公司内部控制体系设计研究
我国上市公司内部控制体系研究的开题报告
我国上市公司内部控制体系研究的开题报告
一、选题背景与意义
随着我国证券市场的不断发展，上市公司的内部控制越来越受到重视。
内部控制是指上市公司为保障公司经营质量、保证财务报告的真实性以及遵守相关法律法规等
目的而建立的一种保证制度。
本文将就我国上市公司内部控制体系的研究进行探究，
旨在提高我国上市公司内部控制水平，维护我国证券市场的稳定发展。
二、研究方法和步骤
1. 研究方法
本文采用文献资料法、调查法和经验分析法来进行研究。
2. 研究步骤
（1）概述我国上市公司内部控制的发展状况；
（2）分析我国上市公司内部控制存在的问题和原因；
（3）探讨如何完善我国上市公司内部控制体系；
（4）分析我国上市公司内部控制的意义及其对证券市场的影响。
三、预期结果
本文旨在指出我国上市公司内部控制存在的问题，提出完善内部控制的建议，进一步加强证券市场监管，为投资者提供更为准确的信息，提高市场的透明度和稳定性。
四、论文结构
本文分为五个部分，包括：绪论、我国上市公司内部控制的发展状况、我国上市公司内部控制存在的问题及原因、完善我国上市公司内部控制体系的建议和总结。
中央企业内控与风险管理“1+X+N”体系构建研究
图1 “1+X+N”管理体系架构图
集团董事会
监事会
1
风险管理委员会
职能部门 职能部门 内控与风险管理部门 职能部门 职能部门
X
子集团
子集团
子集团
子集团
子集团
成成成
成成
N
员员员 单单单
员员 单单
位位位
位位
成成成 员员员 单单单 位位位
成成成
成成
员员员
员员
单单单
单单
位位位
位位
N
X
1
图2 “1+X+N”管理体系运行流程 大型企业集团内控与风险管理“1+X+N”体系构想框架
（三）内控人员复合型业务技能不全面 现今内控管理和评价人员大多擅长单一领域专业 业务，而内部控制与全面风险管理经验与专业程度都显 不足，内控与风险控制意识淡薄，综合研判能力有待加 强，表现更多的是事后控制，直接影响到了内部控制与 风险管理工作的质量和效率。 （四）违规经营责任追究机制建立不到位 现实中“不愿追责、不敢追责、不会追责”的现 象仍然存在，归根究底是未建立职责明确、流程清晰、 规范有序的违规经营责任追究机制，无法发挥以追责防 风险、促发展的作用。
“1+X+N”体系内涵及构建的必要性
（一）“1+X+N”体系内涵 “1+X+N”立体管控模式是企业集团较多采用的一 种空间规划或专项规划。可以理解为以1个指挥中心为
龙头，统筹协调、支持、保障X个区域的执行组织联合 开展工作，各组织的N名基层成员以中枢为指令，按照 流程节点再行对下辖X名成员开展配套式、协作式相应 工作。
December, 2021
影院公司内部控制研究
影院公司内部控制的目标是确保 电影放映活动的安全、稳定和高 效，同时保障公司资产的安全和 完整。
影院公司内部控制需要考虑到观 众的观影体验和满意度，因此在 内部控制的设计和实施过程中需 要充分考虑到观众的需求和反馈。
添加标题
影院公司内部控制涉及到多个环 节和方面，包括票务管理、财务 管理、人员管理、设备管理等方 面。
风险评估：定期对影院公司的业务活动进行风险评估，识别和评估潜在的风险，并提出相应的 应对措施。
内部报告：建立完善的内部报告制度，及时向管理层报告内部控制的执行情况和存在的问题， 以便及时采取措施进行改进。
制定内部控制制 度：明确各项业 务流程、岗位职 责和权限
培训员工：确保 员工了解并遵循 内部控制制度
万达影城：内部控制体系完善，实现高效运营管理 金逸影视：注重风险防范，提升企业竞争力 横店影视：严格控制成本，实现可持续发展 幸福蓝海：优化内部流程，提高工作效率
影院公司A：内部控制失效导致财务欺诈 影院公司B：管理不善导致票房收入流失 影院公司C：员工违规操作引发安全隐患 影院公司D：内部审计缺陷导致风险失控
风险管理：建立完善的风险评估和预警机制，有效预防和应对潜在 风险。
内部审计：加强内部审计职能，提高内部审计的独立性和权威性。
人才培养：加强内部控制专业人才的培养和引进，提升内部控制团 队的整体素质。
数字化转型： 提升影院公司 内部控制的效
率和准确性
智能化管理： 利用大数据和 人工智能技术 优化内部控制
XX,A CLICK TO UNLIMITED POSSIBILITES
汇报人：XX
目录
CONTENTS
内部控制定义：指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和 执行的政策和程序。
内控调研报告
内控调研报告摘要：本文通过对多家企业内部控制情况的研究，得出了一些结论。
我们发现，内控体系的建立和完善对于企业的长期发展具有至关重要的作用。
同时，内控缺陷和不足也不能被忽视，可能存在一定的风险。
因此，企业必须采取有效措施，全面提升内控水平。
一、研究对象本次研究对象共涉及10家企业，分别为制造业、服务业、金融业等不同领域，企业规模从中小型企业到大型集团公司不等。
二、内控体系建立情况就内控体系的建立情况而言，被调研企业的绝大多数均有基本的管理架构及内控制度体系，并且实施以风险管理为核心的内部控制，包括预算控制、流程控制、财务内部控制等。
但是，也有少数企业在内控体系建设上存在较大的差距，不仅未能建立完善的内控制度，更没有建立内部监审机制，缺乏内部控制有效性的检验和考核。
三、内控缺陷和不足虽然被调研企业的内控体系建立情况相对较好，但也存在一定的缺陷和不足。
主要表现在以下几个方面：1.企业内部缺乏有效的风险和安全意识教育，对员工的参与度不高。
2.基于内控环节的流程优化不及时，与业务的实际变化脱节，导致工作的繁琐和不必要的重复。
3.企业内部控制建设在实施过程中，科技化程度较低，不能很好地支撑对内部控制有效性的检验和考核。
四、应对措施为了有效应对上述内控缺陷和不足，被调研企业必须采取以下几个措施：1.统一合理的内部控制制度和流程。
2.切实开展风险和安全意识教育，提高员工的风险防范和安全保障意识。
3.不断优化流程，加强对内部流程的监管和控制，最大限度减少风险和错误。
4.加强对科技的应用，提升内部控制效率，打造数字化新型企业。
结论内控体系的建立和完善在企业长期发展中起着至关重要的作用。
缺陷和不足可能带来不同程度的风险。
因此，各企业必须全面提升内控水平，并及时采取有效措施，避免潜在风险和隐患的出现，活跃企业发展，增强市场竞争力。
利益相关者理论下内部控制体系研究
法、 手续 、 措施 ， 来保 护资产 的安全完整 ， 保证会计信息资料的正确
可靠 ， 保证经营活动的经济性 、 效率性 和效果性 。
第二 ， 管理学视角下 的内部控制。 管理学视角下 的内部控 制是 企业经 营管理控制体系的组成部分 。管理有 四大职能 ，分别是计
三 、 益 相 关 者 理 论 下 应 纳 入 内 部控 制体 系要 素 利
现 阶段 ， 随着人们对 内部控制体 系的要求越来越高 ， 研究范围 日趋扩大 ， 研究内容 日趋系统 ， 出现 了多个视 角下的 内部控制 。 多
视角下 的内部控制在具有共性 的同时 ， 更表现 出了一定的个性 。
的 。利益相关者 ” “ 概念最先在斯坦福研究所 （Ｒ ，９ ３ 提 出， Ｓ Ｉ１ ６ ） 认为
利益相关者是那些没有其支持 ， 组织就不可能生存 的团体 。 弗里曼
பைடு நூலகம்个参与者的责任和权利分布 ， 如股东 、 经营者 、 员工 ， 以及其他的利益
相关者 。 由此可见， 在该视角下 ， 内部控制涵盖了企业 的利益相关者 ，
入 和参与 ， 企业追求 的是企业整体 利益 的最大化 ， 而不是某个或某 些利益相关者的利益 。
二 、 视 角 下 内部 控 制 多
排， 良好 的公司治理架构能够达到各利益 主体之间的协调和平衡 。 相应地 ， 内部控制作为一种系统的制 约机制 ， 在公 司利益相关者 是 的共 同努力下实现经营管理 目标的有力保证 。
在利益相关者理论下，传统的内部控制体系存 在一些缺陷 ， 这
些缺 陷主要集 中在 内部控制的环境 因素中。 受利益相关者价值最大
化的影 响 ， 一些环境因素已不再满足环境 因素的定义 ， 但确实对企
基于风险管理的中小企业内部控制体系构建研究——以Y公司为例
基于风险管理的中小企业内部控制体系构建研究——以Y公司为例摘要：近年来，中小企业在推动经济发展、增加就业等方面发挥着重要作用。
然而，中小企业的发展往往面临内部控制体系不健全、风险防范能力不足等问题。
本文以Y公司为例，通过梳理风险管理的理论基础和现实需求，探讨了中小企业构建基于风险管理的内部控制体系的可行性与必要性，并提出了相关策略与建议。
1. 引言中小企业是经济发展的重要组成部分，也是创新及就业的重要来源。
然而，相对于大型企业，中小企业在面临风险时缺乏足够的抵御能力，内部控制体系的完善尤为关键。
本研究以Y公司为例，探讨其内部控制体系的构建过程，提供参考和启示。
2. 理论基础2.1 风险管理风险管理是指在各种不确定性的背景下，利用系统性的方法，通过识别、测量、控制和监督来管理风险的过程。
中小企业面临的风险包括市场风险、金融风险、操作风险等。
风险管理的基本原则包括风险识别与评估、风险控制与减轻、风险监督与修正。
2.2 内部控制体系内部控制体系是指企业为实现经营目标，根据内部和外部环境的要求而建立的一种管理体系。
包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五大要素。
内部控制体系具有规范经营行为、提高工作效率、保护企业财产等功能。
3. Y公司的风险管理现状Y公司是一家中小型制造企业，在市场竞争日益激烈的背景下，面临着多重风险。
经过初步调研，我们发现Y公司风险管理存在以下问题：风险意识薄弱、风险评估不全面、风险控制措施不到位、风险监督不足等。
4. 基于风险管理的内部控制体系构建4.1 风险管理意识的培养公司应加强对员工的风险意识培养，通过培训和教育提高员工对风险管理的认识和理解，形成全员风险意识。
4.2 全面风险评估针对Y公司的具体业务和市场环境，进行全面的风险评估。
将风险按照概率和影响程度进行分类和排序，确定应对策略，并制定相应的风险应对计划。
4.3 风险控制措施的建立基于风险评估的结果，建立相应的风险控制措施。
企业内部控制体系调查研究——以海尔集团为例
不断完善公司的经营管理工作；薪酬与考核
委员会，根据公司相关制度的要求，对公司
董事和高级管理人员履职情况进行检查
沟通
风险审核 回顾事件
风险回顾
图 2 海尔集团风险评估流程图
3.控制活动 海尔集团对业务流程中关键控制点进行了严格的 控 制 ，其 中 包 括 不 相 容 职 务 相 互 分 离 、授 权 审 批 、会 计 系统、财产保护、预算、运营分析以及绩效考评等几个 重要方面的控制。比如依据各种制度规定了股东会、 董事会、独立董事、监事会及总经理在多项重要事务的 审批权限，建立了比较完善的授权审批控制体系；建立 了财产日产管理与定期清查的制度，涉及实物保管、财 产 记 录 、账 实 核 对 以 及 定 期 进 行 盘 点 等 。 企 业 通 过 风 险评估的结果，通过控制活动，将风险控制在了可接受 的范围之内。 4.信息与沟通 在 信 息 与 沟 通 方 面 ，海 尔 建 立 了 管 理 信 息 共 享 平 台 ，实 际 运 营 中 的 各 种 数 据 ，例 如 经 营 数 据 和 财 务 数 据，通过报告共享到平台上，各管理层可凭着权限及时 了 解 相 关 信 息 ，保 障 了 数 据 的 有 效 性 和 准 确 性 。 要 求 各 级 网 点 的 电 脑 连 接 内 部 网 络 ，主 要 业 务 计 算 机 不 与 外网互通，设立内部电子公文和电子邮件系统，并开设 举 报 投 诉 信 箱 ，方 便 信 息 互 通 。 同 时 为 保 障 举 报 人 的 安 全 采 取 了 一 系 列 措 施 ，保 证 沟 通 的 及 时 性 以 及 内 部 控制运行的有效性。 5.内部监督 海 尔 的 内 部 监 督 分 为 日 常 监 督 和 专 项 监 督 ，主 要 由 集 团 的 监 事 会 、审 计 委 员 会 等 进 行 。 各 监 督 机 构 职 能如图 3 所示。
我国跨国公司内部控制体系研究——以华为公司为例
我国跨国公司内部控制体系研究——以华为公司为例安 博 张静怡（中国石油国际事业有限公司 对外经济贸易大学） 【摘要】本文以跨国公司、内部控制体系等理论概念为基础，对当前我国跨国公司内部控制普遍存在的问题及成因进行分析。
并以华为公司为例，分析其内控体系的五要素，介绍了其内控体系中与跨国管理相关的先进方法和机制，华为公司通过借鉴先进经验，已建立起一个以“流程责任和组织责任”为基础的全球内控体系，其内控理念先进，风险管控严密，管理技术科学，具有借鉴意义。
最后，针对案例研究中所得到的启发，为我国跨国公司内部控制体系建设提出了完善建议。
【关键词】跨国公司；华为；内部控制；体系研究【中图分类号】F276；F275一、引言跨国公司因其内控目标的特殊性、组织系统以及所处经营环境的复杂性，往往需要更为完善的内控体系来帮助其进行更好的经营管控，同时其内部控制体系建设也往往更具挑战性。
中国的内部控制制度建设起步较晚，国内整体内控发展尚未成熟，而随着中国经济的快速增长和国力的增强，势必会有越来越多的中国企业走向世界，搭建国际化的内部控制体系将成为很多公司所面临的一大难题。
不过，在这些迈向国际的先锋者之中，也不乏一些经营极为优秀的企业。
2016年，在全球经济疲软的大背景下，华为公司的净利润依然高达370亿美元，实现了0.4%的增长，如此成功的经营与其内控体系的完善不无关系。
华为作为中国本土企业国际化的先驱者之一，其内控体系较为完善，国际化水平较高，同时其内控体系发展完善过程对于国内企业有更现实可行的学习价值和借鉴价值。
二、我国跨国公司内部控制的现状及成因(一)我国跨国公司内部控制现状1．母公司自身的内控体系亟待完善跨国公司的内部控制结构可以分解为两大部分：一是母公司自身的内部控制结构，二是子公司或是分公司的内部控制结构。
我国内控概念引入较晚，内控体系的真正完整建立是在2010年，而许多企业出海较早，其本身的内控制度并不健全。
基于沃尔玛公司的企业内部控制研究【范本模板】
[10］李晓慧，何玉润。内部控制与风险管理[M]。北京：中国人民出版社.2012。
[11]池国华，樊子君.内部控制学[M]。北京：北京大学出版社, 2013。
［12]谢盛纹，廖义刚,曹菁主编［M］。大连：东北财经大学出版社, 2012。同意开题 Nhomakorabea同意开题
指导教师签名：
年月日
5、教学单位意见.
同意开题不同意开题
教学单位负责人签名（公章）：
年月日
参考文献
[1]孔德兰.企业内部控制标准体系的构建［J]。2013
[2]辛少穗.现代内部控制的发展和演变［J］。东方企业文化,2013,（5).
[3]覃兆刿；罗琴.企业内部控制与企业档案管理的相关性分析——基于《企业内部控制基本规范》的档案话题期刊：《档案学研究》时间：2012年2期
［4］徐光华；沈弋企业内部控制与财务危机预警耦合研究—-一个基于契约理论的分析框2012第5期
文献综述
内部控制控制理论的发展经过了一个相当漫长的时期，大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理框架等几个不同的阶段。国内有关的专家也对内部控制各方面进行了深入的研究,其中具有代表性的几种观点如下：
阎达五、杨友红认为控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的核心；杨雄胜从经济学、管理学等相关理论研究入手，提出内部控制研究只有运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位,才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论成果；李连华认为，内部控制与公司治理结构具有紧密的内在联系。但是将二者的关系概括为主体与环境的关系，即所谓的“制度环境论”,既不符合实际，也降低了他们彼此之间的依赖性和对方所具有的重要意义，从而导致在内部控制建设中忽视公司治理结构的影响或者在构建公司治理结构时忽视内部控制的重要性；吴水澎、陈汉文、邵贤弟从控制论原理出发，对内部控制作了多层面的理解。在研究了内部控制理论的最新发展，COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强企业的内部监督;同时建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。
业财融合发展下企业内部控制体系的构建研究
业财融合发展下企业内部控制体系的构建研究随着全球经济一体化程度的不断加深，各国企业的竞争压力显著加大，国内企业在国内、国际双重市场上都不同程度地受到国外优秀企业的冲击，这些企业在内部管理控制体系建设方面通常具有较为明显的技术优势，能够显著降低企业做出错误决策的概率。
综合来看，在当前时代背景下，我国企业必须不断优化自身的内部控制体系，才能逐渐适应愈发激烈的市场竞争环境。
一、相关理论（一）业财融合业财融合（Business Financial Integration）是在信息化背景下诞生的一种全新企业管理概念。
其基本含义为，在信息化环境下，以业务实践为驱动，将其应用于财务管理工作中，从而优化财务管理工作质量的一种重要手段，有助于企业财务实现事前计划、事中控制、事后监督等各种职能。
业财融合的发展导致会计人员由传统的核算型会计向管理型会计方向转变，工作职能从传统的事后核算与监督转向了全过程业务流程控制，能够帮助企业获得更强的资源配置效果[1]。
（二）内部控制美国注册会计师协会（AICPA）首次阐明了内部控制的基本概念，认为内部控制是企业基于自身的经营发展需要，由企业自身制定的提升企业资产管控工作质量、优化企业数据精确性的一系列方法措施。
随着时代的发展，内部控制相关理论逐渐得到优化，在1992 年，美国COSO 委员会发布了《内部控制——整体框架》一文，对内部控制的定义进行了进一步释明，在该文件中，专家将内部控制定义为：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
”在此基础上，可以明确COSO 框架的五要素，分别为内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督[2]。
（三）业财融合与内部控制综合上述内容，可以确定业财融合与内部控制的关系。
具体表现如下：（1）在业财融合背景下，能够获取更加精确、高效的信息，更好地判断企业风险点，在此基础上采取相应针对性措施即可很好地提升企业内部控制质量。
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公司内部控制体系设计研究本文以内部控制的基本理论为基础，结合SOX法案的要求，对A公司（实际研究公司为重庆可口可乐有限公司）的内部控制现状进行了分析。
通过文献综述、理论与实践相结合、经验总结等研究方法，对A公司经营管理影响较大的内部控制的几个关键环节——信用风险控制、应收账款跟进、坏账准备控制进行了深度剖析。
通过对现存内部控制存在问题——控制活动在执行上流于形式、信息处理控制容易遗漏、监控力度薄弱、人力资源建设尚待加强进行了分析，论文提出了增强A公司内部控制体系的改善措施。
1导论1.1选题背景及意义1.1.1 选题背景自2001年12月爆发了轰动全球的安然事件，要求企业对内部控制进行相应的完善的《奥克斯利法案》因此诞生；次年，美国国会又几乎全票通过了旨在加强内部控制、遏制财务舞弊的《萨班斯法案》。
《萨班斯-奥克斯利法案》中对企业内部控制影响最大的是SOX404条款，即对内部控制的管理评估。
该条款明确规定了管理层要对财务报告的及其相关的内部控制体系的真实可靠性负刑事责任，并要求所有在纳斯达克的上市公司一起提供与财务报告相关的内部控制年度管理报告。
因此，原有的上市企业纷纷按照SOX的要求在2005年底之前建立了新的内部控制体系。
随着快速消费品行业的市场竞争日趋激烈，再加上金融危机的冲击影响，以赊销方式作为经营策略已被大多数快速消费品企业采用，但是这种赊销方式却带来了企业应收账款的增加，经营风险和信用成本的上升。
由此，如何建立健全的内部管理控制系统以降低企业的应收账款风险水平，关系到生产企业的资金周转，甚至企业的生死存亡。
1.1.2选题意义A公司是快速消费品行业中的一家典型的巨头公司，由于其业务的特殊营销模式－赊销，A公司的盈利便与公司应收账款的管理息息相关，因此，针对这样的企业，建立相应的内部控制体系便更为重要。
A公司是可口可乐美国亚特兰大装瓶投资集团在重庆设立的外商独资公司，属于可口可乐旗下自己经营的装瓶系统big的全资子公司，一方面要按照SOX法案的要求建立有效的内部控制系统，另一方面又要遵循我国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。
本文旨在通过对A公司的内部控制体系及具体流程的分析，获得以下两方面的意义：从理论层面上，SOX法案与我国内部控制规范条例的研究，对企业内部控制体系构建和运行具有指导方针的作用，反之，对企业的内部控制的具体研究，对于检验相关理论、修正理论缺陷、增强内部控制理论的适用性、发展公司治理理论具有重大意义。
从实践层面上，本文以A公司为个案，根据企业的具体生产经营环境和管理控制特征来深入探讨快速消费品行业在企业内部控制运作上的现状及困境，以给行业内企业内部控制方面上的些许启示。
1.2文献综述1.2.1国外研究文献综述从二十世纪90年代起，国外学者率先对企业内部控制展开了研究，其研究视角主要在内部控制评价、内部控制信息披露、内部控制缺陷等方面。
1.内部控制评价文献综述“1992年，美国COSO委员会在《内部控制整合框架》中提出内部控制的五要素为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监督。
同时将内部控制定义为保证“企业财务报告的可靠、经营的效率效果、遵循相关法律法规”等目标而由公司的董事会、管理层及其他人员所实施的一系列过程，此举标志着内部控制理论进入到整体框架阶段。
2002年，美国政府加速通过了SOX法案，强制性地要求公司披露内部控制报告。
2004年，COSO委员会重新颁布《企业风险管理—整合框架》，将内部控制拓展到企业风险管理领域。
”①2.内部控制信息披露文献综述“Raghunandan和Rama（1994）通过对100家公司的年报进行统计分析，发现有80家公司以某种形式披露了内部控制管理报告，该结果表明美国公司由较强动机向外部利益相关者传递公司管理质量信号。
”②“Lin,Vargus等（2011）发现内部审计质量、财务报告的有关审计范围与内部控制披露呈负相关。
”③3.内部控制缺陷的文献综述“Ge and McVay（2005）通过研究发现企业内部控制存在缺陷的可能性与企①谢元萌.内部控制评价:国内外文献综述[J].会计师,2013(5):7-8② K.Raghunandan,D.V.Rama.Management Report afer COSO[J].Internal Auditor,1994,(8):54-59③ Shu Lin, Mark Vargus, Miana Pizzini, Indranil R.bardhan. The Role of the Internal Audit Function in the Disclosure of Material Weakness[J]. The Accounting Review,2011,86(4):1131-1156业的规模呈负相关，但与业务复杂性及组织结构的变动呈正相关。
”①“Kim等（2011）利用实证研究发现债权人要求收取的债务成本与披露的内部控制缺陷信息正相关。
”②1.2.2国内研究文献综述我国对内部控制理论和实务的研究起步较晚，但较多的吸收了美国COSO的内部控制框架,近十多年来取得了巨大进步。
我国的相关研究方向主要集中于内部控制的框架、内部控制的有效性、内部控制信息披露等方面。
1.内部控制框架的文献综述“我国财政部于2001年发布了《内部会计控制规范－基本规范（试行）》以后，国内研究者从不同的角度阐述和细化了COSO报告中的内容。
刘金文（2004）认为一个完整的内部控制理论框架必须有三个要素，其中控制环境是控制系统的支撑，监督与评价是控制系统的保障，控制系统则是整个框架的核心。
”③2.内部控制有效性的文献综述“张宜霞（2008）认为内部控制的有效性是一种为相关目标的实现而提供的内部控制的保证程度或水平，与有效的内部控制时相关但不同的概念。
”④“张颖、郑洪涛（2010）认为内部控制的有效性是对合规目标、经营目标和战略目标的实现提供保证程度，而保证程度与有效性呈正相关。
”⑤1.2.3国内外研究现状的评论国外对公司内部控制理论与实践的研究起步较早，已经形成较为完善的理论体系。
但由于各国国情的不同，我国对企业内部控制的研究虽起步较晚，但已有的研究成果也为企业的内部控制提供了理论和实践上的支持。
在以上诸多文献中，多是选取一定数量的本国的上市公司进行实证分析或就某个企业内部控制模式的探讨较多，对于像A公司这样具有外商独资背景的内部控制模式的案例探讨则较少，但由于其以国外的内部控制体系为基础并结合国内的法律法规的特殊① Ge W.,S.McVay.The Disclosure of Material Weaknesses in Internal Control after TheSarbanes-Oxley Act[J]. Accounting Horizons,2005,19(3):137-158②Kim J.,B. Y. Song,L.Zhang. Internal Control Weakness and Bank Loan Contracting:Evidence from SOX Section 404 Disclosures[J]. The Accounting Review,2011,86(4):1157-1188③刘金文.“三要素”：内部控制理论框架的最佳组合[J].审计研究,2004,(2):83-85④张宜霞.企业内部控制有效性的界定及评价方法[J].审计研究,2008,(3):24-30⑤张颖,郑洪涛.我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J].审计研究,2010,(1):75-77性，对A公司的内部控制体系进行深入、具体、系统的研究具有非常重要的现实意义。
1.3研究方法及内容1.3.1研究方法1.文献综述法首先将国内外有关内部控制理论的研究现状进行阐述，深化对内部控制的研究发展及相关理论的理解和掌握。
由此为后文确定A公司的内部控制体系的现状及改善建议作出相应铺垫。
2.理论与实践相结合的方法本文通过介绍A公司的内部控制体系，以关注在实践中公司的内部控制存在的问题，用理论来指导实践，用实践来改进和完善理论，力求理论研究和客观实践的统一。
3.经验总结的研究方法本文介绍了A公司的组织背景与运营模式，列举了A公司内部控制体系需要达到的基本要求，由此分析现有内部控制体系的不足和缺点，提出可改善的建议。
除此之外，本文还应用了经济管理领域多个学科的方法和工具来进行系统的论述分析，还采用了归纳、类比、对比等多种方法。
1.3.2研究内容第一章为导论，简单介绍了本文的研究背景及研究意义，阐述了A公司以SOX法案为基础而搭建内部控制体系，其次对国内外文献的研究现状进行了阐述，为后文介绍A公司的内部控制体系埋下理论基础，最后介绍了本文的主要研究方法和研究内容。
第二章是本文的主体部分，首先介绍了A公司的基本背景及组织架构，其次对公司内部控制的现状及存在的问题进行分析。
第三章介绍了A公司的内部控制体系具体是如何设计的，在研究公司内部控制体系的主要环节构建时，分析了公司内部控制体系的基本内容和相关制度流程。
第四章通过结合对现有理论的总结及A公司内部控制现状的分析，提出可改善公司内部控制体系的措施。
对于提高A公司的核心竞争力和可持续发展能力有较强的现实意义，也对同行业的快速消费品公司构建完善的内部控制体系有一定的借鉴和参考作用。
第五章总结，就本文论述观点进行总结，并总结了本文的创新之处和不足之处。
2 A公司内部控制的现状及存在问题分析2.1 A公司背景简介驰名全球的可口可乐有着100多年的历史，在这100多年中，可口可乐公司凭借卓越的技术、先进的管理理念、创新的市场营销和良好的企业公民行为，成为世界上最大的饮料公司和饮料行业的领导者。
可口可乐公司的成功已经成为全球商业领域的经典传奇。
目前全世界200多个国家和地区的消费者每日饮用10多亿杯可口可乐公司的产品。
据权威杂志《商业周刊》新调查显示，可口可乐品牌价值高达705亿美元，已经连续11年在100个全球最有价值品牌中排名第一。
（资料来源：《商业周刊》2011年5月总第151期《可口可乐的生意经》）A公司于2005年9月正式建成投产，是美国亚特兰大可口可乐集团的直属子公司。
作为世界500强之一，可口可乐一直关注当地就业情况，目前A公司直接雇用的正式员工超过1000人，员工在养老及医疗保险等各方面的合法权益都得到了充分保障。
A公司是一间设计现代化的工厂，拥有先进的生产设备和高科技的生产技术，产品质量严格执行可口可乐公司TCCQS（total coca－cola quality standards）品质控制标准，符合我国质量要求，为广大消费者提供高质量的可口及其他软饮。