资产，账务处理涉及支付租赁费，应与“制造费用”等有关的费用类科目相核对、勾稽；对融资租赁租入的固定资产，账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“长期应付款”“制造费用”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。
⑵检查固定资产岀租的核算索取固定资产租赁合同，认真阅读合同并判断各项租赁业务的类别，是属于融资租赁或经营租赁；追查至固定资产盘点表、固定资产明细账，检查并确定：经营性租赁租岀的固定资产是否未被视为本公司资产并未记入固定资产盘点表或明细账，如有，则应做适当调整；融资租赁租岀的固定资产是否仍被视为本公司资产并仍记入固定资产盘点表或明细账，如有，则应做适当调整；检查租金收入情况对经营性租赁岀租的固定资产，按合同测算本期应收取的租赁费，并与客户计提的金额进行比较，如有重大差异，应做适当调整；对融资租赁岀租的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一致，是否按期收取租赁费等。
审计工作底稿(模板)
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧
审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
zucc审计BB第10章 多选题
进行测验：第十章多选题名称第十章多选题说明多次尝试该测试允许进行多次尝试。
强制完成该测试可以保存并在以后继续进行。
问题110分保存以下属于企业在编制付款凭单环节应采取的内部控制措施有（）A. 确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性B. 确定供应商发票计算的正确性C. 编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D. 独立检查付款凭单计算的正确性【解析】记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
这项功能的控制包括：（1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。
（2）确定供应商发票计算的正确性。
（3）编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。
这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
（4）独立检查付款凭单计算的正确性。
（5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。
（6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。
所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中，以待日后付款。
经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关问题210 分保存在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性。
其中最为重要的控制应着眼于（）。
A.计算机程序的更改B.供应商主文档中重要数据的变动C.计算机程序的设计D.供应商辅文档中重要数据的变动问题310 分保存以下审计程序中可以查找未记录的应付账款的有（）A. 复核资本预算和董事会会议纪要，获取或有负债均已记录的证据B. 检查资产负债表日前应付账款借方记录的原始凭证C. 检查次年初发生的应付账款D. 函证应付账款【答案】ABC【解析】选项D可以用于证实高估的应付账款。
问题410 分保存下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（）。
XX集团——内部审计实务指南第3号 固定资产及在建工程审计
内部审计实务指南第3号固定资产及折旧审计固定资产审计审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿记录中。
（一）固定资产内部控制制度（1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。
（2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。
（3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性支出标准。
（4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。
（5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。
（6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。
（二）固定资产审计执行程序（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）检查固定资产的增加。
固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入等多种情况。
①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否正确。
②对于自建固定资产，应审查自建固定资产的授权批准文件，查明是否列入预算和经过适当授权批准，检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当。
③对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，固定资产的交接手续是否齐全。
④对于其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
（3）检查固定资产的减少。
固定资产的减少主要包括出售、向其他单位调拨、转出、报废、毁损盘亏等。
固定资产减少审计的要点如下：①检查减少固定资产的授权批准文件。
15审计工作底稿编制指引固定资产
审计工作底稿编制指引—固定资产一、会计记录概况ABC股份有限公司固定资产原值期初余额977,781,373.40元、本期固定资产借方发生额10,980,940.02元、本期贷方发生额196,300.00元、固定资产原值期末余额988,566,013.42元；累计折旧期初余额700,975,517.91元，本期增加29,154,424.52元，本期减少187,559.00元，累计折旧期末余额729,942,383.43元；固定资产减值准备期初余额17,496,670.90元，本期无发生额，期末余额17,496,670.90元，具体数据见“固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表”（底稿见索引ZO002）。
二、审计步骤，第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制固定资产明细表并复核；第三步：实地检查固定资产第四步：查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有；第五步：对固定资产的增加与减少进行查验；第六步：收集固定资产闲置、提足折旧、抵押担保、保险情况等信息；第七步：折旧费用测算及分配，复核期末固定资产的折旧政策是否合理；第八步：检查固定资产减值准备第九步：与其他相关科目核对，编制交叉索引；第十步：与报表附注进行核对；第十一步：其他需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表。
审计目标：计价与分摊审计过程：1、审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表（底稿见ZO002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：固定资产、累计折旧卡片账及固定资产减值准备明细账、总账或科目余额表；2、复核加计是否正确；3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识（底稿见ZO002）。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZO002）。
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上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单B公司审核员: 李辰日期:索引号:C1-0-1位:审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1、（底稿见索引C1-3-3），经查验，新建车间2005年6月已完工交付使用，应结转为固定资产，并计提相应的折旧：ADJ1#：借固定资产-房屋建筑物1,600,贷在建工程1,200,应付账款-××建筑公司400,ADJ2#：借主营业务成本-生产成本-折旧费38,贷累计折旧-房屋建筑物-提取数38,2、（底稿见索引C1-3-4），实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整：ADJ1#：借固定资产清理100,累计折旧95,贷固定资产-机器设备196,ADJ2#：借其他应付款-暂收款80,贷固定资产清理80,ADJ3#：借营业外支出-处置固定资产净损失20,贷固定资产清理20,3、（底稿见索引C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整：ADJ1#：借固定资产清理1,437,累计折旧562,贷固定资产-房屋建筑物2,000,ADJ2#：借营业外支出-处置固定资产净损失1,437,贷固定资产清理1,437,4、（底稿见索引C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资产:ADJ1#：借长期待摊费用1,350,贷固定资产-房屋建筑物1,350,ADJ2#：借其他业务支出-房屋出租支出11,贷累计折旧-房屋建筑物-213,长期待摊费用-摊销225,上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单B公司审核员:李辰日期:索引号:C1-0-2位:审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:5、（底稿见索引C1-6-1），经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。
予以调整恢复:ADJ1#：借营业外收入-处置固定资产净收益1,868,贷固定资产清理1,868,ADJ2#：借固定资产清理5,456,贷其他应付款5,456,ADJ3#：借固定资产清理-3,588,累计折旧-1,868,贷固定资产-5,456,补提10个月的折旧：ADJ4#：借主营业务成本-生产成本-折旧费431,贷累计折旧431,审计结论：固定资产审定数17,073,元、累计折旧审定数5,867,元,予以确认。
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单B公司审核员:李辰日期:索引号:C1-2-1位:审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:“固定资产及累计折旧”了解内控制度及会计政策规定的记录一、B公司有关固定资产如财务核算、请购、建造、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内部控制书面制度以及会计政策规定，以前年度已经收集并归入长期档案，本年无重大变化。
二、B公司财务管理制度有关固定资产的计价和核算的规定：1、标准：使用期限超过一年、单位价值2000元人民币的有形资产。
2、分类：房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、其他设备、固定资产装修、经营租入固定资产改良等。
3、折旧计提方法：采用年限平均法分类计提，具体：固定资产类别预计使用年限预计净残值率% 年折旧率%房屋及建筑3-205专用设备105通用设备95运输设备5-85三、B公司内部管理制度明确规定：1、固定资产的购置或处置，先由设备供应部填制申请单；购置（或处置）房屋、车辆和金额20万元以上的大型生产设备由董事会批准，其他授权公司总经理审批。
2、固定资产按按标准编号，设备由行政部或设备供应部在年末进行号码核对。
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:B公司审核员:李辰日期:索引号:C1-2-2审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:“固定资产”内控符合性测试记录说明：1、经查阅：（1）B公司董事会2005年2月20日通过的关于“同意以原价出售一条生产线”的决议；（2）B公司董事会2005年3月18日通过的关于“同意处置不需用设备 (6B51-A-019)”的决议；（3）B公司董事会2005年6月18日通过的关于“同意接受世纪商厦按账面债权价值抵偿的世纪商厦3楼A座的3年租赁权”的决议；（4）B公司董事会2005年9月28日通过的关于“同意报废依维柯汽车”的决议。
与公司规定的审批手续相符。
2、经抽查固定资产增加和减少的记账凭证，确认标准及分类、授权审批手续等均与公司规定相符（新增与减少的抽查记录分别见索引C1-5-1和C1-6-2）。
3、经抽查、盘点，所有设备均编有号码。
结论：初步判断B公司关于固定资产的内控制度基本得到实施，执行情况良好，可以信赖。
索引号：C1-3-1页次：B公司固定资产盘点实地监盘备忘录单位名称：B公司一、结算日期：2005年12月31日盘点日期：2006年01月22日二、固定资产盘点情况说明：固定资产负责人：王俊敏；固定资产记帐员：王俊敏；固定资产保管员：各部门负责人；固定资产概况及盘点情况说明：对2005年12月31日的账面固定资产进行全面盘点。
盘点情况说明如下：（一）总体分布：固定资产除明星路老厂房和新增世纪商厦房屋外，均在浏河口路新厂区。
（二）具体盘点结果：经现场勘察，1、厂区内共有4幢标准厂房，3幢是车间，1幢是办公、仓库、食堂，均是框架结构，每幢长约60米、宽约10米；而账面只有3幢，盘盈1幢。
2、设备都在新厂区内；（1）车间里盘盈1条生产线。
（2）盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1台。
3、老厂区已经被拆除。
4、世纪商厦400M2，经实地查看，系出租给其他单位使用。
进一步向“其他业务收入”项目的审计人员核实，确有租金收入入账。
其他未见异常。
具体详见“固定资产盘点清单”（见索引C1-3-2）以及“固定资产盘盈盘亏处理记录” （见索引C1-3-3）。
固定资产负责人对公司的固定资产存放地点非常熟悉，每件固定资产上面都有固定资产编号。
三、盘点参加人员：监盘人员（立信长江事务所）会计师：李辰盘点负责人：王俊敏盘点人员：王俊敏上述人员在盘点过程中，自始自终未离开现场。
四、盘点进行中的工作：1．盘点从 10 点开始，共分 1 个盘点小组，每个小组 2 人，a．一人点数并报出型号、规格；b．一人记录《盘点清单》；2．核对固定资产表账卡结存数量是否相符相符√；不相符。
（在相关内容后打√）3．核对固定资产账卡与实物数结存数量是否相符相符；不相符√。
（在相关内容后打√）其中：固定资产盘盈金额 7,056, 元；固定资产盘亏金额 2,196, 元；4．a.确定抽查比例：抽查样本金额： 13,447, ；新增固定资产账面金额： 1,383, ；抽查比例： 100％；b.确定实盘比例：实盘金额： 13,447, ；新增固定资产账面金额： 1,383, ；实盘比例： 100％；c.盘点正确率：％。
5．盘点结束，索取《盘点清单》及《固定资产盘盈、盘亏汇总表》五、盘点结束后的工作：1．请参加盘点人员在《固定资产抽查情况表》上签字；六、对盘点的评价：1．固定资产管理人员对固定资产很熟悉；2．盘点工作及复盘工作很认真；3．对会计师需要的资料很配合。
监盘人员签名：李辰复核人员签名：刘佳上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:B公司审核员:李辰日期:索引号:C1-3-3审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:固定资产盘盈的追查记录1、厂区内标准厂房盘盈1幢√经查：2005年6月竣工交付使用，工程决算审价报告书总价为160万元,（审价报告书复印件见索引C1-3-3-1～C1-3-3-X）2005年末列在“在建工程”120万元（底稿见“在建工程”索引C6）。
审计意见：应予以暂估入账：ADJ：借固定资产-房屋建筑物 1,600,主营业务成本-生产成本-折旧费 38,贷在建工程 1,200,累计折旧-房屋建筑物-提取数 38,应付账款-××建筑公司 400,2、车间里盘盈1条生产线√经查，账面反映在2005年2月已经出售，实际盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方。
进一步追查：结合减少固定资产的查验（查验记录见索引C1-6-1），已查明出售行为实质未实现。
审计意见：作审计调整恢复处理（底稿见索引C1-6-1）结论：经调整后，本期固定资产不存在盘盈情况。
标识符说明：——表示审计发现的问题，需进一步追查；√——表示经追查已能形成审计结论。
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单B公司审核员:李辰日期:索引号:C1-3-4-1位:审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:固定资产盘亏的追查记录一、经现场勘察，存在盘亏：（盘点记录见索引C1－3－2）固定资产名称账面原值累计折旧净值明星路厂房 2,000, 562, 1,437, 缝纫机6B30-A-611 14, 9, 5, 进口缝纫机6B30-D-054 125, 57, 67, 下料机6B38-B-092 8, 4, 3, 内线机6B41-007 42, 21, 20, 变速抛车6B42-A-083 6, 3, 3, 合计 2,196, 657, 1,538,二、盘亏情况追查1、盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1台√（1）经核实，已经报废。
查见“设备报废申请”（总经理2005年12月25日批注“同意报废”）；（2）“其他应付款-暂收款”项目中有上述设备的处置收入8万元（底稿见“其他应付款”索引F14）。
（3）审计意见：经主审人员决定，应予调整：ADJ1# : 借固定资产清理100,累计折旧95,贷固定资产-机器设备196,ADJ2# : 借其他应付款-暂收款80,贷固定资产清理80,ADJ3# : 借营业外支出-处置固定资产净损失20,贷固定资产清理20,2、盘亏老厂房√经查明，2005年12月已经被拆除。
审计意见：应予调整：ADJ1# : 借固定资产清理1,437,累计折旧562,贷固定资产-房屋建筑物2,000,ADJ2#：借营业外支出-处置固定资产净损失1,437,贷固定资产清理1,437,上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单B公司审核员:李辰日期:索引号:C1-3-4-2位:审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:结论：经调整后，本期固定资产不存在盘亏情况。