中国资产评估准则体系框架
2020年资产评估师 - 资产评估基础 0308第08讲 我国的资产评估准则
第08讲我国的资产评估准则第五节我国的资产评估准则知识点：一、我国资产评估准则概述二、我国资产评估准则体系介绍一、我国资产评估准则概述（一）资产评估准则简介资产评估准则是资产评估机构和资产评估专业人员开展资产评估业务的行为标准，是监管部门和行业协会评价资产评估业务质量的重要尺度，是评估报告使用人理解资产评估结论的重要依据。
资产评估准则是指财政部制定的资产评估基本准则和中国资产评估协会根据资产评估基本准则制定的资产评估执业准则和资产评估职业道德准则。
（二）我国资产评估准则的发展（三）我国资产评估准则的制定机制1.制定主体财政部作为资产评估行业的行政管理部门，负责组织制定资产评估基本准则。
中国资产评估协会作为资产评估行业的自律管理组织，负责依据资产评估基本准则制定资产评估执业准则和资产评估职业道德准则。
2.咨询组织财政部组织成立了资产评估准则委员会。
中国资产评估协会成立了资产评估准则技术委员会。
两个委员会的委员都来自资产评估行政管理部门、相关资产评估服务领域监管部门、资产评估行业协会、资产评估执业界、企业界和科研院校。
两个委员会主要职能包括：①审议拟发布的资产评估准则；②对准则的体系、体例、结构、立项等提供咨询意见；③对资产评估准则涉及的重大或专业性问题提供咨询意见；④对资产评估准则的具体实施提供咨询意见；⑤组织资产评估准则相关专题研究；⑥推动资产评估准则国际交流等。
3.制定程序协会对准则制定程序作出了规定。
基本准则报财政部审定后，由财政部发布。
执业准则和职业道德准则由协会发布。
资产评估准则的制定过程：①立项②起草③公开征求意见④审议⑤发布4.更新机制协会在财政部的指导下，结合执业需求和监管需求，及时制定新的资产评估准则项目，对已发布的资产评估准则不定期进行修订。
二、我国资产评估准则体系介绍（一）我国资产评估准则体系的框架1.资产评估基本准则资产评估基本准则是财政部依据《资产评估法》《资产评估行业财政监督管理办法》等制定的资产评估机构及其资产评估专业人员执行各种资产类型、各种评估目的资产评估业务应当共同遵循的基本规范。
资产评估行业发展状况和准则体系
截止到2012年初，我国有3 000多家评估机构，37 000多人通过考试取得注册资产评估师资格，近3万人为执业注册资产评估师。
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4.1 我国资产评估行业发展概况
上世纪80年代资产评估主要服务于国有企业转制过程中国有资产的产权交易。
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随着土地有偿转让、房屋买卖、矿产资源开发等产权交易种类的扩大，在不同行业和领域里针对特定资产的评估制度逐步建立和发展起来，目前已经形成了包括：
2003年12月，国务院办公厅发布了《国务院办公厅转发财政部关于加强和规范评估行业管理的意见的通知》（国办发[2003]101号），对加强和规范资产评估行业的管理提出了全面要求。根据国务院文件的精神，2004年2月，财政部决定中国资产评估协会继续单独设立，并以财政部的名义发布了《资产评估准则——基本准则》、《资产评估职业道德准则——基本准则》。
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资产评估、房地产估价、土地估价、矿业权评估、旧机动车鉴定估价和保险公估在内的六大类评估专业，分别由财政部、住房和城乡建设部、国土资源部、商务部和保监会等五个部门管理。
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全国有各类评估机构近万家，执业注册评估师10万多人，从业人员约30万人。
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2 中国资产评估发展简史 Brief History of Assets Valuation in China
关于“则（則）”，清代陳昌治刻本『說文解字』解释为“等畫物也。从刀从貝。貝，古之物貨也。” 清代段玉裁『說文解字注』认为，“等畫物也。等畫物者，定其差等而各爲介畫也。今俗云科則是也。介畫之，故從刀。引伸之爲法則。假借之爲語䛐。从刀貝。貝，古之物貨也。說從貝之意。物貨有貴賤之差。故從刀介畫之。”可见，则即模范式样，从刀，有强制意。 “则”字从本义法典引申为规矩、规章、法则、规则、准则、榜样。规章、条例、准则中最前面概括性条文称为“总则”，详细条文称为“细则”，人们共同遵守的规章、条例、准则称为“守则”。 《诗经·豳风·伐柯》：“伐柯伐柯，其则不远。”“柯”是斧柄，“则”是榜样、样子。 《辞源》谓“则”为“法则”之意。《辞海》的注释为：“法式、标准”等含义，意为有约束力的行为规范。
资产评估准则体系框架
资产评估准则体系框架
随着经济的发展和市场的变化，资产评估成为企业和个人在交易、投资、融资等方面必须面对的问题。
资产评估准则体系框架的建立，是为了规范资产评估活动，保障各方合法权益，促进经济社会的健康发展。
资产评估准则体系框架包括以下内容：
一、资产评估的基本原则。
资产评估应遵循公正、独立、客观、谨慎、科学、合法的原则，确保评估结果真实可靠。
二、资产评估的法律法规。
资产评估应遵循国家有关法律法规的规定，尤其是《中华人民共和国资产评估法》，确保评估合法合规。
三、资产评估的组织架构。
资产评估应由具备独立资产评估资质和专业技能的机构或人员进行。
评估机构应建立健全内部管理制度，确保评估过程科学规范，评估结果真实可靠。
四、资产评估的技术规范。
资产评估应遵循行业标准和技术规范，确保评估方法科学可行，评估过程系统完整，评估结果客观准确。
五、资产评估的质量控制。
资产评估应建立科学的质量控制制度，包括评估人员的资格审查、评估过程的监督检查、评估报告的审查批准等环节，确保评估质量可控。
六、资产评估的保密规定。
资产评估应遵循保密原则，确保评估信息不泄露，保障各方合法权益。
七、资产评估的责任和义务。
资产评估应承担相应的法律责任和职业道德义务，确保评估结果符合实际情况，保障各方合法权益。
综上所述，资产评估准则体系框架的建立，是为了规范资产评估活动，保障各方合法权益，促进经济社会的健康发展。
同时，也为资产评估行业的发展提供了有力保障。
资产评估的准则体系
资产评估的准则体系2004年2月，财政部正式发布了中国资产评估协会制定的《资产评估准则—基本准则》和《资产评估职业道德—基本准则》，初步确立了资产评估准则体系。
至2016年，我国的资产评估准则在《资产评估法》指导下重新修订。
资产评估准则体系作为一个有机整体，系统地对评估机构和评估专业人员进行指导和规范。
（一）我国建立资产评估准则体系的指导思想1.应当是综合性评估准则体系根据《资产评估行业财政监督管理办法》，资产评估机构及其资产评估专业人员从事资产评估业务，评估对象包括单项资产、资产组合、企业价值、金融权益、资产损失或者其他经济权益。
因此，我国资产评估准则应当是综合性评估准则体系，包括企业价值、无形资产、不动产、机器设备、动产等各类别资产和经济权益的评估准则。
2.应当高度重视程序性准则与专业性准则我国资产评估准则体系不仅包括从程序方面规范资产评估行为的准则，如资产评估报告、资产评估档案、资产评估程序等，也包括针对主要类别资产特点而进行规范的执业准则，如企业价值评估准则、机器设备评估准则、不动产评估准则等。
3.应当将职业道德准则放在与执业准则同等重要的高度4.应当层次清晰，逻辑严密，并具有一定的灵活性5.应当涵盖评估机构质量管理（二）我国资产评估准则体系框架的特点1.系统性与开放性相结合2.原则性与规则性相结合资产评估准则总体上采用原则导向，规定了评估的基本要素，反映评估执业的总体规定。
为了有效指导资产评估机构和资产评估专业人员开展业务，资产评估准则的制定也体现了规则性，关注可操作性，侧重反映评估执业的具体范围和程序及方法和目的。
3.注重现实与适度超前相结合4.执业规范与道德规范相结合5.单项准则与综合准则相结合6.评估程序与执业领域兼顾（三）我国资产评估准则框架体系1.资产评估基本准则资产评估基本准则是财政部依据《资产评估法》制定的，是资产评估机构、资产评估专业人员执行各种资产类型、各种评估目的资产评估业务的基本规范，是各类资产评估业务中所应当共同遵守的基本规则。
中国资产评估准则体系
中国资产评估准则体系
中国资产评估准则体系，是指在中华人民共和国法律框架下，以公开、公正、公平的原则，对各类资产进行评估的规范性制度。
该体系的建立旨在规范资产评估行为，保障当事人利益，促进经济社会发展。
对于不同类型的资产，中国资产评估准则体系具体内容如下：
1. 不动产评估准则：主要包括土地、房屋、矿产资源等不动产资产的评估准则。
评估方法包括市场比较法、收益法、成本法等。
2. 动产评估准则：主要包括机械设备、交通工具、存货、无形资产等动产资产的评估准则。
评估方法包括比较市场法、收益法、成本法等。
3. 金融资产评估准则：主要包括股票、债券、基金、期货等金融资产的评估准则。
评估方法包括市场比较法、净现值法、相对估值法等。
4. 知识产权评估准则：主要包括专利、商标、著作权等知识产权的评估准则。
评估方法包括市场比较法、收益法、成本法等。
在进行资产评估过程中，评估师需严格按照中国资产评估准则体系的规定进行评估，并且应当具备相应的资格和行业经验。
同时，应当保持独立、客观、诚实、保密等原则，确保评估结果真实、准确、可信。
总之，中国资产评估准则体系在规范资产评估行为和维护当事人利益方面具有重要作用，其实施不仅有助于推动经济发展，也有利于促进社会和谐。
资产评估准则的演进与体系
截止到2007年末 至2007年，财政部和中国资产评估协会累计共发布15项评估准则。
这些准则包括2个基本准则、8个具体准则、1个评估指南和4个指导意见。
2007年12月中国资产评估准则体系说明1、中国资产评估准则体系包括职业道德准则和业务准则两部分。
2、职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次。
3、业务准则分为基本准则、具体准则、评估指南、指导意见四个层次。
基本准则是评估师执行各种资产类型、各种评估目的评估业务的基本规范。
具体准则包括规范评估业务流程的程序性准则和规范各种资产类型评估业务的实体性准则。
评估指南是对特定评估目的和评估业务中某些重要事项的规范。
指导意见是针对评估业务中的某些具体问题的指导性文件。
资产评估准则的演进与体系一、中国资产评估准则的演进与体系初创阶段（20世纪80年代至2001年）以行政规章制度和规范性文件对资产评估行为进行行政管理。
如：1991年11月16日，国务院发布《国有资产评估管理办法》（国务院91号令）奠基阶段（2001年至2007年）国务院取消项目立项审批制度，实行财政部门核准制或相关部门的备案制。
至2007年，中国资产评估协会共发布包括两项基本准则在内的15项评估准则。
发展完善阶段（2007年以后）2007年以后，评估执业标准建设逐步发展完善。
2016年7月2日《资产评估法》发布，当年12月1日正式实施，同时不断完善资产评估准则的体系及内容。
为完善我国资产评估准则体系，规范注册资产评估师在相关新兴业务领域的执业行为，中国资产评估协会（以下简称“中评协”）于2009年12月18日发布了《投资性房地产评估指导意见（试行）》和《资产评估准则——珠宝首饰》。
至此，我国已经建立准则项目已达18项，包括2项基本准则、8项具体准则、2项资产评估指南和6项资产评估指导意见在内的覆盖资产评估主要执业领域的比较完整的评估准则体系。
2010年，中国资产评估协会制定并发布了两项指南和一项指导意见，具体包括：《金融国有资产评估报告指南》、《评估机构业务质量控制指南》、《著作权资产评估指导意见》。
资产评估准则体系
一、评估准则1.财政部关于印发《资产评估基本准则》的通知财资〔2017〕43号自2017年10月1日起施行2.中评协关于印发《资产评估职业道德准则》的通知中评协〔2017〕30号自2017年10月1日起施行3.中评协关于印发《资产评估执业准则——资产评估程序》的通知中评协〔2017〕31号自2017年10月1日起施行4.中评协关于印发《资产评估执业准则——资产评估报告》的通知中评协〔2017〕32号自2017年10月1日起施行5.中评协关于印发《资产评估执业准则——资产评估委托合同》的通知中评协〔2017〕33号自2017年10月1日起施行6.中评协关于印发《资产评估执业准则——资产评估档案》的通知中评协〔2017〕34号自2017年10月1日起施行7.中评协关于印发《资产评估执业准则——利用专家工作及相关报告》的通知中评协〔2017〕35号自2017年10月1日起施行8.中评协关于印发《资产评估执业准则——企业价值》的通知中评协〔2017〕36号自2017年10月1日起施行9.中评协关于印发《资产评估执业准则——无形资产》的通知中评协〔2017〕37号自2017年10月1日起施行10.中评协关于印发《资产评估执业准则——不动产》的通知中评协〔2017〕38号自2017年10月1日起施行11.中评协关于印发《资产评估执业准则——机器设备》的通知中评协〔2017〕39号自2017年10月1日起施行12.中评协关于印发《资产评估执业准则——珠宝首饰》的通知中评协〔2017〕40号自2017年10月1日起施行13.中评协关于印发《资产评估执业准则——森林资源资产》的通知中评协〔2017〕41号自2017年10月1日起施行二、评估指南1.中评协关于印发修订《企业国有资产评估报告指南》的通知中评协〔2017〕42号自2017年10月1日起施行2.中评协关于印发修订《金融企业国有资产评估报告指南》的通知中评协〔2017〕43号自2017年10月1日起施行3.中评协关于印发修订《知识产权资产评估指南》的通知中评协〔2017〕44号自2017年10月1日起施行4.中评协关于印发《以财务报告为目的的评估指南》的通知中评协〔2017〕45号自2017年10月1日起施行5.中评协关于印发《资产评估机构业务质量控制指南》的通知中评协〔2017〕46号自2017年10月1日起施行三、指导意见1.中评协关于印发修订《资产评估价值类型指导意见》的通知中评协〔2017〕47号自2017年10月1日起施行2.中评协关于印发《资产评估对象法律权属指导意见》的通知中评协〔2017〕48号自2017年10月1日起施行3.中评协关于印发修订《专利资产评估指导意见》的通知中评协〔2017〕49号自2017年10月1日起施行4.中评协关于印发修订《著作权资产评估指导意见》的通知中评协〔2017〕50号自2017年10月1日起施行5.中评协关于印发修订《商标资产评估指导意见》的通知中评协〔2017〕51号自2017年10月1日起施行6.中评协关于印发《金融不良资产评估指导意见》的通知中评协〔2017〕52号自2017年10月1日起施行7.中评协关于印发《投资性房地产评估指导意见》的通知中评协〔2017〕53号自2017年10月1日起施行8.中评协关于印发《实物期权评估指导意见》的通知中评协〔2017〕54号自2017年10月1日起施行9.中评协关于印发《文化企业无形资产评估指导意见》的通知中评协〔2016〕14号自2016年7月1日起施行四、专家指引1.关于印发《资产评估专家指引第1号——金融企业评估中应关注的金融监管指标》的通知中评协〔2015〕62号 2015年7月22日发布2.关于印发《资产评估专家指引第2号——金融企业首次公开发行上市资产评估方法选用》的通知中评协〔2015〕63号 2015年7月22日发布3.关于印发《资产评估专家指引第3号——金融企业收益法评估模型与参数确定》的通知中评协〔2015〕64号 2015年7月22日发布4.关于印发《资产评估专家指引第4号——金融企业市场法评估模型与参数确定》的通知中评协〔2015〕65号 2015年7月22日发布5.关于印发《资产评估专家指引第5号——寿险公司内部精算报告及价值评估中的利用》的通知中评协〔2015〕66号 2015年7月22日发布6.关于印发《资产评估专家指引第6号——上市公司重大资产重组评估报告披露》的通知中评协〔2015〕67号 2015年7月2 日发布7.关于印发《资产评估专家指引第7号——中小评估机构业务质量控制》的通知中评协〔2015〕68号 2015年7月22日发布五、操作指引1.中评协关于印发《PPP项目资产评估及相关咨询业务操作指引》的通知中评协〔2016〕38号中评协〔2016〕38号 2016年10月13日发布2.中国资产评估协会关于印发《财政支出（项目支出）绩效评价操作指引（试行）》的通知中评协〔2014〕 70号 2014年4月30日发布。
第12章 资产评估准则(资产评估学PPT)
（二）《国际评估准则2011》（第九版）的结构体系
表12-1《国际资产评估准则2011》结构体系
准则名称 框架
101-工作范围-
基
本
准 则
102-实施-
103-报告-
主要内容 概念、原则和定义 评估目的、调查程度、评估程序、所做出的假设以及评估结
果应用的局限性
评估活动的实施必须得到有效的管理，评估安排必须与本准 则、合同条款以及工作范围中明列的具体情况保持有效一致
《国际评估准则》（International Valuation Standards, IVS）是由国际评估准则委员会(International Valuation Standards Committee, IVSC)制定并发布的国 际性评估专业准则。
《国际评估准则》从1985年第一版发布至今，已经几番 修订和更新，形成了较为完整和有效的《国际评估准则》 体系。
美国《专一业评估执业统一准则》的制定与20世纪80年代中 后期美国的泡沫经济有着密切关系，正是为了规范在抵押贷款 业务中的评估行为，防止诱发金融危机，美国各大评估协会才 联合起来制定《专一业评估执业统一准则》，并得到美国立法 的认可。因此《专一业评估执业统一准则》有着鲜明的针对性、 目的性，对以融资为目的的抵押贷款评估予以着重论述，注重 从评估角度保护金融秩序和经济秩序。
《国际评估准则》目前尚未进入到实质性运用阶段，在很大程上停留 在理论探讨上。尽管国际评估准则委员会一再呼吁各会员国协会在本 国大力推广《国际评估准则》，但《国际评估准则》并不具备实质性 约束力，对英美等评估业发展大国影响很小，仅有澳大利亚、马来西 亚等国出于对国际评估准则委员会的支持而将《国际评估准则》的内 容部分引入国内准则。就约束力和影响范围方面，《国际评估准则》 远不及《专业评估执业统一准则》。
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中国资产评估准则体系框架
一、基本原则：
中国资产评估准则体系以公正、独立、准确、全面、可比和透明为基本原则。
公正是指评估师应根据客观事实进行评估，并不受利益相关方的影响；独立是指评估师应独立于评估对象和评估用户，不受其约束；准确是指评估结果应当尽可能接近实际价值；全面是指评估师应评估对象的所有重要因素；可比是指评估结果应具有可比性，能够与其他资产的价值相互对比；透明是指评估过程和结果应该对评估用户和利益相关方开放，能够被理解和验证。
二、组成要素：
中国资产评估准则体系应包含评估主体、评估对象、评估方法和评估报告等组成要素。
评估主体是指进行资产评估的机构或个人；评估对象是指需要评估价值的资产或资产组合；评估方法是指评估师根据具体的资产特性和评估目的，采用合理的量化和非量化方法进行资产估值；评估报告是评估师向评估用户提供的评估结论和详细的评估程序、假设和数据。
三、评估标准：
中国资产评估准则体系应明确评估标准，包括财务会计准则、会计师准则、评估师准则和法律法规等。
财务会计准则是指应根据企业会计准则对资产价值进行评估；会计师准则是指评估师应按照会计师专业准则进行评估工作；评估师准则是指评估师应按照国际评估师职业准则和中国评估师的职业准则进行评估工作；法律法规是指评估师应遵守特定的法律法规要求进行评估工作。
四、评估程序：
中国资产评估准则体系应指导评估师进行评估工作的基本程序。
评估
程序通常包括评估目的的确定、评估范围的界定、评估方法的选择、评估
数据的收集和分析、评估模型和假设的建立、评估结果的计算和验证、评
估报告的编制和递交等。
五、监管和实施：
中国资产评估准则体系应建立相应的监管机制和培训体系，保障准则
的有效实施。
监管机制应包括资产评估的专业监督、技术标准的监控和评
估师的执业资质认证等；培训体系应提供评估师专业知识和技能培养，推
动中国资产评估准则体系的进一步完善和规范实施。
综上所述，中国资产评估准则体系框架包括基本原则、组成要素、评
估标准、评估程序和监管实施等五个方面，以确保资产评估的公正、独立、准确和可比性，促进资产市场的稳定和健康发展。