审计1-5章
审计知识点第一章审计概述
Part3 审计的目标（★）
总体目标 发表意见 出具报告
具体目标 认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计 五要素
审阅
三方关系人 财务报表编制基础 财务报表 审计证据 审计报告
【躲坑时刻】 针对“保证水平”，应当注意： （1） 审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。 （2） 审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。 （3） 只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注： （1） 三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）； （2） 预期使用者与管理层的关系辨析。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制： （1） 财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性； （2） 审计程序的性质：执业过程中可能受阻； （3） 成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。 审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章 审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇 ！同学们务必提起重 视，理清学习思路，为后续章节打好基础。
《审计实务(第2版)》习题参考答案
《审计实务（第2版）》习题与思考参考答案第1章审计基础理论一、单选题1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 11B 12 D二、多选题1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 9ACD三、简答题（略）四、分析讨论题1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。
然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。
如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。
问题是，在本事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。
那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。
那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。
在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。
该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。
（2）管理当局与中介机构具有举证责任。
这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。
这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。
2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。
本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。
（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。
但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。
141502《审计学》1-4章课后习题(答案) (1)
B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制
C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取绝对保证
D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见
33.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下说法中不恰当的是 （ D ）。
141502《审计学》（1-4章）课后习题(答案）
一、名词解释题
1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.项目质量控制复核5.注册会计师职业道德
6.审计目标7.管理层认定8.审计证据9.函证10.分析程序
二、单项选择题
1、审计产生的直接原因是什么？( B )
A. 人类的私有财产制度B. 财产所有权与经营管理权的分离
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
24.对财务报表过程承担监督责任的是（A）
A、治理层B、管理层C、注册会计师 D、监事会
25.注册会计师对财务报表的责任是( B )。
A．保证会计资料的真实、完整、合法
B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责
A.“存在”B.“完整性”C.“列报与披露”D.“计价和分摊”
40.下面与认定的表述中，错误的是（C）。
A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报
B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报
A．以保持确实能够在实质上独立B．维护社会公众对注册会计师职业的信任
2014浙大远程教育《审计学》1-4章习题答案
1.按照预先规定的时间进行的审计，称为（）。
A 事前审计B 事中审计C 事后审计D 定期审计2.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。
A 错误B 责任C 欺诈D 过失3.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（）。
A 向主管部门报告B 拒绝C 向法院起诉D 向董事会报告4.注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（）。
A 审计约定B 审计计划C 职业道德D 审计程序5.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）。
A 出具的报告书中指明B 审计协定书中指明C 审计工作底稿中指明D 管理建议书中指明6.利用审查样本所获得样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（）。
A 平均值估计B 差异估计C 比率估计D 定率估计7.实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）。
A 审计人员B 委托审计者C 被审计单位D 社会公众8.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）。
A 经济独立B 思想独立C 实质上独立D 形式上独立9.假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%，则精确度的上限为（）。
A 3%B 2%C 1%D 4%10.审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为（）。
A 局限性B 地域性C 层次性D 时效性11.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）。
A 公平原则B 客观原则C 双向自愿选择原则D 有关单位规定原则12.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（）。
A 剥削B 统治C 受托经济责任D 经济利益13.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）。
A 财政部会计司B 审计署指导司C 中国注册会计师协会D 中国会计学会14.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（）。
审计第一章
项目
审计方式
审计对象
审计监督 的性质
审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
各级政府及其部门的财政收支 情况及公共资金的收支、运用情况
根据其审计结论发表独立、客观、公 正的审计意见，以合理保证审计报告 使用人确定已审计的被审计单位会计 报表的可靠程度。
五、审计主体
审计主体的含义：是指审计的执行者，包括审计组 织和审计人员两个层次。
审计主体的分类： 1.审计组织
（1）三类：国家审计机关、民间审计组织、内部审 计机构
（2）三者的区别：国家审计与内部审计是授权，而 社会审计是委托。 2.审计人员（三类）： 国家审计人员、民间审计人员、内部审计人员
五、审计主体 1.两个层次 2.审计组织的分类
审计定义
国外审计定义:包括审查会计记录、财务事项和财
务报表。
国内审计定义：审计是由独立的专门机构和人员，
接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报 表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合 法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴 证和评价的活动。
（一）内部审计机构 受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导； 受本组织总经理领导； 受本组织董事会领导或审计委员会领导。
领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。
（二）内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证
书。
（三） 我国内部审计机构 下列需设内部审计机构： 审计机构未设派出机构； 财务收支较大的部门； 县以上国有金融机构； 国有大中型企业； 国有控股企业； 国家大型建设项目的建设单位等。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
9
（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
审计1-4章客观题及参考答案
注册会计师审计概论一、单项选择题1．注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。
下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）。
DA.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C. 1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D．风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报2.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。
DA.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同3.注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的。
（）DA.审计目标B.审计对象C.审计责任D.审计环境4.下列关于注册会计师审计的表达中，不正确的是( )。
CA.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C.审计监督体系中，政府审计处于主导地位D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点5.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是( )。
CA.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础6.目前审计准则体系中提出的审计方法是( )。
DA.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计二、多项选择题1．关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（）。
ACD A．审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B．审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C．审计按目的和内容不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D．审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计2.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
审计学习题1-3章标准答案
审计学习题1-3章标准答案第1章总论1．2 练习题1．2. 1 填空题1．地宦⼤司徒天宦冢宰2．互考会考3．司会宰夫4．监察监督5．⽐部财计监督6．⽐部户部7．北洋政府《审计法》8．政府审计民间审计内部审计9．奴⾪制度官厅10．议会政府11．详细审计英国式审计12．资产负债表美国式审计13．详细审计抽样审计14。
财产所有权经营管理权15．报表财务审计16．独⽴性权威性17．独⽴性经济监督18．审计对象审计⼯作19．客体内容和范围20．制约性促进性1．2．2 判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．X 2．X 3．√4．X 5．√6．X 7．√8．X 9．X 10．X 11．X 12．√13．√14．X 15．X 16．√17．X 18．√19．√20．X 1．2．3单项选择题1，D 2．C 3．D 4．A 5．C 6．B 7．B８．Ａ9．Ｄ１0.C 1 1．A 12．B 13. D 14．C 15.A1．2．4多项选择题1．ABCD 2．CDE：3．BCD 4.BCD 5．ACD 6．BCD 7．CDE 8．ADE 9．AB 10．CD1．2，5 简答题1．简述我国审计产⽣和发展的主要阶段。
参考答案：1．[解答]我国审计的产⽣和发展经历了⼀个漫长的发展阶段，⼤体可以分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确⽴阶段；隋唐⾄宋⽇臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。
2．审计关系⼈有哪⼏个⽅⾯?参考答案：2．[解答]审计关系⼈包括三个⽅⾯：第⼀关系⼈，即审计主体(审计机构或⼈员)，他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收⽀状况及有关⼈员履⾏受托经济责任情况进⾏验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第⼆关系⼈，即被审计单位，它们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或⼈员验证后才能确定或解除；第三关系⼈,即审计委托者。
被审计单位对它们承担某种受托经济责任．它们之间存在⼀定的权责关系。
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第一节 注册会计师职业道德 概述
❖ 关于职业责任的几个概念 ❖ 财务报表审计中发现错误和舞弊的责任 ❖ 财务报表审计中关注法律行为的责任 ❖ 财务报表审计中关注持续经营情况的责任 ❖ 充分披露与保密的责任
第一节 注册会计师职业道德概述
职业特征： 1、专业教育 2、职业自律 3、执业证书 4、社会责任
第三节 会计师事务所质量控制准则
业务质量控制的要素：
（1）对业务质量承担的领导责任 （2）相关职业道德要求 （3）客户关系和具体业务的接受和保持 （4）人力资源 （5）业务执行 （6）监控
第四章 注册会计师职业道德
第一节 注册会计师职业道德概述 第二节 注册会计师职业道德的基本原则 第三节 注册会计师职业道德概念框架 第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体
❖ 确立时期——英国工业革命以后，股份公 司出现。英国公司法确立了会计师的法 律地位（1844、1862）。
❖ 职业的形成——1853年爱丁堡会计师协 会的成立。
第一节 审计与鉴证业务的产生与 发展
（一）外国独立审计的发展 ❖ 按审计对象划分 ❖ 按审计模式划分第一节 审计与源自证业务的产生与 发展预修课程
审计学是会计学专业的一门主要专业课， 通常应在学习了基础会计、财务会计、 成本会计等课程之后学习。
教材及参考资料
1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学
出版社，2015年1月版。 2．参考资料： （1）刘明辉主编：《审计习题与案例》，
东北财经大学出版社，2015年1月第5版。 （2）注册会计师考试指定教材《审计》
保证程度：合理保证和有限保证 鉴证对象信息和保证程度：历史财务信息审计
、历史财务信息审阅、其他鉴证业务
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发 展的需求而产生和发展的。但对于审计 的动因究竟是什么这一问题，理论界和 职业界存在不同的观点，主要包括受托 经济责任论、代理人学说、信息经济学 说、保险论、冲突论等。
如何应对？ 认清理论与准则的不同，不能把理论研
究局限在准则体系内；与信息使用者广泛 的沟通，以避免不必要的误解；同时，注 册会计要认识到，准则是对专业业务最低 标准的要求，并不是全能的。
注册会计师职业准则体系
注册会计师执业准则体系
注册会计师业务准则 鉴证业务准则
鉴证业务基本准则
会计师事务所质量控制准则 相关服务准则 商定程序、代编财务信息….
考试与成绩
平日成绩50% 期末考试50%
基本要求
保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业 诚实、严谨，考试不作弊。
课程内容
第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与保证服务
第一编 审计与注册会计师职业
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 合规审计
➢ 以确定被审计单位财务活动是否符合有 关法律、法规、规章制度、合同等为目 的
➢ 由审计机关或其委托的审计组织或人员 实施
➢ 审计依据是相关的法律、法规、规章制 度、合约等
➢ 审计报告的使用范围有限
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 经营审计
第三节 注册会计师协会
❖ 中国注册会计师协会的职责 ❖ 中国注册会计师协会会员 ❖ 协会权力机构和常设办事机构 ❖ 外国会计师职业组织和国际会计职业组
织介绍
第四节 注册会计师的行业管理
❖ 注册会计师行业管理概述 ❖ 外国注册会计师的行业管理 ❖ 中国注册会计师的行业管理
第三章 注册会计师职业准则体系
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务准则
第二节 中国注册会计师业务准则
❖ 一、中国注册会计师鉴证业务基本准则 ❖ 二、中国注册会计师审计准则 ❖ 三、中国注册会计师审阅准则 ❖ 四、中国注册会计师其他鉴证业务准则 ❖ 五、中国注册会计师相关服务准则
第三节 会计师事务所质量控制准则
业务质量控制的目标
业务控制质量的要求
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为 目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都 可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工 作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
❖ 独立审计人员 ❖ 政府审计人员 ❖ 内部审计人员
第四节 审计的动因与社会角色
——审计人员的社会角色
早期的审计人员曾被赋予警犬的功能， 认为审计人员的价值在于履行差错防弊 的职能。后来审计人员又被定位为“看 门人”，职责是对会计报表的公允性发 表意见。之后审计人员又被誉为“经济 警察”，不仅要对会计报表的公允性负 责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在 通行的观点是，审计人员是信息风险的 降低者或分摊者。
第一章 审计概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计执业准则 第四章 注册会计师职业道德 第五章 注册会计师法律责任
第二编 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样 第十二章 审计报告
第一节 注册会计师职业准则体系概述
❖ 注册会计师职业准则负面效应：
1、导致僵化，人为缩小注册会计师职业判断 的范围
2、报告使用者完全依赖经审定的财务报表 3、可能由于社会或政治压力，致使会计职业 收到操作 4、抑制批评性、建设性思想的发展 5、准则越多，注册会计师执业成本越高
第一节 注册会计师职业准则体系概述
第二节 注册会计师职业道德的基本原则
一、诚信独立客观公正 诚信
诚实、守信。诚信是市场经济的基石，因为市 场经济就是信用经济明确鉴证业务的目标和要 素
诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关 系和商业关系中保持正直和诚实、秉公办事、 实事求是
第二节 注册会计师职业道德的基本原则
独立（Independence)
第一节 注册会计师职业准则体系概述 第二节 中国注册会计师业务准则 第三节 会计师事务所质量控制准则
第一节 注册会计师职业准则体系概述
❖ 注册会计师职业准则作用：
1、为衡量和评价注册会计师职业质量提供给 依据
2、规范审计工作，维护社会经济秩序 3、增强社会公众的信任 4、维护会计师事务所和注册会计师的正当权 益 5、推动审计与鉴证理论的研究
第一节 注册会计师职业道德概述
道德困境举例
A会计师事务所最近接受B银行的委托，对其20*4年的年度财务报表进行 审计。B银行现在是A会计师事务所最大的客户，该项业务的审计收费在事 务所的收入总额中占很大份额。由于承接B银行这笔审计业务，事务所发生 了额外的成本，包括新雇了几个员工和从一家更大的事务所里请来一名经 理。在承接这项业务的过程中，该所注册会计师王波知道第一年的审计收 费只是刚够弥补第一年审计所发生的成本，但是他希望增加未来审计收费， 并且其他服务的收费可能使其成为一项长期的有盈利的业务。在与前任注 册会计师讨论的基础上，王波了解到B银行的贷款中用于担保的抵押品可能 有问题。考虑到过去一年房地产行业的经济效益下滑，王波担心B银行提取 的坏账准备可能有问题。但是，王波认为可以处理这些问题。
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 会计报表审计 ❖ 合规审计 ❖ 经营审计
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 会计报表审计
➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是会计报表和相关信息 ➢ 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公
允性和合法性表示审计意见 ➢ 审计报告外发布
东北财经大学会计系列教材
审计
刘明辉 史德刚 主编
东北财经大学出版社
审计
郭夏璐 主 讲
西南大学应用技术学院
教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
教学目标
通过本课程的教与学，要使学生掌握审 计学的基本理论与基本方法，为从事审 计理论研究和实务工作打下扎实的基础。
第二章 注册会计师管理
第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师协会 第四节 注册会计师的行业管理
第一节 注册会计师
❖ 注册会计师考试与注册制度 ❖ 注册会计师业务范围 ❖ 注册会计师职业后续教育
第二节 会计师事务所
❖ 会计师事务所的组织形式 ❖ 会计师事务所的组织结构 ❖ 会计师事务所的设立登记 ❖ 会计师事务所的业务承接
第一节 注册会计师职业道德概述
在这一年里，坏账准备账户的余额合计675万元，与前一年的数字大致相 当。行业规定尚未偿还的贷款要按1.5%计提坏账准备。675万元略高于规定 的要求。但是王波确认了两笔看似不能全部收回的贷款，合计为15 000万元。 据了解，这两笔贷款开始于本年度，但均已逾期四个月没有归还。另外， 用于贷款担保的抵押品其价值大大低于贷款金额，且贷款没有遵守B银行规 定的程序。依据这些信息，王波估计15 000万元中有大约40%，或者说是 6000万元不能收回。另外，王波还确定了这些贷款是发放给B银行的CEO刘 夏及其商业合作伙伴所有的企业。当王波和刘夏会面并讨论两笔拖欠的贷 款时，刘夏极力向王波证明那些贷款会全部偿还。他告诉王波贷款没有问 题，并且只要经济状况回升，就能够偿还贷款。刘夏暗示不需要计提额外 的准备，并且如果王波要求这种调整，B银行将更换会计师事务所。
第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计的基本假设
第一节 独立审计的产生与发展
❖ 独立审计的产生 ❖ 独立审计的发展