公司分立涉税问题分析
企业分立涉税案例分析
企业分立涉税案例分析 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT有关企业分立涉税案例分析及其探讨发布时间：2016年12月20日信息来源：镇江市扬中地税局案情简介：某市有一家企业A股份有限公司，实收资本8000万，其以低压断路器、接触器、继电器、智能化电器元件、电器控制系统、检测系统、应用软件、开发、制造加工；同时经营电器、仪器仪表、模具、塑料制品制造销售为主的企业。
该企业生产军工和电器产品，由于经营需要，军工产品保留在原企业名称下，而电器产品考虑到其生产资质以及多年的产品品牌（无形资产），从原企业分立出去之后，新成立一家B电器公司。
该企业在分立过程中，采取了整块业务剥离的形式，将涉及军工和电器产品的机器设备、土地、车间、存货、原材料、应收款项、应付款项等资产和负债以及劳动力全部分立出来，原企业A股份有限公司继续存在，主要生产军工产品，新分立的企业B电器公司则侧重生产电器产品。
新成立的企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，同时没有分别向被分立企业股东支付货币性资金。
近日，该企业咨询税务机关，这样的分立业务是否涉及税款的缴纳，该如何进行税务处理税务机关认真分析了相关税收政策后进行了解答。
案例分析：在这个案例中，分立属于派生分立。
案例中当事各方将会涉及到增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、契税、印花税等税种。
一、有关企业分立法律、法规分析1、分立的定义。
分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定分立为两个或两个以上的企业的法律行为。
该公司情况属于派生分立，又称存续分立。
是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。
新公司取得法人资格，原公司也继续保留法人资格。
2、公司分立之后各自承担的法律责任首先，公司分立作为一种法律行为，公司主体的变化，涉及公司的解散、变更和新设。
在派生分立形式中，原公司存续，但主体因股东、注册资本等发生变化而必须进行变更，新公司设立。
物流行业公司分立税务筹划思考
物流行业公司分立税务筹划思考本文将会与您一起探讨关于物流行业公司分立的税务筹划。
某公司2004年经资产评估增值后改制为股份公司，注册资本*亿元，公司的经营范围为：仓储理货、物流服务、搬运装卸；提供现代商品流通服务、房屋租赁、经济信息咨询服务；钢材销售、房地产开发、经营。
一、目前公司涉税方面存在的问题：1、目前公司对外提供的运输配送因无运输发票开票资质，只能在税务代开，税负率6%；装卸、搬运税负率3.6%；仓储5.6%；租赁17.6%，钢材卷板开平加工业务被核定为增值税一般纳税人交纳17%的增值税而少有进项税抵扣。
2、虽然公司花了不少的努力和代价于2010年底取得了国家高新技术企业认证证书，但因公司经营范围中涉及房地产且房地产销售收入占的比重较大，税收优惠政策有特殊的行业要求，将很难享受减按15%的税率征收企业所得税，而只能统一按25%计算缴纳企业所得税。
3、对于物流企业来说，因仓库货场铁路等占用了大量的土地面积，土地使用税对物流企业来说也是一个沉重的负担，公司每年交纳土地使用税近200万元，因含有房地产开发业务，公司也很难申请到土地使用税的减免政策。
4、2011年1-9月物流公司交纳营业税及附加、增值税等流转税金508.5万，流转税负率超过了5%，尚不含物流应交的土地使用税、房产税（仓库）、企业所得税、印花税、个人所得税等物流企业涉及业务广，包括运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种复杂的业务，是从事生产性服务的一种企业，物流企业税收政策比较复杂。
二、相关可参考的税收政策1、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及有关优惠政策和物流行业产业扶持政策，按规定缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，可按照税收管理权限报经批准后，定期给予减免城镇土地使用税、房产税的照顾，则可以向税务提出减征或免征部分土地使用税，以减轻公司的税收负担。
2、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；3、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，物流企业提供运输、配送、装卸、搬运等劳务取得的收入，按“交通运输业”缴纳营业税，税率为3％；物流企业提供货代、仓储、包装、物流加工、租赁等业务按“服务业”税目征税，税率为5％。
企业合并分立与增值税处理
企业合并分立与增值税处理随着市场竞争的加剧和企业发展的需求，越来越多的企业选择通过合并或分立来实现业务扩展或优化。
在这个过程中，涉及到的税务处理尤为重要。
本文将就企业合并分立与增值税处理进行探讨和分析。
一、企业合并与增值税处理1.合并企业的税务登记变更在企业合并过程中，税务登记是必不可少的一环。
合并后的企业需要对税务登记进行变更，以确保其合法纳税地位。
税务登记变更包括增值税纳税人信息的更新，主要包括纳税人名称、纳税人识别号等内容。
2.合并企业的增值税发票处理在企业合并后，原有的增值税发票如何处理也是需要注意的问题。
根据税务法规定，企业合并后，原有的增值税发票一般不能再使用，需要办理作废手续，并按照新的纳税人信息重新开具增值税发票。
3.合并企业的增值税减免政策享受如果合并企业符合相关的政策规定，可以享受增值税减免政策，以减轻其合并带来的税负压力。
例如，合并企业符合小规模纳税人条件的，可以申请享受小规模纳税人减免政策。
二、企业分立与增值税处理1.分立企业的税务登记变更与企业合并类似，企业分立后也需要对税务登记进行变更。
分立企业需根据新的组织形态（分立后的企业名称、纳税人识别号等）进行税务登记的变更，以确保其纳税人资格的合法性。
2.分立企业的增值税发票处理与合并企业类似，分立企业在分立后也需要办理原有增值税发票的作废，并按照新的纳税人信息进行开具增值税发票。
3.分立企业的增值税应税项目划分在企业分立后，原有企业的增值税应税项目需要进行合理划分。
分立后的企业可能涉及到新的生产或经营范畴，需要根据增值税法规定对应税项目进行界定。
此外，对于不可分割的应税项目，需协商解决相关税务处理问题。
三、其他税务处理事项1.企业所得税处理企业合并分立还可能涉及到企业所得税的处理。
根据企业所得税法的规定，企业合并后需对企业所得税纳税人进行变更，并根据合并交易的具体情况调整相应的纳税义务。
2.资产重组与税务处理企业合并分立常常伴随着资产重组，而对于资产重组涉及到的税务处理也需要予以重视。
房地产财税答疑—公司分立涉税问题
房地产财税答疑—公司分立涉税问题摘要：公司存续分立过程中所涉及的税种分析我们是一家房地产开发企业，名下有多块土地，现计划将其中的一块土地进行处置，打算用分立的方式，请问分立过程中会涉及哪些税种？【答复】首先，明确下分立的概念，根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第一条第（六）款规定：企业分立是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
分立分为两种：存续分立和新设分立，根据问题描述，上述情况适用于存续分立。
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）之附件2—《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）款第5项规定：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税项目。
若企业在分立过程中，转让全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权的同时，转让部分负债和劳动力，则企业无需缴纳增值税，否则需缴纳增值税。
根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）第三条规定：按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
第五条规定：上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
房地产开发企业改制重组需缴纳土地增值税。
根据《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2018]17号）第四条规定“公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属”免征契税。
企业分立的税务处理及案例分析
企业分立的税务处理及案例分析企业分立是指原有的企业为了适应市场需求，加强管理与经营，或是进行部门改革等原因，将原有企业分成两个或更多的子公司，实现部门功能独立、管理灵活的目的。
在企业分立后，税务处理是非常重要的一环，正确处理税务关系可以避免不必要的税务风险，也对企业的发展起到重要作用。
一、企业分立的税务处理1、分立方式：企业分立的方式有多种，包括资产分立、部门分立、业务范围分立等。
不同的分立方式对税务处理会有不同的影响。
其中最常见的是资产分立和部门分立。
在资产分立的情况下，需要对流动资产、固定资产进行清点、评估和归属分配。
而在部门分立的情况下，需要对不同的部门进行归属分配，以及确定各个部门的所得、所得税等。
2、税务登记：企业分立后，各个分立后的企业需要重新进行税务登记。
税务登记包括增值税、企业所得税等纳税人登记和发票开具、财务报表、账务管理等方面的登记。
同时，在税务登记时，需要准确填写各项信息与业务范围，避免出现税务风险。
3、发票管理：在企业分立后，每个拆分出来的企业都需要重新申请自己的发票，也需要进行开票管理的重新安排。
此外，在日常管理中，需要加强发票管理，对发票使用进行跟踪与监管，避免发票被打骗等情况的出现。
4、财税报表：在企业分立后，各个拆分出来的企业需要制定各自的财务报表和税务报表，同时也需要进行税务筹划。
财务报表和税务报表的准确性和完整性，是评估企业财务状况和税务合规性的重要依据。
税务筹划可以帮助企业减轻税收负担，提高企业盈利能力。
5、税务审计：在企业分立后，需要对拆分后的企业进行税务审计，包括资产分立的税务、部门分立的税务、所得分配等。
税务审计是企业税务合规性的检验和评估，通过税务审计可以发现和解决企业在税务方面的问题，避免税务风险。
二、企业分立案例分析案例1：某公司因业务发展需要，将其整体资产和负债分别分拆成三家独立的公司。
解析：对于这种资产分立的情况，需要对公司的财务数据进行归属分配，将各部分资产和负债进行清算。
企业分立涉税案例分析
企业分立涉税案例分析某某市某某区一家大型企业集团在最近的一次重大战略调整中，决定进行企业分立。
该决策引起了广泛关注和热议，同时也牵涉到了复杂的税收问题。
本文将分析该企业分立的背景、原因以及涉及的税收问题，并提出针对性的解决方案。
一、背景及原因该企业集团是某某市的领军企业之一，拥有多个子公司在国内外开展业务。
面对日益激烈的市场竞争和行业变革，企业高层决定进行分立以适应市场需求和提高业务效益。
分立后，原企业将分为两个独立运营的公司，各自负责特定的业务领域。
企业分立的原因主要有以下几点：1. 提高市场竞争力：通过分立，企业可以更加专注于各自的主营业务，提高市场竞争力和效率，同时降低企业的经营风险。
2. 实现资源优化配置：分立后的两个公司可以根据自身业务特点和需求，更加灵活地配置资源，提高资源利用效率。
3. 加强战略决策与执行：分立后的企业可以更加灵活地制定战略决策，并更好地执行，以应对市场的变化和发展。
二、涉及的税收问题企业分立将涉及到一系列税务问题，其中最重要的问题包括：1. 资产转移税务安排：在企业分立过程中，涉及到资产的划分和转移。
需要对资产进行准确的估值，并合理分配给两个新成立的公司。
同时，还需要考虑相关的税务安排，如合并报税、过户税以及股权转让税等。
2. 税收优惠政策：企业分立后，两家新成立的公司可能会失去原企业享受的税收优惠政策。
需要重新评估符合条件的税收优惠政策，并根据实际情况申请相关的优惠政策。
3. 跨境业务税务问题：如果企业在国内外都有业务，分立后可能会涉及到跨境资金流动和国际税务规划等问题。
需关注合规性和支付税款的时机，以避免涉及税务风险和纠纷。
4. 偷税漏税风险防范：企业分立期间，有可能发生偷税漏税现象。
需加强内部税务管理，建立健全的制度和流程，确保税务申报的准确性和合规性。
三、针对性解决方案针对上述涉税问题，以下是一些可行的解决方案：1. 税务专业团队支持：企业应聘请专业税务顾问或律师团队，协助分立过程中的税务规划和处理，确保遵守相关税收法规和减少税务风险。
企业分立的税务处理及案例分析
企业分立的税务处理及案例分析第一篇：企业分立的税务处理及案例分析企业分立的税务处理及案例分析分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
现对分立过程中可能涉及到哪些税收问题,应如何进行税务处理？笔者在此进行分析以飨读者。
（一）企业分立活动不征收营业税《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则：营业税的征收范围为在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产（土地使用权、房屋建筑物）转让给另一家企业的应征营业税行为，因此，企业分立不应征收营业税。
《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）规定：“根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
”（二）企业分立活动不征收增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产（存货、固定资产）转让给另一家企业的应征增值税行为，因此，企业分立不应征收增值税。
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
小度写范文企业分立的税收筹划 企业分立涉税政策分析及税收筹划模板
企业分立的税收筹划企业分立涉税政策分析及税收筹划企业重组涉税政策分析及税收筹划之企业分立目录一、相关含义1、企业重组2、企业分立二、被分立企业的涉税政策（一）营业税（二）增值税（三）土地增值税（四）企业所得税（五）印花税三、分立企业的涉税政策（一）契税（二）印花税（三）企业所得税四、被分立企业股东的涉税政策五、结束语近年来，我国企业兼并重组步伐加快，但仍面临审批多、融资难、负担重、服务体系不健全、体制机制不完善、跨地区跨所有制兼并重组困难等问题。
随着国家对房地产企业调控力度的加大，兼并重组的税收政策也在不断的完善。
企业财务人员应不断的学习掌握新的税收政策，有效把控企业重组过程中相关涉税政策，降低企业的涉税风险。
现对企业重组之企业分立的涉税政策及税收筹划做以下分析。
一、相关含义1、企业重组企业重组，在不同的税收文件中有不同的叫法。
财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第一条规定：本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
财税〔2012〕4号《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》将企业公司制改造、公司股权（股份）转让、公司合并、公司分立、企业出售、企业破产、债权转股权、资产划转、事业单位改制等纳入改制重组的范围。
财税[2015]5号《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》也将非公司制企业整体改建、企业合并、企业分立纳入改制重组的范围。
国发[2014]14号《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》将企业合并、企业分立、股权收购、企业出售、置换等方式又叫兼并重组。
财税〔1995〕48号：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》一文中又只提到了企业兼并，通常理解也应包括企业合并、企业分立、股权收购等内容。
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公司分立涉税问题分析
1、什么情况下股权转让行为将视为房地产转让行为，进而需缴纳土地增值税？
《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函[2000]687号）规定：如果转让的股权，其表现形式主是土地使用权、地上建筑物及附着物的，要征收土地增值税。
缴税义务人为房地产转让人。
未缴税风险：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。
2、公司分立过程中，母公司将其名下房地产作价出资到全资子公司名下，是否为交易？需缴纳哪些税？
公司分立后，无论是通过新设分立还是派生分立，均是由一个独立的法人变为两个独立的法人。
母公司以其名下房地产作价换取其在新设立子公司的股权，实质上是新设立子公司以其股权作为换取母公司资产的对价，应该认定为交易行为。
涉税种类详情如下：
（1）需缴纳土地增值税。
根据财税字[1995]48号文《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》和财税[2006]21号文《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》的第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。
（2）需缴纳房产税。
对于投资联营的房产，在计征房产税时应区别对待：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据，由被投资方缴纳房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应由投资方按租金收入计征房产税。
（3）需缴纳企业所得税。
根据财税（2009）59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第一条规定：本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
该《通知》第二条规定，本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
对于一般性的税务处理。
该《通知》第四条第（五）款的规定为一般性规定：企业分立，当事各方应按下列规定处理： 1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
特殊性税务处理规定。
该《通知》第五条规定：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权
比例符合本通知规定的比例。
（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
符合特殊性税务处理条件时，可以适用该《通知》第六条第（五）款规定了：企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。
2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。
3.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
4.被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。
如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。
综上，母公司控股新分立的企业，如果在经营资产转移过程中未从新企业取得任何股份以外现金、银行存款、应收款项类的支付对价，新企业是100%被控股，那么该分立可以适用特殊性税务处理，不在当期确认资产转让损益，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定，另外有条件继承原企业的所得税事项。
（4）应缴纳印花税。
母公司将房产转移至子公司的过程中，要办理产权转移手续。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条的规定，产权转移书据为应纳税凭证。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十六条规定，产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。
所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。
（5）可免缴契税、营业税。
契税。
根据《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）第八条的规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
营业税。
根据财税[2002]191号文《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》的规定，以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税。
在投资后转让其股权的也不征收营业税。
而企业销售不动产、转让无形资产则需要缴纳营业税。