中国外派员工的个税解析
劳务派遣代扣个税计算公式
劳务派遣代扣个税计算公式在劳务派遣领域，个税是一个必不可少的环节。
劳务派遣代扣个税计算公式是指在劳务派遣过程中，根据国家相关税法规定，计算出劳务派遣人员应缴纳的个人所得税金额的公式。
这个公式的正确运用，不仅可以帮助企业合理地代扣代缴个税，也可以保障劳务派遣人员的合法权益。
个税是指个人按照国家相关法律规定，按月或者按年度缴纳的一种税收。
在劳务派遣中，企业需要根据国家相关法律规定，代扣代缴劳务派遣人员的个人所得税。
而劳务派遣代扣个税的计算公式，就是为了帮助企业正确地计算出应该代扣代缴的个税金额。
劳务派遣代扣个税计算公式的具体内容是根据国家相关税法规定而来的。
一般来说，个人所得税的计算公式是由个人所得税税率和速算扣除数两部分组成的。
个人所得税税率是根据个人的收入水平来确定的，收入越高，税率越高；速算扣除数是一个固定的数值，用于计算个人所得税应纳税所得额的扣除。
在劳务派遣代扣个税的计算公式中，一般会包括以下几个步骤：1. 首先，确定劳务派遣人员的收入总额。
这个收入总额一般是指劳务派遣人员的工资收入加上可能存在的其他收入，比如奖金、津贴等。
2. 然后，根据国家相关税法规定，确定劳务派遣人员的适用税率和速算扣除数。
这个税率和速算扣除数一般是根据劳务派遣人员的收入水平来确定的，可以在国家税务局的网站上查询到最新的税率和速算扣除数。
3. 接着，根据确定的税率和速算扣除数，计算出劳务派遣人员的应纳税所得额。
这个应纳税所得额一般是指劳务派遣人员的收入总额减去个人所得税起征点后的数额。
4. 最后，根据应纳税所得额和确定的税率和速算扣除数，计算出劳务派遣人员应缴纳的个人所得税金额。
这个个人所得税金额就是企业需要代扣代缴的税款数额。
需要注意的是，劳务派遣代扣个税计算公式中的具体数值和公式形式会根据国家相关税法规定的变化而变化，所以企业在使用这个公式时，一定要确保使用的是最新的税率和速算扣除数，以免出现计算错误或者漏缴税款的情况。
外籍人员个人所得税税率表
外籍人员个人所得税税率表外籍人员在中国境内工作的个人所得税是根据下表的税率进行计算的。
根据个人在中国境内的工作期限以及年薪等情况，不同税率将适用于不同的收入段。
税率表以下是2021年外籍人员个人所得税税率表：收入段(人民币) 税率速算扣除数(人民币)不超过36,000 3% 0超过36,000但不超过144,000 10% 2520超过144,000但不超过300,000 20% 16,920超过300,000 30% 31,920如何计算个人所得税个人所得税的计算方法如下：1.首先，确定您的月收入。
2.将月收入乘以12，得到年收入。
3.从年收入中扣除5,000元，得到应纳税所得额。
如果应纳税所得额小于0，则不需要缴纳个人所得税。
4.根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数。
5.使用以下公式计算个人所得税：个人所得税 = 应纳税所得额 * 税率 -速算扣除数。
6.最后，您需要按月向税务部门缴纳个人所得税。
示例计算让我们看一个示例来帮助理解个人所得税的计算。
假设外籍人员在中国境内的月收入为10,000元。
那么根据上面的计算方法，我们可以进行如下计算：1.月收入：10,000元2.年收入：10,000 * 12 = 120,000元3.应纳税所得额：120,000 - 5,000 = 115,000元4.查找税率和速算扣除数：税率为10%，速算扣除数为2520元5.计算个人所得税：个人所得税 = 115,000 * 0.1 - 2520 = 8,230元根据上面的计算，该外籍人员需要按月缴纳个人所得税，金额为8,230元。
注意事项在计算个人所得税时，需要注意以下几点：•如果外籍人员的工作期限不满183天，或者工作期限满183天但所得不超过主管税务机关规定的50,000元/年，就可以享受免税政策。
•外籍人员应提供完整的个人信息和相关证明文件，如有效签证、合同、工资单等，以便税务部门核实和确认个人所得税的纳税义务。
外籍人员个人所得税的计算缴纳
外籍人员个人所得税计算缴纳从2008年3月1日起，在中国境内外商投资企业与外国企业中工作外籍人员取得工资薪金所得，及应聘在中国境内企事业单位、社会团体、国家机关中工作外籍专家取得工资薪金所得附加扣除费用2800元，即在原扣除标准2000元根底上加计扣除2800元，共可扣除4800元。
如，在某外商投资企业中工作美国专家〔非居民纳税人〕2021年6月份取得该企业发放工资收入20000元人民币，那么该人员应纳税所得额为20000-〔2000+2800〕=15200〔元〕，所以，应纳税额为15200×20%－375＝2665〔元〕。
本文以下介绍外籍人员取得工资薪金、奖金以及其他几种情况个人所得税具体缴纳方法。
一、在华外籍人员取得各项奖金计税方法〔一〕在华外籍人员取得全年一次性奖金计税方法在华外籍人员取得全年一次性奖金具体计税方法取决于其是否为居民纳税人：1．假设外籍人员为居民纳税人，那么其取得全年一次性奖金适用?国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知?〔国税发[2005]9号〕规定，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体计税方法为：先将当月取得全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率与速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额差额〞后余额，按上述方法确定全年一次性奖金适用税率与速算扣除数。
计算公式如下：雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：应纳税额一雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：应纳税额＝〔雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工薪所得与费用扣除额差额〕×适用税率－速算扣除数例如，美国A先生已在中国境内一外商投资企业工作3年，2021年12月，他取得含税年终奖金60000元，其工资为每月4000元。
外籍人员在中国的税收问题
外籍人员在中国的税收问题随着全球化进程的加速，越来越多的外籍人员来到中国工作、生活。
在中国工作的外籍人员，与中国公民一样，都需要遵守中国税法并履行纳税义务。
本文将就外籍人员在中国的税收问题进行探讨。
一、税收居民身份的确定根据中国税法，外籍人员在中国的纳税征管对象分为两类：税收居民和非税收居民。
税收居民是指在中国境内有住所、家庭、居住处所、中心管理和控制活动等实质性联系的个人。
非海外中国籍人员，在中国境内居住时间超过一定标准的，应被视为中国税收居民。
二、税收居民的全球征税原则根据中国税法，税收居民在中国境内和境外取得的所得都应纳税。
也就是说，外籍人员在中国工作所得、境外业务所得等都需要缴纳税款。
但是，对于非税收居民来说，只需要纳税中国境内取得的所得。
三、外籍人员的个税计算方式个人所得税是外籍人员纳税的主要税种，根据工资薪金所得和劳务报酬所得，可以采用综合征税和分类征税两种方式计算个税。
1. 综合征税方式综合征税方式是将个人在一定期限内取得的不同性质的收入合并计算纳税。
外籍人员通过发放了解扣除项，例如基本减除费用、子女教育、住房租金等，计算应纳税额。
2. 分类征税方式分类征税方式适用于一些特殊性质的收入，如劳务报酬所得。
根据税法规定，分别适用不同的税率和税率递延筹办政策。
四、外籍人员的税收优惠政策为了吸引和鼓励高层次、高技能的外籍人才来华工作，中国政府制定了一系列税收优惠政策。
1. 所得税减免政策根据规定，外籍人员在中国境内取得的工资、薪金所得按照规定缴纳个人所得税，但对于技术类人才、高端人才等，可以享受部分减免政策。
这些减免政策主要体现在免税额、低税率、减半征收等方面。
2. 五险一金缴纳政策根据中国法律，用人单位除了需依法缴纳外籍员工的五险一金外，对于符合规定条件的外籍人员，可以采取按照国际社会惯例规定的缴费标准。
五、外籍人员合法避税与遣返利润为了避免双重征税和减少税负，外籍人员可以合法采取一定的避税措施和利用国际间税收协定进行避税规划。
解读外籍人员和境外所得个人所得税政策
解读外籍人员和境外所得个人所得税政策个人所得税是许多纳税人也是社会普遍关注的一个税种，本文就截至第五次修订涉及到的外籍人员和境外所得方面的个人所得税做一个解读。
一、对外籍个人计算其工资、薪金所得个人所得税应纳税所得额时，除按月减除费用2000元以外,还可享受2800元的附加减除费用。
《个人所得税法》第六条是这样规定的:对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定.《个人所得税法实施条例》第二十七条至第三十条规定：附加减除费用，是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除条例第二十九条规定的2800元费用。
附加减除费用适用的范围，是指：（一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; (四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。
华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照执行.二、外交人员所得《个人所得税法》第四条规定，依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，免纳个人所得税。
三、外籍人员的补贴《财政部国家税务总局关于个人所得税若干问题的通知》（财税字［1994］020号）对外籍个人的下列所得,暂免征个人所得税:（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；(2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；（3)外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分。
《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）进一步明确：（1）对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税.（2）对外籍个人因到中国任职或离职,以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证,由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。
劳务合同外籍人员扣税标准
在我国，外籍人员在签订劳务合同时，其收入需要按照相关税法规定进行扣税。
以下是对劳务合同外籍人员扣税标准的详细介绍：一、税种外籍人员在中国境内取得的劳务报酬所得，应缴纳个人所得税。
个人所得税是国家对个人所得的一种税收，旨在调节收入分配，实现社会公平。
二、税率个人所得税实行超额累进税率，具体如下：1. 不超过3,000元的部分，税率为3%；2. 超过3,000元至12,000元的部分，税率为10%；3. 超过12,000元至25,000元的部分，税率为20%；4. 超过25,000元至35,000元的部分，税率为25%；5. 超过35,000元至55,000元的部分，税率为30%；6. 超过55,000元至80,000元的部分，税率为35%；7. 超过80,000元的部分，税率为45%。
三、起征点个人所得税的起征点为5,000元人民币。
即外籍人员每月收入在5,000元以下的，无需缴纳个人所得税。
四、扣除项目1. 费用扣除：外籍人员在签订劳务合同时，可扣除以下费用：（1）基本费用：每月扣除5,000元；（2）附加扣除：根据外籍人员的实际生活需要，每月可额外扣除一定金额的费用；（3）社会保险：根据我国法律规定，外籍人员需缴纳社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
2. 抵扣项目：外籍人员在中国境内发生的符合规定的费用，如教育、医疗、住房等，可以在计算个人所得税时进行抵扣。
五、计算方法1. 确定应纳税所得额：应纳税所得额=（劳务报酬所得-起征点-费用扣除-附加扣除-抵扣项目）；2. 计算应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
六、申报缴纳外籍人员应按照我国税法规定，自行申报缴纳个人所得税。
申报期限为每月的次月15日前。
总之，外籍人员在签订劳务合同时，其收入需按照我国个人所得税法规定进行扣税。
在实际操作中，外籍人员应充分了解相关税法规定，合理计算应纳税额，确保合规纳税。
劳务派遣合同个税
一、劳务派遣合同个税的基本概念劳务派遣合同个税是指劳务派遣合同中，关于个人所得税的缴纳、代扣代缴以及申报等方面的规定。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，劳务派遣公司应依法对被派遣人员的工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。
二、劳务派遣合同个税的缴纳主体1. 劳务派遣公司：作为被派遣人员的实际用工单位，劳务派遣公司负责代扣代缴被派遣人员的个人所得税。
2. 被派遣人员：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，被派遣人员也有义务自行申报个人所得税。
三、劳务派遣合同个税的计税依据劳务派遣合同个税的计税依据为被派遣人员的工资、薪金所得。
具体包括以下项目：1. 基本工资：指被派遣人员每月固定发放的工资。
2. 奖金、津贴：指被派遣人员因工作表现、业绩等获得的奖金、津贴。
3. 补贴、津贴：指被派遣人员因特殊岗位、工种等享受的补贴、津贴。
4. 加班费：指被派遣人员因加班而获得的报酬。
四、劳务派遣合同个税的申报期限劳务派遣公司应在每月结束后15日内，向所在地税务机关报送被派遣人员的个人所得税申报表，并缴纳相应的税款。
五、劳务派遣合同个税的优惠政策1. 根据国家相关政策，对符合条件的劳务派遣公司，可享受一定期限的税收优惠政策。
2. 对于被派遣人员，在满足一定条件下，可享受个人所得税的减免政策。
六、劳务派遣合同个税的风险防范1. 劳务派遣公司应建立健全内部管理制度，确保个人所得税的代扣代缴工作顺利进行。
2. 被派遣人员应积极配合劳务派遣公司进行个人所得税的申报，以免产生不必要的风险。
总之，劳务派遣合同个税在劳务派遣用工中具有重要意义。
劳务派遣公司和被派遣人员都应充分了解相关政策，确保个人所得税的合规缴纳，以维护自身合法权益。
同时，双方还应关注国家政策的调整，及时调整个税缴纳策略，降低税务风险。
个人所得税法对外籍人员所得税的规定
个人所得税法对外籍人员所得税的规定个人所得税是指针对个人从各种来源所得中扣缴和纳税的税收。
根据中国的个人所得税法，外籍人员在中国取得的所得也要按照规定纳税。
本文将详细介绍个人所得税法对外籍人员所得税的规定，并对相关的申报程序和纳税义务予以解释。
一、外籍人员的纳税义务根据中国的个人所得税法，外籍人员在中国工作、职务、职业以及其他经济活动中获取的所得都需要缴纳个人所得税。
外籍个人的所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息和红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及其他经济活动所得等。
外籍人员的纳税义务与中国籍居民相同，都需要根据所得额按照相应税率进行缴纳个人所得税。
同时，有关中国政府与外籍人员所在国之间的双边税收协定也会对外籍人员的纳税义务产生影响，需要根据具体情况进行适用。
二、外籍人员的个税申报程序外籍人员在中国取得所得后，需要按照中国税法规定进行申报。
一般情况下，外籍人员的个税申报程序如下：1. 确认纳税人身份：外籍人员需要到当地税务机关登记，获得纳税人识别号，申报个人所得税时使用；2. 计算应纳税所得额：按照个人所得税法规定，根据实际情况计算应纳税所得额，可以扣除适用的专项附加扣除项；3. 选择纳税方式：外籍人员可以选择月度预缴纳税或者年度汇算清缴两种纳税方式。
月度预缴需要每个月按照应纳税所得额的比例提前缴纳税款，年度汇算清缴是在每年2月份至6月底之间进行纳税申报；4. 缴纳个人所得税：根据纳税人选择的纳税方式，按照具体规定时间和程序缴纳个人所得税；5. 监督检查和纳税优惠申请：外籍人员缴纳个人所得税后，需要遵守税务机关的监督检查。
同时，可以根据具体情况申请适用相关的个人所得税优惠政策。
三、个人所得税优惠政策为了吸引外籍人才来华工作，中国政府实施了一系列个人所得税优惠政策。
常见的优惠政策包括以下几个方面：1. 长期在华工作的外籍人员可以享受免征个税的政策。
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第7页
中国外派员工个税解析
影响海外薪酬设计的关键因素
第8页
► 特殊情况 ，如子女 教育，探 亲安排等
► 同种工 作总薪 酬及净 收入在 不同国 家存在 不同
► 福利安 排
► 被派驻地 不尽人意
► 员工及 其家庭 不喜欢 国际派 遣
► 名义薪酬 购买力在 不同国家 存在不同
► 汇率变动 对收入比 较产生影 响
案例一（续）
项目（/年/人民币）
税负保护
税负平衡
基本工资
a
120,000
境外津贴
b
80,000
全部收入
c=a+b
200,000
预估的假设税
d
不适用 d
12,000
俄罗斯个税
e
20,000
中国个税
f
24,000
中国应补缴税款
g=f-e
4,000
员工实收工资 (注释1) h=c-e-g 176,000 h=c-d
5. 本计算示例仅为说明原理而 用。
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中国外派员工个税解析
案例一（续）
需要了解或考虑的事项
税负保护
税负平衡
► 外派雇员自行申报及缴纳东道国和原 居住国税负。
► 公司与外派雇员进行年终结算，如果 外派雇员负担的税负超过如留在原居 住国工作在原有工资奖金基础上所应 负担的税负，公司将承担超出的部分； 反之，如果外派雇员负担的税负低于 如留在原居住国工作在原有工资奖金 基础上所应负担的税负，由外派雇员 享受由于税率变化而产生的利益。
► 从中国外派雇员的类型：
► 中国人 ► 取得海外永久居住权的中国人 ► 在当地雇佣的外国人
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中国外派员工个税解析
中国外派人员背景
公司受益：
► 实现知识转移 ► 弥补母公司专业经验不足 ► 制定长期成本节约方案
公司支付的成本：
► 派遣的相关福利-增加薪酬成本 ► 额外工资管理费用 ► 税务负担
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中国外派员工个税解析
案例一
背景及问题
► 中国籍员工被外派到俄罗斯工作，其基本工资为每年 人民币120,000元, 派遣生活补贴为每年人民币 80,000元。
► 该员工在外派期间既要缴纳俄罗斯税，又有中国税的 纳税义务。其全球整体税负有可能不同于假设其还留 在中国工作而产生的税负。
► 公司和员工都希望个人的整体税负成本不会由于外派 而增加。
目录
1 中国外派人员背景 2 外派员工的薪酬安排 3 外派员工的风险管理及挑战 4 外派员工税务实例分享
第2页
中国外派员工个税解析
目录
1 中国外派人员背景 2 外派员工的薪酬安排 3 外派员工的风险管理及挑战 4 外派员工税务实例分享
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中国外派员工个税解析
中国外派人员背景
► 近年来，更多在中国注册的公司在目标国家/地区发展境外业务，主要通过 以下渠道：
► 不能与本 地员工进 行公平竞 争，导致 临时派遣
中国外派员工个税解析
目录
1 中国外派人员背景 2 外派员工的薪酬安排 3 外派员工的风险管理及挑战 4 外派员工税务实例分享
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中国外派员工个税解析
管理国际外派人员考虑因素
► 薪酬福利 ► 派遣成本 ► 社保税负 ► 公司税负等
合规管理
► 工作居留签证 ► 雇佣要求 ► 社保税收 ► 外汇等
中国支付工资
a
美国支付补贴
b
合计
c=a+b
应缴纳中国个人所得税 d
已缴纳美国个人所得税 e=f+g
- 联邦税
f
- 州税
g
应补缴中国个人所得税* h=d-e
已缴纳中国个人所得税 i
应退中国个人所得税 j=i
人民币 1,145,000.54 1,651,635.36 2,796,635.90 932,327.67 1,117,983.36 878,068.40 239,914.96 (185,655.69) 250,110.84 250,110.84
在东道国和中国被双重征收社保 和个人所得税
是否有相应的外派员工税务安排政策，如税负平衡、税负保护等？
由于中国的个人所得税代扣代缴 制度，导致在中国多缴税
是否可以重新安排工资的发放地？是否可以向主管税局申请退税？
外派结束回国后的安置
岗位薪酬福利的恢复或重新安排？
第11页国外派人员背景 2 外派员工的薪酬安排 3 外派员工的风险管理及挑战 4 外派员工税务实例分享
个人受益：
个人付出的代价：
► 职业发展
► 异国生活所需的调整-文化/语言学习费
► 开阔视野，增长见识
用；子女教育；配偶收入损失
► 因公司的税负平衡计划而受益（某些人） ► 回到母国将重新适应- 可能临时子女教 育；配偶求职与相关费用
第5页
中国外派员工个税解析
目录
1 中国外派人员背景 2 外派员工的薪酬安排 3 外派员工的风险管理及挑战 4 外派员工税务实例分享
188,000
实际的假设税 (注释2) i
15,000
公司与员工年终结算 j =e+g-i
9,000 j=d-i
-3,000
公司税负成本
k=e+g-i
9,000
员工税负成本
l=e+g-j
15,000
员工净收入
m=h+j
185,000
注释：
1. 员工的到手工资不包含公司 与员工年终结算。
2. 员工实际的假设税是根据员 工原有国内工资奖金计算的 其本应承担的国内税款。不 包括境外津贴产生的个税。
► 与外国公司合并/收购外国公司 ► 成立分支机构/代表处
► 发展境外业务的主要目的如下：
► 扩大潜在的全球市场占有率 ► 在竞争日益加剧的市场环境下建立更强大的海外基地 ► 为长期可持续发展增加空间
► 然而，多数公司缺乏发展境外业务的必要经验，特别是人力资源管理方面， 需要专业人士提供支持，以满足业务目标的需求
► 按照中国的个人所得税代扣代缴规定，中国境内企业 按月代扣其发放工资的个人所得税。
► 在中国境内已按月代扣代缴税款的收入需要在美国全 额上税；在美国发放的补贴也需要在中国补缴税款。
► 外派员工需要在每个纳税年度结束后在中国进行汇算清 缴。计算应补缴或可延期抵扣的税款。但要在次年的年 中或下半年才能得到上一年应缴美国个人所得税数据。
3. 在税负保护中，如果员工承 担的俄罗斯个税(e)和中国应 补缴个税(g)之和大于员工如 在国内工作本应承担的个税 (i)，在年终结算中，公司补 给员工税款差额j=e+g-i，反 之，i=0.
4. 在税负平衡中，如果员工预 估的假设税(d)大于实际的假 设税(i)，在年终结算中，公 司补给员工税款差额j=d-i， 反之，员工补给公司税款差 额j=i-d.
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中国外派员工个税解析
海外雇员薪酬构成部分 – 国际上通行的外派员工工资结构
薪酬基础 ► 本国薪酬 ► 东道国薪酬 ► 其他选择
福利 ► 退休金 ► 养老保险 ► 医疗保险
其他 ► 搬迁费用
► 安家费 ► 探亲假 ► 疗养、旅游
成本补贴 ► 商品与服务
► 住房 ► 个人税
► 教育
奖金 ► 一次性付清 ► 分两次付清
第13页
中国外派员工个税解析
案例一（续）
我们客户采取的措施
采用税负保护或税负平衡政策
税负保护
使得员工所负担 的税负成本不会 超过仍留在原居 住国工作在原有 工资基础上所应 负担的税负。
税负平衡
使得员工所负担 的税负相当于如 果没有接受派遣 仍留在原居住国 工作所应负担的
税负。
第14页
中国外派员工个税解析
第18页
中国外派员工个税解析
案例二（续）
我们是如何帮助客户的
1
我们进行了粗略的测算，大部分外派员工每年在中国多缴了个人所得税，主 要原因如下：
► 由于外派员工多为高级管理人员，工资水平较高，他们的总收入在美国的适用税 率也较高，应缴纳税款数额较大；
► 在中国税的汇算清缴中，可抵扣的已缴纳的境外税额较多； ► 而其主要收入已在中国按月代扣代缴个人所得税。
第22页
1）什么情况下会出现应退中国税或补缴中国税？
2）在员工外派期间是否可以暂停代扣代缴中国税？
3）哪些境外缴纳的税款可以在中国税汇算清缴时做抵扣？社保税 是否可以抵扣？
4）外派到不能提供完税证明的国家时，应提供什么资料作为境外 已缴纳税款的证明？
5）各地税务机关处理外派员工中国税汇算清缴的态度？要求提供 的资料？
第21页
中国外派员工个税解析
注释：
在美国已经缴纳的个人税已 经比其在中国应该缴纳的个 人所得税要多。在这种情况 下，其没有应补缴税款，而 多缴的部分可以根据中国个 人所得税相关规定，在以后 5年内抵扣其来源于同一国 的收入应纳税款。
本计算示例仅为说明原理而 用。
案例二（续）
值得进一步探讨的问题
值 得 进 一 步 探 讨 的 问 题
公司税负成本 = 东道国实际支付税 款 + 国内实际支付税款 - 假设税
► 税负平衡这种方法被大型跨国公司广 泛采用，通常需要公司、员工和独立 第三方如税务代理）的参与。
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中国外派员工个税解析
案例二
背景及问题
► 某跨国公司派遣数名高级管理人员到美国工作，在中 国境内继续发放基本工资、年度奖金、长期激励奖金； 在美国发放现金或实报实销形式的生活补贴。
一采用人民币4,800作为当月的标准抵扣额; ► 提供安永签字确认的美国税申报表作为在美国已缴纳税款的证明; ► 公司提供海外派遣合同复印件作为员工海外派遣的证明； ► 其它程序及所需资料服从税务机关正常退税申请要求。