第二章内部控制要素
内控管理制度
内控管理制度第一章总则第一条为规范公司内部控制管理，提高风险防范能力，确保公司资产安全完整，提高经营效率，促进公司健康稳定发展，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司各部门、各子公司及全体员工。
各部门应严格执行本制度，确保内部控制的有效实施。
第三条内部控制应遵循以下原则：1. 全面性原则：内部控制应涵盖公司的各项业务活动和管理流程，确保无死角、无漏洞。
2. 重要性原则：针对重要业务、高风险领域和关键控制环节，应采取更为严格的控制措施。
3. 制衡性原则：内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。
4. 适应性原则：内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着公司内外部环境的变化及时进行调整和优化。
第二章内部控制组织架构与职责第四条公司应设立内部控制委员会，负责全面领导公司的内部控制工作。
内部控制委员会下设内部控制办公室，负责内部控制的日常工作。
第五条内部控制委员会的主要职责包括：1. 审定公司内部控制政策和目标；2. 审议公司内部控制体系建设方案；3. 监督公司内部控制制度的执行情况；4. 协调解决内部控制工作中的重大问题。
第六条内部控制办公室的主要职责包括：1. 制定和修订公司内部控制制度；2. 组织开展内部控制培训和宣传工作；3. 监督各部门内部控制制度的执行情况；4. 定期组织内部控制自我评价和审计工作；5. 向内部控制委员会报告内部控制工作进展和存在的问题。
第三章内部控制内容与方法第七条公司应建立涵盖财务、人力资源、采购、销售、研发等各个方面的内部控制体系，确保各项业务活动的合规性和有效性。
第八条内部控制应采用以下方法：1. 不相容职务分离控制：通过合理设置岗位和职责，确保不相容职务之间的分离和制衡。
2. 授权审批控制：明确各级管理人员的授权范围和审批权限，规范审批流程。
3. 会计系统控制：建立健全会计制度和核算流程，确保财务报告的真实、准确和完整。
国有企业内部控制手册
国有企业内部控制手册导言国有企业是国家经济的重要组成部分，其管理和运营对于国家经济发展具有重要的影响。
为了规范国有企业的内部管理，提高企业运营效率，保障国家和社会的利益，特制定本内部控制手册，以规范国有企业的内部控制体系，确保企业的经营活动合法、合规并有效。
第一章概述1.1 内部控制的定义内部控制是国有企业管理者制定的一系列制度和措施，旨在保护企业的财务信息和资产，确保企业的运营活动符合法律法规、规章制度和企业的内部规定，同时提高企业管理的效率和经济效益。
1.2 内部控制的意义内部控制对于国有企业的发展至关重要。
它不仅有助于预防和发现财务风险、经营风险，还可以提高企业治理水平，增强企业的竞争力，增进企业的信誉，保障企业的可持续发展。
第二章内部控制的基本要素2.1 控制环境控制环境是企业内部控制的基础，它包括企业的管理层对内部控制的态度、诚信和道德价值观、人力资源政策以及企业的管理结构。
2.2 风险评估风险评估是企业内部控制的重要组成部分，它主要包括对企业内外环境的分析，对可能影响企业目标达成的风险的评估，以及对风险的应对策略和控制措施的规划和建立。
2.3 控制活动控制活动是内部控制的核心内容，它包括内部控制政策和程序的建立和执行，以及对企业运营活动、财务活动、人力资源活动等方面的控制措施。
2.4 信息与通讯信息与通讯是内部控制的重要依托，它包括对企业信息系统的管理，对信息传递的安全和有效性的保障，以及企业内外部沟通和信息传递的规划和执行。
2.5 监督监督是内部控制的保障，它包括对内部控制体系的评价和监督，对内部控制措施的执行和效果的检查，以及对内部控制不足的改进和完善。
第三章内部控制手册的制定和落实3.1 内部控制手册的制定制定内部控制手册是国有企业建立内部控制体系的重要举措。
内部控制手册应当以国家相关法律法规和企业管理规定为基础，结合企业自身的特点和实际情况，明确内部控制的目标、原则、要求和具体措施。
企业内部控制与风险管理
企业内部控制与风险管理第一章：概述企业内部控制与风险管理是现代企业管理中至关重要的一部分。
企业内部控制指的是通过建立、开展和实施一系列制度、措施和方法，以保证企业业务活动的合法性、规范性、高效性和安全性。
风险管理则是通过识别、评估、控制和监督企业面临的各种风险，从而降低风险对企业造成的负面影响。
第二章：内部控制的基本要素企业内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价。
控制环境是企业内部控制的基础，包括企业的价值观、道德风险、员工素质等。
风险评估是指企业对各种内外部风险进行评估和分类，以确定风险的重要性和优先级。
控制活动是指根据风险评估结果，采取相应的控制措施和方法，以管理和控制企业的风险。
信息与沟通是指企业在内部控制过程中，确保信息的准确性、完整性和时效性，并促进各部门之间的有效沟通。
监督与评价是指对企业内部控制的执行情况进行监督和评价，及时发现和纠正问题，以保证内部控制的有效性和可持续性。
第三章：内部控制的实施步骤企业内部控制的实施步骤包括制定内控目标、识别和评估风险、设计和实施控制措施、建设信息系统、制定内控制度和流程、培训员工并加强监督与检查。
制定内控目标是为了明确企业内部控制的目标和要求，为后续的实施工作提供指导。
识别和评估风险是为了全面了解企业所面临的各种风险，确定优先级并制定相应的控制策略。
设计和实施控制措施是将控制策略转化为实际操作手段，以确保内部控制的有效性和可行性。
建设信息系统是为了提高信息的收集、处理和传递能力，以支持内部控制工作的开展。
制定内控制度和流程是为了规范企业的各项业务活动，确保符合法律法规和内部要求。
培训员工并加强监督与检查是为了提高员工的内控意识和水平，确保内部控制的执行和效果。
第四章：风险管理的基本流程风险管理的基本流程包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监控。
风险识别是指通过对企业内外部环境的分析，确定可能存在的风险因素和风险事件。
内部控制基本制度
内部控制基本制度XXX内部控制基本制度第一章总则第一条为了进一步加强本单位内部控制建设，提升本单位科学化精细化管理水平，保证资金安全和职工的自身安全，根据有关法律、行政法规以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》，按照分事行权、分岗设权、分级授权，强化流程控制、依法合规运行的要求，结合我所工作实际，制定本制度。
第二条本制度主要遵循制衡性原则、重要性原则、及时报告性原则和绩效性原则。
第三条本制度适用于本单位。
第四条内部控制目标:保证本单位业务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高财政管理的效率和效果。
第五条内部控制主要要素：单位内部控制制度应当综合考虑相关的控制环境、风险识别和评估、控制活动和措施、信息沟通和反馈、监督和评价等因素。
(一)控制环境：主要包括单位部门的管理职能定位、组织结构、决策程序和激励机制;领导班子的权责分配、管理理念、管理知识、管理经验和领导风格;全体工作人员的业务素质、诚信理念和道德价值观念。
(二)风险评估：在确立管理目标的基础上，分析和识别管理活动中存在风险的可能性，并正确评估风险结果。
(三)控制活动：为了实现管理目标，确保领导决策的有效执行，而采取的批准、授权、查证、稽核等一系列削弱和化解管理风险的控制措施。
(四)信息与沟通：相关的信息以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别和掌握，通过对各类信息的记录、汇总、分析和处理，实现领导层和相关业务部门之间广泛有效的传递与交流。
(五)监督与评价：对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通的有效性持续地进行检查、评价，及时发现内部控制设计和运行的缺陷，并采取必要措施加以改进和完善。
第六条建立和实施内部控制，应遵循以下原则：（一）全面性原则。
内部控制贯穿于决策、执行、监督、改进和反馈全过程，贯穿财政所各项业务流程和各个环节，覆盖所工作和岗位，并由全体干部职工参与。
任何决策或业务工作都应有案可查。
（二）制衡性原则。
分事行权、分岗设权、分级授权，在管理结构、机构设置及职责分配、业务流程等方面实现决策、执行、监督既相互制约又相互协调。
内部控制制度范文(五篇)
内部控制制度范文第一章总则一、为了确保本单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《____会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》现制定芦葭镇卫生院财务管理制度第二章内部控制制度二、财务机构工作职责1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。
2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并____实施。
编报部门预算，____核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。
3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。
4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。
5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护单位财产的安全、完整。
6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。
7、负责本单位票据的领购、分发、缴销等工作。
8、负责本单位所属各科室经费申请报告和政府采购手续的____、监督和呈报工作。
9、____本单位财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。
10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查。
第三章现金、银行存款和印章管理制度一、现金管理制度1、管理原则。
严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。
2、开支范围：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的各项奖金；(4)各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；(5)出差人员必须随身携带的差旅费；(6)结算起点以下的零星支出；3、定期盘点现金，做到账实相符。
内部控制管理制度文件
内部控制管理制度文件第一章总则第一条为了规范企业内部控制管理，提高企业运营效率、风险把控能力和经营决策水平，保护企业资产、促进企业可持续发展，特制定本制度。
第二条本制度适用于所有公司员工，并对公司内部控制管理工作进行规范和要求。
第三条公司内部控制管理工作应当遵循科学、规范、公正、透明的原则，实行分类管理和责任推进的工作制度。
第四条本制度内容包括内部控制基本概念、内部控制目标、内部控制组成要素、内部控制实施步骤、内部控制制度的具体规定。
第五条公司内部控制管理工作由公司董事会全面负责，公司总经理具体负责内部控制管理工作。
公司内部控制内设办公室，由专门负责内部控制管理工作。
第二章内部控制基本概念第六条内部控制是指公司为达成企业目标所制定的、以一定方式管理和预防各种突发事件和风险的措施。
内部控制的基本概念包括：目标导向、全员参与、持续运行、风险管理。
第七条目标导向是指企业内部控制是为了达成企业目标和任务，规范、保护和促进企业运营发展。
第八条全员参与是指企业全员员工都参与内部控制管理工作，共同维护企业内部控制体系的有效运行。
第九条持续运行是指企业内部控制工作是持续进行的，而不是局限于某个时间、阶段或具体事件。
第十条风险管理是指企业内部控制工作应当采取有效的风险管理措施，保障企业资产安全。
第三章内部控制目标第十一条公司内部控制目标包括：经营目标、财务报告目标、合规目标、资产保护目标。
第十二条经营目标是指企业内部控制旨在保障企业经营活动的合理性、有效性和持续性。
第十三条财务报告目标是指企业内部控制旨在保障企业财务报告的真实性、准确性和及时性。
第十四条合规目标是指企业内部控制旨在保障企业各项活动合法合规进行。
第十五条资产保护目标是指企业内部控制旨在保障企业资产的安全和保值增值。
第四章内部控制组成要素第十六条公司内部控制包括组织机构、内控制度、内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价。
第十七条组织机构是指企业成立内部控制管理部门，负责内部控制的设计、实施和监督。
企业内部控制制度模版（3篇）
企业内部控制制度模版第一章总则第一条为了规范企业内部控制，提高运营管理效率和防范风险能力，根据企业法人或管理层的相关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于企业的内部控制，包括企业的生产、运营、财务等各项活动。
第三条企业内部控制应遵循法律法规、规章制度、管理规范等要求，并根据企业自身特点进行具体实施。
第四条企业内部控制是管理者对企业内部活动进行计划、组织、指导、控制并对风险进行评估与防范的过程。
第五条企业内部控制应具备合理性、有效性和可执行性。
第六条企业内部控制应建立面向全体员工的内部控制培训和宣传制度，并定期进行相关培训和宣传活动。
第七条本制度由企业的管理层负责起草、修改和解释，并报企业法人审核批准后生效。
第二章内部控制的基本要素第八条企业内部控制的基本要素包括风险管理、控制环境、控制活动、信息与沟通、监督评估。
第九条风险管理是企业内部控制的基础，包括风险识别、风险评估、风险监控等环节。
第十条控制环境是企业内部控制的前提，包括管理层的风险意识、诚信管理、管理层的决策、监督与激励等因素。
第十一条控制活动是企业内部控制的核心，包括风险评估与控制、内部审计、预算和成本控制、物资采购与库存管理、人事与薪酬管理、信息系统安全等。
第十二条信息与沟通是企业内部控制的衔接环节，包括信息的采集、存储、处理、传递等，以及内外部沟通、报告等。
第十三条监督评估是企业内部控制的保障环节，包括内部审计、风险评估、监事会和独立董事的监督等。
第三章内部控制的具体制度和措施第十四条风险管理制度：企业应制定风险识别、评估、监控和应对的相关制度和措施。
第十五条控制环境制度：企业应建立健全诚信管理、风险意识教育、决策与激励、监督与问责等制度和措施。
第十六条控制活动制度：企业应建立完善风险评估与控制、内部审计、预算和成本控制、物资采购与库存管理、人事与薪酬管理、信息系统安全等制度和措施。
第十七条信息与沟通制度：企业应建立健全信息的采集、存储、处理、传递等制度和措施，并保证内外部沟通和报告畅通。
第二章-内部控制理论演进及五大要素
▪ （组织架构、发展战略、人力资源、企业文
化和社会责任） 编辑版pppt
21
▪ 案例： “哲商”张瑞敏与海尔文化
▪ 张瑞敏认为企业的成败不仅仅取决于市场占有率 及利润水准等有形的东西，而更在于是否有着高度一 致的内部价值认同和众口一词的外部形象评价。“人 心齐，泰山移”。
▪ 当他在美国GE考察时，发现GE的一个生产120 万台电冰箱的总厂只有质量工程师而没有质量检查员 的时候，受到了极大的冲击，强烈地意识到发挥人的 自觉性与创造性的极端重要性，更加坚定了用文化、 理念来领导企业的决心与信心。在海尔，“企业文化 中心”是一个与“财务中心”、“资产管理中心”等 平起平坐的功能机构，它有职有权，独立承担责任， 这在国内众多企业中恐怕是凤毛麟角。
▪ 3.控制程序 (Control Procedure)
▪ 指管理当局制定的政策和程序，以保证达到
一定的目的。
编辑版pppt
8
▪ 四 内部控制框架论阶段——20世纪90年代后
▪
1 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由
美国会计学会AAA、注册会计师协会AICPA、国际内部审计
人员协会IIA、财务经理协会FEI和管理会计学会MAA等组织参
▪ （1）实物性牵制 ▪ （2）机械牵制（程序性牵制） ▪ （3）体制牵制 ▪ （4）薄记牵制
编辑版pppt
4
▪ 二 内部控制论阶段——20世纪40年代至70年代 之间
▪ 1 20世纪40年代
1949年，美国会计师学会的审计程序委员会在《内 部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计 人员的重要性》报告中，第一次对内部控制进行了比较权 威的定义，标志内部牵制时代的结束。
《企业风险管理—整合框架》
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第二章 内部控制要素
第一节 内部环境 第二节 风险评估 第三节 控制活动 第四节 信息与沟通 第五节 内部监督
基本规范五要素关系及其作用
保证
内部监督
载体
手段 基础
信
信 控制活动
息
息
沟
沟
通
风险评估
通
依据
内部环境
3
第一节 内部环境
第一节 内部环境
❖ COSO：控制的内部环境主要指企业的核心人员以及这些 人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道 德价值观与所具备的完成组织承诺的育动、董事会与稽核 委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职 责划分和人力资源的政策与程序。
7、按风险的可控程度划分
❖可控风险
人为因素造成的、在一定程度上可以控制或部 分控制的风险。
——人们对此类风险的运行规律已有较多 的了解并能较好的把握
——或者随着科学技术的发展人们对此找 到相应的有效方法进行预测和控制。
❖不可控风险
无法左右和控制的风险，主要指人们仅仅依靠 自己的力量不能预防、抵御和较难进行管理的风 险。
❖筹资风险
企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资 币种金额及期限等。
❖投资风险
各种债权投资和股权投资过程中可能出现的负 面因素。
❖信用风险
企业应收账款回收过程中遭受损失的可能性。 企业应制定客户信用评估指标体系。
3、按企业资产内容划分
❖ 流动性风险
企业的支付能力或流动性程度等引起的风险；
❖ 资产分配的风险
1．现场调查法
❖ 即对风险进行实地的全面普查。一般分为三步：
（1）调查前的准备。包括设计调查表格和确定调查内容 事件。 （2）现场调查。现场调查过程需要认真记录并填写调 查表。 （3）形成调查报告与反馈。
❖ 优点：
可获得第一手资料，有助于与基层人员和一线员工建立 良好关系。
❖ 缺点：
耗时较长，成本较高，有时因疲于应对调查还会引起员 工的反感。
投机失败，都是血淋淋的教训。
(一) 风险的分类
1、按风险发生的原因划分：
❖ 外部风险
包括科技发展、顾客的需求或预期改变、竞争、新的法 律和行政命令、自然灾害、经济环境改变等。
❖ 内部风险
包括生产经营不佳、产品质量低下、信息系统处理的中 断、财务结构不良、资金供应不足、营销管理乏力等内部 原因。
2、按企业经营管理职能划分
从长期来看，动态风险是社会收益，它们是对 资源不当所做的调整。与静态风险比较，动态风 险缺乏规律性而难以预测。
5、按风险的损害对象划分
❖财产风险
财产发生毁损、灭失和贬值的风险。包括有形资产和无 形资产。
❖人身风险
由于人们因早逝、疾病、残疾、失业等带来的风险，所 有的风险损害对象都是个人。
❖责任风险
❖ 简单的组织结构：
沃尔玛人力资源政策
❖ 员工是企业的“合伙人” ❖ 分享信息和分担责任也是构成沃尔玛与员工间合伙关系的
另一个重要途径。 ❖ 留人三招 ❖ 全公司培训模块
第二节 风险评估
一、风险确认识别
几种风险含义的概括：
1.风险是损失的可能性 2.风险是导致损失产生的不确定性 3.风险是损失的概率 4.风险是潜在损失 5.风险是潜在损失的变化范围与幅度 6.风险是财产灭失与人员伤亡 7.风险是实际与预期结果的离差
❖ 我国CPA：包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构； 董事会；授权和分配责任的方法；内部审计；人事政策和 实务；外部影响八个方面。
第一节 内部环境
一、人员的品德操守与素质 二、管理者的经营风格与经营理念 三、组织结构 四、人力资源政策与程序
沃尔玛人力资源政策
❖ 沃尔玛，这个从2001年起连续四 年荣膺全球500强企业之首的零 售业“巨无霸”，始终将员工视 为最大财富，通过不懈努力搭建 起 “留住人才、发展人才、吸纳 人才（Keep，Grow，Get）”的 人力资源管理平台，让员工在沃 尔玛的助推下无限成长，拥有创 造非凡的机会和力量。由此，沃 尔玛也多次被冠以“卓越雇主” 、“最具员工成长价值企业”、 “最受赞赏公司”和“大学生最 佳雇主”等称号。
为达到经营目的而采取的资产分配而引起的风险。
4、按风险的性质划分
❖静态风险
即纯粹风险，是指只有损失机会而没有获利可 能的纯损失风险。静态风险对社会无任何益处， 但它们具有一定的规律性，是可以预测的。
❖动态风险
也称投机风险，是指既有损失机会又有获利可 能的风险，是在经济条件变化的情况下造成经济 损失的可能性。
❖ 中关村每年大约都有五百个新入驻的企业，但是每年差不 多有具有相同数量的企业因为种种原因离开中关村，绝大 多数是因为支持不下去，这其中提示的就是一种风险。传 统文化中的八卦讲阴阳平衡，其实做企业也是一样的，创 新和发展当然非常重要，但这是一只手，企业的另外一只 手同时要注重控制经营风险
❖ 英国巴林银行的破产、日本八佰伴的失败、韩国大宇集团 的衰落、美国安然（Euron）和世界通信的倒闭、AT&T 的尴尬、中国德隆和南方证券的惨败以及新加坡中航油的
8、按风险发生的形态划分
❖ 潜在风险
风险事故在发生之前相当长的时间内不暴露出来，形 成潜伏的风险状态，逐渐发展扩大造成的风险事故。
❖ 意外风险
完全没有防备突然发生的风险事故。
(二) 风险识别 风险识别一般采用定性分析方法，分两个阶段 ：
风
辨别风险
险
识
别分析Βιβλιοθήκη 险现场调查法 风险清单分析法 财务状况分析法 组织结构图分析法 流程图法 事故树法 可行性研究
风险的含义
风险是指在一定条件下和一定时期内 ❖ 1、可能发生的各种结果变动程度的不确定性，
这种不确定性是主观对客观事物运作规律认识的 不完全确定，一时尚无法操纵和控制其运作过程； ❖ 2、事物结果的不确定性，人们不能完全得到 所设计和希望的结局，而且常常会出现不必要的 或预想不到的损失。
风险管理失控的教训
是指由于团体或个人行为违背法律、合同及道义上的规 定，给他人或其他单位造成人身伤害或财产损失，从而过 失一方必须承担法律上的损害赔偿责任。
6、按风险的承受能力划分
❖ 可接受风险
在研究本身承受能力、经济状况的基础上，确认能够接 受最大损失的限度，低于这一限度的风险称为可接受风险。
❖ 不可接受风险
在研究本身承受能力、经济状况的基础上，风险已超过 或大大超过所能承受的最大损失程度，这种风险称为不可 接受风险。