A公司审计案例分析
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
内部审计外包案例
内部审计外包案例一、公司A的内部审计外包案例公司A是一家中型制造业企业，由于业务扩张和管理层的变动，公司A决定将内部审计工作外包给专业的审计机构。
外包后的内部审计主要包括财务审计、风险管理审计、运营流程审计等方面。
1. 财务审计方面外包后，审计机构对公司A的财务报表进行全面审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过审计，发现了一些财务风险和问题，如资金流失、虚假账目等。
同时，审计机构还提供了改进建议，帮助公司A加强财务风控。
2. 风险管理审计方面审计机构通过对公司A的风险管理体系进行审计，发现了一些潜在的风险和漏洞，如供应商风险、市场风险等。
在审计报告中，审计机构提供了具体的风险防范措施和管理建议，帮助公司A优化风险管理流程。
3. 运营流程审计方面外包后，审计机构对公司A的运营流程进行了全面审计，包括采购、生产、销售等环节。
审计发现了一些不规范的操作和流程瑕疵，如采购流程不透明、生产线效率低下等。
审计机构提供了改进意见，帮助公司A优化运营流程，提升效率和质量。
4. 内部控制审计方面外包后，审计机构对公司A的内部控制体系进行了审计，包括授权审批流程、人员配备、制度执行等方面。
审计发现了一些内部控制不完善和薄弱环节，如内部审批流程不规范、权限分配过于集中等。
审计机构给出了相应的改进建议，帮助公司A加强内部控制，降低风险。
5. 合规性审计方面外包后，审计机构对公司A的合规性进行了审计，包括税务合规、劳动法合规等方面。
审计发现了一些合规风险和问题，如未按规定缴纳税款、劳动合同不规范等。
审计机构提供了合规性改进建议，帮助公司A规范经营行为，遵守相关法律法规。
6. 信息安全审计方面外包后，审计机构对公司A的信息系统进行了安全审计，包括网络安全、数据存储安全等方面。
审计发现了一些信息安全隐患和漏洞，如网络防火墙设置不合理、数据备份不完备等。
审计机构提供了信息安全改进建议，帮助公司A加强信息安全保护，防范信息泄露和攻击。
A商业银行中间业务审计案例分析
A商业银行中间业务审计案例分析
近年来,各商业银行致力于业务转型,推动中间业务发展。
针对快速兴起的中间业务市场,监管部门陆续出台多项监管措施以规范银行的业务运营。
伴随着业务规模的扩大,监管规定的增加,中间业务的审计风险也不断提高。
本研究以外部审计师对A银行财务报告中间业务部分的审计工作为例,分析外部审计师在工作中存在的问题,提出改进措施。
本案例中的审计流程具有较强的可行性,可以为现行中间业务外部审计工作提供参考。
另外,本研究结果可以填补审计准则在银行中间业务审计指导上的空白,弥补国内外研究的不足。
首先,本研究列举了中间业务的特点,据此分析外部审计师在工作中需要关注的风险及可能面临的困难。
接着,本研究以B会计师事务所对大型国有制商业银行——A银行2016年年度财务报告境内中间业务部分执行的审计工作为案例,遵照审计指南的要求,采用逐层递进的方式,阐述会计师事务所在制定审计计划、识别与评估风险、执行进一步审计程序、完成审计工作这四个阶段对银行中间业务所做的工作。
本研究又基于中间业务的特殊性,详细分析了该审计案例中存在的不足之处,主要包括:(1)审计计划对前期的审计工作重视不足;(2)风险识别不充分,对特别风险关注不足;(3)过度强调降低审计风险,忽视对审计资源投入量的控制;(4)设计的风险应对措施缺乏专业性;(5)审计完成阶段未能有效的跟进关键审计事项;针对上述问题,本研究先从完善审计指南、改变会计师事务所理念、增强注册会计师专业能力这三个层面提出了总体改进建议,再针对审计过程提出具体改进建议。
伪造销售合同审计案例分析
一、案例背景某上市公司A在2018年度财务报告中虚增了销售收入，经审计发现，公司伪造了多份销售合同，虚构了销售业务，给公司造成了重大经济损失。
本案例将分析该上市公司伪造销售合同的审计过程及审计人员如何揭露虚假交易。
二、审计过程1. 审计人员首先对A公司2018年度财务报表进行初步分析，发现销售收入增长异常，疑似存在虚假交易。
2. 审计人员对A公司销售部门进行访谈，了解销售流程及业务情况。
在访谈过程中，审计人员发现销售部门负责人对部分销售合同的具体内容表示不清楚。
3. 审计人员对A公司2018年度的销售合同进行抽查，发现部分合同存在虚假记载，如合同签订日期、货物描述、货款支付方式等与实际情况不符。
4. 审计人员进一步调查发现，部分虚假合同涉及的公司与A公司并无实际业务往来，且合同签订日期晚于实际发货日期。
5. 审计人员对A公司财务部门进行审计，发现部分销售收入对应的银行流水与合同记载不符，存在资金回流现象。
6. 审计人员对A公司实际经营情况进行调查，发现部分虚构销售业务并未实际发生，而是由公司内部人员操作。
三、审计结论1. A公司2018年度财务报表存在虚假记载，虚增销售收入，严重违反了会计准则和公司规章制度。
2. A公司部分销售人员、财务人员涉嫌职务侵占，审计人员已将相关线索移交给公安机关。
3. A公司内部控制存在重大缺陷，无法有效防范和发现虚假交易。
四、案例分析1. 审计人员通过分析财务报表，发现销售收入增长异常，为后续审计工作提供了线索。
2. 审计人员对销售部门、财务部门进行访谈，了解业务流程及内部控制，有助于发现虚假交易。
3. 审计人员对销售合同进行抽查，核实合同真实性，有助于发现虚假记载。
4. 审计人员对银行流水进行核对，有助于发现资金回流现象。
5. 审计人员对实际经营情况进行调查，有助于发现虚构销售业务。
本案例表明，审计人员在审计过程中应注重细节，运用多种审计方法，以确保审计质量。
同时，企业应加强内部控制，防范虚假交易的发生。
注册会计师法律责任案例(3篇)
第1篇一、案例背景某会计师事务所（以下简称“某所”）成立于20世纪80年代，是国内较早从事审计业务的会计师事务所之一。
近年来，某所业务范围不断扩大，成为国内知名的大型会计师事务所。
然而，在2018年，某所却因涉嫌出具虚假审计报告而陷入了一场法律风波。
二、事件经过2017年，某所接受了一家上市公司（以下简称“A公司”）的审计委托，对A公司2016年度的财务报表进行审计。
审计过程中，某所的审计团队发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大问题。
然而，在出具审计报告时，某所却未能揭示这些问题，反而出具了一份无保留意见的审计报告。
2018年，有关部门对A公司进行了调查，发现其存在严重的财务造假行为。
经查，A公司在收入确认、资产减值等方面存在虚假记载，涉及金额巨大。
这一发现引起了公众的关注，某所也因此被推上了风口浪尖。
三、法律责任在事件发生后，有关部门对某所进行了调查，发现其存在以下违法行为：1. 未勤勉尽责：某所在审计过程中未能发现A公司的财务造假行为，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当勤勉尽责的规定。
2. 出具虚假审计报告：某所出具的审计报告未揭示A公司的财务造假行为，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当出具真实、公正的审计报告的规定。
3. 未履行披露义务：某所在发现A公司存在财务造假行为后，未及时向有关部门报告，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当履行披露义务的规定。
根据《注册会计师法》及相关法律法规，有关部门对某所作出了以下处罚：1. 吊销某所的执业许可证：鉴于某所的违法行为，有关部门决定吊销其执业许可证，禁止其从事审计业务。
2. 对某所负责人及直接责任人员进行处罚：有关部门对某所负责人及直接责任人员进行行政处罚，包括罚款、吊销注册会计师证书等。
3. 追究刑事责任：有关部门将某所的违法行为移送司法机关，追究相关人员的刑事责任。
四、案例分析本案中，某所的违法行为主要体现在以下几个方面：1. 职业道德缺失：某所未能严格遵守职业道德规范，未能保持独立、客观、公正的态度，导致出具了虚假的审计报告。
审计案例总结范文
一、案例背景某上市公司A公司，成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，A公司业绩持续增长，市场份额不断扩大。
然而，在2019年度的财务报表审计过程中，发现A公司在货币资金管理方面存在严重问题，涉及金额巨大。
二、审计发现1. 货币资金内部控制制度不健全。
A公司未设立独立的货币资金管理部门，收支、记账等岗位未分离，存在较大风险。
2. 货币资金收入和支出凭证管理混乱。
部分收入和支出凭证缺失，无法追溯资金流向。
3. 货币资金盘点存在漏洞。
A公司未定期进行现金盘点，银行存款余额调节表编制不及时，导致资金账实不符。
4. 关联方交易未披露。
A公司与控股股东存在大量关联方交易，但未按规定进行披露。
三、审计处理1. 要求A公司立即整改，完善货币资金内部控制制度，明确岗位职责，确保资金安全。
2. 要求A公司对所有缺失的凭证进行追查，确保凭证完整，便于追溯资金流向。
3. 要求A公司加强现金盘点，定期进行盘点，确保资金账实相符。
4. 要求A公司对关联方交易进行披露，保证财务报表的公允性。
四、案例分析本案中，A公司存在以下问题：1. 内部控制制度不健全，导致资金管理存在较大风险。
2. 货币资金管理混乱，存在资金截留、挪用等违规行为。
3. 关联方交易未披露，损害了投资者利益。
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 强调内部控制制度的重要性，要求A公司建立健全内部控制制度。
2. 要求A公司加强货币资金管理，确保资金安全。
3. 要求A公司对关联方交易进行披露，保证财务报表的公允性。
五、总结本案表明，企业在财务管理过程中，应高度重视内部控制制度的建立和执行，加强货币资金管理，确保资金安全。
同时，企业应严格遵守相关法律法规，保证财务报表的公允性。
审计人员应充分发挥监督作用，对存在的问题进行查处，维护市场秩序和投资者利益。
审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景XX会计师事务所（以下简称“XX所”）是一家具有良好口碑和较高资质的会计师事务所，主要从事企业审计、税务筹划、咨询服务等业务。
A公司（以下简称“A公司”）是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术企业，拥有较高的市场地位和良好的经济效益。
2016年，A公司聘请XX所对其2015年度财务报表进行审计。
在审计过程中，XX所发现A公司在会计核算过程中存在一定的违规行为，如虚增收入、隐瞒费用等。
针对这些问题，XX所与A公司进行了多次沟通，要求A公司进行整改。
然而，A公司并未认真对待，反而对XX所提出了质疑，认为XX所的审计工作存在失误，导致其声誉受损。
二、案例经过1. 争议焦点A公司认为，XX所在审计过程中存在以下问题：（1）未发现其虚增收入、隐瞒费用等违规行为；（2）审计报告中的部分结论与事实不符；（3）审计报告未充分揭示其财务风险。
XX所则认为，其审计工作严格按照审计准则执行，不存在失误。
对于A公司的质疑，XX所提出了以下辩解：（1）审计过程中，A公司未提供完整、真实的财务资料，导致审计工作难以深入；（2）审计报告中的结论均基于已获取的审计证据，不存在错误；（3）审计报告已充分揭示A公司存在的财务风险。
2. 诉讼过程A公司认为XX所的审计工作存在重大失误，遂向法院提起诉讼，要求XX所承担赔偿责任。
XX所则辩称其无过错，请求法院驳回A公司的诉讼请求。
在诉讼过程中，法院依法委托第三方审计机构对A公司的财务报表进行了重新审计。
经审计，发现A公司确实存在虚增收入、隐瞒费用等违规行为。
然而，法院认为XX所的审计工作基本符合审计准则，不存在重大失误，故驳回A公司的诉讼请求。
三、案例评析1. 审计法律风险本案中，XX所面临的主要审计法律风险包括：（1）违反审计准则，导致审计报告存在错误；（2）未充分揭示审计对象的财务风险，导致审计报告存在重大遗漏；（3）因审计失误，导致审计对象遭受经济损失，引发诉讼风险。
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A公司审计案例分析[摘要]在现代公司的治理中，股权结构决定了整个公司的治理结构，合理的调和、平衡公司经营者的自主权与股份的关系是公司治理的首要任务，然而现今我国的上市公司在治理上存在国有股独大的现象，如何合理完善我国上市公司的股权结构是公司治理的首要问题。
本文采用风险导向研究方法，研究揭示A公司问题和事实真相。
[关键词] 风险导向审计；内部控制；一股独大；重大事项未充分披露一.公司基本情况简介广西A公司是广西唯一的公路上市公司,主营收费公路、桥梁的经营,是当地的交通业龙头,具有区位优势、政策优势、财务优势、人才优势等诸多突出优势，有望受益于北部湾开发以及国家基础建设政策，得到更好的发展。
A公司（股票代码：60036X）于1992年12月成立，2000年12月股票在上海证券交易所上市。
公司的总体发展趋势为以"公路为主业，物流、地产及相关产业蓬勃发展"的多元经营。
1.公司概况（1）公司法定中文名称：广西A股份有限公司（2）主营范围：①经营收费公路：主要为广西筋竹至岑溪高速公路、南宁坛洛至百色高速公路的运营、管理、养护和收费，高速公路收费占主营业务收入的比重从37%逐渐下滑到如今15%，是公司第二大收入来源；②房地产开发：公司注重品牌效应，成功打造出“五洲国际”及“哥伦布”两大知名商业地产品牌，多次荣获中国商业地产品牌的奖项。
公司主要开发高档的集商业、住宅于一体的综合小区项目。
其房地产行业收入占主营业务收入的比重从20%逐渐下滑到如今5%；③物流贸易：占主营业务收入的比重从42%上升，如今已占比重达到80%，是公司主要收入的来源；2013年公司多元经营迈出了新步伐：二级子公司南宁利和小额贷款有限公司开业并顺利启动贷款发放业务，但收入及利润对公司影响不大。
（3）股票上市证券交易所：上海证券交易所股票代码：60036X（4）发展战略：提升交通主业，稳步推动多元化经营；发挥上市优势，积极实施收购与融资相结合的资本运作，把公司做强做大。
（5）公司与实际控制人之间的产权及控制关系2、宏观分析（1）行业状况高速公路行业受益于国民经济的高速发展，迎来了历史性发展机遇。
近年来，全国高速公路行业发展迅速，故公司的车流量逐年递增，稳定增长，虽然车辆通行费收费并没有调整，但是业务收入有所提高。
综合运输能力,交通运输结构的优化，有力地促进了我国经济发展和社会进步。
房地产业方面，目前公司主要是在广西区内适时适度进行房地产项目的开发，近年来广西房地产市场得到较快发展，由于相关政策的不稳定，广西房地产市场出现了明显的观望情绪，短期内的不确定性有所加大。
但目前广西正着力建设多层次、多渠道的住房供应体系，这将为符合政策导向、拥有多元化和规模化优势、资金实力较强且融资渠道畅通的房地产企业带来一定的发展机遇。
（2）相关行业政策公司主营业务属于交通运输业，近年来国家和地方的产业指导政策已经做了一定程度调整。
目前国家已出台了《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号）、《国务院办公厅转发国家发展改革委交通运输部财政部关于逐步有序取消政府还贷二级公路收费的通知》（国办发[2009]10号）、《交通运输部国家发改委财政部关于启动第二批省份取消政府还贷二级公路收费的函》（公交路明电[2009]0411号)以及《关于开展收费公路专项清理工作的通知》（交公路[2011]283号）等相关文件，确定了逐步取消二级公路收费的可行性时间表：东部经济发达地区先取消、中西部经济欠发达地区则会逐步取消，同时开展对收费公路违规及不合理收费等专项清理。
国家逐步取消二级公路收费使得公司非高速公路路段的收费环境持续恶化，经营压力增大。
国家开展收费公路专项清理工作，在一定时期内限制了公司在资本市场的融资功能，导致公司资金压力增大，未来国家收费公路政策尚不明确，是否对公司经营业绩产生一定负面影响尚存较大不确定性。
广西属于中西部经济欠发达地区，逐步取消二级公路收费尚未对现在公司的主营业务产生影响，近年来，公司也慢慢降低高速公路收费占主营业务收入的比重，已经从37%降低为15%，开始公司的转型之路。
国家的政策是逐渐调控的，待广西取消二级公路收费时，预计公司的收入虽有波动，但影响并非巨大，估计影响额占公司主营业务收入的5%左右。
2010年以来，国家出台了一系列的房地产调控政策，受国家宏观经济结构转型和地产宏观调控政策影响，房地产开发企业经营所面临的不确定性因素明显增长。
广西区政府也陆续公布了多项地方性房地产调控措施细则，广西房地产市场出现明显的观望情绪，短期内的不确定性有所加大。
但促进房地产业发展的因素仍然存在，这将为符合政策导向、拥有多元化和规模化优势、资金实力较强且融资渠道畅通的房地产企业带来一定的发展机遇。
公司所开发的高档房区价格没有太大的波动，基本维持稳定的水平，但母公司的项目已进入尾盘销售期，空置房存量不多，导致销售收入的回落。
公司按照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》和中国证监会、上海证券交易所有关规范性文件的要求开展公司治理工作。
公司已建立了较为完善的公司治理结构和公司治理制度，公司权力机构、决策机构、监督机构及经营管理层之间权责明确，运作规范。
公司董事会认为公司法人治理的实际状况基本符合《上市公司治理准则》的要求，不存在差异。
二、审计程序一般而言财务舞弊动机或压力来自财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况的威胁，管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力，管理层或治理层的个人利益受到被审计单位财务绩或状况的影响等。
（一）审计重要性水平的确定税前利润法确定的重要性水平最低，因此确定重要性水平为16,000,000元，则实际可执行重要性水平为12,000,000元理由：1、税是不可控因素，因此通常影响决策者的判断的是经营性业务的税前利润；2、从谨慎性原则考虑，计算几个不同的基准，从主要风险出发，选择最低值。
（二）风险评估1、财务报表层次的重大错报风险（1）重大事项未充分披露A公司的总体发展趋势是以"公路为主业，物流、地产及相关产业蓬勃发展"的多元经营态势。
即优化主业，稳步推进多元化。
加之2013年公司其二级子公司小额贷款有限公司成立。
但A公司向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司。
公司在2012年披露的信息中并无发展矿业的计划，此举动过于激进，未按照稳步发展多元化的道路发展，有可能因为现金流不能及时流通导致公司财务危机的产生。
（2）经营风险收费公路的经营风险：宏观经济政策和宏观经济运行情况会直接导致运输需求的变化，进而会影响到公路经营企业的收入水平。
交通项目投资金额巨大，国家宏观经济紧缩政策和物价上涨、利率上升，会增加公路运营企业成本，而公路大、中修如时间过长会影响车辆通行，也会增加公司营运成本。
此外，公司的利润水平也会随着相关政策变化而变化，如扩大免征车辆范围、节假日免费通行等，则公司的收入有所降低。
贸易物流业务经营风险：目前公司积极拓展物流园区建设和贸易物流等业务，易受到国家宏观调控政策和地方政府相关政策的影响；另一方面物流园区的土地取得受土地指标和地方政府支持力度的限制，未来也将面临一定的后续开发经营风险；由于宏观经济下行，大宗商品价格下调压力较大，货物交付和资金回收压力增加。
（3）财务风险2013年国内资金供应紧张，银行利率不断上升，公司资金使用成本增加，利率变动风险加大，加之公司目前短期流动资金贷款全部为银行贷款，融资资金成本相对较高。
年度现金流出总量约为61.5亿元,其中经营性支出约为39.22亿元，资本性支出预算3.3亿元，偿还银行贷款14.23亿元，支付有偿债务利息4.75亿元，面临的资金压力较大。
且公司本年发行债券20亿元，负担的发行费用和财务费用较高，资产负债率高达75.94%，可能带来现金流不足时，资金链断裂，不能及时偿债，从而导致企业破产的情况。
（4）控制环境A公司向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司，有关款项共计金额7.549亿元；以预付产品代加工款形式向广西堂汉锌铟股份有限公司提供资金3.47亿元，上述事项中高达10亿的资金竟未履行董事会、股东大会审议程序，说明公司的内控虽设立健全但并未有效执行。
A 公司因上述事项被广西证监局立案调查。
（5）治理层风险A公司大股东为广西交通投资有限公司，占股34.95%，第二大股东为招商局华健公路投资有限公司，占股13.86%，第三大股东为广西国宏经济发展集团有限公司，占股5.49%。
即交通投资公司一股独大，没有分散股权，而且大股东和三股东均由广西区人民政府国有资产监督管理委员会控股，一手遮天。
很容易导致管理架构形同虚设，缺乏有效的约束，所以在决策中更容易导致对其他股东利益的伤害。
2、认定层次的重大错报风险（1）主营业务收入以及主营业务成本等科目表一：A公司2011-2013年主营业务及平均毛利率单位：元2013年19家高速公路上市公司的平均毛利率为57.85%，而在2010年、2011年、2012年同期，这一数据分别为58.67%、59.13%以及61.76%。
除少数几家上市公司毛利率有所上升外，其余14家公司毛利率均有不同程度下降。
其中A依然保持毛利率最低的地位，今年上半年毛利率为15.44%，相比去年同期的27.27%下滑近12%。
而根据公司年报显示，今年A交通运输业实现营业利润682372696元，同比增长102.9%，平均毛利率高达71.30%，与实际不符，可能存在重大错报风险。
房地产企业毛利率连续3年下滑,2013年全行业毛利率(整体法)为33.77%,同比下降3.87个百分点。
前15大企业毛利率33.82%,同比降4.22个百分点。
由于2013年房价涨幅远低于地价,毛利率未来将继续探底。
观察A近三年房地产平均毛利率，12年和3年均高达51%以上，高于同行实际平均毛利率，2013年高出17.52%，可能存在重大错报风险。
2013年全国社会物流总额197.8万亿元，按可比价格计算，同比增长9.5%，增幅比上年回落0.3个百分点，呈现由“稳中趋缓”向“趋稳回升”转变的态势。
2013年社会物流总费用10.2万亿元，同比增长9.3%，增幅比上年回落2.1个百分点。
社会物流总费用与GDP的比率为18.0%，与上年基本持平。
A在物流贸易方面，毛利率仅1.77%，明显低于行业平均毛利率，可能存在重大错报风险。
(2）主营业务收入、利润总额、销售利润率科目表二：A2011—2013年主营业务收入和销售利润率统计单位：元2012年的主营业务收入较2011年上涨135.55%，2013年比2012年上涨14.44%，一般而言，其销售利润率应该与销售收入成正比，而表二中显示的2011年到2012年销售利润率却同比下降了7.11%，2012年到2013年销售利润率同比下降了3.62%。