第五章现金流量表一般分析
第五章 现金流量表一般分析
一、单项选择题1.现金流量表是以（a）为基础编制的。
A．现金 B.经营活动 C.筹资活动 D.投资活动2.现金流量表是按照（b）编制的。
A．权责发生制 B.收付实现制 C.历史成本 D.公允价值3.现金流量表的核心是（d）。
A．经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.现金流量4.将净利润调整为经营活动现金流量时，应以净利润为基础（a）资产减值准备、固定资产折旧等。
A.加B.减C.乘D.除5.现金到期债务比的分子是（d）。
A.流动负债B.债务总额C.到期债务D.经营现金净流量6.广义的现金概念包括现金和（c）。
A.有价证券B.银行存款C.现金等价物D.短期投资7.编制现金流量表的主要目的是（d）。
A．反映企业某一时点的财务状况 B.反映企业某一时期的经营业绩C.反映企业某一时期的盈利质量D.反映企业某一时期的现金和现金等价物流入流出的信息8．确定现金流量的计价基础是（c）。
A.权责发生制B.应收应付制C.收付实现制D.收入费用配比制9.现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映和列报（b）。
A.投资活动的现金流量B.经营活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.上述三种活动的现金流量10．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（b）。
A.流入量大于流出量B.流出量大于流入量C.流入量等于流出量D.不一定11.不属于现金流量表分析目的的是 (a)。
A.了解企业资产的变现能力B.了解企业现金变动情况和变动原因C.判断企业获取现金的能力D.评价企业盈利的质量12．下列现金流量比率中，最能够反映盈利质量的指标是（d）。
A.现金毛利率 B．现金充分性比率C.流动比率D.盈余现金保障倍数13．计算“经营现金净流量/现金股利”时的数据来自 (c)。
A.资产负债表B.损益表C. 现金流量表D.报表附注14．经营现金净流量除以净利润反映企业的 (c)。
A.偿债能力B.获取现金的能力C.收益的质量D.现金股利发放能力15．（b）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。
现金流量表一般分析ppt课件
支付的各项税费
-874,799
2010年
18,864,655 120 402,871 19,267,646 -21,585,752 -213,069 -51,472
增减额
-1,173,211 609 -31,737 -1,204,339 9,061,874 6,589 -823,327
人民币 千元 增减（%）
-6.22 507.50 -7.88 -6.25 -41.98 -3.09 1599.56
4
支付其他与经营活动有关的现金 -531,340
经营活动现金流出小计
-14,136,497
经营活动产生的现金流量净额 3,926,810
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
10,564,764
取得投资收益收到的现金
17,801,688 -182,582
231,497 8,476,633 7,272,294
-2,492,464 3,394,620 963
903,119 36,472
-30.35 -37.49 -217.38
-19.09 71.56 204.03
5.07 -19.98
5
投资支付的现金
-26,578,533 -34,726,926 8,148,393
7.91
分配股利、利润或偿付利息支付 的现金
-2,093,756
-3,879,714
1,785,958
-46.03
6
支付其他与筹资活动有关的现金
-
筹资活动现金流出小计
-10净额 7,170,022
四、汇率变动对现金及现金等价 物的影响
-44,562
五、现金及现金等价物净增加(减 少)额
现金流量表的财务分析
现金流量表的财务分析现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，用于反映企业一定时期内的现金收入和现金支出状况。
通过对现金流量表进行财务分析，可以更加深入地了解企业的现金流动情况，为决策提供有力的参考依据。
本文将从以下几个方面对现金流量表进行财务分析。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
其中，经营活动反映了企业经营业务产生的现金流入和流出情况；投资活动反映了企业投资活动产生的现金流入和流出情况；筹资活动反映了企业筹资活动产生的现金流入和流出情况。
2. 经营活动现金流量分析经营活动现金流量是企业日常运营所产生的现金流动情况，对企业的持续盈利能力具有重要影响。
通过对经营活动现金流量的分析，可以评估企业的经营状况和盈利能力。
常用指标包括经营现金流量净额、经营现金流入比率、经营现金流出比率等。
3. 投资活动现金流量分析投资活动现金流量反映了企业资本运作的情况，包括固定资产、无形资产等的购置和出售。
通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的投资项目和资本回报情况。
常用指标包括投资现金流量净额、投资现金流入比率、投资现金流出比率等。
4. 筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量反映了企业通过发行股票、债务等方式筹集资本的情况。
通过对筹资活动现金流量的分析，可以评估企业的融资能力和偿债能力。
常用指标包括筹资现金流量净额、筹资现金流入比率、筹资现金流出比率等。
5. 现金流量比率分析现金流量比率是用于评估企业现金流动性和偿债能力的重要指标。
常用的现金流量比率包括经营现金流量比率、现金再投资比率、现金流动负债比率等。
通过对现金流量比率的分析，可以全面了解企业的现金流动情况及其对企业运营和发展的影响。
6. 现金流量表与其他财务报表的关联分析现金流量表与利润表、资产负债表等财务报表密切相关，通过对现金流量表与其他财务报表的关联分析，可以更加全面地了解企业的财务状况和经营绩效。
同时，也可以发现财务报表之间的差异和潜在的风险。
国际会计准则与惯例 第五章——现金流量表
（三）筹资活动所形成现金流量
发行股票或其他权益性工具实际收到的现金。 购买或赎回企业股票所导致的现金支出发行信 用债券、贷款签发票据，发行一般债券、发行 抵押债券及其他长期短期借款所或实际现金收 入偿还借款导致的现金支出。
第四节
现金流量表的编制及有关问题
企业经营活动的现金流量的报告，可采用
提供和反映企业获利能力和现金净流量之间的
差异及原因。
• （一）经营活动形成的现金流量是指产生企业收
入的主要活动。
•
销售产品提供劳务所获现金收入、特许使用费、劳务 费、佣金以及其他现金收入、支付给供应商和劳务提供 者的现金、支付给雇员的现金、缴纳税款或税款退还。
• （二）投资活动所形成现金流量。
购置不动产、厂场和设备、无形资产其他长期资产所 导致的现金支出。出售不动产、厂场和设备、无形资产 其他长期资产所导致的现金收入。取得其他企业权益性 或债权性工具，及与其他企业联营所导致的现金支出。 出售其他企业权益性或债权性工具，及与其他企业联营 所导致的现金收入。 • 注意：购买现金等价物、为交易目的而持有证券所引 起的现金收入或支出，是否投资活动形成现金流量。
编制经营活动现金流量，即通过现金流入和现
金流出的总分类项目反映来自企业经营活动的 现金流量。（披露现金收入总额和现金支出总 额的主要类别）
如按照现金流量表中的经营活动现金流量有关
项目的划分，找出现金流入和现金流出有关项 目的金额，直接填入相关的项目栏内。
现金流量表附注应包括税前利润和经营活动现
• 3．现金余额结构分析：
•
指企业的各项业务（包括经营活动、投资活动、 筹资活动等）中现金收支净额占全部现金余额的百 分比，它反映企业的现金余额是如何形成的。
现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】
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量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外 筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
（五）多表并看， 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系， 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此， 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系； 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本， 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系； 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注， 了解 行业情况及公司相关背景， 加深对上市公司财务报表的理解， 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当
（四）未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映
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在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高， 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时，说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下，能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。
现金流量表分析(ppt)
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
现金流量表一般分析
一、现金流量表一般分析进行现金流量表的一般分析，就是要根据现金流量表的数据，对企业现金流量情况进行分析与评价。
第一，该公式资产负债表货币资金项目年末比年初增加3642400000元。
剔除包含于年末及年初货币资金项目当中的使用受限制资金的影响，本年现金及现金等价物共增加4562320000元。
其中，经营活动产生净现金流量-5137600000元；投资活动产生净现金流量4882100000元；筹资活动产生净现金流量4774990000元。
第二，该公司本年经营活动净现金流量的产生主要原因是销售商品、提供劳务、收到的现金231966000000元，购买商品、接受劳务支付的现金198696000000元。
在三类业务活动引起的现金流量中，经营活动现金流量的稳定性和再生性较好，一般情况下应占较大比例。
如果经营活动的现金流入量大于现金流出量，即经营活动的净现金流量大于0，反映出企业经营活动的现金流量自我适应能力较强，通过经营活动收取的现金，不仅能够满足经营本身的需要，而且剩余部分还可以用于再投资或偿债。
如果经营活动现金流入量小于现金流出量，即经营活动净现金流量小于0，说明经营活动的现金流量自我适应能力较差，经营现金流量不仅不能支持投资或偿债的资金需要，而且还要借助于收回投资或举借新债取得现金才能维持正常是经营。
形成这种情况的主要原因可能是销货款回笼不及时，或存货大量积压无法变现。
当然，也可能是企业处于创业初期或季节性销售等原因导致。
第三，投资活动现金流量主要是由于购建固定资产、无形资产和其他长期资产引起的。
大规模购建固定资产等长期资产可以增加企业未来的生产能力。
第四，筹资活动现金流量的增加主要来自于取得借款收到的现金57443000000元；偿还债务支付的现金53440600000元。
筹资活动净现金流量分析应同企业理财政策以及前两项业务活动引起的现金流量方向结合起来分析。
如果筹资活动现金流出量远远大于现金流入量的话，有可能是企业执行了高股利分配政策，或者是已经进入债务偿还期；联系经营活动现金流量如果也是负的话，企业可能出现较大的资金缺口，有可能是企业前期经营不善导致。
现金流量表分析方法
现金流量表分析方法一、现金流量表的总体特征分析现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大部分，基本上概括了企业发生的所有业务活动。
这三个部分相互关联又具有各自的特点，分析时既要关注单个现金流的表象及反映出的单个问题，又要重视个体与个体的相关性及个体对总体的影响。
1.三项活动现金流量均为正，表明企业经营效益、财务状况良好，融资能力较强，企业在运营中产生的现金流入大于流出。
但要注意的是，如果净现金流入过大，可能是由资金闲置引起的，将影响企业资金获利能力的发挥。
2.这种情况说明企业有良好的经营和投资收益，并且利用这两项活动创造的现金净流入可随时支付到期债务。
但如果三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。
3.出现这种情况，分析时应注意投资活动现金净流量的净流出绝对值是否过大，如果不大，以前期间该项现金流量也是正负相间，表明企业处于正常的经营发展期;如果较大，经营活动和筹资活动的现金净流入不足以抵补投资活动现金净流出，即总现金净流量为负值，说明企业正在大幅扩张，资金缺口较大，极易造成资金紧张，加重财务风险。
4.这种情况下，如果最终的总现金净流量为正值，表明企业经营收益质量较高，获取的净现金流入不仅可以增加企业的投资，还可以偿还部分债务。
5.这种情况下，企业经营效益可能出现下降，此时，投资活动创造的收益对企业做出的贡献已经大于经营收益。
6.企业出现的这种情况，较上述其他情况可能要面临更大的财务困难。
如果总现金流量为正值，说明企业只能靠筹资来暂时维持经营活动和投资活动对资金的需求，但这种方法并不能持久。
如果总现金流量为负值，说明企业财务已经陷入困境，财务风险进一步加大。
7.这种情况说明企业已不能通过正常的生产经营活动创造收益来偿还到期债务，只有靠投资获取的收益或变现资产偿债及支持经营活动，外部筹资环境已经恶化。
8.这种情况是投资者和经营者最不愿意看到的，三种活动的现金净流量均小于零，表明企业已经入不敷出，各种业务活动难以为继，财务危机四伏。
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第五章现金流量表一般分析
一、单项选择题
1.现金流量表是以（a）为基础编制的。
A．现金 B.经营活动 C.筹资活动 D.投资活动
2.现金流量表是按照（b）编制的。
A．权责发生制 B.收付实现制 C.历史成本 D.公允价值
3.现金流量表的核心是（d）。
A．经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.现金流量
4.将净利润调整为经营活动现金流量时，应以净利润为基础（a）资产减值准备、固定资产折旧等。
A.加
B.减
C.乘
D.除
5.现金到期债务比的分子是（d）。
A.流动负债
B.债务总额
C.到期债务
D.经营现金净流量
6.广义的现金概念包括现金和（c）。
A.有价证券
B.银行存款
C.现金等价物
D.短期投资
7.编制现金流量表的主要目的是（d）。
A．反映企业某一时点的财务状况 B.反映企业某一时期的经营业绩
C.反映企业某一时期的盈利质量
D.反映企业某一时期的现金和现金等价物流入流出的信息
8．确定现金流量的计价基础是（c）。
A.权责发生制
B.应收应付制
C.收付实现制
D.收入费用配比制
9.现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映和列报（b）。
A.投资活动的现金流量
B.经营活动的现金流量
C.筹资活动的现金流量
D.上述三种活动的现金流量
10．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（b）。
A.流入量大于流出量
B.流出量大于流入量
C.流入量等于流出量
D.不一定
11.不属于现金流量表分析目的的是 (a)。
A.了解企业资产的变现能力
B.了解企业现金变动情况和变动原因
C.判断企业获取现金的能力
D.评价企业盈利的质量
12．下列现金流量比率中，最能够反映盈利质量的指标是（d）。
A.现金毛利率 B．现金充分性比率
C.流动比率
D.盈余现金保障倍数
13．计算“经营现金净流量/现金股利”时的数据来自 (c)。
A.资产负债表
B.损益表
C. 现金流量表
D. 报表附注
14．经营现金净流量除以净利润反映企业的 (c)。
A.偿债能力
B.获取现金的能力
C.收益的质量
D.现金股利发放能力
15．（b）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。
A.投资活动
B.经营活动
C.筹资活动
D.以上各项均是
16.在经营活动现金流量中，下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是(a)。
A.销售商品、提供劳务收到的现金
B.收到的租金
C.收到的税收返还
D.收到的其他与经营活动有关的现金
17.每股经营活动现金流量为负值，说明企业（a）。
A.净利润质量较差
B.净利润质量较好
C.净利润质量一般
D.都有可能
18．（b）是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小
的调整。
A.现金
B.现金等价物
C.短期投资
D.应收票据
19．现金获利能力的分母是（d）。
A.资产总额
B.营业收入
C.流通在外的普通股股权
D.净利润
20．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额应计入（b）现金流入量。
A.经营活动
B.投资活动
C.筹资活动
D.汇率变动影响
二、多项选择题
1.现金流量的结构分析包括的内容是(abc)。
A.现金流入的结构分析
B.现金流出的结构分析
C.现金净流量的结构分析
D.汇率变动的结构分析
2.对企业收益质量进行分析，通常需要计算（bd）指标。
A.现金到期债务比
B.净收益营运指数
C.全部资产现金回收率
D.现金营运指数
3.决定权益收益质量的因素有很多，但最主要的因素有（bcd）。
A.现金流量的结构
B.会计政策的选择
C.会计政策的运用
D.收益与经营风险的关系
4.运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力，通常采用的指标有（abc）。
A.现金到期债务比
B.现金流动负债比
C.现金债务总额比
D.每股营业现金净流量
5.运用现金流量表中的信息分析企业获取现金的能力，通常采用的指标有（abd）。
A.全部资产现金回收率
B.现金获利能力
C.每股收益
D.每股营业现金净流量
6.在现金流量项目组合分析表中，“-，-，+”的现金流量方向通常表示企业处于（ad）。
A.初创期
B.成长期
C.成熟期
D.衰退期
7.现金等价物是指企业持有的（abc）的投资。
A.期限短
B.流动性强
C.易转换为现金
D.以股票形式存在
8.现金流量表要与（abd）发生勾稽关系。
A.资产负债表
B.利润表
C.利润分配表
D.所有者权益变动表
9.企业经营活动现金流量不足，可以通过（abcd）途径来解决。
A.消耗货币积累
B.挤占可用于投资的现金
C.推迟投资活动
D.进行额外融资
10.现金及现金等价物净增加额等于（abc）。
A.现金流入小计-现金流出小计
B.三项活动产生的现金流量净额与汇率变动影响之和
C.现金及现金等价物的期末、期初余额之差
D.筹资活动现金流入量
11.现金流量表的编制基础是（ab）。
A．现金 B.现金等价物 C.短期股票投资 D.速动比率
12．现金流量结构包括（abc）。
A. 现金流入结构
B.现金流出结构
C.现金净流量结构
D.经营活动现金流量结构
13．关于经营活动净现金比率的正确说法有（acd）。
A．该比率的分子为经营活动现金净流量 B．该比率的分母只能为流动负债
C．该比率的分母是流动负债或负债总额 D．该比率越高，偿债能力越强
14．下列财务比率中，属于现金流量比率的是(abc)。
A.现金比率
B.经营活动净现金比率
C.现金充分性比率
D.流动比率
15．下列各项活动中，属于筹资活动产生的现金流量项目有（abcd）。
A.以现金偿还债务的本金
B.支付现金股利
C.支付借款利息
D.发现股票筹集资金
16．下列各项活动中，属于经营活动产生的现金流量项目有（abcd）。
A.销售商品、提供劳务收到的现金
B.购买商品、接受劳务支出的现金
C.支付给职工以及为职工支付的现金
D.收到的税费返还
17．下列经济事项中，不能产生现金流量的有（ac）。
A.出售固定资产
B.企业从银行提取现金
C.投资人投入现金
D.将库存现金送存银行
18．在现金再投资比率中，总投资具体是指（bcd）项目之和。
A.流动资产
B.固定资产总额
C.对外投资
D.其他长期资产
19．下列项目中，属于现金流入项目的有（abd）。
A．经营成本节约额 B．回收垫支的流动资金
C．建设投资 D．固定资产残值变现收入
20.在分析企业获取现金能力时，可以选用的指标主要由（abc）。
A.销售现金比率
B.每股经营活动现金净流量
C.全部资产现金回收率
D.现金流动负债比
三、判断题
1.现金是企业的血液。
（对）
2.现金流量表是按权责发生制编制的。
(错)
3.企业的银行存款与现金等价物之间的资金转换，不视为现金的流入或流出。
（对）
4.企业存放在银行和金融机构中不可提前支取的定期存款不视为现金。
（对）
5.评价企业的经营只需看懂利润表。
(错)
6.企业经营活动产生的现金流量直接反映企业创造现金的能力。
（对）
7.运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力时，通常采用的三个指标的分子都是经营现金净流量。
（对）
8.一般情况下，企业的非经营收益越多，收益质量就越好。
（错）
9．经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。
（错）
10．经营活动净现金流量如果小于零，说明企业经营活动的现金流量自我适应能力较差，企业经营状况不好，属于不正常现象。
（错）
11．即使是经营活动净现金流量大于零，企业也可能仍然处于亏损状态。
（对）
12．现金流量表分析的目的之一是要了解企业资产的变现能力。
(错)
13．现金比率是指企业的货币资金与企业流动负债的比率。
（错）
14．若公司处于扩张期，投资活动现金净流量应为正数，若公司处于衰退期或缺少投资机会，则投资活动的现金净流量为负数。
（错）
15. 每股经营现金净流量通常要高于每股收益。
(对)
16.与利润相比，现金流量不存在可操纵性。
（错）
17.如果经营活动的现金流量净额与净利润之比大于等于1，则说明会计收益的能力较强，净利润质量较好。
(对)
18.一般情况下，经营活动产生的净现金流量越大越好。
(对)
19.一般情况下，投资活动产生的净现金流量越大越好。
（错）
20.一般情况下，筹资活动产生的净现金流量越大越好。
（错）。