商业银行财务报表审计工作底稿之初步业务活动工作底稿-业务保持(一般项目适用)
5初步业务活动工作底稿-业务保持(一般项目适用)
2012版
索引号：AD
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层诚信度调查问卷
客户名称：XXX有限公司 项目负责人：__________________ 接受调查者姓名：__________________ 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 管理层是否受控于某一人或小团体？ 管理层是否受到来自主管部门或治理层对业绩的压力？ 管理层是否倾向于异常或不必要的风险? 管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力？ 管理层报酬中是否很大一部分取决于经营主体的财务状况和经营成果？ 单位是否实施股权激励计划？ 单位的持续经营能力是否已经出现重大问题？ 单位是否有重大的融资计划或安排？ 是否有媒体对单位或主要股东、关键管理人员、关联方和治理层的负面报道？ 单位是否受到监管机构或主管部门的监管意见函，或予以处罚、公开谴责等情况？ 单位或主要股东、关键管理人员、关联方和治理层有无发生违反税收、不正当竞争、安全 生产、环境保护、员工社会保险、等法律法规方面的情况？ 单位是否存在向不同的报表使用者（如税务、银行）报送不同报表的情形？ 单位的内部控制是否存在重大缺陷? 单位是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易? 单位的主要经营业绩、资源（包括资金、技术、销售渠道、采购等）是否主要依赖关联方 交易？ 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层人员是否有重大变动？ 单位是否频繁地更换银行、律师和注册会计师？ 单位是否以付费低廉原则确定中介机构？ 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层在过去是否与注册会计师缺乏充分合作？ 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层是否有过干扰主管部门监督的行为？ 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层个人是否有被判刑或涉及犯罪？ 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层从事的一些活动尽管没被指控为非法，但却很 可疑或因其而使企业陷入困境？ 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层是否有过组织犯罪的行为？ 在过去的审计中，主要股东、关键管理人员、关联方和治理层是否有过财务报表舞弊的记 录？ 在过去的审计中，主要股东、关键管理人员、关联方和治理层是否有过蓄意隐瞒重要事项 的行为？ 是否存在限制项目组与其他人员（如一般职员、技术人员等）交流的情况？ 在与主要股东、关键管理人员、关联方和治理层的接触中，是否发现存在其他不诚信的行 为？ 在主要股东、关键管理人员、关联方和治理层个人的生活中，是否出现重大财务困难？ 对主要股东、关键管理人员、关联方和治理层个人是否涉及法律纠纷或存在负面的公众影 响？ 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层是否存在掩饰重大交易实质的情况？ 主要股东、关键管理人员、关联方和治理层是否拒绝提供重要的内部资料（如：内部审计 部门的报告等）？ 资产负债表日：__________________ 日期：__________________ 与客户的关系：__________________ 调查项目
财务报表审计工作底稿编制要点
(1)综合考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 (2)考虑小型企业职责分离的局限性,重点了解关键领域是否存在有效的控制及控制活动 能否实现控制目 标。 (3)考虑小型企业的控制环境的限制,重点了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措 施 (4)考虑小型企业的风险评估系统的限制,着重与管理层讨论如何识别和应对经营风险 (5)考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响 (6)考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标
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整体层面和流程层面的划分
内部控制要素 控制环境
被审计单位的风险评估过程
对控制的监督 与财务报告相关的信息系统 和沟通 控制活动
整体层面
业务流程层面
控制环境
被审计单位的风险评估过程
对控制的监督
与财务报告相关的信息 系统和沟通
控制活动
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了解整体层面内部控制
➢整体层面内部控制的内容 控制环境； 风险评估过程； 与财务报告相关的信息系统； 控制活动； 对控制的监督。
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了解内部控制
➢了解的目的
有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及设 计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
➢了解内部控制的内容
评价内部控制的设计 评价内部控制的执行
➢了解内部控制的程序
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了解内部控制
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了解小型被审计单位内部控制的特殊考虑
➢考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 ➢考虑小型企业职责分离的局限性，重点了解关键领域是否存在有效的控制及 控制活动能否实现控制目标。 ➢考虑小型企业的控制环境的限制，重点了解管理层对内部控制设计的态度、 认识和措施。 ➢考虑小型企业的风险评估系统的限制，着重与管理层讨论如何识别和应对经 营风险。 ➢考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响。 ➢考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标。
财务报表审计工作底稿编制指南
审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况： （1）所在行业的市场供求与竞争 被审计单位的主要产品是什么？ 所处什么行业？行业的总体发展趋势是什么？ 行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成 熟或衰退阶段）？ 市场需求、市场容量和价格竞争如何？行业上下游关系如 何？ 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是 多少？被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？ （2）生产经营的季节性和周期性 行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波 动的影响最小化？ 行业生产经营和销售是否受季节影响？ 2019/1/26 14
审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
（9）关键客户 包括：销售对象是少量的大客户还是众多的小客户是否有被审计单 位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）是否有造成 高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的 客户）是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 （10）重要供应商 包括：主要供应商名单是否签订长期供应合同原材料供应的可靠性 和稳定性付款条件原材料是否受重大价格变动的影响 （11）劳动用工情况 包括：分地区用工情况劳动力供应情况工资水平、退休金和其他福 利、股权激励或其他奖金安排适用的劳动用工事项相关法规 （12）研究与开发活动及其支出 包括：从事的研究与开发活动研发支出占收入比重与同行业相比情 况（13）关联方交易 包括：哪些客户或供应商是关联方对关联方和非关联方是否采用不 同的销售和采购条款关联方交易以及定价政策
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审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
（四）经营活动 （1）主营业务的性质： （2）主要产品及描述 （3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 包括：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、 出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等 （4）业务的开展情况 包括：业务分部的设立情况产品和服务的交付情况衰退或扩展的经 营活动情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 包括：是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动 （7）地区与行业分布 包括：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的 相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 2019/1/26 20 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点
初步业务活动工作底稿-业务保持(一般项目适用)
业务保持评价表所属会计师事务所：立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：审核员：日期：索引号：审查项目：业务保持会计期间：复核员：日期：页次：一、客户的基本资料：是否发生重大变化：□是 □否客户（法定）中文名称：______________________________________________客户（法定）英文名称：______________________________________________客户简称：__________________________________股票代码（上市公司适用）：___________________客户性质：（提示：IPO、IPO子公司、国有大中型集团、国有企业、民营企业、其他、三资企业（代表处）、三资企业（独资）、三资企业（合资）、三资企业（合作）、 上市公司、上市公司子公司、事业、央企等）_________________________________法定代表人（负责人）：_______________________注册资本（注册资金）：_______________________成立日期：__________________________________邮政编码：__________________________________办公地址：_______________________________________________________________________________联系电话：__________________________________传真号码：__________________________________互联网网址：_____________________________________________________________________________电子信箱：__________________________________联系人：____________________________________客户所属行业、业务性质与主要业务：最初接触途径□本所职工引荐 □外部人员引荐 □事务所统一招标□其他（详细说明）__________________________客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期二、与客户讨论情况的评价1.审计目标：□财务报表审计、□财务报表审阅、□预测性财务信息审核、□其他鉴证业务_______________________□对财务信息执行商定程序、□代编财务信息、□其他服务业务_______________________2.项目性质及报告用途：□一般项目报告用途：□正常（半）年报 □净资产 □其他__________________________□重大项目□上市公司证券交易所：□上海、□深圳、□境外（提示：请填列境外上市地）□涉及“炒鱿鱼、接下家”□监管机构在前一年度对其发出监管意见函，或予以处罚、公开谴责等□已被证券交易所对其交易实施特别处理（如ST及*ST公司）□存在控股股东占用资金未还□存在监管机构界定为高风险领域事项或疑难特殊事项□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目报告用途：□正常（半）年报 □资产重组 □增发 □其他__________________________□拟上市公司□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目报告用途：□股份改制 □本次申报 □已经过会 □正常年报□金融企业□银行 □证券 □期货 □基金 □保险 □信托 □担保 □其他__________________________□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目报告用途：□正常（半）年报 □净资产 □增发 □其他__________________________□大型集团□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目报告用途：□正常（半）年报 □净资产 □其他__________________________□其他重大项目□重大重组资产置入 □重大重组资产置出 □发行债券□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目□收费100万元以上 □其他__________________________报告用途：□正常（半）年报 □净资产 □增发 □其他__________________________3.确定审计的前提条件：□存在 □不存在管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的: □是 □否考虑因素：□被审计单位的性质□编制财务报表的目的□财务报表的性质□法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础是否就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见: □是 □否管理层责任：□按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；□设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；_____□向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）；向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
财务报表审计工作底稿（范本）
财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围 本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。
所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部201X年发布的企业会计准则;二是企业会计制度和16项具体会计准则;三是小企业会计制度。
我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
三、本指南的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。
当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。
其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
初步业务活动的工作底稿
{业务管理}初步业务活动的工作底稿系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________14．客户主管税务机关：索引号：AC审计业务约定书甲方：S公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×7年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×7年12月31日的资产负债表，20×7年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]
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审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]
审计工作底稿编制时间的填列，是审计中的一个细节。
虽然是小事，却让不少执业人员感到困惑，不知道时间如何填列才是合理。
尤其是在执业质量的检查中，为了日期填列而被扣分未免可惜。
其实，对于日期如何填列，关键是理解了审计工作底稿的整体框架与逻辑，就不会犯日期填列不合理的问题了。
下面我们就把日期填列的注意点以及常见问题作列示与梳理，可供执业人员参考。
初步业务活动阶段
这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：初步业务活动工作底稿——业务承接或保持评价表——业务约定书——独立性声明书——总体
审计策略——具体审计计划。
比较容易常见的问题是：
1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。
只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。
2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。
在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。
3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期，或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。
在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。
在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。
4、具体审计计划中列示的时间与实际执行时间差异较大。
实务中，应制。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
审计工作底稿中常见的主要问题 魏继文
审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持（承接）评价、业务约定书、风险评估日期混乱。
风险评估日期应在业务保持（承接）表编制日期之前，业务保持（承接）表编制日期应在约定书签署日期之前。
2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。
3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。
二、风险评估及计划类工作底稿1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）底稿浮于表面，行业数据及被审计单位数据过时。
2、了解集团及其环境底稿缺失。
集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。
3、重要性水平计算错误。
（1）选取的标准不是合并原报数；（2）重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。
4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个项目组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价基本上未执行。
5、审计计划粗制滥造。
模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。
而项目组基本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。
（建议审计计划手签批准）6风险评估汇总表上下脱节。
（1）不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。
女口：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。
认定层次上的风险是指与具体会计报表项目在认定上相关的风险。
女口：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。
（2）未将收入循环认定为存在重在错报风险；（3）未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（根据业务承接评价表二/2分类填列） ___________________________________________________________________________ ____________________万元 □存在 □不存在 部门____________________人员____________________ 1、被审计单位及其环境的风险级别 □高 □中 □低 简述评价理由：_________________________________________________________________ 2、审计业务所需的独立性和专业胜任能力风险级别 □高 □中 □低 简述评价理由：________________________________________________________________）
客户名称 □IPO 客户性质 审计目标 项目性质及报告用途 收费 审计的前提条件 业务承接部门及人员 □IPO子公司 □国有大中型集团 □三资企业（独资） □事业 □其他鉴证 □国有企业 □三资企业（合资） □央企 □民营企业 □其他 □三资企业（代表处） □上市公司 □上市公司子公司 □审计 □审阅 □预测审核 □三资企业（合作）
初步业务活动的风险评估结果
项目负责人意见： 项目总体风险 □低 □中 □高 是否承接项目 □是 □否（如拒绝承接项目应说明原因） 简述理由：________________________________________ 签名：_______________日期：_______________ 项目合伙人意见： 项目总体风险 □低 □中 □高 是否承接项目 □是 □否（如拒绝承接项目应说明原因） 简述理由：________________________________________ 签名：_______________日期：_______________ 业务约定书流转单编号