银行会计核算体系
商业银行会计核算概述(银监局)
1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则
1.3.1 会计核算的四个假设 1、会计主体：是指会计工作为其服务的特定单位
或组织。 本行的会计主体是总行及规定级次以上的分支
机构。本行编制合并会计报表时，以母公司与应 纳入合并范围的被投资企业构成的企业集团为会 计主体。 注意：会计主体不同于法律主体。法律主体 必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律 主体。
关于会计凭证的处理从五个方面分析。
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2.2 商业银行会计凭证
一、银行空白会计凭证的管理 二、银行会计凭证的填制与审核
（一）填制要求（7个） 1、内容齐全，不错不漏； 2、字迹清晰，易于辨认； 3、数字书写规范，正确填写； 4、凭证预先印有编号的，在写坏作废时，不得撕毁； 5、金额、日期、收款人名称不得更改； 6、单联凭证不得用圆珠笔填写，套写凭证可以用圆珠笔
本规范所称的期末，是指年末、半年末、季 末和月末。境外分支机构、境外被投资企业会计 报表决算日和会计期间与总行不一致时，应按照 总行的要求报送相同会计计原则
4、货币计量：是指会计主体在会计核算过程中采 用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经 营情况。 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价 值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏 手段和支付手段的特点。其他计量单位（如重量、 长度、容积等）只能从一个侧面反映企业的生产 经营成果，无法在量上进行比较，不便于实物管 理和会计计量。因此，会计核算选择以货币为计 量单位。
——融资租赁方式租入的固定资产 ——抵贷物
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1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则
3、相关性原则 相关性原则强调的是会计信息的决策有用
性
会计核算的资料，特别是向外报送的会计 报表只能提供通用的会计信息
《银行会计核算体系》课件
2 外汇业务的会计核算流程
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
3 外汇业务涉及的主要会计科目
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
4 外汇业务的报表反映
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
04
银行财务报表的编制与分析
会计要素之间的关系
在银行会计核算体系中，应明确各会 计要素之间的关系，以确保会计核算 的准确性和规范性。
03
银行主要业务的会计核算
存款业务的会计核算
存款业务的概述
存款业务的会计核算流程
存款是银行最主要的资金来源之一，包括 个人和企业存款等。
从客户存入款项开始，银行进行账务处理 ，记录存款的种类、金额和期限等信息。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的概述
现金流量表是反映银行一定会计期间现金流 量情况的报表，通过列示经营活动、投资活 动和筹资活动的现金流量，揭示银行的现金 流入和流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编 制，确保数据的真实、准确和完整。在编制 过程中，应遵循会计准则和相关法规的要求 ，合理确认和计量现金流量。
外部监督
接受政府、监管机构和外 部审计机构的监督，确保 会计核算的合法合规。
信息披露
按照相关法律法规要求， 及时、准确、完整地披露 会计信息，提高透明度。
银行会计核算的法律责任
违规处罚
对于违反会计核算规定的 行为，将依法进行处罚， 包括罚款、警告、吊销执 照等。
民事责任
因违规行为造成他人损失 的，需承担相应的民事赔 偿责任。
现金流量表的分析方法
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式标题一：商业银行会计的概述商业银行作为金融服务行业中的关键机构，具有大量的客户交易，其会计核算方式的科学性和准确性对于金融市场的平稳运行至关重要。
本文将从商业银行会计的定义、目的以及应用范围等方面对商业银行会计进行概述。
在定义方面，商业银行会计就是指商业银行在全面掌握财务数据信息的基础上，运用财会理论和科学方法进行的会计核算活动。
在目的方面，商业银行会计主要是为了满足金融监管要求、进行内部决策分析、为股东和利益相关者提供财务资料、为税务部门提供税收依据等等。
而在应用范围方面，商业银行会计主要涉及到流动性和固定性资产的管理、资产负债表的编制、资本充足率监测、收益预算等。
总结：商业银行会计是一项十分重要的工作，它不仅涉及到金融市场的运作，也关系到整个国家经济的健康发展。
因此，对于商业银行会计的概述和基本认识是必要的。
标题二：商业银行资产负债表的编制商业银行资产负债表是会计工作的重要组成部分，它是记录商业银行所有资产与负债的一张表格。
资产可以分为流动性资产和固定资产两类，而负债则可以分类为短期负债和长期负债。
资产负债表的编制方式是非常规则的，它需要按照国家会计法规和财务会计准则的要求进行编制。
资产负债表的编制需要经过几个步骤：首先是确定资产和负债的分类；其次是确认资产负债表中的项目，例如银行现金、应收账款、固定资产、存款、贷款等；最后是进行资产负债表的合并与计算。
总结：商业银行资产负债表的编制是衡量银行健康度的重要指标之一，合理地编制资产负债表有利于合理诊断银行运作状况。
标题三：商业银行的会计政策商业银行的会计政策是指银行在会计工作中实施的原则和方法。
对于商业银行来说，会计政策的选择不仅直接影响了银行的财务状况和发展方向，而且关系到银行与投资者、监管机构等利益相关方的关系。
因此，商业银行的会计政策需要遵循以下原则：首先是符合会计准则和规范，确保财务报表的真实性和客观性；其次是结合业务特点和银行发展战略，制定合理的会计政策；最后是充分透明，主动披露银行的财务报表和会计政策。
论述银行会计双线核算体系的基本内容
论述银行会计双线核算体系的基本内容下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式第一篇：商业银行会计的基本核算方式商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
银行会计核算的基本方法
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
银行会计核算体系
银行账务组织
账务组织又称银行会计核算形式;是指账 簿的设置 记账程序和核对方法的有机结 合
具体由明细核算 综合核算和账务核对三 部分组成
银行账务处理程序
审
经核
济或
业
编 制
务会
活计
动
凭 证
银行应对发生的每一项经济业务;按规定 的程序和要求;由经办人员填制或取得会 计凭证;并在凭证上签名或盖章;以对凭证 的真实性和正确性负责任
银行会计凭证按填制程序和用途可分为 原始凭证和记账凭证两大类
原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的;用以 记录和证明经济业务的发生或完成情况 的原始依据
原始凭证必须具备的基本内容：
日计表应每日编制;其发生额和余额;应根 据总账当日各科目发生额和余额填记 借 贷方发生额合计数及借 贷方余额合计数 必须各自平衡
财务核对
财务核对是保证账务记载内容正确无误 所财务的一项重要手段;其目的是防错纠 弊;保证账务正确;确保银行账账 账正 账 表和账款相符
可分为每日核对和定期核对
每日核对
资产类共计73个科目
顺序号 1 2
编号 1001 1002
会计科目 顺序号 库存现金 7 银行存款 8
编号 1251 1301
3
1003
存放中央 9
1701
银行款
项 银行
专用
4
1011
存放同 10
1702
业 银行
专用
5
1015
其他货 11
1801
币资金
6
1211
应收保户 12
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长期待摊 销费用 待处理财 产损益
负债类（共计36个科目）
顺序号 编号
会计科目 顺序号 编号
1
2001
短期借款 6
2012
2
2002
存入保证 7
2021
金
3
2003
拆入资金 8
2101
4
2004
向中央银 9
2201
行借款
5
2011
同业存放 10
2211
会计科目 吸收存款
贴现负债
交易性金 融负债 应付票据
专业凭证是银行根据某项业务的特殊需 要而制定的、有专门格式和用途的凭证。 这类凭证一般是由单位提交的各种结算 和贷款的凭证。例如：定期储蓄存单。
单式凭证与复式凭证
会计凭证从形式上可分为单式凭证和复式凭证。 凡是一笔经济业务涉及的科目分别填制在几张 凭证上，一张凭证只做一个科目的记账依据， 这种记账凭证称为单式记账凭证，凡一笔经济 业务涉及的所有科目都集中在一张凭证上，既 作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账 依据，这种记账凭证称为复式凭证
在金融企业中由于业务量大，凭证传递次数多， 会计分录较细，为加速其传递和分工记账汇总， 较多使用单式凭证。
银行账务组织
账务组织又称银行会计核算形式，是指 账簿的设置、记账程序和核对方法的有 机结合。
具体由明细核算、综合核算和账务核对 三部分组成
银行账务处理程序
审
经核
济或
业
编 制
务会
活计
动
凭 证
银行会计的基本核算方法
什么叫银行会计核算 银行会计核算方法是根据会计的基本方法，
结合银行业务活动的特点和经营管理要 求，用来反映和监督会计核算对象，完 成会计核算任务的手段。 银行会计核算可包括基本核算方法和业务 处理方法
基本核算主要是对于银行会计一般性和 普遍性的要求。主要包括会计科目与账 户的设置、记帐方法的确定、会计凭证 的填制、账簿和账务组织和会计报表的 编制。
计账方法
所谓记账方法，就是在账簿中登记经济 业务所使用的方法，即以会计凭证为依 据，运用一定的计账原理和规则，把经 济业务记到账簿上，并通过试算平衡来 检查账簿记录是否正确。
记账方法可分为单式记账和复式记账
其中表内项目一般采用的是复式记账，表 外项目采用的单式记账。
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责 任的书面证明，也是登记帐簿的依据
记账凭证的种类
记账凭证按照格式和使用范围可分为普通的基 本凭证和特定的专用凭证。
普通基本凭证是银行根据有关业务的原始凭证 及其事实，自行编制用以记账的各种传票主要 包括：现金收入传票 现金付出传票、转账借方 传票和转账贷方传票、特种转账借方传票和特 种转账贷方传票、表外科目收入传票和表外科 目付出传票
银行应对发生的每一项经济业务，按规 定的程序和要求，由经办人员填制或取 得会计凭证，并在凭证上签名或盖章， 以对凭证的真实性和正确性负责任。
银行会计凭证按填制程序和用途可分为 原始凭证和记账凭证两大类
原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的，用 以记录和证明经济业务的发生或完成情 况的原始依据。
资产类（共计73个科目）
顺序号 1 2
编号 1001 1002
会计科目 顺序号 库存现金 7 银行存款 8
编号 1251 1301
3
1003
存放中央 9
1701
银行款
项 银行
专用
4
1011
存放同 10
1702
业 银行Hale Waihona Puke 专用51015
其他货 11
1801
币资金
6
1211
应收保户 12
1901
储金
会计科目 贴现资产 贷款 无形资产
业务处理主要是在基本核算方法指导下 针对具体业务的处理。
会计科目的设置
银行会计科目是对银行会计对象的要素所作的 进一步分类。它的设置依据是《企业会计准 则》，《金融企业会计制度》以及银行会计核 算和管理的要求设置的。
按照《金融企业会计制度》，银行业会计科目按 资金性质可分为六大类，即资产类、负债类、 共同类、所有者权益类、成本类和损益类。
登记簿的作用主要是一种备查账簿，在 银行业务中较多地使用登记簿作为明细 账的一种补充形式。一般而言，凡不在 分户账上记录而又需要进行登记查证的 业务，可通过登记簿予以反映。
原始凭证必须具备的基本内容：
凭证名称 填制年月日 收付款人户名和账 号 收、付款人开户银行名称及行号 人民 币符号和金额 款项来源、用途及附件张 数；按照有关规定加盖的签章
原始凭证的种类
原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和 自制原始凭证。
外来原始凭证是在经济业务发生时，从其他单 位或个人直接取得的凭证。例如：客户签开的 支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收付 款通知等。
表内项目与表外项目
会计科目除按资金性质设置外，还可以按照是 否纳入资产负债表、损益表内进行反映分为表 内科目与表外科目
表内科目：需要将资金的增减变动纳入到资产 负债表和损益表进行反映。
表外科目，不涉及银行资金实际增减变动的会 计事项的科目，例如：银行的重要凭证，抵押 物等。这类项目对银行仍然很重要因此需要单 独设置科目予以反映。
转 帐
明细账 余额表
凭
证
科目日结单 总账
日记表
现 金 凭 现金日记簿 现金库存簿 库存现金 证
明细核算
对每个会计科目按照各种明细分类账组成的核 算系统实施的核算。 明细账由分户账、登记簿 和余额表组成。
其程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿， 根据分户账编制余额表，然后同总账进行核对。
分户账是按照会计科目的具体内容设置的，是 银行办理日常业务的重要工具，是银行会计账 簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账
应付职工 薪酬
共同类（共计四个） 清算资金往来 外汇买卖 衍生工具 套期工具 被套期项目
所有者权益（共计7个） 成本类（共计7个） 损益类（共计34个） 详细科目可见
/shenji2008@126/blog/st atic/494687192007102301120751/
自制原始凭证是银行在办理业务过程中，根据 业务需要而填制的各种专用凭证，例如：利息 计算清单，供收、付款时填制的特种转账借贷 方凭证等
记账凭证
根据原始凭证编制的用于登记账簿的直 接依据。
记账凭证除具备原始凭证具备的有关内 容外，还必须具备转账日期、会计分录、 附件张数、银行记账人员和复核人员盖 章等内容