第五章：城建税税法(自学)
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第五章Байду номын сангаас城市维护建立税法
第五章 城市维护建立税法
城市维护建立税是国家为维护和建立城镇筹集资 金而对从事工商运营，交纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实践交纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加税。
一、征收范围和纳税人
1.征收范围 由于城市维护建立税主要为维护和建 立城镇筹集资金，因此其纳税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定纳税的其他地域。
三、计税根据
城市维护建立税的计税根据是纳税人实践交纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一同交纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税〞 的正税，不包括在城市维护建立税的计税根据中。
四、城市维护建立税的计算
城市维护建立税的应纳税额按以下公式计算：
应纳税额=(实践交纳的消费税税额+实践交纳的 增值税税额+实践交纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建立税的纳税人是在纳税范围 内交纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
二、税率
城市维护建立税按纳税人受害程度实行地域差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地域的纳 税人实行不同档次的税率，详细规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
第五章 城市维护建设税法
消费税的，不退还已缴纳的城建税。（进口不征、
出口不退）
第五章 城市维护建设税法
•
第四节 应纳税额的计算
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、
消费税、营业税税额×适用税率
第五章 城市维护建设税法
•
第五节 纳税申报及缴纳
• 一、 纳税环节
纳税人只要发生“三税”的纳税义务，
就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。
第五章 城市维护建设税法
•
第一种情况是：由受托方代征代扣
“三税”的单位和个人，其代征代扣的城
建税按受托方所在地适用税率；
第二种情况是：流动经营等无固定纳
税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三
税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税
率。
第五章 城市维护建设税法
•
第三节 计税依据
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的
ห้องสมุดไป่ตู้
第五章 城市维护建设税法
• （三）对管道局输油部分的收入，由取得 收入的各管道局于所在地缴纳营业税。 纳税期限分别与“三税”的纳税期限 一致。增值税、消费税的纳税期限均分别 为1、3、5、10、15或者1个月；根据营业 税法规定，营业税的纳税期限分别为5日、 10日、15日或者1个月。
第五章 城市维护建设税法
• 第一节 纳税义务人 负有缴纳“三税”义务的单位和个人 但对外商投资企业和外国企业不征收
城建税。 ※ 城建税不具有涉外性的，进口环节
不征，仅限内资企业和个人。
第五章 城市维护建设税法
•
第二节 税率（要记）
差别比例税率
市区7%
县城、镇5%
都不在的1%（农村）
对下列两种情况，可按缴纳“三税”
国家税收第5章城市维护建设税法36页PPT
ABC
2005年单选题：某县城一加工企业2004年8月 份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴 纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租 金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税 和教育费附加为（ ）。 A.22.56万元 B.25.6万元 C.28.2万元 D.35.2万元
A
解析：（280＋40×5％）×（5％＋3％）＝ 22.56（万元）
第五节 应纳税额的计算
应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税 额＋实纳营业税税额）×适用税率
【例题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳 增值税、消费税和关税562万元，其中关税102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万 元。计算该企业3月份应纳城市维护建设税。
『答案』关税以及进口环节的增值税和消费税不 属于城建税的计税依据。 应纳城建税
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业 及外籍个人应按规定缴纳教育费附加。
征收比率为3%。 应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业
税×征收比率
1999年多选题：下列各项中，可以作为城 市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
第七节 征收管理与纳税申报
城建税作为“三税”的附加税，随三税的征 收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期 限与“三税”一致。
（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和 个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、 代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代 扣代收地。
（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增 值税，同时一并缴纳城建税。
税率 7% 5% 1%
特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税 人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴 的城建税。
2005年单选题：某县城一加工企业2004年8月 份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴 纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租 金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税 和教育费附加为（ ）。 A.22.56万元 B.25.6万元 C.28.2万元 D.35.2万元
A
解析：（280＋40×5％）×（5％＋3％）＝ 22.56（万元）
第五节 应纳税额的计算
应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税 额＋实纳营业税税额）×适用税率
【例题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳 增值税、消费税和关税562万元，其中关税102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万 元。计算该企业3月份应纳城市维护建设税。
『答案』关税以及进口环节的增值税和消费税不 属于城建税的计税依据。 应纳城建税
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业 及外籍个人应按规定缴纳教育费附加。
征收比率为3%。 应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业
税×征收比率
1999年多选题：下列各项中，可以作为城 市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
第七节 征收管理与纳税申报
城建税作为“三税”的附加税，随三税的征 收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期 限与“三税”一致。
（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和 个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、 代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代 扣代收地。
（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增 值税，同时一并缴纳城建税。
税率 7% 5% 1%
特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税 人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴 的城建税。
财务管理之第五章 城市维护建设税法.doc
第五章城市维护建设税法打印本页第一节纳税义务人（了解）城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。
（外商投资企业和外国企业除外）第二节税率（熟悉）城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1%还有两种特殊情况：第三节计税依据（掌握）1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的"三税"税额，不包括非税款项。
2.纳税人违反"三税"有关规定，被查补"三税"和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。
3.纳税人违反"三税"有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
4."三税"得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。
第四节应纳税额计算（熟悉）应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率第五节税收优惠（了解）Ｈ第六节征收管理与纳税申报（了解）附：教育费附加（熟悉）1.教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。
2.计征依据：纳税人实际缴纳的三税税额。
3.计征比率：3%，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。
4.计算【例题】某卷烟厂（地处县城）2002年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元，请计算当月应纳城建税和教育费附加。
（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）【答案】（1）应纳消费税=500×150÷10000+150×45%=75（万元）（2）应纳增值税=150×17%=25.5（万元）（3）应纳城建税=（75+25.5）×5%=5.025（万元）（4）应纳教育费附加=（75+25.5）×3%×50%=1.5075（万元）。
税法第05章 城市维护建设税讲解
17
【答案】D。 补交的营业税、城建税及其罚款 ＝(58＋58×7%)×2＝124.12万元 两税滞纳金 ＝(58＋58×7%)×50×0.5‰＝1.5515万元 补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 ＝124.12＋1.5515 ＝125.6715万元＝1256715元
18
【例】某县城一加工企业8月份因进口半成品缴 纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280 万元，本月又出租门面房收到租金40万元。 该企业本月应缴纳的城建税和教育费附加为 ( )万元。 A、22.56 B、25.6 C、28.2 D、35.2 【答案】A。 应纳的城建税和教育费附加 ＝(280＋40×5%)×(5%＋3%) ＝22.56(万元)
9
【例】(2011年)位于某市甲地板厂为外商投资企业， 2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不 含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加 工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工 厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部 分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收 代缴城市维护建设税( )元。 A.1250 B.1750 C.2500 D.3500 【答案】A.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 应代收代缴城市维护建设税 =(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2 =1250(元) 10
5
【例】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳 税人，须同时缴纳城建税。( ) 【答案】×。
6
二、税率 城建税实行地区差别税率。 档 次 纳税人所在地 税 率
1
2 3
市 区
县城、镇 不在市、县城、镇
7%
5% 1%
【答案】D。 补交的营业税、城建税及其罚款 ＝(58＋58×7%)×2＝124.12万元 两税滞纳金 ＝(58＋58×7%)×50×0.5‰＝1.5515万元 补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 ＝124.12＋1.5515 ＝125.6715万元＝1256715元
18
【例】某县城一加工企业8月份因进口半成品缴 纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280 万元，本月又出租门面房收到租金40万元。 该企业本月应缴纳的城建税和教育费附加为 ( )万元。 A、22.56 B、25.6 C、28.2 D、35.2 【答案】A。 应纳的城建税和教育费附加 ＝(280＋40×5%)×(5%＋3%) ＝22.56(万元)
9
【例】(2011年)位于某市甲地板厂为外商投资企业， 2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不 含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加 工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工 厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部 分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收 代缴城市维护建设税( )元。 A.1250 B.1750 C.2500 D.3500 【答案】A.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 应代收代缴城市维护建设税 =(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2 =1250(元) 10
5
【例】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳 税人，须同时缴纳城建税。( ) 【答案】×。
6
二、税率 城建税实行地区差别税率。 档 次 纳税人所在地 税 率
1
2 3
市 区
县城、镇 不在市、县城、镇
7%
5% 1%
税法-第5章城市维护建设税法
2008年注册会计师《税法》教材第五章城市维护建设税法城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范，是l985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。
由此可以看出，城建税具有以下两个显著特点：(一)具有附加税性质。
它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。
（二）具有特定目的。
城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
城建税为开发建设新兴城市，扩展，改造旧城市，发展城市公用事业，以及维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，体现了对受益者课税，权利与义务相一致的原则。
第一节纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。
第二节税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(一)纳税人所在地为市区的，税率为7％；(二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。
但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种情况：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
第五章 城建税法、教育费附加 《税法》ppt
第五章 城建税法和教育费附加
第一节 城建税
城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简 称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征 收的一种税。
一、纳税人
负有缴纳“二税”的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简 称外资企业）征收城市维护建设税。
四、申报与缴纳 纳费人申报缴纳“两税”的同时，申报、缴纳教育费附加。 1.教育费附加随“两税”的减免而减免。 2.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。 3.海关对进口产品代征“两税”的，不征收教育费附加；对出口产品退 还“两税”的，不退还已缴纳的教育费附加。
第二节 教育费附加
一、纳费人 教育费附加和地方教育附加的纳费人为负有缴纳增值税、消费税义务的单 位和个人。 国务院决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人（ 统称“外资企业”）征收教育费附加。 二、征收率 教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率统一为2%。 三、教育费附加的计算 教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据。纳税人违反“ 两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为教育费附加的计税依据，但 纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的教育费 附加进行补税、征收滞纳金和罚款。
实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税的计税依据。 2.应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
六、申报与缴纳 1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
第一节 城建税
城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简 称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征 收的一种税。
一、纳税人
负有缴纳“二税”的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简 称外资企业）征收城市维护建设税。
四、申报与缴纳 纳费人申报缴纳“两税”的同时，申报、缴纳教育费附加。 1.教育费附加随“两税”的减免而减免。 2.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。 3.海关对进口产品代征“两税”的，不征收教育费附加；对出口产品退 还“两税”的，不退还已缴纳的教育费附加。
第二节 教育费附加
一、纳费人 教育费附加和地方教育附加的纳费人为负有缴纳增值税、消费税义务的单 位和个人。 国务院决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人（ 统称“外资企业”）征收教育费附加。 二、征收率 教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率统一为2%。 三、教育费附加的计算 教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据。纳税人违反“ 两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为教育费附加的计税依据，但 纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的教育费 附加进行补税、征收滞纳金和罚款。
实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税的计税依据。 2.应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
六、申报与缴纳 1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
第五章 城市维护建设税法和教育费附加ppt课件
精选ppt课件2021
12
• Answer： • 组成计税价格 [5610/（117%）]/（130%）
92.21（万元） • 1）代扣代缴的消费税92.2130%27.66（万
元）
• 2）代扣代缴的城建税27.667%1.94（万元） • 3）代扣代缴的教育费附加27.663%0.83
（万元）
精选ppt课件2021
不单独规定减免税
精选ppt课件2021
5
• 2.应纳税额的计算
• 应纳税额=(实际缴纳的增值税+消费税+营 业税) * 适用税率
• Example:市区某纳税人当月应纳增值税2 万元，减免1万元，补交上月未缴的增值 税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳 城建税( )
• A. 0.14
B. 0.182
13
• Example:某城市税务分局对辖区内一家
内资企业进行税务检查时，发现该企业
故意少缴营业税48万元，遂按相关执法 程序对该企业做出补缴营业税、城建税
并加收滞纳金（滞纳天数50天，每日按 0.5‰计算）和罚款（与税款等额）的 处罚决定。该企业于当日接受了税务机
关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞
• 5.2.2教育费附加计征比率：3%
精选ppt课件2021
10
5.2.3教育费附加的计算 • 应纳教育费附加＝(实纳增值税+消费税+
营业税)×征收比率 • ★生产卷烟和烟叶的单位减半征收
• 5.2.4教育费附加的减免规(P81)
精选ppt课件2021
11
• Example:某市大型商贸公司为增值税一般
纳金、罚款合计是多少?
精选ppt课件2021
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2012-1-11 7
• 计税依据的特别规定： 计税依据的特别规定：
（一）纳税人违法“三税”有关规定，被查补“三税” 纳税人违法“三税”有关规定，被查补“三税” 和被处以罚款时， 和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税 和罚款。（三税补、 。（三税补 城建税也补、 和罚款。（三税补、罚；城建税也补、罚） 纳税人违反“三税” （二）纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金 和罚款，不作为城建税的计税依据。 和罚款，不作为城建税的计税依据。 三税”得到减征或免征优惠， （三）“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同 时减免征。（三税减、 。（三税减 城建税也减、 时减免征。（三税减、免；城建税也减、免） （四）出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳 出口产品退还增值税、消费税， 的城建税；进口产品需征收增值税、消费税， 的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不 征收城建税。（城建税进口不征；出口不退） 。（城建税进口不征 征收城建税。（城建税进口不征；出口不退）
2012-1-11 2
主要内容框架
• • • • • 第一节： 第一节：纳税义务人和税率 第二节： 第二节：计税依据 第三节： 第三节：应纳税额计算 第四节： 第四节：税收优惠 第五节： 不要求） 第五节：征收管理 （不要求）
2012-1-11
3
第一节 纳税义务人
• 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单 城建税以缴纳增值税、消费税、 位和个人为纳税义务人。也就是说， 位和个人为纳税义务人。也就是说，一般只 要缴纳了“三税”中的任何一种， 要缴纳了“三税”中的任何一种，就必须相 应缴纳城建税。 应缴纳城建税。 ★外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但 外商投资企业和外国企业缴纳“ 外商投资企业和外国企业缴纳 三税” 不缴纳城建税。但从2010年12月1日开始，要 日开始， 不缴纳城建税。但从 年 月 日开始 缴纳。 缴纳。
2012-1-11 4
例1-1，下列经营中，需缴纳城建税的纳税人有 ，下列经营中， （ ）
A.出租房屋的事业单位 出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者 从事货物运输的个体经营者 C.开采石油的油田 开采石油的油田 D.加工服装出口的中外合资企业 加工服装出口的中外合资企业
例1-2，凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税 ，凡是缴纳增值税、消费税、 须同时缴纳城市维护建设税。（ 人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） ABCD; 对 2012-1-11 5
第五章 城建税税法
2012-1-11
1
一、城市维护建设税的概念 • 城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护 建设资金的来源而开征的一个税种， 建设资金的来源而开征的一个税种，它专用 于城市的维护和建设。 于城市的维护和建设。 城市维护建设税的特点： 二、城市维护建设税的特点： • 税款专款专用，具有受益税性质； 税款专款专用，具有受益税性质； • 属于一种附加税； 属于一种附加税； • 根据城建规模设计税率； 根据城建规模设计税率； • 征收范围较广
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第三节 应纳税额计算
• 应纳税额＝（实纳增＋实纳消＋实纳营）×适用税率 应纳税额＝（实纳增＋实纳消＋实纳营） ＝（实纳增 例3-1，某卷烟厂位于市区，1月份申报缴纳增值税 ，某卷烟厂位于市区， 月份申报缴纳增值税 100万，消费税为 万，无涉及营业税的业务范围， 万 消费税为80万 无涉及营业税的业务范围， 请问1月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税 月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税？ 请问 月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税？ （100+80）*7%=12.6 ）
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税率
• 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 税率，共分三档：
档次 1 2 3 纳税人所在地 市区 县城、 县城、镇 不在市、县城、 不在市、县城、镇 税率 7% 5% 1%
特殊情况：受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的纳税人， 特殊情况：受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的纳税人，按 受托方所在地适用税率计算代扣代缴 代收代缴的城建税。 计算代扣代缴， 受托方所在地适用税率计算代扣代缴，代收代缴的城建税。
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第二节 计税依据
计税依据的一般规定： 计税依据的一般规定：城建税的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额之和。 税额之和。 例2-1：城市维护建设税是增值税、消费税、 ：城市维护建设税是增值税、消费税、 营业税的附加税， 营业税的附加税，因此它本身没有独立的征 税对象。（ 税对象。（ ） 对
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例2-2，下列各项中，属于城建税计税依据的 ，下列各项中， 是（ ）。 A.实际缴纳的 三税”的税额 实际缴纳的“三税 实际缴纳的 三税” B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金 纳税人滞纳“ 纳税人滞纳 三税” C.纳税人偷逃“三税”的被处的罚款 纳税人偷逃“ 纳税人偷逃 三税” D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款 纳税人偷逃“ 纳税人偷逃 三税” 参考答案： 参考答案：AD
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城建税作为：三税“的附加税， 城建税作为：三税“的附加税，随三税的征 收而征收， 收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期 限与“三税”一致。 限与“三税”一致。
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Hale Waihona Puke 13附：教育费附加有关规定
• 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依 据征收的一种附加费。 • 是地方教育专项基金，不是税。 • 外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。 • 现行征收比率为3%。
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第四节 税收优惠
• 不单独减免，当主税减免时，城建税相应减免。 不单独减免， 主税减免时，城建税相应减免。
★海关征收的增值税和消费税，不同时征收城建税 海关征收的增值税和消费税，
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征收管理（不要求） 第五节 征收管理（不要求）
• 纳税地点原则上同缴纳“三税”的地点，但下列4种情 况特殊： （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 （2）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一 个省内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城 建税。 （3）取得输油收入的各管道局所在地缴纳营业税和城建 税。 （4）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地缴纳城建税。
• 计税依据的特别规定： 计税依据的特别规定：
（一）纳税人违法“三税”有关规定，被查补“三税” 纳税人违法“三税”有关规定，被查补“三税” 和被处以罚款时， 和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税 和罚款。（三税补、 。（三税补 城建税也补、 和罚款。（三税补、罚；城建税也补、罚） 纳税人违反“三税” （二）纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金 和罚款，不作为城建税的计税依据。 和罚款，不作为城建税的计税依据。 三税”得到减征或免征优惠， （三）“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同 时减免征。（三税减、 。（三税减 城建税也减、 时减免征。（三税减、免；城建税也减、免） （四）出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳 出口产品退还增值税、消费税， 的城建税；进口产品需征收增值税、消费税， 的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不 征收城建税。（城建税进口不征；出口不退） 。（城建税进口不征 征收城建税。（城建税进口不征；出口不退）
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主要内容框架
• • • • • 第一节： 第一节：纳税义务人和税率 第二节： 第二节：计税依据 第三节： 第三节：应纳税额计算 第四节： 第四节：税收优惠 第五节： 不要求） 第五节：征收管理 （不要求）
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第一节 纳税义务人
• 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单 城建税以缴纳增值税、消费税、 位和个人为纳税义务人。也就是说， 位和个人为纳税义务人。也就是说，一般只 要缴纳了“三税”中的任何一种， 要缴纳了“三税”中的任何一种，就必须相 应缴纳城建税。 应缴纳城建税。 ★外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但 外商投资企业和外国企业缴纳“ 外商投资企业和外国企业缴纳 三税” 不缴纳城建税。但从2010年12月1日开始，要 日开始， 不缴纳城建税。但从 年 月 日开始 缴纳。 缴纳。
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例1-1，下列经营中，需缴纳城建税的纳税人有 ，下列经营中， （ ）
A.出租房屋的事业单位 出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者 从事货物运输的个体经营者 C.开采石油的油田 开采石油的油田 D.加工服装出口的中外合资企业 加工服装出口的中外合资企业
例1-2，凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税 ，凡是缴纳增值税、消费税、 须同时缴纳城市维护建设税。（ 人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） ABCD; 对 2012-1-11 5
第五章 城建税税法
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一、城市维护建设税的概念 • 城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护 建设资金的来源而开征的一个税种， 建设资金的来源而开征的一个税种，它专用 于城市的维护和建设。 于城市的维护和建设。 城市维护建设税的特点： 二、城市维护建设税的特点： • 税款专款专用，具有受益税性质； 税款专款专用，具有受益税性质； • 属于一种附加税； 属于一种附加税； • 根据城建规模设计税率； 根据城建规模设计税率； • 征收范围较广
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第三节 应纳税额计算
• 应纳税额＝（实纳增＋实纳消＋实纳营）×适用税率 应纳税额＝（实纳增＋实纳消＋实纳营） ＝（实纳增 例3-1，某卷烟厂位于市区，1月份申报缴纳增值税 ，某卷烟厂位于市区， 月份申报缴纳增值税 100万，消费税为 万，无涉及营业税的业务范围， 万 消费税为80万 无涉及营业税的业务范围， 请问1月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税 月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税？ 请问 月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税？ （100+80）*7%=12.6 ）
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税率
• 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 税率，共分三档：
档次 1 2 3 纳税人所在地 市区 县城、 县城、镇 不在市、县城、 不在市、县城、镇 税率 7% 5% 1%
特殊情况：受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的纳税人， 特殊情况：受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的纳税人，按 受托方所在地适用税率计算代扣代缴 代收代缴的城建税。 计算代扣代缴， 受托方所在地适用税率计算代扣代缴，代收代缴的城建税。
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第二节 计税依据
计税依据的一般规定： 计税依据的一般规定：城建税的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额之和。 税额之和。 例2-1：城市维护建设税是增值税、消费税、 ：城市维护建设税是增值税、消费税、 营业税的附加税， 营业税的附加税，因此它本身没有独立的征 税对象。（ 税对象。（ ） 对
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例2-2，下列各项中，属于城建税计税依据的 ，下列各项中， 是（ ）。 A.实际缴纳的 三税”的税额 实际缴纳的“三税 实际缴纳的 三税” B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金 纳税人滞纳“ 纳税人滞纳 三税” C.纳税人偷逃“三税”的被处的罚款 纳税人偷逃“ 纳税人偷逃 三税” D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款 纳税人偷逃“ 纳税人偷逃 三税” 参考答案： 参考答案：AD
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城建税作为：三税“的附加税， 城建税作为：三税“的附加税，随三税的征 收而征收， 收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期 限与“三税”一致。 限与“三税”一致。
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Hale Waihona Puke 13附：教育费附加有关规定
• 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依 据征收的一种附加费。 • 是地方教育专项基金，不是税。 • 外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。 • 现行征收比率为3%。
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第四节 税收优惠
• 不单独减免，当主税减免时，城建税相应减免。 不单独减免， 主税减免时，城建税相应减免。
★海关征收的增值税和消费税，不同时征收城建税 海关征收的增值税和消费税，
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征收管理（不要求） 第五节 征收管理（不要求）
• 纳税地点原则上同缴纳“三税”的地点，但下列4种情 况特殊： （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 （2）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一 个省内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城 建税。 （3）取得输油收入的各管道局所在地缴纳营业税和城建 税。 （4）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地缴纳城建税。