货币资金分析案例
[精品]货币资金案例分析
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[精品]货币资金案例分析1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。
2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。
2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。
2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析1. 引言货币资金是企业资产中的重要组成部分，对于企业的经营活动具有重要的影响。
实质性程序分析是一种重要的财务分析方法，通过对企业财务数据进行深入的检查和分析，揭示企业在财务运营过程中的实际情况和潜在问题。
本文将通过一个具体的案例，对货币资金的实质性程序进行详细的分析，以期深入理解企业货币资金的运作情况。
2. 案例描述某企业A是一家中小型制造业企业，主要经营范围为生产和销售化学制品。
根据企业A的年度财务报表，我们将对其货币资金进行实质性程序分析。
企业A的财务报表中列出了以下与货币资金相关的项目：•现金•银行存款•应收票据3. 实质性程序分析3.1 现金根据企业A的财务报表，我们可以看到企业A在经营活动中持有一定的现金。
在实质性程序分析中，我们将重点关注以下几个方面：3.1.1 现金的来源通过查阅企业A的现金流量表，我们可以分析企业A现金的来源。
现金的来源主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
我们需要确认企业A的现金是否主要来自经营活动，并计算经营活动现金流量中的净额。
3.1.2 现金的运用企业A的现金主要用于支付企业的经营成本、税费和其他应付款项等。
我们需要分析现金的运用情况，包括对应付款项的支付情况和现金的结余情况。
3.1.3 现金的安全性现金的安全性是企业财务管理中的重要问题。
我们需要分析企业A对现金的保护措施，例如现金的保管、使用授权和审计制度等，以评估现金的安全性。
3.2 银行存款银行存款是企业A经常使用的一种货币资金形式。
在实质性程序分析中，我们将重点关注以下几个方面：3.2.1 银行存款的账面余额与银行对账单的核对我们需要核对企业A的银行存款账面余额与银行对账单的一致性，以验证企业A的银行存款的真实性和准确性。
3.2.2 银行存款的结构和变动情况我们需要分析企业A的银行存款的结构和变动情况，包括不同的银行账户和存款类型的情况，以及银行存款的增加或减少原因。
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金业务审计案例分析达美公司货币资金审计案例分析——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介（一）会计师事务所简介广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。
经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。
现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。
（二）被审计公司简介达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
二、审计过程（一）、计划阶段1、审计目标（1）确定货币资金是否存在；（2）确定货币资金的收支记录是否完整；（3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确；（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
2、审计程序（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。
（2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。
如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。
货币资金分析案例
净利润下降， 且远小于经营活
动产生的现金流
年份 营业收入(元)
净利润(元)
2012 11.5亿 2480万
2011 11.4亿 6169万
2010 10.6亿 9500万
5
禾盛新材 是否有钱
流动负债：3.70亿 货币资金/流动负债=0.9443
该公司现金充足，很有钱
增加的货币资金来源于 经营活动产生的现金流
·海康威视的净资产收益率远高于行业 均值，说明企业是赚钱的，而且净资 产收益率逐年增加，表明企业发展趋 势很好。
每股收益（元） 海康威视 行业均值 行业排名
净资产收益率 海康威视 行业均值 行业排名
2012年 1.07 1.12 17/34
2012年 24.68 8.05 17/38
2011年 1.48 1.20 12/30
单位：亿元
15
也没钱
比率：%
2012年货币资金5.27亿元，流动、速动 比率显著低于行业均值，短期流动负债偿 还能力弱。
·经营活动现金流入可观，近三年筹资活动 频繁，每期数额巨大，存在借新债还旧债 情形。从近年投资活动可知其处于扩张状 态。扩张的速度与其盈利能力不匹配。经 营活动现金流入勉强覆盖投资、筹资活动 的流出。接近60%的资产负债率，加上较 低的流动、速动比率。整体的资金情况偏 紧。盈利水平不高、扩张速度很快、货币 资金比较缺乏。
单位：亿元
一旦投资活动中“取得投资收益所收到的 现金”减少、筹资受阻，货币资金不足以 应对经营活动的现金流出，以及流动负债。
14
孚日股份（002083）
不怎么赚钱
比率：%
12年指标显著低于行业 均值，基本不盈利
营业收入变幅不大，净 利润持续下滑，12年计 提资产减值损失致使利 润大幅下降，因获得财 政补贴，勉强维持利润
案例：货币资金运用状况的分析精品PPT课件
• 第二，关于近期集中大额付款的压力以及大量或有负债问 题。企业是否存在近期集中大额付款的压力，既可以考察 企业的投资规划（如固定资产、无形资产的购建计划，对 外长期投资计划等），也可以考察企业在附注中对已签约 及已经由董事局批准的费用或资本性支出的承诺披露。资 料所限，我们无法考察企业的投资规划。但是，我们可以 考察企业对已签约及已经由董事局批准的费用或资本性支 出的承诺披露。从披露的信息来看，企业在年末已签约及 已经由董事局批准的费用或资本性支出的承诺披露约为 520万，远远低于企业的货币存量。此外，对企业或有负 债的信息考察，我们还会发现，企业的或有负债并不多。 因此，企业保有较高规模的货币资金，也并不是近期集中 大额付款的压力以及大量或有负债引起的。
• 从企业年初与年末流动负债项目的比较中，我们发现，企 业的主要有代价的负债为短期贷款。一般来说，在企业货 币资金超过正常业务需要的条件下，企业应该将有代价的 负债尽早偿还，并尽可能地减少有代价的负债。但是，我 们看到，企业有代价的负债 短期贷款的年末数不但没有 消失，反而比年初数增加将近7倍，高达了将近亿。从报 表本身来说，我们看不到这种增加有代价负债的融资行为 的必要性。
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
货币资金审计案例分析
• 对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未 达账项要进行分析： 为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计 截止期后一段时间的对账单，对长期的未达账项 提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性 凭证，对在途时间较长的货币资金应持怀疑态度， 验证其真实性。
• 利用银行存款的凼证程序，发现企业可能存在的 账外资金和贷款： 银行存款的凼证程序是证明银行存款存在的重要 程序，除了对经常提供对账单的开户行进行凼证 外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务， 尤其是一些与用存款账户，凼证时丌能漏掉。有 些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要 的凼证。
审计方法及存在的问题
• 审计人员多该公司货币资金的内部控制采 用调查表法，检查凭证法，实地考察法进 行符合性测试的基础上，发现该公司货币 资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表 现在以下几个方面：
• 在发现上述问题之后，审计人员确认该够公司的 内部控制属于中信赖程度，因此，适当的扩大了 对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范 围。如采取盘存法对货币资金进行突击性盘点； 采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取 审阅法、调解法和函证法对银行存款的真实性和 合法性进行审查。 • @
♪
• 抽查法：是对被查企业会计凭证和账簿，有针对 性的选择一部分进行检查的一种方法。 • ♪
• 审阅法：是通过对被查单位有关书面资料进行仔 细观察和阅读来去的查账证据的一种查账技术方 法根据有关法规、政策理论、方法等查账标准货 一句对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所 反应的经济活动是否真实、正确、合理及有。 • ♪
• 经过审计人员对上述内容进行认真的审查、仔细 的核对，针对审计中发现的达美股份有限公司"服 装柜组发生短款次数频繁”、“私设小金库”、 “出租出借银行账号”、“因贩货单位支付空头 支票未及时调账”、“短期贷款未入账”、“达 美劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期 投资记账错误”等问题不达美股份有限公司进行 了交换，幵严肃提出了限期改正的要求极其纠正 错误的建议。
企业货币资金内部控制分析——A企业一亿存款丢失案案例分析
企业货币资金内部控制分析———A企业一亿存款丢失案案例分析肖婷婷赵扬摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分。
货币资金对企业的健康经营和发展十分重要，因此企业货币资金的内部控制管理对货币资金的安全性、流动性和收益性本就有着至关重要的意义。
近年来，白酒行业新兴起了一种“存款销酒”的销售模式，该销售模式又对白酒企业的货币资金内部控制提出了更高的要求。
本文以A 企业采用该种销售模式导致一亿元银行存款丢失事件为案例，通过分析A 企业货币资金内部控制要素，评价其在货币资金内部控制中存在的缺陷，提出企业加强货币资金内部控制的策略。
关键词：货币资金；内部控制；A企业Fund is an important part of the assets of an enterprise.Because Monetary Fund is very important tothe healthy operation and development of an enterprise,and because Monetary Fund has high liquidity,therefore,the internal control and management of Enterprise's Monetary Fund is of vital significance to the security of Monetary Fund.At the same time,in recent years,a new liquor industry "deposit sales"sales model,the sales model of liquor enterprise money internal control put forward higher requirements.This paper takes the case of 100million yuan lost of bank deposit caused by the adoption of this sales mode of JiuGuiJiu liquor as an example,through analyzing the internal control factors of JiuGuiJiu liquor's monetary funds,and evaluating the defects of its internal control of monetary funds,the paper puts forward the strate-gy of strengthening the internal control of moneyfund.Funds;Internal control;JiuGuiJiu一、引言近年来，由于国家对腐败行为的严厉打击以及世界经济环境的不景气，白酒行业今不如昔，许多白酒企业正承受着巨大的压力。
虚增货币资金的分析报告
05
案例分析
案例一：某公司虚增货币资金案
总结词
通过伪造银行对账单和存款证明，虚 增货币资金
详细描述
某公司在上市前为了提高资产规模和 融资能力，通过伪造银行对账单和存 款证明的方式虚增货币资金，以此达 到上市条件。
案例二：某上市公司虚增货币资金案
总结词
利用关联方交易和虚假记账，虚增货币资金
详细描述
虚增货币资金的分析报告
目录
• 引言 • 虚增货币资金概述 • 虚增货币资金的方法和手段 • 虚增货币资金的识别和防范 • 案例分析 • 结论和建议
01
引言
背景介绍
01
02
近年来，随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，一些企业为了追求 短期利益，采取虚增货币资金的方式粉饰财务报表。
虚增货币资金不仅损害了企业诚信，还对投资者、债权人和其他利益 相关者的决策造成误导，严重扰乱了市场秩序。
提高会计人员的素质和职业道德 水平
会计人员是货币资金管理的直接参与者， 提高其素质和职业道德水平有助于防止虚 增货币资金的行为。
加强外部监管力度
政府和监管机构应加强对企业的外部监管， 对涉嫌虚增货币资金的企业进行严厉打击， 维护市场秩序。
提高内部控制水平
完善内部控制环境
企业应营造良好的内部控制环境， 提高全体员工对内部控制的认识和 重视程度，形成共同维护内部控制
隐瞒借款和对外投资
总结词
隐瞒借款和对外投资是一种间接 的虚增货币资金手段，通过隐瞒 企业的真实负债情况，企业可以 操纵资金流。
详细描述
企业通过隐瞒借款和对外投资， 虚增其偿债能力。这种行为会导 致企业财务报表上的负债不真实， 从而误导投资者和债权人。
04
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不赚钱有钱
东安动力 禾盛新材
东安动力（600178）
指标初探
2012年度 净资产收益率 （%） 总资产利润率 （%） 每股加权收益 （元/股） 东安动力 -2.91 -1.81 汽车制造行业均 值 8.251 3.945 行业排名 80/84 82/84
行业排名低
连年下降
-0.1416
3.30
2/64 2010
3.13
2/64 2011 394.1 19.8
0.22
1/64 2012 502.30 22.2
增长速度稳定
营业收入 净利润
315.1 13.0
单位：亿元
货币资金缺乏
比率：% 流动比率 0.6 2.41 56/64 经营活动 504 480.1 23.9 速动比率 0.45 1.8 49/64 投资活动 16.5 48.8 -32.3 货币资金/流动负债 0.12 0.13 54/64 筹资活动 58.2 49 9.2 单位：亿元 山东黄金 行业均值
<1 的流动、速动比率，低行业排名，指 标上的货币资金不足
行业排名 ·经营活动现金流净额为正，但不足以覆盖 投资现金活动现金流出； ·货币资金 9 亿远小于筹资活动现金流出， 偿债资金主要来源于筹资活动的现金流入； ·营业收入与经营活动现金流入大致相等， 现金流入 应收项无明显增加，营业收入基本以现金 现金流出 形式流入； ·经营、筹资活动现金流净额为正，投资活 现金流量净额 动现金流净额为负，投资活动是导致货币 资金缺乏的主要原因
主要是销售商品、提供劳务收 到的现金增加 主要是购建固定资产所支付的 现金增加 主要是本期项目贷款收到的现 金增加
禾盛新材 是否赚钱
上市日期 2009-09-03 家用电器、电子产品、机械设备、仪器仪表专用材 料开发、生产、销售；金属材料自动覆塑及彩涂。 禾盛新材 行业均值 12.37 6.64
公司简介
经营范围
低于行业均值 不怎么赚钱
净资产收益率(%) 总资产收益率(%)
2.57 1.9
每股收益(元)
0.1177
2012 11.5亿 2480万 2011 11.4亿 6169万
0.5833
2010 10.6亿 9500万
净利润下降， 且远小于经营活 动产生的现金流
年份 营业收入(元) 净利润(元)
11.77 0.75
单位：亿元
货币资金缺乏
比率：% 流动比率 1.4 1.69 19/43 经营活动 24.2 28.2 -4 速动比率 0.57 1.12 33/43 投资活动 0.2 4.9 -4.7 货币资金/流动负债 0.16 0.59 35/43 筹资活动 38.4 29.3 9.1 单位：亿元 中银绒业 行业均值
3.75
79/87 2011 99.5 7.17 1.1
0.40
77/87 2012 75.0 7.84 0.38
也没钱
比率：% 流动比率 0.47 1.90 87/87 经营活动 40.3 50.6 -10.3 速动比率 0.32 1.50 86/87 投资活动 12.3 3.0 9.3 现金比率 0.15 0.77 77/87 筹资活动 10.1 9.9 0.29 一汽夏利 行业均值
2012 年货币资金 5.27 亿元，流动、速动 比率显著低于行业均值，短期流动负债偿 还能力弱。
·经营活动现金流入可观，近三年筹资活动 频繁，每期数额巨大，存在借新债还旧债 情形。从近年投资活动可知其处于扩张状 态。扩张的速度与其盈利能力不匹配。经 营活动现金流入勉强覆盖投资、筹资活动 的流出。接近60%的资产负债率，加上较 低的流动、速动比率。整体的资金情况偏 紧。盈利水平不高、扩张速度很快、货币 资金比较缺乏。
根据海康威视2010-2012 年年度报告中的流动比 率如下表所示。其货币 资金/流动负债维持在 2.00以上，表明企业有大 量货币资金，所以企业 有钱。
行业均值 行业排名 每股经营活动 现金流净额 （元） 海康威视 行业均值 行业排名
•
查看 2012 年年度报告发现，在 2012 年年度报告中的货币资金为： 5,534,759,469.2 元，营业利润为 1,989,498,069.48 元，在企业现 金流量表中由于 : 经营活动产生的现金流量净额为： 1,436,789,861.42 元，投资活动 产生的现金流量净额为： -836,364,437.19 元，筹资活动产生的现 金流量净额为： -308,485,842.85 元，营业外收入为： 332,065,592.85 元， 投资收益为： -295,093.96 元， 实收资本为： 2,008,611,611.00 元，较 2011 年 1,000,000,000.00 元增加了 1,008,611,611.00 元，说明有一部分是由于企业投资者投 入的资本产生的货币资金流入。 经分析，企业主要货币资金来源还是由于经营活动产生的现金流量， 说明企业资金来源情况较好。还有一部分是靠非经营性损益赚来的。 该企业不存在短期和长期借款。而且企业的投资和筹资活动为负， 对企业货币资金的流入没有积极作用。
海康威视
行业均值 行业排名
1.07
1.12 17/34
1.48
1.20 12/30
2.2
1.17 4/22
净资产收益率
2012年
2011年
2010年
海康威视
行业均值 行业排名
24.68
8.05 17/38
21.75
15.77 12/31
18.65
9.50 4/23
单位：亿元
不赚钱也没钱
一汽夏利 孚日股份
一汽夏利（000927）
不赚钱
行业排名低
营业收入下滑 管理ห้องสมุดไป่ตู้用攀升 净利润持续下降
比率：% 一汽夏利 净资产收益率 0.93 总资产利润率 0.42 每股加权收益 0.0214
行业均值
行业排名 单位：亿元 营业收入 管理费用 净利润
8.10
79/87 2010 98.9 6.08 3.0
行业均值
行业排名 单位：亿元 营业收入 净利润
3.13
33/43 2010 42.5 1.83
1.07
31/43 2011 46.1 1.35
0.12
33/43 2012 44.7 0.11
也没钱
比率：% 流动比率 0.87 1.69 36/43 经营活动 53.1 45.3 7.8 速动比率 0.31 1.11 42/43 投资活动 0.88 1.57 -0.69 现金比率 0.15 0.59 37/43 筹资活动 56.5 63.5 -6.97 孚日股份 行业均值 行业排名 单位：亿元 现金流入 现金流出 现金流量净额
有钱且赚钱
海康威视
货币资金充足
货币资金/流 动负债 海康威视
海康威视
2012年 292.06% 21.62 17/37 2012年 0.72 0.27 17/38
2011年 354.08% 20.20 12/30 2011年 1.17 -0.37 13/32
2010年 519.35% 16.05 4/22 2010年 1.33 -0.12 4/23
•
货币资金的 来源
• •
•
每股收益（元）
2012年
2011年
2010年
稳定赚钱
· 每股收益在0.5元以上表明企业是赚 钱的，所以从这一角度可以分析出海 康威视是赚钱的，而且该公司每股收 益三年基本高于行业均值，行业排名 也比较靠前，这一指标也可以验证该 企业是赚钱的。 · 海康威视的净资产收益率远高于行业 均值，说明企业是赚钱的，而且净资 产收益率逐年增加，表明企业发展趋 势很好。
流动比率、速动比率行业排名较低，指标 上的货币资金不足
行业排名 ·经营活动现金流净额为负，经营不佳； ·货币资金 4.5 亿远小于筹资活动现金流出， 偿债资金主要来源于筹资活动的现金流入； ·营业收入与经营活动现金流入虽大致相等， 但应收项明显增加，应收账款周转率低， 现金流入 营业收入基本以应收形式流入； 现金流出 ·筹资活动现金流净额为正，经营、投资活 动现金流净额为负，投资活动和高应收账 现金流量净额 款的经营活动是导致货币资金缺乏的主要 原因
禾盛新材 是否有钱
流动负债：3.70亿 货币资金/流动负债=0.9443 该公司现金充足，很有钱
年份 货币资金(元)
2012 3.49亿
2011 2.04亿 2.15亿 -3335万 -7705万
增加的货币资金来源于 经营活动产生的现金流
经营活动产生的现金流量(元) 投资活动产生的现金流量(元) 筹资活动产生的现金流量(元) 年份 取得借款收到的现金(元) 偿还债务支付的现金(元) 流动比率(%) 2.9153 2012 1.00亿 1.60亿
行业排名 · 经营活动现金流出严重，主要靠投资活动 现金流入弥补，从近年筹资活动可知其存 在借新债还旧债情形，每期还债数额较大。 单位：亿元 与此同时其现销收入率低，购买商品和劳 现金流入 务付现率也低于0.5，可见其现金资源紧张。 现金流出 一旦投资活动中“取得投资收益所收到的 现金流量净额 现金”减少、筹资受阻，货币资金不足以 应对经营活动的现金流出，以及流动负债。
中银绒业（ 000982 ）
稳定赚钱
行业排名高
比率：% 中银绒业 净资产收益率 16.48 总资产利润率 5.53 每股加权收益 0.47
行业均值
行业排名
0.99
3/43 2010
1.08
9/43 2011 18.09 1.66
0.12
7/43 2012 24.26 2.79
增长速度稳定
营业收入 净利润
2012年货币资金 7.2亿元，流动、速动比 率显著低于行业均值，短期流动负债偿还 能力弱。