金融会计-同城票据交换-112

应收金额合计 =提出的借方凭证（应收票据）金额+
提入的贷方凭证（应收票据）金额
应付金额合计 =提出的贷方凭证（应付票据）金额+
提入的借方凭证（应付票据）金额
同城票据交换的核算
3．票据交换差额的轧计与清算
①本次交换为应收差 额,填制央行存款账户 送款单
②本次交换为应付差 额,填制央行转账支票
③央行根据参加票据 交换各行应收应付差 额情况，进行转账
• 中行：提回借方凭证（应付账款） 3张，金额6000元 工行：提出借方凭证10张=农行、中行提回借方凭证10张
提出贷方凭证 2张=农行提回贷方凭证2张 • 请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录
– 工行应收差额=26000—12000=14000（元） – 农行应付差额=20000—12000=8000（元） – 中行应付差额=6000（元） – （贷方凭证）代收票据、应付款项。 – 代收票据即应付票据 代付票据即应收票据
2、在B行下账(倒提)，B行留下进账单，将 支票提往交换所，叫做B行提出借方凭证 (因为是支票)，A行从交换所收到转账支 票，叫提入借方凭证。
提出借方票据
提 出 行
提出贷方票据
提入借方票据
提 入 行
提入贷方票据
本行收款 他行付款 本行付款 他行收款 本行付款 他行收款
应收金额
应
应付金额
收
或
应
付
应付金额
同城票据交换的核算
1．提出行的处理
（1）提出贷方凭证时，本行应付款项，一般无 退票。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（付款人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算
收付款双方不在同行开户：付款人持开户行支票主动付款：
收款人
付款人
支票
进账单
开户行
开户行：
进账单
进账单
票据
1，审查、付款：
交换所
根据支票：
• 贷方票据，就是指收款的单据，包括与支(本、 汇)票对应的银行进账单、特种转账贷方凭证。 是在本行开户的付款单位委托本行向他行开 户单位付款的票据，也称代收票据。
1、在A行下账(顺提)，A行将支票留下做支 付依据，将进账单提往交换所，叫做A行 提出贷方凭证(因为是提出进账单)，B行 从交换所收到进账单，叫提入贷方凭证
• 工行： 借：存放中央银行款项—备付金存款 14000
贷：清算资金往来——同城票据清算 14000
• 农行：
借：清算资金往来——同城票据清算 8000 贷：存放中央银行款项—备付金存款 8000
借：存放中央银行款项—备付金账户 贷：清算资金往来—同城票据清算
借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项—备付金账户
借：××银行备付金存款—应付差额行 贷：××银行备付金存款—应收差额行
同城票据交换的核算
• 例题： 6月5日，工商银行北京某支行票据
交换清算总数表如下：（贷方凭证）代收票据、
借：其他应付款
贷：吸收存款—××存款（各收款人户）
若收到退票，转销上笔分录，并连同进账单 一并退与收款人。
借：其他应付款
贷：清算资金往来—同城票据清算
同城票据交换的核算
1．提出行的处理 （3）退票的处理
• 提出行接到退票通知后，若查明确属本 行提出的票据，则在票据交换登记簿中 注明退票的理由和时间，并进行账务处 理。
金
额
本行收款 他行付款
应收金额
图7-2 同城票据交换中资金清算业务图
• 提出行提出贷方票据表示本行应付款项 • 提入行提入贷方票据表示本行应收款项 • 提出行提出借方票据表示本行应收款项 • 提入行提入借方票据表示本行应付款项
• 借方票据包括转账支票、本票、银行汇票、特种转 账借方凭证；
• 贷方票据，就是指收款的单据，包括与支(本、汇)票 对应的银行进账单，特种转账贷方凭证。
– 已超过退票时间，提入行未发生退票的：
借：其他应付款 贷：吸收存款—收款人户
– 当在规定的退票时间内，提入行要求退票的：
借：其他应付款 贷：清算资金往来——同城票据清算
（2）提入行的核算
• 提入借方凭证（即应付账款）
– 若不需要退票
借：吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来——同城票据清算
若需要退票
• 提入借方票据退票挂账时：
借：其他应收款 贷：清算资金往来——同城票据清算
• 次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。
（2）提入行的核算
• 提入贷方凭证（即应收账款） 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款—收款人户
– 若需要退票 • 提入贷方票据退票挂账时： 借：清算资金往来——同城票据清算
同城票据交换的核算
一、同城票据交换的规定 （一）同城票据交换的概念及意义
• 同城票据交换是同一城市（包括郊区县和 毗邻地区）各商业银行将相互代收、代付 的票据，定时、定点集中相互交换并清算 资金存欠的方式。
• 集中交换票据的场所称为票据交换所，由 中央银行主办，参加票据交换的银行须经 中央银行批准并颁发交换行号，方可按规 定时间参加票据交换。
二、同城票据交换的基本做法
提出行 提出票据给他行的银行
参加票据 交换的银行
提入行
从他行提回票据 的银行
• 参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。
（三）划分两种票据：借方票据和贷方票据
• 借方票据，通俗地讲就是指付款的单据，包 括转账支票、本票、银行汇票、特种转账借 方凭证。是在本行开户的收款单位提交的应 由他行开户单位付款的票据，也称代付票据。
借：工商银行备付金存款——北京市某支行 208 000 贷：农业银行备付金存款——北京市某支行 150 000
中国银行备付金存款——北京市某支行 58 000
例题
• 某日上午，工行提出借方凭证（应收账款）10张，金额 26000元，贷方凭证（应付账款）2张，金额12000元。
• 农行：提回借方凭证（应付账款） 7张，金额20000元；提回 贷方凭证（应收账款）2张，金额12000元
1、根据进账单入账：
借：吸收存款—-付款人
借：清算资金往来——同城 票据清算
贷：清算资金往来——同城 票据清算
贷：吸收存款—-收款人
将进账单提出交换。
同城票据交换的核算
1．提出行的处理 （2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原 则，分别不同情况进行处理。
同城票据交换的核算
①对于即时抵用的 票据，如本票等
• 在同城结算业务中，与结算业务有关的收付款 单位大都不在同一行处开户他们之间的结算如 果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或 逐笔清偿存欠款的做法，不仅增加核算工作量， 而且手续过繁，影响及时入账，不利于社会资 金周转。
• 同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据 交换的办法，即定时、定点，集中交换代收、 代付的票据，然后轧计差额，清算存欠。集中 交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行 主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准 并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。
支票
开户行
进账单
1.进账单盖“收妥抵用”章
开户行 留 存，支票提出交换。分录为：
支票
支票
票据 借：清算资金往来—同城票据清算
交换所
贷：其他应付款
1、审查后付款： 帐户有余额：
借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来—同城票据
清算
帐户无余额：下次交换时退票
2、退票时间过后，未收到退票，表明对方 已付款：凭进账单：
总结
（1）提出行的核算
• 提出贷方凭证（应付账款）代收票据
借：吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来——同城票据清算
若有提出贷方凭证发生退票的（提错行）， 应冲销以上分录： 借：清算资金往来——同城票据清算
贷：其他应付款
（1）提出行的核算
• 提出借方凭证（应收账款）
– 收妥抵用和银行不垫款原则
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款
（2）对提入 的借方凭证
借：吸收存款——××存款（××户） 处理
（3）退票的处理
• 退票行即原提入行。退票时，应在规定的 退票时间内打电话通知原提出行，并将待 退票据视同提出票据列入下次清算。同时， 填制退票理由书，对待退票款项应列入应 收或应付科目核算。
借：清算资金往来——同城票据清算 924 000 贷：吸收存款——××存款（各收款人户） 924 000
同城票据交换的核算
②根据提出贷方票据金额，做会计分录： 借：吸收存款——××存款（各付款人户） 853 000 贷：清算资金往来——同城票据清算 853 000
（2）提入票据的核算 ①根据提入贷方票据金额，做会计分录： 借：清算资金往来——同城票据清算 854 000
（二）同城票据交换的规定
• 同城有关商业银行间进行的票据交换（清 算），一般由当地人民银行通过设立票据交 换所完成。其具体规定如下：
• （1）参加票据交换的行处，必须向人民银行 交换清算的部门申请交换号码，经审查同意 后，核发该行交换号码，并通报全市各参加 交换的银行，自那一天起参加交换。
• （2）确定交换场次和时间。
（四）核算有：1、提出行的业务处理（主动） 2、提入行的业务处理（被动） 3、票据交换差额处理
同城票据交换的基本做法图示
提出 本行应付 款项
提出行
本行应收 款项
提出
贷方票据
提入
本行应收 款项
提入行
本行应付 款项
提入
借方票据
三、同城票据交换的核算
1、提出行的处理
清分登记票据
填制计算表
提出交换
登记清算总数表
应付款项
清算总数表
借方
贷方
项目