银行会计-支付结算业务的核算概述

广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我 国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、 银行本票、银行汇票和商业汇票。
一、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票 存款业务的银行或其他金融机构在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。
支票适用于单位和个人在同一票据交 换区域的各种款项的结算。
（9）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
（10）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应 当在见票当日足额付款。
（11）转账支票允许连续背书转让；现金支票和普通支票不能背 书转让。
（12）支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款
一、支票的核算
待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证 入账。其会计分录为：
借：其他应付款 贷：吸收存款——××存款（持票人户） 对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到 对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算 资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：
出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签 章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同 时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。 其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：营业外收入——结算罚金收入
一、支票的核算
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 ①出票人开户行的处理
出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账 单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭 证入账。其会计分录为：
借：其他应付款 贷： 清算资金往来——同城票据清算
一、支票的核算
②出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定
认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办 理转账。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算 支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结 束后l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种 转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：
一、支票的核算
借：其他应收款——托收票据退票户 贷：清算资金往来——同城票据清算
待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换 ，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票 作为记账凭证，冲销“其他应收款”账户。其会计 分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款——托收票据退票户
一、支票的核算
（三）支票
付 款 单 位( 出票人)
①出票
收款单位 (持票人)
②④ 送收 存妥 支入 票账
付款单位开户 行(付款人)
③银行间清算
收款单位开户行
支票流转程序图
一、支票的核算
（二）支票的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
一、支票的核算
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联 进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账 单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票 作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账 。其会计分录为：
（4）支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 （5）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记
前不得背书转让和提示付款。 （6）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有
规定的除外。 （7）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家
现金管理规定。
支票的主要规定
（8）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处 实有的存款金额。禁止签发空头支票。
支付结算方式的种类
货币结算
支付结算业务概述
现金结算
票据
支票 本票
现金支票 转账支票 普通支票
不定额本票 定额本票
转账结算 (支付结算 )
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
结算方式
汇兑 委托收款
信汇 电汇
托收承付
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在 见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收 款人或持票人的有价证券。
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
一、支票的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 ①持票人开户行的处理
持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账 单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换 。提出支票时，做会计分录：
例题
市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交 的转账支票及进账单，金额为10000元，付款人为在 农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换， 次场没有退票，工行为新华书店收账。请编制该支 票业务中所涉及各银行的会计分录。
会计分录
市工商银行城北办事处收到支票时：
支票的主要规定
（1）支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理 支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个 人。
（2）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有 规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行 不予受理，付款人不予付款。
（3）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件 支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签 章。欠缺这些事项之一的，支票无效。
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算
一、支票的核算
②收款人开户行的处理
收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进 账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办 理转账。其会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款（收款人户） 如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名 不符，应通过“其他应付款”科目核算，然后将第二 、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。
银行会计-支付结算业务 的核算概述
2020年4月30日星期四
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、支付结算的概念
支付结算又称转账结算，是指单位、个 人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇 兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货 币给付及资金清算的行为。
二、支付结算的原则
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款