企业特殊分立中的税务问题

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企业分立过程中可能涉及到哪些税收问题,应如何进行税务处理

企业分⽴过程中可能涉及到哪些税收问题,应如何进⾏税务处理分⽴，是指⼀家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分⽴企业股东换取分⽴企业的股权或⾮股权⽀付，实现企业的依法分⽴。

现对分⽴过程中可能涉及到哪些税收问题,应如何进⾏税务处理?店铺⼩编在此进⾏分析以飨读者。

(⼀)企业分⽴活动不征收营业税《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》及其实施细则：营业税的征收范围为在中华⼈民共和国境内有偿提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的⾏为。

企业分⽴不属于该征税范围，其实质是被分⽴企业股东将该企业的资产、负债转移⾄另⼀家企业，有别于被分⽴企业将该公司资产(⼟地使⽤权、房屋建筑物)转让给另⼀家企业的应征营业税⾏为，因此，企业分⽴不应征收营业税。

《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)规定：“根据《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的⾏为。

转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动⼒的⾏为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让⽆形资产的⾏为完全不同。

因此，转让企业产权的⾏为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

”(⼆)企业分⽴活动不征收增值税根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物。

企业分⽴不属于该征税范围，其实质是被分⽴企业股东将该企业的资产、负债转移⾄另⼀家企业，有别于被分⽴企业将该公司资产(存货、固定资产)转让给另⼀家企业的应征增值税⾏为，因此，企业分⽴不应征收增值税。

《国家税务总局关于纳税⼈资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定：“纳税⼈在资产重组过程中，通过合并、分⽴、出售、置换等⽅式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动⼒⼀并转让给其他单位和个⼈，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

公司分立涉及的税务问题

公司分立涉及的税务问题
公司分立是指一个公司把自己整体划分成两个或更多的独立子
公司运营，子公司可以是全资子公司或分公司。

如果公司分立的数量较大，就可能涉及到税务问题。

本文将重点讨论公司分立涉及的税务问题。

一、子公司的税务
子公司的税务是指子公司在收入、财务会计和资产交易等方面向税务机关交纳税费的税务问题。

在公司分立时，每个子公司都需要向税务机关申报缴纳税款，包括企业所得税、印花税、增值税等。

二、子公司的合并纳税申报
子公司的合并纳税申报是指子公司被允许合并纳税，在一个实体的指导下单独纳税的税务问题。

如果公司分立后的子公司数量较多，可以考虑在母公司的指导下进行子公司的合并纳税申报，这样可以更全面地把握和管理子公司的税务状况，并降低纳税负担。

三、父子公司后续的税务管理
父子公司后续的税务管理是指父公司和子公司在税务上的相互
协作关系。

分立后，父公司和子公司要根据实际情况进行税务管理协调，尤其是在票据、会计凭证及税务申报等方面，要建立良好的信息交流和沟通机制。

父公司和子公司要积极配合，确保按照有关税务法规及时完成税务申报和缴纳。

本文对公司分立涉及的税务问题进行了总结，涉及子公司的税务、子公司的合并纳税申报以及父子公司后续的税务管理等。

公司分立时，
应全面考虑和管理相关税务问题，以减少不必要的税务负担，合理配置资金，保护企业利益。

企业分立过程中的税收筹划技巧

企业分立过程中的税收筹划技巧随着经济的发展和企业的成长，许多企业在一定阶段选择进行分立，以实现更好的管理和增加业务拓展的机会。

然而，企业分立过程中的税收问题成为了许多企业所面临的挑战之一。

税收筹划技巧在这种情况下变得尤为重要，可以帮助企业在分立过程中合法减少税负，提高财务效益。

税收筹划是指企业在遵守法律的前提下，通过合理规划和安排税务事务，降低企业应缴纳的税额，从而在税收管理和税负控制上发挥积极作用。

以下是企业分立过程中可采取的税收筹划技巧。

1. 合理安排财务结构在企业分立过程中，对财务结构进行合理安排是非常重要的。

通过合理建立母公司和子公司之间的资本结构，可以利用税收抵免和减免等政策，实现税务优惠。

同时，根据不同的财务结构，还可以有效地规避双重征税的风险。

2. 合理划分业务利润在分立过程中，合理划分业务利润是一项重要的税收筹划技巧。

通过巧妙调整业务利润的分配方式和金额，可以使得不同公司的利润得到最佳的税务处理方式。

合理划分业务利润，可以避免因过高或过低的利润分配而导致的税务纠纷，同时也可以优化税务负担。

3. 慎重选择税收政策在企业分立过程中，不同的行业和地域可能有不同的税收政策和优惠措施。

因此，企业在制定分立计划时应慎重选择合适的税收政策。

例如，有些地区对于新设立的企业给予一定期限内的免税或减税政策。

企业可以结合自身的情况，选择适用的税收政策和优惠措施，减少税务负担。

4. 合理运用跨境税收筹划对于跨国企业分立的情况，合理运用跨境税收筹划技巧可以最大程度地降低税务风险和税收负担。

例如，可以通过恰当的转移定价策略，将利润合理分配到不同的国家或地区，实现税务优化。

同时，根据国际税收协定，合理利用双重征税协议可以避免重复缴纳税款。

5. 注意并合法运用税收优惠政策在分立过程中，企业可以留意并合法运用各类适用于自身的税收优惠政策。

例如，根据国家税收政策，有些企业可以享受到高新技术企业、科技型中小企业等税收优惠政策，通过应用这些政策可以降低税负，提升企业的竞争力。

企业分立及分立的涉税处理

企业分立及分立的涉税处理欧阳学文一、分立的定义分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定‚分立为两个或两个以上的企业的法律行为。

公司分立的形式公司分立以原有公司法人资格是否消灭为标准，可分为新设分立和派生分立两种。

1、新设分立。

新设分立，又称解散分立。

指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上新公司中的行为。

在新设分立中，原公司的财产按照各个新成立的公司的性质、宗旨、业务范围进行重新分配组合。

同时原公司解散，债权、债务由新设立的公司分别承受。

新设分立，是以原有公司的法人资格消灭为前提，成立新公司。

2、派生分立。

派生分立，又称存续分立。

是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。

在存续分立中，原公司继续存在，原公司的债权债务可由原公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。

新公司取得法人资格，原公司也继续保留法人资格。

公司分立的程序分立属于公司的重大法律行为，必须严格依照法律规定的程序进行。

1．董事会拟订分立方案报股东大会作出决议。

公司分立方案由董事会拟订并提交股东大会讨论决定；股东大会作出分立决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

2．由分立各方，即原公司股东就分立的有关具体事项订立协议。

3．依法办理有关审批手续。

股份有限公司分立，必须经国务院授权的部门或者省级人民政府批准。

4．处理债权、债务等各项分立事宜。

包括由原公司编制资产负债表和财产清单，并自股东大会作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告3次。

债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告起90日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。

不清偿债务或者不提供相应的担保的，公司不得分立。

5．依法办理变更登记手续。

因分立而存续的公司，其登记事项发生变化的，应当申请变更登记；因分立而解散的公司，应当申请注销登记；因分立而新设立的公司，应当申请设立登记。

解读企业分立业务的所得税实务处理

依据财税［０９５２０］９号文件，企业重
第三，分立企业和被分立企业在１２
存续分立通常采用让产分股式和让组的税务处理区分不同条件分别适用一个月内均不改变原来的实质经营活动；第四，被分立企业股东在该企业分产赎股式两种技术方式。让产分股式分般性税务处理规定和特殊性税务处理规
股东。被分立企业可以继续存在，也可
股东也跟着分家，一部分股东依然占有被分立企业，
一
持有股权之间的成本确定。
部分股东占有分立企业。
新设分立通常采用股本分割式分立，是将公司分割组成两家以上新的公司，
依据财税［０９５文件，特殊分２０］９号
分股式分立、让产赎股式分立）和新设被分立企业的全部股东按原持股比例均益的连续性” 具体要同时符合五个条件：，分立（本分割式分立）股。第一，企业分立具有合理的商业目衡地同时取得全部分立企业的股权，原
独立法人而存在。存续分立后，分立企业解散，票依法注销。股的股份由被分立企业的股东持有。新设分立则是将被分立企业分设成两个或两个 ◎ 企业分立需要解决的所得税问题
以上的企业，被分立企业依法注销。
来防止股东进行实质性的股票股利的分配或者清算。
致的。
分离出去的资产是否确认在转让过程中

企业分立的税务处理及案例分析

企业分立的税务处理及案例分析企业分立是指原有的企业为了适应市场需求，加强管理与经营，或是进行部门改革等原因，将原有企业分成两个或更多的子公司，实现部门功能独立、管理灵活的目的。

在企业分立后，税务处理是非常重要的一环，正确处理税务关系可以避免不必要的税务风险，也对企业的发展起到重要作用。

一、企业分立的税务处理1、分立方式：企业分立的方式有多种，包括资产分立、部门分立、业务范围分立等。

不同的分立方式对税务处理会有不同的影响。

其中最常见的是资产分立和部门分立。

在资产分立的情况下，需要对流动资产、固定资产进行清点、评估和归属分配。

而在部门分立的情况下，需要对不同的部门进行归属分配，以及确定各个部门的所得、所得税等。

2、税务登记：企业分立后，各个分立后的企业需要重新进行税务登记。

税务登记包括增值税、企业所得税等纳税人登记和发票开具、财务报表、账务管理等方面的登记。

同时，在税务登记时，需要准确填写各项信息与业务范围，避免出现税务风险。

3、发票管理：在企业分立后，每个拆分出来的企业都需要重新申请自己的发票，也需要进行开票管理的重新安排。

此外，在日常管理中，需要加强发票管理，对发票使用进行跟踪与监管，避免发票被打骗等情况的出现。

4、财税报表：在企业分立后，各个拆分出来的企业需要制定各自的财务报表和税务报表，同时也需要进行税务筹划。

财务报表和税务报表的准确性和完整性，是评估企业财务状况和税务合规性的重要依据。

税务筹划可以帮助企业减轻税收负担，提高企业盈利能力。

5、税务审计：在企业分立后，需要对拆分后的企业进行税务审计，包括资产分立的税务、部门分立的税务、所得分配等。

税务审计是企业税务合规性的检验和评估，通过税务审计可以发现和解决企业在税务方面的问题，避免税务风险。

二、企业分立案例分析案例1：某公司因业务发展需要，将其整体资产和负债分别分拆成三家独立的公司。

解析：对于这种资产分立的情况，需要对公司的财务数据进行归属分配，将各部分资产和负债进行清算。

【老会计经验】特殊分立的涉税处理

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】特殊分立的涉税处理
企业分立多采用企业重组或改制、营业部门专业化、组建集团公司等方式，从被分立企业的角度看是为了使企业的经营活动更加合理。

其所涉及的税收业务，往往与企业亏损的弥补、资产的抵税效应、税收优惠政策等有关。

特殊分立、应税分立的选择。

资产增值企业可以选择特殊分立，资产减值企业可以选择一般分立。

由于特殊分立又叫免税分立，可以暂时不纳税，所以如果分离的资产增值，对被分立企业来说，可以实现增值资产暂时不纳税，从而将资产隐含在增值中转移至分立企业，由分立企业实现资产增值。

而此时的分立企业往往可以享受税收优惠政策，从而使增值的资产仍然可以不纳税或少纳税。

如果分离的资产减值，对被分立企业来说，可以选择应税分立，分离资产的损失可以立即在税前扣除。

如果分离资产的损失不能由被分立企业在税前扣除，则可以考虑免税分立，按账面减值将资产结转到分立企业。

特殊（免税）分立可以分出亏损额。

如果被分立企业采取免税分立的话，其原来符合税法规定的亏损，可以按照分离资产比例相应分离亏损，由新分立企业实现的利润弥补。

财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，适用特殊性税务处理的企业分立，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资
产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

也就是说，分离资产。

分立的特殊性税务处理

分立的特殊性税务处理分立可以采取存续分立和新设分立两种形式。

存续分立是指被分立企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。

新设分立是指被分立企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。

企业分立适用特殊性税务处理的特殊情况是：被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，而且该分立同时符合下列条件，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（2）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

（3）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

分立的特殊性税务处理内容如下：（1）分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定；（2）被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继；（3）被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补；（4）被分立企业的股东取得分立企业的股权（“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。

如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

59号文对免税分立重组的税务处理规定同《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）大致相同，区别在于根据119号，分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，以被分立企业的账面净值为基础结转确定，而59号文则规定，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。

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