成本费用预算编制方法(doc6).doc
成本费用预算编制方法1 基本要求1.1 成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。
成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其它各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。
1.2 年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。
人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。
1.3 先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。
1.4 为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。
因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。
1.5 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。
1.6 成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。
在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。
在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。
1.7 实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。
实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。
2 用直接计算法编制成本费用预算2.1 集中编制成本费用预算。
即由成本主管部门直接编制成本费用预算。
2.1.1 分项目进行成本预算。
2.1.1.1 原材料、自制半成品项目。
根据企业制定的各种产品的原材料、辅助材料、半成品消耗定额，结合计划节约的措施要求，按照年度生产产量预算计算其消耗定额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”。
2.1.1.2 燃料和动力项目。
根据设备动力部门的外购及自制动力计划和产品生产工艺过程中耗用的燃料和动力消耗定额，结合预算期内所采取的节约措施要求，计算预算期消耗总量和总金额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”和“动力费预算表”。
2.1.1.3 工资、应付福利费项目。
根据企业制定的产品工时定额和经过劳动力平衡后计算编制直接人工预算。
2.1.1.4 制造费用。
凡是国家或上级主管部门有明确规定标准或定额的，必须严格按照规定标准或定额计算编列。
对于没有规定标准或定额的，应当区分不同情况，采用统计分析的方法，有的可根据以前年度平均水平，查定一个标准或定额据以编制，有的可参照上年实际并结合计划节约费用的措施要求，加以预计确定。
2.1.1.5 废品损失项目。
根据产品生产的废品率及其成本，扣除废品残值后计算编列，原则上此项预算数必须小于上年实际数，同时应制订相应的措施。
2.1.1.6 其它2.1.1.6.1 对于不经常生产的零星外委工作，可根据预算年度的情况，结合历史统计资料分别对人工、材料估算编列。
2.1.1.6.2 试制的新产品应根据设计的工、料定额计算编列。
在暂无定额资料时，可比照同类型产品成本预算资料，按类比的方法折算编制。
2.1.1.6.3 除商品产品外，其它各种生产类别所需要的工、料费用，也应根据工时、材料消耗定额、工程预算、费用预算等逐项计算。
2.1.2 单位产品成本预算的编制对上述各成本项目，按产品类别分别计算各种产品负担的份额后，列入“主要产品单位成本预算表”制造费用的分配按成本费用核算中采用的分配方法。
2.1.3 总成本预算和商品产品成本预算的编制根据单位产品成本预算和年度生产产量预算，计算可比产品与不可比产品单位成本、总成本、以及可比产品成本降低额和降低率，编制“总成本预算表”和“商品产品成本预算表”2.1.4 非商品产品生产成本预算的编制非商品产品生产主要指自制设备、自营土建工程、工业性作业等。
2.1.4.1 自营土建工程在落实款源、确有资金保证的前提下（企业对固定资产投资的资金安排，必须以优先充分安排生产周转所需资金为前提），根据建筑设计部门提供的设计图纸、按照地方建筑预算标准，分项目编制自营土建工程费用预算，报经事业部批准后，列入非商品产品成本预算。
2.1.4.2 自制设备供本企业基建使用的，视同商品产品列入成本预算。
2.2 分级编制成本预算。
一般分为两级，即车间或分厂一级、厂部一级。
两级编制成本预算通常是先由厂部成本预算主管部门组织车间编制成本预算，再由厂部汇总编制全厂成本预算。
2.2.1 车间成本预算的编制2.2.1.1 辅助生产车间成本预算的编制。
辅助生产的成本预算，应根据商品产品生产、其它生产任务和各种辅助劳务消耗定额编制。
首先编制辅助生产费用预算，然后分配辅助生产费用。
2.2.1.1.1 辅助生产费用预算的编制根据辅助生产费用各种不同费用项目，选择不同的方法，确定预算发生额。
有消耗定额的项目，如原材料、辅助材料、燃料和动力，可按预算期的预算产量、单位产品（劳务）消耗定额和计划单价计算。
没有消耗定额和开支标准的费用，如低值易耗品、修理费等与产品产量增减没有直接关系的费用，以及一些相对固定的费用如办公费、水电费等，可根据上年资料和预算年度节约费用的要求测算。
计算公式：本年费用预算数=上年预计数X（1-节约比例）其它预算中已有现成资料的费用项目，如管理人员工资、折旧费等，可根据其它预算的有关资料编制。
2.2.1.1.2 辅助生产费用的分配辅助生产发生的一切费用最终是要按照为各车间、部室提供的劳务数量分配到各单位，各单位据以纳入成本计划。
辅助生产费用的分配应根据受益原则，分别不同的受益程度，谁受益谁负担。
受益多多负担，受益少少负担。
分配方法可采取计划成本分配法等。
动力车间分配到各车间的动力费，应按各车间使用的、经过动力车间转换的动力数量和计划成本或厂内计划价格计算分配。
2.2.1.1.3 辅助生产车间兼做商品产品生产任务的，应按商品产品编制成本预算，作为工厂商品产品成本的组成部分。
2.2.1.1.4 各生产车间直接使用的，不经过动力车间转换的能源（燃料、动力），应由各车间直接列入成本预算。
凡经过动力车间转换的能源（燃料、动力），则应由动力车间编制计划。
2.2.1.2 基本生产车间成本预算的编制。
基本生产车间成本预算的内容主要是按照生产产品的品种及规定的成本项目，计算编制车间成本预算。
首先编制车间直接成本预算和制造费用预算。
然后编制车间产品成本预算。
2.2.1.2.1 车间成本预算的编制车间直接成本费用，应按成本项目计算，分别原材料、辅助材料、燃料和动力、直接工资、职工福利费等。
计算方法与前述集中编制成本预算（指第2.1.1条款）相同。
对于由辅助生产车间按月转给基本生产车间的费用，在编制预算时基本生产车间可按定额耗用量和厂内计划单价计算编列。
2.2.1.2.2 制造费用预算的编制制造费用预算的编制按本方法第4条款的要求执行。
制造费用的分配与成本费用核算所采用的方法相同。
2.2.1.2.3 基本生产车间产品成本预算的编制根据以上计算的车间直接成本预算数和制造费用预算数，确定各种产品的车间单位成本预算数。
根据产品单位成本预算和产量预算，计算各种产品总成本，最后汇总编制车间按成本项目计算的产品成本预算。
2.2.1.2.4 编制车间成本费用预算时，应根据企业生产特点和管理要求选用不同的方式。
如果企业是按对象原则设置车间的，各车间直接计算本车间成本，就可编制各车间的成本预算；如果企业是按工艺原则设置车间的，则要看车间之间半成品成本的核算方法，在平行结转方法下，是不计算前一车间转来的半成品成本的，各车间只编制本车间的加工成本预算。
而在逐步结转方法下，则要计算前一车间转来的半成品成本。
2.2.1.2.5 各车间的商品产品预算，除了反映直接从事生产的商品产品外。
还应包括为商品配套需要而生产的自制半成品、自制材料等项产品。
2.2.1.3 各车间相互提供的产品、劳务，承办单位应按成本项目编入车间成本预算，转出的产品、劳务在成本表内表明“转出”数；委托单位在汇总编制本车间成本预算时，在成本表内表明“转入”数（一般是自制半成品、动力费），以免全厂汇总时重复。
2.2.1.4 各车间成本预算的编制按本方法第5条款要求进行。
2.2.2 全厂成本费用预算的编制2.2.2.1 厂部成本费用预算主管部门审查和汇总各项综合费用预算，然后按规定的明细项目确定预算数，据以编制制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算。
各项目的具体预算方法按本方法第4条款进行。
与此同时，成本费用预算主管部门还应对各车间上报的制造费用预算进行审定。
2.2.2.2 将制造费用、材料、自制半成品等计划成本费用的差异在各种产品之间进行分配。
能直接确定应计入某产品的直接计入，不能直接计入的，按受益原则分配计入。
2.2.2.3 汇编全厂产品成本费用预算2.2.2.3.1 主要产品单位成本预算根据各车间的产品成本预算，在采用逐步结转法时，将最后一个车间产品的计划单位成本，加上应负担的各种计划差异，即为单位产品的生产成本。
采用平行结转法时，则要将各车间相同产品的单位成本汇总算出产品的车间计划单位成本，加上应分配的各种计划差异编制。
2.2.2.3.2 总成本预算和商品产品成本预算根据各种产品单位成本和预算产量编制按成本项目计算的总成本预算和按产品类别计算的商品产品成本预算，可比产品成本部分还须根据上年实际平均单位成本和预算年度单位成本，计算可比产品成本计划降低额和计划降低率。
2.2.2.4 编制全厂成本费用预算根据各车间成本费用预算和营业费用、管理费用、财务费用预算等资料扣除厂内周转的重复数编制。
费用预算中的材料、燃料、动力费可用经验测定法测定，也可以直接根据物资和动力部门提供的全年周转额预算和计划单价计算，填列外购材料、外购燃料和动力数额；根据劳动工资预算，填列工资及福利费数额；根据固定资产折旧预算，填列折旧数额；根据资金借款计划，填列利息支出数额；根据其它有关费用预算，填列其它支出数额。
3 用因素测算法编制成本费用预算3.1 成本费用预算主管部门根据企业确定的目标成本费用进行初步试算结果向各车间、部室提出降低产品成本的预算要求，各车间、部室也应向所属班组提出要求。
3.2 车间、部室根据有关部门和班组提出的增产节约措施，制定本车间、部室的增产节约措施项目预算。
3.3 成本费用预算主管部门汇集各车间、部室上报的增产节约措施项目预算，进行分析研究，综合计算增产节约措施的经济效果及其对产品成本的影响，汇总编制产品成本节约预算。
什么是成本费用表成本费用表的编制方法有哪些
什么是成本费用表成本费用表的编制方法有哪些成本费用表是财务会计中的一项重要工具，用于记录和管理企业的成本和费用情况。
在成本费用表中，会计人员将各项成本和费用按照一定的分类进行编制和汇总，以便企业及时了解和控制各项成本费用，从而为决策提供依据。
下面将介绍成本费用表的编制方法以及常用的分类。
一、成本费用表的编制方法1. 数据收集：首先，会计人员需要从各个部门和岗位收集各项成本和费用数据。
这些数据可以来自于采购、生产、销售、人力资源等部门，包括原材料成本、人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。
2. 数据分类：根据收集到的数据，会计人员需要将各项成本和费用按照其性质和用途进行分类，常见的分类包括直接成本、间接成本、可变成本、固定成本等。
这样有助于后续的分析和决策。
3. 数据处理：在数据分类的基础上，会计人员对各项成本和费用进行加总和核算，形成汇总数据和统计指标。
同时，还需要对各项成本和费用进行核实和调整，确保数据的准确性和可靠性。
4. 报表编制：最后，会计人员根据处理后的数据，编制成本费用表和相应的报表，以便企业管理层进行查看和分析。
成本费用表通常包括总成本、总费用、各项成本和费用的分项明细、成本费用占比等内容。
二、常用的成本费用表分类1. 按照适用范围分类：根据成本费用所适用的范围，可以将成本费用表分为产品成本表和期间费用表。
产品成本表主要记录与产品生产和销售相关的各项成本，如原材料成本、直接人工成本、制造费用等；期间费用表主要记录与经营管理相关的各项费用，如销售费用、管理费用等。
2. 按照成本性质分类：根据成本费用的性质，可以将成本费用表分为直接成本表和间接成本表。
直接成本表主要记录与产品直接相关的成本，如原材料成本、直接人工成本等；间接成本表主要记录与产品间接相关的成本，如制造费用、管理费用等。
3. 按照成本行为分类：根据成本费用的变动性，可以将成本费用表分为可变成本表和固定成本表。
可变成本表主要记录随产品产量和销售量的变化而变动的成本，如原材料成本、直接人工成本等；固定成本表主要记录与产品产量和销售量无关的成本，如租金、折旧等。
成本费用预算编制方法(DOC 6)
成本费用预算编制方法(DOC 6)成本费用预算编制方法1 基本要求1.1 成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。
成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其它各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。
1.2 年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。
人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。
1.3 先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。
1.4 为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。
因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。
1.5 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。
1.6 成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。
在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。
在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。
1.7 实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。
实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。
2 用直接计算法编制成本费用预算2.1 集中编制成本费用预算。
即由成本主管部门直接编制成本费用预算。
2.1.1 分项目进行成本预算。
2.1.1.1 原材料、自制半成品项目。
费用预算的编制方法.
费用预算的编制方法2017-08-07费用预算的编制方法1. 编制费用预算的目的：2. 费用预算编制的基础3. 编制费用预算的基本思路：4. 费用预算的编制方法：1. 编制费用预算的目的：编制费用预算就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。
使经营运作趋向高效合理．在市场竞争里，最敏感的是价格，低价格来源于低成本，只要我们能把成本低下来，我们在促销中就可以给出更低的价格，低价格更容易达成销量．因为我们的成本降低了，所以利润空间并没有降低，这样，销量的增加就会给我们带来更多的利润．[小结]，费用预算的目的是为了控制费用降低成本，增强企业竞争力，给企业带来更多的利润．2. 费用预算编制的基础通常费用预算编制的'基础，应该是企业的收入/回款预算。
只有收入/回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。
因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入/回款的减少而减少。
脱离收入/回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对我们这样销售型企业，因为对于我们来说，收入与费用的关系更密切，更直接．[小结]，费用预算的编制基础是收入/回款预算 3. 编制费用预算的基本思路：编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用要比明年的少，这里说的不是费用的绝对值，而是相对企业的收入来说的相对值，更明确地说，就是企业的费销比（费用／收入）在前一年的基础上持续降低，不断地挤压水分，当然降低或挤压的程度要把握好，否则会适得其反。
也就是说，费用预算的编制要以上一年实际发生的费用，为依据进行的，以达到每年的管理都在上一年的基础上，持续改进的目的。
通常收入预算比过上一年的实际收入要高，而费用预算往往就是去年实际发生额或略有增长，这实际就达到了未来一年的费用相对收入来说，比前一年实际发生的要少，在前一年的基础上持续降低，当然也不能年年到这样做费用预算，因为水分总有被挤干的一天。
预算的编制方法
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弹性预算的特点：
1.适用性强。
2.可比性强。
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编制弹性预算所依据的业务量：
产量（制造费用 ） 销售量（销售及管理费用 ，利润） 直接人工工时（制造费用 ） 机器工时（制造费用 ） 材料消耗量（制造费用 ） 直接人工工资等（制造费用 ） 。
！
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编制弹性成本（费用）预算的 主要方法
• 弹性预算的公式法 • 弹性预算列表法
财务管理
预算的编制方法
固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定基预算与滚动预算
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一、固定预算
固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只 根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量 （如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制 预算的一种方法。
该种预算不考虑企业预算期内生产经营活动可 能发生的变化，是一种传统的预算编制方法，主 要适用于业务水平比较稳定的企业。
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弹性预算的公式法
在成本习性分析的基础上，利用成本与业务量的方程式 来编制预算的方法。根据成本习性分析，可以将任何成 本近似地表示y=a+bx（a为固定成本；b为单位变动成本； y为成本总额；x为业务量。） 弹性预算的公式 ： 成本费用弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本 预算数×预计业务量）
零基预算的缺点：
（1）工作量大 （2）重点不突出 （3）编制时间较长
此法特别适用于产出较难辨认的服务 性部门费用预算的编制。
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财务管理
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1.固定预算的特点：
（1）不考虑企业预算期内业务量水平可 能发生的变动，而只以预算期内预定的某 一业务量水平为基础确定其相应的预算数 额。
财务预算的编制
发部等管理部门负责编制本部门的管理费用 预算。
3）由财务部门编制财务费用预算
预算的参考格式见下表：
填表人
审批人
预算的调整
企业正式下达执行的预算，一般不给予调 整，如果在执行过程中由于市场环境，经 营条件，政策法规等发生重大变化，将导 致预算执行结果产生重大偏差，可以调整 ，由执行单位提出书面报告，提出预算指
直接材料是构成产品成本的主要内容之一 ，直接材料预算是根据产品的材料需用量 表的资料编制的。
（2）编制直接人工预算
直接人工是直接从事生产的人员的工资、 奖金、津贴、补贴等等。
直接人工预算是根据生产预算确定的生产 任务量及工时定额和小时工资率来计算。 或者是根据生产量计算计件工资。
（3）编制制造费用预算
事业部、分厂 编制分预算 事业部预算 子公司预算 分公司预算 部门科室预算
综合平衡 年度预算方案
财务预算的编制方法和程序
一、财务预算编制方法
财务预算的编制
一、确定企业年度预算目标 企业年度预算目标的确立必须解决以下两 个方面的问题: 1.建立预算目标的指标体系:如盈利指标,规 模增长指标,融资安排等等 2.测算并确定预算目标的指标值(应当具有 挑战性,并且保证企业及其各部门经过努力 可以实现)。
预算的分析
1.在预算期结束时，对预算执行情况的总结分 析，通常与企业的财务分析或经济活动分析 结合。
2.事后分析能促使企业提高预算编制的水平， 从而提高企业管理水平。
补充：
1.全面预算是“一把手工程”,企业的“一把手”要 主持预算的编制，包括：
1)主持制定年度经营目标 ； 2)主持年度经营目标的分解落实； 3)主持年度预算的审核； 2.全面预算要全员参与。 1）全面预算的编制和执行是企业全体员工的
土石方成本预算
土石方成本预算在建筑工程领域，土石方工程是一种重要的基础性工程。
它涉及到挖掘、运输、装载、填筑等多个环节，而这些环节的成本预算是整个工程项目成本预算的重要组成部分。
本文将详细介绍土石方成本预算的编制方法、影响因素以及降低成本的措施。
一、土石方成本预算的编制方法土石方成本预算的编制方法主要包括工程量计算和单价计算两个步骤。
1、工程量计算工程量计算是编制土石方成本预算的第一步。
它主要是根据施工图纸和工程量清单，对需要挖掘、运输、装载、填筑的土石方数量进行详细计算。
在计算过程中，需要考虑到工程地质条件、施工环境、施工工艺等因素对工程量的影响。
2、单价计算单价计算是编制土石方成本预算的第二步。
它主要是根据市场价格和工程实际情况，对挖掘、运输、装载、填筑等环节的单价进行详细计算。
在计算过程中，需要考虑到机械设备型号、耗油量、维修费用等因素对单价的影响。
二、土石方成本预算的影响因素土石方成本预算受到多种因素的影响，其中主要包括以下几个方面：1、工程地质条件工程地质条件是影响土石方成本预算的重要因素之一。
不同的地质条件会对挖掘、运输、装载、填筑等环节的难度和成本产生不同的影响。
例如，在软土地基地区，需要采用特殊的施工工艺和设备，这会增加施工成本。
2、施工环境施工环境也是影响土石方成本预算的重要因素之一。
不同的施工环境会对挖掘、运输、装载、填筑等环节的效率和质量产生不同的影响。
例如，在城市地区施工，需要考虑到噪音、扬尘等因素对周边居民的影响，这会增加施工成本。
3、施工工艺施工工艺也是影响土石方成本预算的重要因素之一。
不同的施工工艺会对挖掘、运输、装载、填筑等环节的时间和成本产生不同的影响。
例如，采用机械挖掘和人工挖掘相比，机械挖掘效率更高，成本更低。
三、降低土石方成本的措施为了降低土石方成本，可以采取以下措施：1、优化施工方案优化施工方案是降低土石方成本的重要措施之一。
通过对施工方案进行详细分析和比较，选择最优的施工方案，从而提高施工效率和质量，降低施工成本。
预算编制要求与编制方法讲解
维修费
增量预算、项目预 中小修理估计；大修理费用明细；
算
设备运行情况
长期租金
合同、利用率
租用数量、种类、月租金、利用情 况
成本费用预算
费用项目 水电费 燃料费
物料消耗 低值易耗品
印刷费 差旅费 业务招待费
财务标准 费用率 费用率 费用率
增量预算 增量预算 增量预算 增量预算
作业标准 业务量、耗电量、单价 业务量、消耗量、单价 业务量、消耗量、单价 业务量、购置数量、单价 业务量、印数、单价 出差人次、地点、标准 招待人次、人均标准
年度预算汇 总
具体资产名 称及数量
需添置原因
1月
办公桌椅、办公家具类 等非电子类固定资产
0.00
产品单价超过2000元以上， 2000元以内根据用途直接计
入表一相关费用项目中
电子设备等产品、电脑、 打印机、数码相机等产 品
0.00
运用软件或无形资产
0.00
信息化计划/预算示意图
➢ 围绕本单位战略目标和信息化规划，完善组织，改善IT管理，积极推进信息化建设 ➢ 信息化预算包括项目预算（自建系统预算、统建系统预算、增强改善预算）、系统运 维预算、设备更新及软件采购预算
营运资金计划 资本支出计划
研发费用 人工成本
信息化建设计划 信息化支出
销售额 学生数 来源结构 应收/预收 应付/预付 营业费用 营业成本
财务费用 长期资产投入
管理费用
数据结果
经营盈亏预算 资产负债预算 现金流量预算
长期资产预算
销售预算编制及要求
➢ 销售预算是整个预算的编制ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ起点，是其他预算的编制基础。主要内容是销售量、单价和销售收入
生产成本管理流程：预算、决策、计划、控制、核算、分析、考核
班组成本的管理流程 1 生产成本预算管理生产成本预算是按照预算期的生产和经营情况所编制的预定成本，它属于一种预计或未来成本。
确定生产成本预算应以企业预算期内的销售和生产预算为基础，编制产品生产和经营的直接材料成本预算、直接人力成本预算和制造费用。
（1）生产成本预算编制的原则企业为合理配置本企业财务资源，在编制预算前，首先由财务部门根据企业的中长期发展规划和战略发展要求，明确生产经营的发展方向，制订预算编制原则。
预算编制原则如图1-10所示。
图1-10 生产成本预算编制的原则（2）生产成本的预算编制分工财务部负责组织整个企业生产成本预算的编制。
与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产相关成本的预算编制。
班组长需配合班组长做好本车间的生产成本预算工作。
（2）生产成本预算编制的方法生产成本预算编制的方法包括固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算以及概率预算，各种预算的编制方法如表1-1所示。
生产成本预算的编制方法序号方法 方法说明 1 固定预算 编制预算的过程中，不考虑预算期内企业生产经营保证预算的严肃性 以增利减亏为原则 企业盈利要增利、企业亏损要减亏、生产成本费用要节约，即以增利减亏为原则进编制要求对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集—审查汇总—预算调整—结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”确定成本费用控制重点针对企业以往生产成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求发生的变化，适用于业务水平比较稳定的企业2弹性预算 弹性预算是按预算期内可能发生的各种业务量水平编制的预算其编制公式为：弹性生产成本预算额=单位变动成本×业务量水平+固定成本额3滚动预算 每个季度末，编制后四个季度的预算，使预算执行永远处在预算期的第一个季度滚动预算对头一个季度的预算按照月份进编制，对以后三个季度的预算按照季度进行编制4零基预算指在不考虑以前的成本费用项目和成本费用发生额，一切从零开始编制预算，零件预算的编制步骤如下所示 讨论预算期内可能发生的生产成本费用项目和生产成本费用金额将生产成本费用项目划分为必须足额支付的成本费用项目和可以增减支付的成本费用项目对每个可以增减支付生产的成本费用项目进行成本效益分析，并按照成本效益率大小排队将资金首先分配给必须足额支付的成本费用项目，然后将剩余资金在可以增减的成本费用项目之间按照成本效益大小进行分配5概率预算◎估计生产成本预算发生变化的概率，以判断和估算影响生产成本的各种因素的变化趋势、范围和结果，然后进行调整，计算出期望生产成本值（3）生产成本预算的编制生产各相关部门按照预算编制的要求，在每年11月份，向财务部提供下一年度及每月的生产成本预算资料，财务部于每年12月份编制下一年度生产成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻执行。
浅析国有企业基层单位成本费用预算的编制
魏贵 培 兖矿 集团 山东邹城 ２ ５ ０ ３ ０ ７
【 章 摘要 】 文 全 面预 算 管 理是 目前 国有 企 业 管理 的重要 内容 之一 ， 包含 生产预 算 、 本预 资 算 、 务预 算 等 内容 ， 本 费用预 算是 国 财 成 有 企 业基 层 单 位预 算 管理 工作 的 重 点 。
真 正制 定预算 的还 是 以几 个关 键部 门为
主 。很 多 底 层 员工 对 预 算 的 情 况 不 很 清 楚 ， 因 此 对 预 算 也 就 毫 不 关 心 ，认 为 按 照 要 求 执 行 就 可 以 了 。 需 要 加 强 宣 传 力 度 ， 并 让 每 一 名 员 工 都 参 与 到 预 算 编 制 的 体 系 中 ， 献 计 献 策 ， 提 供 合 理 的 支 出
依据 。
、
成 本 费 用预 算 编 制 的 原 则
ｌ、遵 循 成 本 费 用 支 出 服 从 效 益 的 原 则 ；２勤 俭 节 约 的 原 则 ；３ 积 极 节 支 、 降 耗 ， 留有 余 地 、 切 实 可 行 的 原 则 ；不 要 把 预 算 指 标 定 得 过 低 或 过 高 。 定 得 太 低 ， 基 层 单 位 经 过 努 力 ， 成 本 费 用 仍 然 超预 算 ，将 挫 伤基 层 单位 人员 的工 作积 极性 ；定得 过高 ，企 业利 润和积累减 少 ， 将 影 响 企 业 的 发 展 。 另 外 ，过 低 和 过 高 的 预 算 指 标 都 不 适 于 基 层 单 位 作 为 目标 成 本 去 执 行 ， 也 不 适 于 预 算 管 理 部 门 以 此 为 依 据 对 基 层 单 位 进 行 业 绩 考 核 。 所 以 成 本 费 用 预 算 的 编 制 应 力 求 科 学 ， 切
物流成本预算编制方法
5万元
• 养路费
4万元
• 管理费
3万元
• 其他
1万元
（2）公式法。公式法是将所有物流成本项目分解为固定成本和变动成本两部分 ，确定预算成本计算式y＝a＋bx中的系数，其中a为混合成本中的固定部分的 总和，b为混合成本中的单位业务量变动成本的总和，x为业务量。利用这个公 式可计算任一水平下业务量的预算物流成本。
• 例8.1 光达物流公司准备编制2017年的运输成本预算。如 果公司在2017年可能实现的运输任务为500万吨公里。
• 要求：按实际完成任务80%至120%之间，以10%为间隔， 编制公司运输成本弹性预算。
• 按多年的数据分析和2016年公司各项运输成本的数据,光 达物流公司各项运输变动成本和固定成本指标如下：
（五）物流成本弹性预算的作用
作用
控制物流支出 考核物流业绩
二、零基预算
（一）零基预算的含义 零基预算（Zero-Based Budgeting,ZBB）也称为 “以零为基础编制计划和预算”。在编制间接费用或 固定费用预算时，传统的方法往往是在上年度预算实 际执行情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变动， 做出适当的增减调整后加以确定。其不足之处是容易 忽略过去支出中不合理的部分，无法使预算发挥其应 有的作用。为了解决这个问题，可采用零基预算法。
3．确定各项物流成本与业务量之间的数量关系
混合成本的分解过程如下：
• （1）设y＝a＇＋b＇x,其中y为混合成本，a＇为混合成 本中的固定部分，b＇为混合成本中单位业务量变动成本， x为业务量。
• （2）将已知的两个业务量和相应的混合成本代入方程， 联立方程组，求解得出a＇与b＇。
4．选择弹性预算的表达方式
（二）零基预算的特点 • 1.预算的基础不同 • 2.预算编制分析的对象不同 • 3.预算的着眼点不同 （三）物流成本零基预算的含义及其作用 • 1.使物流管理真正建立在整体绩效优化的基础上 • 2.有利于企业预算管理运作方法的转变 • 3.有助于物流决策方式的改变 • 4.有利于物流成本核算及管理分析活动的细化 • 5.有助于推进综合系统化成本管理