2012年注册会计师全国统一考试(税法A卷)
2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《税法》(A卷)试题及答案解析一、单项选择题1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。
A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理【答案】C【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。
A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【答案】A【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。
期货交易所当月应缴纳增值税( )。
A.22.6万元B.26万元C.30.6万元D.34万元【答案】B【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。
期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26(万元)。
4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。
A.香皂B.医用酒精C.电动汽车D.子午线轮胎【答案】D【解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
5.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。
另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。
则该公司4月应缴纳的营业税为( )。
A.36万元B.37.5万元C.40万元D.50万元【答案】C【解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。
该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)。
6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。
当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。
则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。
A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元【答案】C【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。
教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。
该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。
7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。
A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税【答案】A【解析】选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。
已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为( )。
A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元【答案】D【解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。
该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
9.下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。
A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费【答案】D【解析】选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。
10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。
A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为【答案】D【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
11.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。
2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。
已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。
则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。
A.0元B.315元C.945元D.1260元【答案】B【解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。
12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。
当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税( )。
A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元【答案】B【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。
2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。
13.某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。
已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。
则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。
A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元【答案】A【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。
14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。
A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率【答案】A【解析】车船税实行定额税率。
15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。
此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。
该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。
则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为( )。
A.240元B.480元C.640元D.880元【答案】C【解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。
16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。
购置使用4年后，免税条件消失。
若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。
2012注册税务师考试真题及答案：税法一
⼀、单项选择题(每题1.00分) 1、为了确保国家课税权的实现，纳税⼈通过⾏政复议寻求法律保护的前提条件之⼀，是必须事先履⾏税务⾏政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。
这⼀做法适⽤的原则是( )。
A.程序优于实体 B.实体从旧，程序从新 C.特别法优于普通法 D.法律不溯及既往 答案：A 2、司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务⾏政诉讼案件所作的具体解释为( )。
A.税收⽴法解释 B.税收司法解释 C.税收⾏政解释 D.税收限制解释 答案：B 3、不同性质的税种以及不同情况的纳税⼈，其纳税期限不同。
下列不属于纳税期限决定因素的是( )。
A.税种的性质 B.应纳税额 C.交通条件 D.企业会计制度 答案：D 4、税款征收是税收征管的⽬的。
下列不属于税款征收内容的是( )。
A.征收⽅式的确定 B.核定应纳税额 C.⽋税的追缴 D.税务稽査的实施 答案：D 5、税务规章与其他部门规章、地⽅政府规章对同⼀事项的规定不⼀致的，有权裁决的部门是( )。
A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院 D.全国⼈⼤常务委员会 答案：C 6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。
A.税收转让定价 B.国际税收协定 C.国际税收抵免制度 D.税收情报交换 答案：D 7、增值税纳税⼈年应税销售额超过⼩规模纳税⼈标准，申请⼀般纳税⼈资格认定的时限是申报期结束后( )⽇内。
A.15 B.20 C.30 D.40 答案：D 8、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.因⾃然灾害损失的产品所耗⽤的进项税额 B.购进同时⽤于增值税应税项⽬和⾮增值税应税项⽬的固定资产所⽀付的进项税额 C.项⽬运营⽅利⽤信托资⾦融资，在项⽬建设期内取得的增值税专⽤发票上注明的税额 D.纳税⼈经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停⽌抵扣进项税额期间发⽣的进项税额 答案：D 9、增值税⼩规模纳税⼈发⽣下列销售⾏为，可以申请税务机关代开增值税专⽤发票的是( )。
2012年注册税务师考试《税收相关法律》真题及答案(完整版)
一、单项选择题(每题1.00 分)1、中国证券监督管理委员会由国务院设置。
关于其法律地位的说法，正确的是（）。
A．它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B．它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C．它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D．它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权答案：C2、根据《行政许可法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是（）。
A．纳税人拆本使用发票B．纳税人申请领购普通发票C．跨规定的使用区域携带或者运输空白发票D．临时到省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人申请领购经营地发票答案：D3、某市地方税务局向某企业发放《印花税票代收许可证》后，发现该企业所提交的申请材料有问题。
经市地方税务局进一步调査核实，申请材料系伪造，内容不真实。
根据《行政许可法》，在办理该代售许可证的注销手续前，市地方税务局对此案的正确处理是（）。
A．吊销许可证B．撤回该许可C．撤销该许可D．废止该许可答案：C4、某市质量技术监督管理局发现，该市宜林食品工业有限公司生产销售的一批薯片涉嫌违法使用大量添加剂。
遂将该批薯片先行登记保存，期限为15日。
根据《行政处罚法》、《行政强制法》，关于将薯片先行登记保存的行为性质、适用条件、程序与期限的说法，正确的是（）。
A．将薯片先行登记保存的行为性质上不属于行政强制行为，理由是《行政强制法》对这种行为没有作出规定B．将薯片先行登记保存的行为性质上属于不可诉行政行为，理由是该行为对宜林食品工业有限公司的权利义务不产生实质影响C．将薯片先行登记保存的适用条件是该批薯片作为证据可能灭失或者以后难以取得D．将薯片先行登记保存在程序上可以由2名执法人员现场直接作出，登记保存期限15日符合法律规定答案：C5、根据《行政处罚法》及《税务稽査工作规程》，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括（）。
2012年注册税务师考试真题_财务与会计_试题及答案(讲义整理版)
2012年财会考题一、单选：1.王某2012年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年6月末和12月末各支付3 000元，若存款年利率为6%，那么2011年末王某应在银行存入（）元。
（PVA3%，6＝5.4172,PVA6%，6＝4.9173, PVA6%,3＝2.6730）（2012年）A.14 751.90B.16 038.00C.16 251.60D.18 000.00[答疑编号6489010201]『正确答案』C『答案解析』2011年末应在银行存入的金额＝3 000×PVA3% 6＝3000×5.4172＝16 251.6（元）。
2.某公司一新投资项目的经营期望收益率为12%，其标准差为0.06，风险报酬系数为40%，则该项目的风险报酬率为（）。
（2012年）A.5%B.12%C.20%D.40%[答疑编号6489010207]『正确答案』C『答案解析』标准离差率＝标准差/经营期望收益率＝0.06/12%＝0.5，风险报酬率＝风险报酬系数×标准离差率＝40%×0.5＝20%。
3、（2012年）某公司2011年年初存货为68万元，年末有关财务数据为：流动负债50万元，流动比率为2.8，速动比率为1.6，全年销售成本为640万元。
假设该公司2011年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2011年度存货周转次数为（）次。
A.6.4B.8.0C.10.0D.12.0[答疑编号6489020201]『正确答案』C『答案解析』2011年末流动资产/50＝2.8，推出2011年末流动资产＝2.8×50＝140（万元），（140－期末存货）/50＝1.6，得出期末存货＝60（万元）。
2011年度存货周转次数＝销货成本/平均存货＝640/[（68＋60）÷2]＝10（次）。
4、（2012年）下列不属于稀释性潜在普通股的是（）。
2012年注册会计师税法真题A
1.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
2.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
3.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。
4.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
1.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（1）营业收入应缴纳的营业税。
2.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（2）取得的收入应缴纳的营业税。
3.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（3）取得的固定收益应缴纳的营业税。
4.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（4）转让房产应缴纳的营业税。
5.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（5）取得的特许权使用费应缴纳的营业税。
1.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
2.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
3.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
4.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？1.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。
2.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。
3.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
4.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之单项选择题(3)
2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之单项选择题（3）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2012真题试卷之单项选择题（3）：单项选择题17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。
对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为()。
A.195元B.390元C.399元D.408元【答案】C【解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；甲应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。
18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是()。
A。
技术合同的计税依据包括研究开发经费B。
财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C。
货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费D。
记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额【答案】D【解析】选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额；选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。
19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是()。
A。
某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税B。
某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税C。
某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税D。
某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税【答案】D【解析】选项A：需要缴纳契税；选项B：承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。
2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题(2)
2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2012真题试卷之多项选择题（2）：多项选择题8.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有()。
A。
外籍个人不缴纳房产税B。
房屋产权出典的，承典人为纳税人C。
房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人D。
房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人【答案】BCD【解析】选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。
A。
受赠使用应税车辆B。
进口使用应税车辆C。
经销商经销应税车辆D。
债务人以应税车辆抵债【答案】AB【解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。
10.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。
产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。
下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有()。
A。
乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B。
乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C。
甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D。
乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税【答案】ACD【解析】选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款；交换价格相等的，免征契税。
11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。
2012年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试卷一含参考答案及解析【考试大会员中心】
2012年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试卷一一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试卷纸上无效。
)1．下列哪一项是区分不同税种的主要标准?（）A．纳税主体B．征税对象C．税率D．税目2．下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（）。
A．某集团公司既销售商品，也提供住宿服务B．装潢公司为客户包工包料装修房屋C．电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门D．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务3．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。
A．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰B．外购已税轮胎生产的汽车C．外购已税酒精生产的白酒D．外购已税润滑油生产的润滑油4．下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。
A．以货币资金投资收取固定利润的行为B．港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C．远洋运输企业提供的程租业务D．单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为5．纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（）。
A．企业取得的垃圾处置劳务收入B．保险公司的摊回分保费用C．农场销售自产农产品取得的收入D．商业银行发放贷款取得的利息收入6．关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（）。
A．邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费B．进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费C．进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定D．出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格7．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。
2012年注会会计A卷真题及答案
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园2012年注会会计A卷真题及答案一、单项选择题1. 20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。
当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，大于其账面价值5500万元。
20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。
20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（）。
A. 500万元B. 6000万元C. 6100万元D. 7000万元2.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。
为购买该设备发生运输途中保险费20万元。
设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。
该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。
假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。
A. 102.18万元B. 103.64万元C. 105.82万元D. 120.64万元3.20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。
该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。
考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。
甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）。
A. 700万元B. 1300万元C. 1500万元D. 2800万元4.甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。
2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题(1)
2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2012真题试卷之多项选择题（1）：二、多项选择题1.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有()。
A。
免税销售额B。
稽查查补销售额C。
纳税评估调整销售额D。
税务机关代开发票销售额【答案】ABCD【解析】根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
2.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有()。
A。
黄酒B。
游艇C。
润滑油D。
雪茄烟【答案】AC【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。
3.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有()。
A。
为境外某公司提供咨询服务B。
将一项无形资产转让给境内其他公司C。
将位于境外的不动产转让给境内另一公司D。
将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处【答案】ABD【解析】在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
在中华人民共和国境内是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。
选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。
4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有()。
A。
纳税人被查补的“三税”税额B。
纳税人应缴纳的“三税”税额C。
经税务局审批的当期免抵增值税税额D。
缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额【答案】AC【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误；经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确；城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。
2012年注册会计师《税法》（A卷）试题及答案解析计算题（1
2012年注册会计师《税法》（A卷）试题及答案解析计算题（1三、计算题1.某卷烟厂为增值税一般纳税人。
2011年9月，发生如下业务：(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。
以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。
(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。
(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。
(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。
要求：(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
【答案及解析】(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)(2)进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8(万元)(3)进项税额合计 86.02+2×7%+40=126.16(万元)销项税额合计 60×600×250×17%÷10000=153(万元)该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.16=26.84(万元)(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(万元)2. 某餐饮企业2012年6月发生如下业务：(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。