国际内部审计专业实务框架培训资料
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架是由国际内部审计协会（IIA）推出的一套标准，旨在帮助内部审计部门有效地管理和实施内部审计工作，提高内部审计的质量和效率。
该框架由两个部分组成：核心实践要素，以及一系列支持实践的支持资源。
核心实践要素包括十大主要领域：策略、规划、聚焦审计、评估及报告、持续支持、审计服务、项目管理、风险管理、人员及组织和沟通协调。
每个领域涵盖不同的实践方法以及有针对性的标准，要求审计机构确保内部审计能够有效地实施。
支持实践的支持资源包括三个主要方向：技术支持、制度支持和管理环境支持。
技术支持资源包括战略审计、人力资源审计、信息系统审计、绩效审计和财务审计等，制度支持可以帮助实施质量评估，以及编制内部审计规程、审计方案、审计程序、审计电子文件等，而管理环境支持则可以帮助建立内部审计机制，满足审计部门的报告组织、能力管理和认可等诉求。
国际内部审计专业实务框架的实施不仅提高审计机构的质量，而且还可以为企业审计机构提供重要的依据，使企业能够建立一套有效的内部审计管理制度。
它有助于保持内部控制固有的有效性，以及改善内部审计工作绩效，避免出现问题和争议，满足企业对可靠财务报告和整体风险管理的需求。
国际内部审计专业实务框架试题(答案版)
国际内部审计专业实务框架试题（答案版）1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）强制性指南包括：Ⅰ.内部审计定义Ⅱ.职业道德规范Ⅲ.实务公告Ⅳ.立场公告Ⅴ.实务指南Ⅵ.内部审计实务标准A.Ⅱ、Ⅲ、ⅥB.Ⅰ、Ⅱ、ⅥC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ2.内部审计是一种独立、客观的和活动。
A.确认、咨询B.监督、评价C.监督、服务D.确认、评价3.《职业道德规范》要求内部审计师应当运用并信守以下原则：A.诚信、客观、独立、保密B.诚实、独立、保密、胜任C.诚实、客观、独立、胜任D.诚信、客观、保密、胜任4.以下关于内部审计章程的说法不正确的是：A.内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权利和职责的正式文件。
B.内部审计章程的最终审批权在董事会。
C.向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中规定。
D.咨询服务的性质可以不在内部审计章程中规定。
5.以下那种情况表明内部审计师的客观性受到损害：Ⅰ.内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务。
Ⅱ.确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，由独立于内部审计部门的某一方进行监督。
Ⅲ.内部审计师对其以往负责的业务提供咨询服务。
Ⅳ.内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时，在接受该业务之后向客户进行披露。
A.Ⅰ、ⅢB.Ⅰ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ6.以下那几项是IPPF对专业能力的要求：Ⅰ.内部审计师缺乏完成全部或部分业务所需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
Ⅱ.内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望所有内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职能的人员所具备的专门技能。
Ⅲ.所有内部审计师都必须熟练掌握信息技术审计的全部技能。
Ⅳ.当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务。
A.Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ7.为保持应有的职业审慎，内部审计师必须考虑的因素包括：Ⅰ.为实现业务目标而需要开展工作的范围。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架(doc 45页)CIA红皮书-国际内部审计专业实务框架-2009年1月修订2 / 1293 / 1294 / 1295 / 129此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。
1000.C1---咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。
1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。
首席审计执行官应当向高级管理层和董事会解释并讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。
释义独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何胁其履职能力的情况影响。
要达到有效履行内部审计部门职责所必须的自力程度，首席审计执行官需要间接且无限制地与高级办理层和董事会打仗。
这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。
自力性所面临的各种胁必须在审计师个人、具体营业、职能部门和全部组织等不同层面上6 / 129得到解决。
客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确其工作成果，不做任何质量方面的妥协。
客观性要求内部审计师对于审计事项的判读不得屈服于他人。
客观性所面临的各种胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
1110-组织的自力性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。
首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性。
1110.A1---内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干扰。
1111-与董事会的间接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。
1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。
释义利益冲突时备受赖的内部审计师面临与其职7 / 129责相冲突的职业或个人利益的情况。
国际内部审计专业实务框架 2013版
IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际内部审计专业实务框架 （国际内部审计师协会2013年1月修订）（红皮书）中国内部审计协会 译★内部审计定义★职业道德规范★国际内部审计专业实务标准★实务公告前言 IPPF包括下列内容：强制性指南 内部审计定义 阐明内部审计的基本宗旨、性质和工作范围。
职业道德规范阐明开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，表明了对执业行为规范的最低要求，而不是具体活动。
内部审计实务标准（《标准》）以原则为导向的强制性要求，为实施和推动内部审计提供了柜架，其组成内容包括：·关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求的条款，这些要求普遍适用于全球范围内的组织和个人。
·释义，对《标准》中名词或概念作出解释,使表达更加规范和统一强力推荐指南 立场公告立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色、职责、所持的立场及观点。
立场公告有助于对内部审计感兴趣的社会各界了解重大治理、风险或控制事项以及内部审计在其中扮演的角色和作用。
实务公告实务公告主要帮助内部审计师适用内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》，同时推动良好的实践。
实务公告涉及开展内部审计的方式、方法和需要考虑的因素，但是不包括详细的过程和程序。
实务公告包含的内部审计实务与跨国、国内或特定行业的事项、特定业务类型以及法律法规事宜相关。
实务指南实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序，例如工具、技术、程序以及分步骤的方法和形成书面文件的范例。
IPPF包括两类指南。
1.强制性指南，包括：·内部审计定义；·职业道德规范；·内部审计实务标准。
《标准》的强制性质通过使用“必须”一词加以强调。
《标准》中“必须”特指无条件的强制性要求。
在某些例外情况下使用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
国际内部审计专业实务框架培训资料(PPT 56张)
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框架不同
一、内部审计实务标准及演进（续）
May 2
May 2
一、内部审计实务标准及演进（续）
3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括（续）
Practice Advisory 1330-1: Use of "Conducted in Accordance with the Standards” Practice Advisory 2100-8: The Internal Auditor’s Role in Evaluating An Organization’s Privacy Framework Practice Advisory 2100-9 Applications Systems Review Practice Advisory 2100-10 Audit Sampling Practice Advisory 2100-11 Effect of Pervasive IS Controls Practice Advisory 2100-12 Outsourcing of IS Activities
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迄今为止在中国相关网站中可以查到的更新通知为2006年10月24日公布的“IIA对《 部审计专业实务标准》第1312条进行修订 ”
一、内部审计实务标准及演进（续）
3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括
Practice Advisory 1000.C1-3 Additional Considerations for Consulting Engagements in Government Organizational Settings Practice Advisory 1210.A2-1: Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud Risk Assessment, Prevention, and Detection
【资格考试】CIA科1-第01讲强制指南(国际内审师备考资料)
运营业务:对组织运营的效率和效果进行评价， 包括执行情况、业绩目标和防止不利情形的保障措施；
现代内部审计提供的服务包括: 对组织的控制、风险、治理进行检查和评价。（对财务状况的检查只是内部审计的一部分。）
内部审计业务范围:
广泛的、不受限制的范围。
为满足各利益相关方（治理层、管理层等）和自身发展的要求、内部审计由内部审计师对组织内不同的运营和控制实施进行系统、客观的评价，广泛的工作范围涉及财务信息、合规性、信息技术（IT）、运营以及风险和控制等，现阶段，内部审计则致力于综合审计业务领域，这些业务领域更能凸显现代内部审计师广泛强调的增值服务和与风险、控制和治理活动相关联的要点。
A1.3 内部审计活动的宗旨、权力和职责
第02讲 内部审计的定义及其理解
章节A1.1 内部审计的定义及其理解
主要内容：
— A1.1.1 现代内部审计
— A1.1.2 内部审计定义的释义
— A1.1.3 确认和咨询服务
A1.1.1 现代内部审计:
现代内部审计的目的:
内部审计已经从最初的主要以会计为导向发展为以管理为导向的专业。
内部审计的概念性框架
[ 讲义编号NODE01044700010100000102：针对本讲义提问]
《国际内部审计专业实务框架》（The IIA’s International Professional Practices Framework- IPPF）是由（The Institute of Internal Auditors）国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准，它包括:
工作标准阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内部审计活动质量的准绳，从总体上说明内部审计服务
内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
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内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
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内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
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内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
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内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
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内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
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内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
第一章内部审计专业实务框架
第一章内部审计专业实务框架《国际内部审计专业实务框架》内容结构内部审计定义强制性指南《职业道德规范》《国际内部审计专业实务标准》和释义立场公告强力推荐指南实务指南1.1内部审计定义内部审计师一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
（基本的控制活动：交易授权、职责分离、作业监督、资产接触限制、会计记录、独立性核对）1.1.1独立、客观的活动1.1.2确认和咨询活动1.1.3增加价值和改善组织的运营1.1.4系统的、规范的方法1.1.5评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果1.1.6帮助组织实现其目标1.2内部审计属性标准《标准》既是内部审计专业的基础，同时也是《框架》的核心。
《标准》的4个目标如下：◆说明内部审计实务的基本原则；◆为开展和推动各类具有增值效应的内部审计实务提供框；◆为衡量内部审计行为的标准提供依据（如评估业绩）；◆促进组织流程和运营的改善。
《标准》包括属性标准、工作标准、实施标准。
属性标准（1000序列）：只有一套，通用于各行各业。
主要说明内部审计部门的特点和对人员的要求，主要描述了执行内部审计活动的机构和个人特征，共有4条一般准则：◆1000宗旨、权力和职责；◆1100独立性与客观性；◆1200熟练性与应有的职业审慎性；◆1300质量保证与改进程序。
工作标准（2000序列）：只有一套，通用于各行各业。
阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内部审计活动的质量的准绳，从总体上说明内部审计服务，共有7条一般准则：◆2000内部审计活动的管理；◆2100工作性质；◆2200业务计划；◆2300业务的实施；◆2400结果的报告；◆2500监督进展；◆2600高级管理层接受风险的决定。
实施标准（实务公告nnnn.Xn）：一般有两套，分别针对确认活动和咨询活动这两种主要的内部审计活动类型。
内部审计培训资料
内部审计工作的基本规范，是 开展内部审计工作的基本依据 和框架
内部审计法规的演变与更新
法规的不断完善和更新，反映了内部审计随着社会经济环境的变化而不断发展和改 进的趋势。
从早期的以财务审计为主，到近年来更加关注风险管理、内部控制和公司治理等多 元化的审计内容，内部审计的内涵和外延不断丰富和扩展。
法规的演变与更新，为内部审计工作提供了更加全面和完善的指导和规范，有助于 提高内部审计工作的质量和效果。
内部审计的历史与发展
内部审计的历史可以追溯到19世纪末和20世纪初，当时它主 要关注财务报表审计。随着时间的推移，内部审计的范围逐 渐扩大，包括对内部控制、风险管理和治理过程的审计。
近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，内部审计 在组织中扮演着越来越重要的角色。许多组织都设立了独立 的内部审计部门，以确保财务报告的准确性、合规性和安全 性。
定期回顾和总结
定期对审计工作进行回顾和总结，包括审计的效果、存在的问题和改进的方向 等。
03
内部审计的技术与方法
审计抽样
1 2 3
审计抽样概述
审计抽样是指审计师从被审计单位的总体中选取 部分样本进行审计，并根据样本的审计结果推断 总体的审计结论。
审计抽样的步骤
审计抽样通常包括制定审计计划、选取样本、实 施审计程序、分析样本结果和推断总体结论等步 骤。
程进行评估和改善。
内部审计的范围不仅包括财务报表审计 ，还包括对内部控制、风险管理、治理 过程的审计。它帮助组织识别潜在的风 险，提供改进建议，以帮助组织实现其
目标。
内部审计的目的是为组织增加价值，它 通过提供风险管理和内部控制的咨询， 帮助组织降低损失，提高效率，最终实
现组织的目标。
国际内部审计专业实务框架
IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订）（红皮书）中国内部审计协会译★内部审计定义★职业道德规范★国际内部审计专业实务标准★实务公告修订说明作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。
该权威标准由以下两部分构成：强制性指南。
遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。
《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。
强力推荐的指南。
强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。
↓新版IPPF所作的重大改变是：（1）程序改进。
加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。
标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。
（2）发展与实务帮助。
这一部分不再纳入柜架体系。
它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。
由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。
（3）释义。
这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。
（4）实务公告。
这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。
原框架中涉及工具及技术方法的内容已经移至实务指南部分。
（5）实务指南的立场公告。
这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的范例）。
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2、关于“红皮书”
► 目前中国内部审计协会出版的《内部审计实务标准》- 专业实务框架为国际内部审计师协 会于2004年1月修订的版本
► 自2004年1月至今，国际内部审计师协会对《内部审计实务标准》- 专业实务框架的具体 内容作了多次修改
► 相关修改内容尚未由中国内部审计协会翻译并正式公布
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确认服务
相互 包容
咨询服务
2、确认服务与咨询服务
► 确认（保证）服务是指：一种为了对组织的风险管理、控制或治理过程 进行独立评价而客观地审查证据的行为（RB Page 20）；或内部审计师在 对证据进行客观评估后，出具独立的意见或结论。确认业务的性质及范围 由内部审计师确定（RB Page 3）。
Practice Advisory 1300-1: Quality Assurance and Improvement Program
Sep.29, 2005 Apr.27, 2006 Apr.27, 2006 April 22, 2005 May 25, 2004
What is 城市轨道交通 urban rail transport
一、内部审计实务标准及演进 二、《内部审计实务标准》概览 三、 属性标准解析 四、 工作标准解析
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1、 关于IIA及《内部审计实务标准》- 专业实务框架
► 国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors,IIA）是由内部审计人员组成的国际 性审计职业团体，成立于1941年。其前身是美国内部审计师协会。
Practice Advisory 1210.A2-1: Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud Risk Assessment, Prevention, and Detection Practice Advisory 1210.A2-2: Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud Investigation, Reporting, Resolution and Communication Practice Advisory 1220-2 CAATS
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1、属性标准1000及其相关实施标准及实务公告 2、属性标准1100及其相关实施标准及实务公告 3、属性标准1200及其相关实施标准及实务公告
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1、属性标准1000及其相关实施标准及实务公告 ► 关键字：
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5、国际内部审计实务标准与中国内部审计准则比较
► 框架不同
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5、国际内部审计实务标准与中国内部审计准则比较（续）
► 对“内部审计”的定义不同
资源管理
保持人才 优势
基础建设
工具与技术
运营
方法论
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知识管理
质量 体系
二、《内部审计实务标准》概览（续）
治理结构
目标及 任务
技能
人员管理
发展
资源管理
保持人才 优势
基础建设
工具与技术
运营
方法论
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► 咨询服务是指：提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与 范围是与客户协商确定的，目的是在内部审计师不承担管理层职责的前提 下，增加价值并改进组织的治理、风险管理以及控制过程，例如顾问、建 议、协调、培训等（RB Page 20） ；咨询服务在本质上是顾问性的，一般 是根据客户的需求而开展的，咨询业务的性质和范围要与业务客户协商后 确定 （RB Page 3）。
► Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization's operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.
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4、中国内部审计协会－内部审计基本准则
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4、中国内部审计协会－中国内部审计实务指南（截至目前共2号）
► 内部审计实务指南第1号－建设项目内部审计 ► 内部审计实务指南第2号－物资采购审计
► 内审章程 ► 确认服务 ► 咨询服务
► 国际内部审计师协会于1978年制定和颁布了《内部审计实务标准》。它的颁布为内部 审计这一特殊职业制定了职业规范和判断标准，对外树立了一定的质量标准和可信性；对内 要求内部审计机构和人员承担一定的责任，提高自己的可信性。
► 中国内部审计学会在1987年加入该组织。
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Practice Advisory 2100-13 Effect on Third Parties on an Organization's IT Controls
2005Practice Advisory 2100-14 Audit Evidence Requirement
April 22, 2005 April 22, 2005
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知识管理
质量 体系
二、《内部审计实务标准》概览（续）
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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二、《内部审计实务标准》概览（续）
► 参考资料 – 国际内部审计专业实务框架内容分解
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May 25, 2004 May 25, 2004 Sep. 29, 2005
May 25, 2004 May 25, 2004 May 25, 2004
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3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括（续）
Practice Advisory 1330-1: Use of "Conducted in Accordance with the Standards”
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3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括（续）
Practice Advisory 1310-1: Quality Program Assessments
Practice Advisory 1311-1: Internal Assessments
Practice Advisory 1311-2 Establishing Measures (Quantitative Metrics and Qualitative Assessments) to Support Reviews of Internal Audit Activity Performance Practice Advisory 1312-1: External Assessments
Practice Advisory 2100-8: The Internal Auditor’s Role in Evaluating An Organization’s Privacy Framework
Practice Advisory 2100-9 Applications Systems Review
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一、内部审计实务标准及演进 二、《内部审计实务标准》概览 三、 属性标准解析 四、 工作标准解析
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1、内部审计的定义
► 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组 织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制 和治理过程的效果，帮助组织实现其目标 。（RB Page 1)
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一、内部审计实务标准及演进 二、《内部审计实务标准》概览 三、 属性标准解析 四、 工作标准解析
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中国内部审计准则之“内部审计”定义
国际内部审计实务标准之“内部审计” 定义
指组织内部的一种独立客观的监督和 评价活动，它通过审查和评价经营活 动及内部控制的适当性、合法性和有 效性来促进组织目标的实现。
是一项独立、客观的鉴证与咨询活动 ，其目的在于增加价值，改善组织经 营。它通过系统化和规范化的方法， 评估和改进风险管理、控制和管理过 程的有效性，帮助组织实现其目标。