第三章 存款业务的核算
3存款业务的核算
例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。
金融会计 第3章 存款业务的核算
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
第三章 存款业务的核算
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
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（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
金融企业会计习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
第三章 存款业务的核算《银行会计》PPT课件
3.3.2定期储蓄存款业务的核算
1）整存整取定期储蓄存款 50元起存。期限：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年 开户：借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户 到期支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户
利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
2）零存整取定期储蓄存款
5元起存。期限：1年、3年、5年 开户与续存：借：库存现金
贷：库存现金
到期支取：借：吸收存款—存本取息户
贷：库存现金
利息的计算：首先计算应付利息总数，然后根据支取次 数，计算每次应付利息数
4）整存零取定期储蓄存款
1000元起存。期限：1年、3年、5年；本金支取期 分为1个月、3个月、6个月
开户：借：库存现金 贷：吸收存款—整存零取户
支取：借：吸收存款—整存零取户 贷：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取 户
支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
利息的计算：固定基数法 月积数法
3）存本取息定期储蓄存款
5000元起存。期限：1年、3年、5年
开户和取息：借：库存现金
息户
贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取
借：利息支出—定期储蓄利息支出户
存款币种：人民币、外币
3.1.3单位存款管理的基本规定
1）单位活期存款的管理 2）单位定期存款的管理 3）单位协定存款的管理 4）单位保证金存款的管理 5）单位通知存款的管理
3.1.4存款业务的科目设置
吸收存款：负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款 项以外的其他各种存款。
利息支出：损益类科目，核算银行在吸收存款及借款中 发生的利息支出。
2）吸收存款的后续计量
第三章 存款业务的核算
存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差
异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
转账存取 （第六章讲述）
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款 单第二联代现金收入传票登记存款单位的分 户账。会计分录为： 借：库存现金
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
吸收存款 会 计 科 目
利息支出
应付利息
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除 同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款
“吸收存款”科目
商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收
到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷
记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记
或贷记“吸收存款——利息调整”科目。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
第三章存款业务
第一节 存款业务概述
一、存款意义和分类 P66 （一）存款的意义
1.什么是存款
2.存款的意义 （1）是银行信贷资金的主要来源
（2）是银行办理转账结算的前提
（二）存款的分类
按存款 的来源 分类
原始存款（现金、直接） 派生存款（转账、间接）
按存 款的 对象 分类
按存款 的稳定 性分类
（1）存入—本金
（2）支取
借：应付利息
①按期取息
贷：应交税费
库存现金
②到期支取本息（最后一次息）
借：吸收定期储蓄存款—存本取息 应付利息 贷：应交税费 库存现金
（3）利息计算—对年对月法
（三）零存整取定期储蓄存款业务 的核算 P85 1.概述（概念、种类、起存金额 ）
2.核算 （1）存入—按月存入本金 （2）支取—到期支取本息 （3）利息计算—月积数法-专用明细账
储蓄存款均于每季末20日结息。
（2）约期结息 如：吸收定期存款、逐笔核贷
的贷款按存贷双方约定和期限结息。
（3）随时结息 如吸收活期存款的结清、销户、
贷款的逾期或提前归还等。
3.存贷款计息天数“算头不算尾”
—适用于结清账户时的利息计算
4.银行内部结息“算头又算尾”
5.计息本金元为起点，元以下角分不 计息。利息计算至厘，会计核算至 分。
20 000 贷 80 000 1
18 转借 17 500
贷 62 500 2
80 000 125 000
20 转借 12 500
贷 50 000 1 50 000
(1 855 000)
根据上表，第二季度计算利息如下：
利息=1 855 000×0.825‰÷30 =51.01元
第3章存款业务的核算-副本
（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
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存款业务的核算
第一节
人民币银行结算帐户管理
• 中国人民银行自2003年9月1日起施行《人民币银 行结算帐户管理办法》。 • 银行结算帐户是指银行为存款人开立的办理资金 收付结算的人民币活期存款帐户。银行结算帐户按 存款人分为单位银行结算帐户和个人银行结算帐户。 • 存款人以单位名称开立的银行结算帐户为单位银 行结算帐户。存款人凭个人身份证件以自然人名称 开立的银行结算帐户为个人银行结算帐户。 • 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立 的银行结算帐户纳入单位银行结算帐户管理。
• 通知存款的利率高于活期存款，但低于定 期存款，其取款的灵活性高于定期存款。 能为存款单位带来较多的利息收入。 • 中国工商银行的通知存款的利率为： • 1天通知存款的年利率为0.8% • 7天通知存款的年利率为1.35%
五、单位存款利息 （一）单位活期存款利息 • 单位活期存款按季结息。每季末月20日为结息日。 • 计息期间遇利率调整分段计息。（注：个人活期 储蓄存款遇利率调整不分段计息。） • 利息=计息积数×日利率 • 计息积数是按日累加的每天存款余额之和。 • 可以使用余额表或分户帐计算积数。 （1）根据余额表计算积数。适用于余额变动频繁的 存款帐户 （2）根据分户帐计算积数。适用于存款余额变动不 多的存款户
• 经国务院批准，中国人民银行决定，自2013年7 月20日起全面放开金融机构贷款利率管制。 • 一、取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融 机构根据商业原则自主确定贷款利率水平。 • 二、取消票据贴现利率管制，改变贴现利率在再 贴现利率基础上加点确定的方式，由金融机构自 主确定。 • 三、对农村信用社贷款利率不再设立上限。（原 为基准利率的2.3倍） • 四、为继续严格执行差别化的住房信贷政策，促 进房地产市场健康发展，个人住房贷款利率浮动 区间暂不作调整。（下限仍为基准利率的0.7倍）
（三）临时存款帐户。是存款人因临时需要 并在规定期限内使用而开立的银行结算帐 户。 • 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和按 国家现金管理的规定办理少量现金收付。 • 临时存款帐户的有效期最长不得超过2年。
（四）专用存款帐户。是存款人按照法律、 行政法规和规章，对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算帐户。 例如证券交易结算资金、期货交易保证金 等。 • 银行为存款人开立一般存款帐户、专用存 款帐户和临时存款帐户的，应自开户之日 起3个工作日内书面通知基本存款帐户开户 银行。
二、反洗钱
讨论：什么叫洗钱？
• 洗钱(Money Laundering)是指通过各种方式掩饰、 隐瞒毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活 动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管 理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益 的来源和性质的行为。
• 讨论：如果你是银行的反洗钱人员，银行 帐户出现哪些异常变动存期存款的核算 （一）存入现金的核算 借：现金 贷：活期存款——××单位户 （二）支取现金的核算 借：活期存款——××单位户 贷：现金 （三）结付利息 • 按季结息，每季末月20日为结息日 借：利息支出 贷：活期存款——××单位户
二、单位定期存款的核算 • 单位定期存款到期只能转入活期存款帐户，不 能支取现金。 （一）存入定期存款 借：活期存款——××单位户 贷：定期存款——××单位户 （二）预提定期存款利息 •先按季预提应付利息（每季末月20日），待支 取时再冲减应付利息。 借：利息支出 贷：应付利息——××单位户
（二）整存整取定期储蓄存款的核算 1、开户 • 在存款时约定存期，一次存入本金，全部 或部分支取本金和利息。 • 50元起存，存期分为三个月、半年、一年、 二年、三年、五年。 借：现金（或活期储蓄存款） 贷：定期储蓄存款——整存整取户
例：某公司活期存款分户帐
×× 年
月 日 摘要 借方 借 贷方 或 贷 余额
月利率：0.6‰
日 数 积数
3
3
1
5
承前页
转借 10000 1000 9000
贷 20000 70 518000 4 80000
贷 10000 2 20000
3
3 3 3 3 3
7
10 11 16 20 21
转贷
现付 现收 转借 转贷
（三）支取定期存款 借：定期存款——××单位户 应付利息——××单位户 贷：活期存款——××单位户
三、协定存款 • 协定存款是指单位客户按照与银行约定的 存款额度开立的结算帐户，帐户中超过存 款额度的部分，银行将其转入人民币单位 协定帐户，并以优惠利率计息的一种存款。 • 凡符合开立基本存款帐户或一般存款帐户 的企业、事业单位均可开立协定存款帐户。
（2）银行也可选择“利息=本金×实际天数 ×日利率”的计息公式，这笔存款的计息 期间为3月1日至9月1日，计息的实际天数 为184天（31+30+31+30+31+31）。 • 利息=10000×184×（2.43%÷360） =124.20（元） • 由于不同计息公式计算利息存在差异，储 户在存款时应向银行咨询计息方法的相关 情况。
5000 贷 15000
贷 14000 2000 贷 16000 贷 7000 8000 贷 15000 16
3
1 5 4 1
45000
14000 80000 28000 15000
合计
结息
90 800000
贷 15016 90
利息=800000×0.6‰÷30=16（元）
（二）单位定期存款利息 • 存期内如果遇到利率调整，按原定利率计 息。 • 逾期支取的，逾期部分按支取日挂牌活期 存款利率计息。 • 提前支取的，按支取日挂牌活期存款利率 计息。
利息税
• 利息税的全称：储蓄存款利息所得个人所得税 • 1950年，中国曾颁布《利息所得税条例》，规定 对储蓄存款征收利息税，但因当时人均收入较低， 在1959年停征了利息税。 • 1980年全国人大通过的《个人所得税法》和1993 年修订的《个人所得税法》再次把利息税列为征 收项目，但当时为鼓励居民储蓄，利息税再次被 免征。 • 1999年11月1日起利息税恢复开征。税率为20% （只针对个人储蓄存款征收，对单位存款不征收） • 2007年8月15日起利息税的税率由20%调减为5% • 2008年10月9日起暂免征收利息税。
• 2013年7月20日中央电视台新闻频道 • 聚焦利率市场化改革
存贷款利率倒挂？
存贷款利率倒挂？
• 2008年10月9日央行调息，银行五年期贷款基准利率为 7.47%，七折后就是5.229%，比当时的五年期存款利率 5.58%还要低0.351% • 2008年10月30日央行再次调息，银行五年期贷款基准利率 为7.2%，七折后为5.04%，而五年期的存款利率为5.13%， 前者低于后者0.09% • 2008年11月27日央行再次调息，银行五年期贷款基准利率 为6.12%，七折后为4.284%，而五年期的存款利率为 3.87%，从而扭转了存贷倒挂的现象。 • 现行银行五年贷款的基准利率是6.40%，七折之后是 4.48%；五年以上贷款的基准利率为6.55%，七折之后是 4.585%，均低于现行五年期整存整取存款利率（4.75%）。
第二节 存款利率和利息
（一）基准利率 金融机构人民币存款基准利率表（2012年7月6日）
城乡居民和单位存款项目 活期存款 整存整取定期存款 三个月 半年 2.60% 2.80% 年利率 0.35%
一年
二年
3.00%
3.75%
三年
五年
4.25%
4.75%
2012年6月8日起，我国金融机构存款利率浮动区间的上 限从基准利率调整为基准利率的1.1倍。
• 中国工商银行协定存款的年利率为1.15% • 协定存款兼具流动性和收益性，可使存款 单位在保证日常收支资金往来需要的同时 获取较高的收益。 • 单位客户可根据实际情况与银行约定具体 的基本存款额度。
四、单位通知存款 • 是指存款人在存入款时不约定存期，支取 时需提前通知金融机构，约定支取日期和 金额方能支取的存款。 • 按存款人提前通知的期限长短划分为1天通 知存款和7天通知存款两个品种。 • 中国工商银行通知存款起存金额为50万， 需一次存入，一次或分次支取。每次最低 支取金额10万，部分支取时账户留存金额 不得低于50万元。
项目 零存整取、整存零取、存本取息
年利率
一年
三年 五年 定活两便 协定存款
2.85%
2.90% 3.00% 按一年以内定期整存整 取同档次利率打6折 1.15%
通知存款
提前一天通知 提前七天通知 个人住房公积金存款 当年缴存 上年结存 0.35% 2.60% 0.80% 1.35%
• 2009年6月10日北京卫视首都经济报道
第四节 个人储蓄存款业务的核算
（一）活期储蓄存款业务的核算 1、存入现金 借：现金 贷：活期储蓄存款——××户 2、支取现金 借：活期储蓄存款——××户 贷：现金
• 2010年1月3日中央电视台新闻频道
3、销户取现 借：活期储蓄存款——××户 利息支出 贷：现金 4、利息的计算 • 从2005年9月21日起，活期储蓄存款的结息日为 每季末月20日。（在此之前结息日是每年6月30 日） • 按结息日挂牌活期利率计息，计息期间遇利率调 整不分段计息。（注：单位活期存款遇利率调整 需分段计息） 借：利息支出 贷：活期储蓄存款——××户
一、单位银行结算帐户
（一）基本存款帐户。是存款人因办理日常 转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐 户。 • 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、 奖金和现金的支取，应通过该帐户办理。 • 单位银行结算帐户的存款人只能在银行开立 一个基本存款帐户。
（二）一般存款帐户。是存款人因借款或其他 结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的 银行营业机构开立的银行结算帐户。 • 一般存款帐户用于办理存款人借款转存、借 款归还和其他结算的资金收付。该帐户可以 办理现金缴存，但不得办理现金支取。