企业在经营活动中的税收筹划
企业经营活动中的税收筹划
税 收筹 划的整体性 ， 其一 ， 指税 收筹划 不仅仅是关注某
一
个纳税环节或某一纳税环节中个别税种 的税 负高低 ． 而要 为选择纳税方案 的最重要依据 。 衡量 “ 应 节税 ” 增税” 与“ 的综
合 效 果 ， 少 税 负 只是 一 个 途 径 而 己 ， 得 业 价 值 最 大 化 减 获
２企 业投 资 的 产业 选 择 ． 产 业 政 策 是 国 家 实 施 宏 观 经济 调 控 的手 段 之 一 ． 穿 产 国
过对企业投资、 经营和理财等活动的事先进行合理安排和筹
划 。 到 税负 最 轻 或最 佳 。 达 以实 现 利润 最大 化 的行 为 。 具有 它
以 下几 个 显 著 的特 点 ：
４企 业 组 织 形 式 的选 择 ． 企 业 可 以通 过 在 特 区 虚 设 常 设 机 构来 转 移 非 特 区 的 利
着 眼于整体 税负的轻重 ； 其二 ， 总体税 负的轻重并不宜 作 指
才是最终 目的。 以， 所 在企业面Ｉ 晦多种纳税选择时 ， 当选择 应
总 体 收 益最 多 但纳 税 并 非 最 少 的一 种 方 案 。
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企 业 经 营 活 动 中 的 税 收 筹 划
肖利 平
世界经济一体化 的形成 ， 全球 竞争 日趋 激烈 ， 在我 国加 入 ＷＴ Ｏ后 。 状况显得尤为显著， 我们 的企业要 想在这样 的环 境 中生存 ． 必须拥有 自己的竞争优势 。在企业成本费用中 占
惠 的税 收 政 策 。
此付出巨大 的代价。 以。 所 投资者和纳税人 在决定投资 、 经营
前 。 各 种 方 案 进 行 比较 选择 ， 求 获 取 税 后 利 润 最 大 化 的 对 寻 最 佳 纳 税 方案 已尤 为重 要 。 税 收筹 划是 指 纳 税 义 务 人 在 遵 守 税 法 和 符 合 立 法 精 神 的前 提 下 ，利用 税 收 法 规所 赋 予 的 税 收 优 惠 或 选 择 机 会 ， 通
税务筹划在企业经营活动中的应用
税务筹划在企业经营活动中的应用[摘要] 追求企业利润最大化是企业的经营目标之一。
企业在不违反法律法规的前提条件下，通过对纳税主体的经营活动等涉税事项做出事先安排，从而降低企业的税收负担，有助于提高企业财务与会计水平，有利于纳税人实现财务利益最大化，有利于提高纳税人纳税意识和提高企业竞争力，有助于优化产业结构和资源优化配置，实现企业利润最大化。
本文将对税务筹划在企业经营活动中的具体应用进行探讨[关键词] 经营筹划；采购筹划；核算筹划税务筹划是为了企业实现资金、成本、利润的最优效果,从而提高企业的经营管理水平。
作为一个现代企业,如何在恪守税法和不违背企业发展的前提下,充分利用好现行的税收政策,以最大限度的控制成本、节约费用。
企业税务筹划就是企业获得最大利益的必经途径,是每一个企业管理者必然关心的重要问题。
企业的日常经营活动是企业得以长期生存发展的根本活动，对企业有着至关重要的影响。
企业经营活动的税务筹划主要可以通过选择合适的采购方式、会计政策、会计估计、合理分摊费用等方式来实现。
企业在进行纳税筹划的时候，不光要考虑到纳税的减少，还要考虑企业的整体效益，才能实现企业的价值最大化。
1 企业采购的税务筹划企业采购的税务筹划是建立在增值税销项税额、进项税额、进项税额转出以及应纳税额总体的分析和把握上。
所以企业要求把不予抵扣的进项税额转变为可以抵扣的进项税额,降低采购成本。
例如:某钢铁企业(增值税一般纳税人)下设原料部,除负责采购正常生产经营所需的原材料外。
还负责向社会收购废钢,购进废钢经过加工、挑选整理后可以直接使用,挑选、整理、加工工程中的费用计入废钢成本。
向社会收购的废钢一部分是从废旧物资公司购进,可取得废旧物资发票,抵扣10%的税金,降低了成本。
一部分是从个体散户中购进,无发票,增加了成本。
若企业设立控股的废旧物资公司,将废钢收购及挑选整理业务交由废旧物资公司承担,废旧物资公司按照废钢收购价加上挑选整理费的价格将整理好的废钢买给该企业,并开具废旧物资发票,则企业购入的所有废钢进项税额均可以抵扣。
企业税务筹划方案
企业税务筹划方案企业税务筹划是指企业根据税法规定，合理利用税收政策和税务优惠措施，通过合法途径减少税负，提高企业盈利能力的一种管理手段。
企业税务筹划方案是指企业制定的具体的税务筹划计划和措施。
下面是一个700字的企业税务筹划方案，供参考。
企业税务筹划方案一、凭借税务优惠政策减轻税务负担1. 利用国家高新技术企业认定政策，申请高新技术企业资格，并享受相应税收优惠政策。
通过加大研发投入，提高技术创新能力，提高企业所得税减免额度。
2. 利用税收优惠政策，申请小微企业的相关认定，并享受小微企业所得税减免政策。
同时，可以申请小规模纳税人，减少增值税申报工作和税负。
3. 利用税收优惠政策，申请免征税项目，如免征土地增值税、免征房产税等。
通过合理规划和管理企业资产、土地和房产，减少相关税务负担。
二、合理利用税收减免政策降低税负1. 合理利用企业所得税优惠政策，选择适当的税务核算方法，如选择“一般纳税人”还是“小规模纳税人”，确定最佳的税务核算方法，降低企业所得税税率。
2. 利用环保税费减免政策，减少生产污染，提高环境治理水平，申请环保税费减免，降低环保税负。
3. 合理利用税收减免政策，享受产业政策和区域政策的税收优惠，如申请技术改造补贴、创业园区税务优惠等，降低企业税负。
三、合规遵循税收法律法规，避免税务风险1. 充分了解税收法律法规，遵循税收征收管理制度，确保企业税务合规经营。
2. 建立健全的内部税务管理制度，加强税务管理和风险防控，及时申报纳税，避免税务纠纷和罚款。
3. 积极配合税务机关的税收稽查工作，主动接受税务机关的税务检查和审计，及时整改并配合缴纳税收。
四、合理规划跨境税务，降低跨境税负1. 利用“一带一路”政策，积极参与国际贸易和跨境投资，合理安排企业跨境经营活动，降低跨境税负。
2. 充分利用双重税收协定，避免重复征税，申请退税或免税，降低企业海外所得的税负。
3. 合理规划企业跨国财务结构，避免利润外流，降低跨国税负。
企业税务筹划的基本思路和具体策略分析
企业税务筹划的基本思路和具体策略分析企业税务筹划是指企业利用税法规定的优惠政策和合法手段，通过调整资产结构、经营行为等方式，合理减少税负，降低税收成本，提高经济效益的活动。
税务筹划合法合规，可以有效降低企业税负，提高企业效益，是企业经营管理中不可忽视的重要环节。
今天，我们就来探讨一下企业税务筹划的基本思路和具体策略分析。
一、企业税务筹划的基本思路1. 税收政策了解企业要想进行有效的税务筹划，首先需要了解和熟悉国家税收政策。
国家在税收政策上会有不同的调整和变化，企业需要及时掌握这些信息，并结合自身的经营情况进行合理的税务筹划。
2. 合法合规原则企业在进行税务筹划时必须坚持合法合规原则，遵循国家税法规定，不能以违反税法规定为手段，进行虚假或者欺骗性的行为，以避税为目的。
只有遵纪守法，才能有效降低企业税负，提高企业竞争力。
3. 整体规划企业税务筹划需要进行全面的整体规划，不能片面地进行某项税收政策的调整，而应该结合企业的长期发展规划，进行全面、系统的税务筹划规划。
4. 经营活动调整企业税务筹划也必须结合企业自身的经营活动进行调整，不同行业、不同企业的特点不同，需要有针对性地进行税务筹划。
二、企业税务筹划的具体策略分析1. 合理利用折旧折旧是企业在生产经营中不可避免的费用支出，合理利用折旧政策可以有效降低企业所得税负，提高企业资金利用效率。
企业可以根据自身的情况，合理延长资产的使用寿命，增加折旧额度，从而减少应纳税所得额。
2. 合理选择税收优惠政策国家针对不同行业、不同地区推出了一些税收优惠政策，企业可以根据自身的情况，选择适合的税收优惠政策进行申请，从而降低企业应缴纳的税收。
3. 合理布局资产结构企业可以通过调整资产结构的方式，进行税务筹划。
比如合理进行产权转移、资产重组等方式，减少企业应纳税所得额，从而降低税负。
4. 合理安排财务成本企业财务成本的安排也是税务筹划的一部分。
比如可以通过合理安排财务成本的方式进行税负的规避，比如利用利息等支出的方式减少应纳税所得额。
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法2016-02-03税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。
企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。
企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。
目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。
区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。
产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。
因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：1.低税率及减计收入优惠政策。
低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。
税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产业投资的税收优惠。
产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。
就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。
企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。
企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。
企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。
本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。
例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。
二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。
企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。
例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。
三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。
企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。
例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。
企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。
例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。
五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。
企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。
例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。
六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。
企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。
例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。
总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。
浅析如何做好企业税收管理和筹划工作
浅析如何做好企业税收管理和筹划工作王雪花摘㊀要：在当前企业经营发展过程当中，企业的纳税筹划工作贯穿始终，相关的管理人员应该注重对具体税收管理和筹划工作进行改进和优化，更有效地降低企业的财务负担，减少企业的实际运营成本，提升经营效益㊂近几年来，伴随企业集团化进程的不断深化，税收环境日益改善，企业对于税务的筹划工作也逐日走上正轨㊂文章就分析和探讨了企业税收管理和筹划工作的相关问题，希望能够为实际工作的开展提供一些可行的借鉴经验㊂关键词：企业管理；税收管理；工作思路一㊁引言在当前环境下，企业税收管理和筹划工作的开展对于企业的经营发展具有不可替代的重要意义和作用㊂而企业税收管理和筹划工作其本身具有较强的系统性和专业性的特点，需要企业管理者结合企业的实际情况做好合理的安排和落实㊂二㊁企业税收管理和筹划工作开展的重要性做好企业税收管理和筹划工作，能够让企业的财务管理质量得到有效的提升㊂在企业经营当中，利益的分配是非常重要的环节，在此之中税收问题向来是企业所考量的一个重点问题㊂面对当前频繁税改的大环境，企业如果能够做好企业税收管理和筹划工作，提升税收管理和筹划的科学性，就可以更好地提升企业经济效益㊂做好企业税收管理和筹划工作有助于帮助企业降低涉税风险，规避各类税务问题，降低企业经营成本㊂另外，企业税收管理和筹划工作的有效开展，也可以帮助企业的发展战略制定和执行提供更好的推动力㊂在一些发展战略决策制定的过程当中，企业需要对于运营效果㊁成本等进行评估㊂而企业税收管理和筹划工作的提前介入，能够为战略决策提供有力的依据支撑，为企业的战略发展助力㊂可以说，在当前新形势下，企业税收管理和筹划工作的开展具备着不可替代的重要作用，做好相关研究探索，提升企业税收管理和筹划工作水平意义重大㊂三㊁相关工作当中的问题分析在现阶段企业税收管理筹划工作的开展过程中，部分企业缺乏足够的重视，从而影响了财务管理工作的有序开展，进而导致了相关财务管理工作没有得到更好的完善，影响了企业各项管理工作的开展效果，导致企业出现资金管理方面的问题，不利于企业的日常运营㊂与此同时，部分企业的税收管理筹划工作推进不到位，从而影响了企业的资金安全，造成了一定的财务风险㊂另外部分企业由于对税收管理筹划工作的开展上存在一定的欠缺，没有构建正规的税收管理筹划工作队伍，从而也影响了税收管理和筹划的效果㊂四㊁企业税收管理和筹划工作的路径分析（一）重视税收管理和筹划工作在当前新的形势下，企业所面临的竞争环境发生了很大的变化，整体企业之间的竞争变得更加的激烈㊂企业本身管理者应该对于当前新税改的形式形成科学的认识，并且给予财务税收管理工作形成足够的重视㊂在企业发展战略和经营决策制定的过程当中，对于财务税收的相关内容形成全方位的考量，并且结合实际科学的对经济业务进行安排㊂在遵守国家税收法规的前提下，做好税收管理和筹划工作，有效降低企业的税收负担，依法纳税，减少税务风险，为企业经营发展提供良好的环境㊂（二）对税收管理工作的理念进行革新企业管理人员应该从一个更新的角度来分析看待企业的财务税收的风险，尽可能降低相关的风险，发生概率减少对于企业的实际影响㊂在具体工作开展和推进上应该科学的进行预防和规划，让企业经营管理当中的一系列风险问题得到更好的规避和防范㊂（三）完善税收管理和筹划工作制度企业的管理者应该对于国家的税收政策进行充分的研究和解读，结合企业实际做好相关管理制度的完善，让税收管理和筹划工作的开展具备一个更加完善并且全面的标准和依据㊂在相关制度制定的过程当中，也应该突出制度的可行性，与时俱进的结合新政策进行相应的调整，确保其制度本身发挥应有的指导作用㊂（四）加强队伍建设工作在当前税收管理筹划方面工作执行的过程当中，一些工作当中所出现问题的原因是由于相关人员自身专业能力素质不足，对实际税收管理筹划工作当中的问题不能进行有效的解决，相关工作要求标准落实不到位所导致的㊂为了更好地解决这一问题，我们应该组织相应的专业培训活动，让税收管理筹划工作人员通过参与专业培训的学习，促使其提升税收管理筹划工作的开展能力，并且确保其能够更好地执行相关的工作要求和标准，一个高度负责的态度来参与到到家方面工作当中来，减少人为因素对于税收管理筹划工作的情况的影响，打造一支高水平的税收管理筹划管理队伍㊂五㊁结语总而言之，在当前新的发展形势下，企业税收管理和筹划工作的开展面临着很多新的要求和挑战，我们应该落实其相关工作的行政制度，并结合实际做好其具体工作的改进和优化，这样才能够更好地推动企业实现持续长久的发展，确保企业的经济效益目标得以实现㊂参考文献：［１］刘会英．如何做好企业税收筹划工作［Ｊ］．理财：财经版，２０１８（２）：１１３－１１５．［２］韩安敏．如何做好企业财务管理中的税收筹划工作［Ｊ］．现代经济信息，２０１４（９）：２５３．［３］王纪晨．怎样做好企业税收的风险管理［Ｊ］．经营与管理，２０１４（７）：５７－５８．［４］曾德坤．如何做好企业的税收筹划［Ｊ］．现代经济信息，２０１２（５）：２３８．［５］吴秀丽．如何做好企业税收筹划［Ｊ］．科技创业家，２０１２（１６）：２４３．作者简介：王雪花，广西广投能源集团有限公司㊂４１。
企业在经营活动中的税收筹划
二 、企业在 以下经营活动 中可 以选择 的税收筹划
１ ． 采购 过 程
困难。
（ ３ ） 折 旧方法对企业所得税的影响。税法规定对于 由于技术 （ １ ） 纳 税 人 的 选择 。税 法对 一 般 纳 税 人 和 小 规 模纳 税 人 进 步 ，产 品 更 新 换 代 较 快 的 固定 资 产 和 常 年 处 于 强 震 动 、 高 腐 实 行 差别 待 遇 ，其 增 值税税 负也 不 同。其 测 算方法 为 ：设 Ａ 蚀 状 态 的 固 定 资 产 可 以 采 取 缩 短 折 旧 年 限 或 者 采 用 加 速 折 旧 的
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企业在经营活动中的税收筹划
企业在经营活动中的税收筹划
摘要：当前，税收筹划在发达国家已十分普遍，我国税收筹划事业由于起步较晚，有着巨大的发展潜力和空间。
我国税收筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，是适应市场经济的需要、同国际接轨的产物。
企业如何依托税收法规，巧妙地运用税收杠杆，达到既减轻自身税负又符合国家政策导向的目的，使企业享有更大权益，已成为现代企业经营管理的一项重要内容。
税收筹划正由过去的“暗箱操作”逐渐变为“阳光作业”，正式走上经济的前台，成为企业自身发展的内在需求。
为了加快税收筹划的发展，必须根据国家税收政策，结合企业实际情况，增强筹划意识，提高筹划质量，因人制宜、因地制宜、因时制宜、因事制宜，着力开展税收筹划。
税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。
一、税收筹划具有以下特征
1.合法性。
税收筹划是在税法允许的范围内，是纳税人对税法进行精心研究和比较后进行纳税最优方案选择，既是企业的合法权利，也是税收政策加以引导和鼓励的。
2.前瞻性。
纳税人在经营、投资、筹资等各种经营活动发生之前，事先对各种方案的税负进行预测和筹划，根据测算结果确定经营行为的选择、决策。
3.时效性。
税收筹划必须立足现实，准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。
4.目的性。
纳税人纳税筹划行为的目的包括：直接减轻税收负担、延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值、涉税零风险等。
5.综合性。
税收筹划应把握全局，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼，前轻后重的现象。
6.专业性。
专业性是指税收筹划是一门独立性很强的科学，同时又涉及会计学、法学、管理学、经济学等多个领域，有专门的部门和机构从事这项业务。
二、企业在以下经营活动中可以选择的税收筹划
1.采购过程
（1）纳税人的选择。
税法对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，其增值税税负也不同。
其测算方法为：设A为不含税购货额，B为不含税销货额。
若一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%，则当B*17%-A*17%﹥B*3%，即A/B﹤82.35%时，此时选择小规模纳税人，税负较轻；而A/B﹥82.35%时，此时选择一般纳税人，税负较轻。
（2）运输方式的选择。
采购企业自营运费转变成外购运费，可能会降低税负。
拥有自营车辆的采购企业，当采购货物自营运费中售货企业将收取的运费补贴转化成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象的制约。
对于售货方来说，其只要能把收取的运费补贴改为代垫运费，就能为自己降低税负。
（3）采购方式的选择。
这里的采购方式包括采购地点、采购对象和供应商等。
首先，采购货物时要尽量取得增值税专用发票，取得后要及时认证抵扣，避免税务处理不当产生不应有的损失。
其次，在选择供应商时，除考虑信用关系、运输成本、洽谈成本外，还要考虑供应商是一般纳税人还是小规模纳税人，能够取得哪种类型的增值税发票，计算比较增值税负担高低。
比较方法：普通发票单价为X，17%专用发票含税单价为Y，考虑13.5%的税费附加，令二者相等，可得：YY/1.17*17%*（1+13.5%）=X，解得：Y/X =1.2。
即：当Y/ X=1.2时，两者税负相等；Y/X﹥1.2时，选择小规模纳税人税负较轻；Y/X﹤1.2时，选择一般纳税人税负较轻。
最后，要考虑经济业务的发生对税收优惠政策的利用，如购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免；企业研究开发费用投入产出的效益计算的纳税筹划等。
2.生产过程
（1）生产产品的选择。
同一产业生产不同产品时，由于不同产品税率高低不同，有的产品还可以减免税，企业选择产品税率较低者或减免税产品进行生产可以节税。
（2）生产费用核算方式的选择。
选择不同的存货计价方法，计算出的存货价值不同，成本不同，实现的应纳税所得额不同，缴纳的税款也不同。
一般来说，在物价下降时期，应采用先进先出法，采用该计价方法，期末存货成本为最近成本，其价值较低，而本期销售成本则较高，从而使应纳税所得额也低，起到降低税负目的；若物价上下波动，则宜采用加权平均法，由此避免因各期利润波动而造成税负变动，使企业资金安排出现困难。
（3）折旧方法对企业所得税的影响。
税法规定对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法计提折旧，采用不同的折旧方法所提取的折旧总额相同，但对使用年限内各年的应税所得额影响不同，企业在享受减免税优惠年度应选择一般折旧方法，减少折旧额，但在不享受减免税优惠年度，应选择加速折旧，增加折旧额。
3.销售过程
（1）混合销售行为的税种选择。
税法规定事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
通过合理安排应税货物和非应税劳务的比例，以此合理确定税负分界点，达到少纳税的目的。
（2）销售结算方式的选择。
对销售结算方式的税务筹划就是通过对取得收入的方式、时间以及计算方法的选择和控制，以达到减税或延缓纳税的目的。
（3）促销手段的选择。
对于折扣销售，如果销售额和折扣额开在同一张发票上，可按折扣后的销售额计算增值税，否则按全额计税；对于销售折扣，由于发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，税法规定一律不得从销售额扣减；企业应结合自身的营销策略，选择
最有利的促销手段，以降低纳税成本。
4.组织机构设置组织机构调整会给带企业许多影响，包括经营和纳税方面。
因此，要在组织机构调整之前进行税收筹划方案设计。
现行企业所得税法规定，企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，如分公司，则需汇总计入总公司计算并缴纳企业所得税。
总分支机构要合并纳税，而母子公司则是分别纳税。
子公司由于是独立的法人主体，独立地承担纳税义务，因此，可以享受到公司所在地的税收优惠政策。
对于那些初创时期较长、受外界影响较大、短期无法盈利的行业，应考虑设置分公司，这样可以把公司扩张的成本或是发生的亏损用于抵减总公司的利润，从而减轻税负；而对于那些盈利迅速的行业，则考虑设置子公司，这样可以享受税法中的优惠待遇，在优惠期内的盈利无须纳税。
5.其他重大事项
企业在发生重大特殊业务时，也是进行纳税筹划方案设计的关键时期。
因为业务重大，会对企业产生很大的经营和财务影响。
如果企业能够准确掌握相关税收政策，设计最优筹划方案，结合业务流程、税收政策和会计处理，就可达到筹划目的。
如：不动产对外投资不需缴纳营业税，而如果出租则应缴纳5%的营业税，如果转让则可能涉及营业税。
同时，每转让一次，都要缴纳印花税、契税，转让次数越多，税收负担越重，因此，应尽量减少不动产的转让次数，降低企业税负，而对外投资，选择不动产、无形资产则优于货币资金。
综上所述，税收筹划是一个系统的工程，其决策应贯穿于企业的生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有活动。
因此决策时要系统筹划，考虑税收筹划的风险和成本，要着眼于企业整体税负的轻重，从中税收优惠方案中选择最优的方案。
税收筹划时应把握全局，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，实现企业税后利润最大化。
另外，税收筹划必须立足现实，准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。
参考文献：
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[2]《中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南》
编写组。
中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南[M].北京：中国财政经济出版社。
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[5]国家税务总局有关负责人详解.《企业所得税法实施条例》新意及亮点，中国税务报，2007.12.17.
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[7]王智勇：企业税收政策解析·实务·纳税筹划，企业管理管
理出版社，2009年6月.
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