分类审计程序表(WORD)
应收帐款审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A7
截 止 日： 复核人员： 日期： 页次：1 / 1
一、审计目标
1.确定应收账款是否存在；
2.确定应收账款是否归被审计单位所
有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可
收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报
表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点
审 计 程 序
执行情况说
明
索引号
1.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否
正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。
2.分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的
应收账款单独列示并分析其可收回性。
3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函
证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不
符的，要查明原因作出记录或适当调整。
4.对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采
用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权
的真实性与可收回性。
5.对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。
6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破
产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行
偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情
况。
7.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录
或作适当调整。
8.列示5%以上主要股东往来。
9.列示关联方往来。
10.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用
的汇率及折算方法是否正确。
11.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项
目，应查明原因，必要时作重分类调整。
12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
四、复核记录
预付账款审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A10
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1
一、审计目标
1.确定预付账款是否存在；
2.确定预付账款是否归被审计单位所有；
3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；
4.确定预付账款是否可收回；
5.确定预付账款年末余额是否正确；
6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.获取或编制预付账款明细表，复核加计是
否正确，核对预付账款明细账与总账、报表的余
额是否相符。同时请客户协助在预付账款明细表
上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的
项目。
2.选择预付账款重要项目，函证年末余额的
正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；
回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当
调整；
未回函的，可再次复询，
如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代
程序的结果判断其债权的真实性或出现坏账的可
能性。
3.对未发询证函的预付账款，应抽查有关原
始凭证。
4.抽查入库记录，查核有无重复付款或将同
一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个
科目同时挂账的情况。
5.对于用非记账本位币结算的预付账款，检
查其采用的汇率及折算方法是否正确。
6.分析明细账余额，对于出现贷方余额的项
目，应查明原因，必要时作重分类调整。
7.验明预付账款是否已在资产负债表上恰当
披露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号四、复核记录
其它应收款审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A8
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1
一、审计目标
1.确定其他应收款是否存在；
2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；
3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；
4.确定其他应收款是否可收回；
5.确定其他应收款年末余额是否正确；
6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.获取或编制其他应收款明细表，复核加计
数额是否正确，与其他应收款明细帐与总帐、报
表的余额核对相符。
2.选择金额较大和异常的项目，检查原始凭
证或签发询证函，注意有无利用其他应收款转移
资金的情况。
3.对发出询证函未能收回的，采用替代程
序，如查核上一年度明细帐或追踪其他应收款发
生时的付款凭证。
4.对于长期未能收回的项目，应查明原因，
确定是否可能发生坏帐损失。
5.审查转作坏帐损失的项目，是否符合规
定并办妥审批手续。
6.分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项
目，应查明原因，必要时作重分类调整。
7.对于用非记账本位币结算的其他应收款，
检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
8.验明其他应收款是否已在资产负债表上
恰当披露。
四、复核记录
待摊费用审计程序表
单位名称：查验人员：
日期：索引号：A16
截止日：复核人员：
日期：页次：1/1
一、审计目标
1.确定待摊费用会计政策是否恰当；
2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；
3.确定待摊费用年末余额是否正确；
4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点审计程序执行情况说
明
索引号
1.获取或编制待摊费用明细表，复核加计
其正确性，并与明细帐、总帐、报表核对一致。
2.抽查证明大额待摊费用发生的原始凭
证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正
确。
3.抽查证明大额待摊费用受益期的有关
文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是
否正确。
4.检查有无不属于待摊费用性质的会计
事项，有无长期未结清的待摊费用。如有，应查
明原因并作出记录，必要时作出适当调整。
5.验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当
披露。
三、追加审计程序
审计重点审计程序执行情况说
明
索引号
四、复核记录
长期投资审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：B1
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1/1
一、审计目标
1.确定长期投资是否存在；
2. 确定长期投资是否归被审计单位
所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
索引号
明
1.获取或编制长期投资汇总表（长期股权投资、
长期债权投资分别列示），复核加计数是否正确，报
表的余额核对相符。
2.检查长期股权投资与短期投资在分类上相互划
转的会计处理是否正确。
3.检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产
的50%，若超过应提请被审计单位进行恰当披露。
4.验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披
露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
索引号
明
四、复核记录
在建工程审计程序表
单位名称： 查验人员：
日期： 索引号：B8
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：
一、审计目标
1.确定在建工程是否存在；
2. 确定在建工程是否归被审计单位
所有；3. 确定在建工程增减变动的记录是否完整；4. 确定在建工程年末余额是否正确；5. 确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点
审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.获取或编制在建工程明细表，核对明细帐与总
帐、报表的余额是否相符。
2.检查在建工程项目、规模是否经授权批准。
3.抽查年内在建工程增加数的原始凭证是否齐
全，会计处理是否正确。
4.检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证
是否齐全，会计处理是否正确。
5.检查在建工程帐户年末余额构成内容，并到工
程现场实地观察了解工程项目的实际完工进度，查看
未安装设备的实际存在。
6.检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付
使用手续，未及时进行会计处理的项目。
7.检查在建工程合约，以确定约定资本性支出
8.验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披
露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号四、复核记录
固定资产审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号： B3
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1
一、审计目标
1.确定固定资产是否存在；
2. 确定固定资产是否归被审计单位所有；
3. 确定固定资产增减变动的记录是否完整；
4. 确定固定资产的计价政策是否恰当；
5. 确定固定资产年末余额是否正确；
6. 确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
索引号
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
1.获取或编制固定资产分类汇总表，复核加计数
是否正确并与明细帐、总帐和报表的余额核对相符。
2.获取固定资产盘点表，对固定资产进行实地
抽查，确定其是否实际存在。
3.检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭
证手续是否齐备。
4.抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否
归被审计单位所有。
5.抽查本年度减少的固定资产是否经授权批
准，是否正确及时入帐。
6.复核固定资产保险范围、数额是否足够。
7.获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关
的证明文件，并检查其会计处理是否正确。
8.调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，
及未使用、不需用的起止时间，并作出记录。
9.验明固定资产是否已在资产负债表上恰当披
露。
三、追加审计程序
索引号
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
四、复核记录
累计折旧审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：B5
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1
一、审计目标
1.确定固定资产折旧政策是否恰当；
2. 累计折旧增减变动的记录是否完整；
3. 确定固定资产及其累计折旧年末余额是否正确；
4. 确
定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
索引号
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
1.获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计数
是否正确并与明细帐、总帐和报表的余额是否相符。
2.了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年
度折旧的计提是否正确。
3.验明累计折旧是否已在资产负债表上恰当披
露。
三、追加审计程序
索引号
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
四、复核记录
应交税金审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：C8
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1
一、审计目标
1.确定应交税金的记录是否完整；
2.确定应交税金的年末余额是否正确；
3.确定应交税金在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点
审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.获取或编制应交税金明细表，复核加计数是否准
确，并与明细帐、总帐和报表核对相符。
2.查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、
减税批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基
础、税率，以及征、免、减税的范围及期限，确认其
年度内应纳税项的内容。
3.检查各税种基数确定是否合理，应缴纳的税款是
否正确。
4.检查有关帐簿记录和缴税凭证，确认本年度已交税
款是否正确。
5.核对年初应交税金与税务机关的认定数是否一致，
如有差额，查明原因作出记录，必要时，作适当记录。
6.抽查原始凭证，检查应交税金的会计处理是否正
确。
7.验明应交税金是否已在资产负债表上充分披露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
四、复核记录
应付账款审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：C3
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1
一、审计目标
1.确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；
2.确定应付账款的年末余额是否正确；
3.确定应付账款在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.获取或编制应付账款明细表，复核加计数是
否准确，并与明细账、总账和报表的余额核对相
符。
2.选择应付账款重要项目（包括零账户），函
证其余额是否正确。
3.根据回函情况，编制与分析函证结果汇总
表，对未回函的决定是否再次函证。
4.对未回函的重大项目，采用替代程序，确定
其是否真实：
检查决算日后应付账款明细账及现金、银行
存款日记账，核实其是否已支付；
检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事
项的真实性。
5.检查是否存在未入账的应付账款：
检查被审计单位在资产负债表日末处理的不
相符的购货发票（如抬头不符，与合同某项规定
不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的
经济业务；
检查资产负债表日后收到的购货发票，确认
其入账时间是否正确；
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发
生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
6.检查应付账款是否存在借款余额，决定是否
进行重分类。
7.检查应付账款长期挂账的原因，并作出记
录，必要时予以调整。
8.检查非记账本位币折合记账本位币采用的折
算汇率、折算差额是否按规定进行会计处理。
9.检查有无应付给与本公司有关联的公司的款
项。
10.验明应付账款是否已在资产负债表上充分
披露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
索引号
明
四、复核记录
应付工资审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：C6
截 止 日： 复核人员： 日期： 次 页：1/1
一、审计目标
1.确定应付工资的发生及支付记录是否完整；
2.确定应付工资的年末余额是否正确；
3.确定应付工资在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.对于采取计税工资政策的企业：
通过分析性复核，检查年度工资有无异常波动情况，并查明原因，作出记录；
将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用帐户核对一致；
抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；
计算需做纳税调整的工资金额。
2.对于采取工效挂钩工资政策的企业：
将本年计提的工资与有关批复文件核对，检查是否超过计提标准；
将实发工资与实际计提工资比较，检查是否计提了工资储备。
3.抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代
4.抽查工资计算单，检查个人所得税完税情
5.验明按工资总额计算提取的附加费用、金额
6.验明应付工资是否已在资产负债表上充分披
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
索引号
明
四、复核记录
增值税审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：CA8
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1
一、审计目标
1.确定增值税的记录是否完整；
2.确定增值税的年末余额是否正
确；3.确定增值税在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点
审 计 程 序
执行情况说
明
索引号
1.获取或编制增值税明细表，复核加计数是否准确，
并与明细帐、总帐和增值税纳税申报表核对相符。
2.分别不同适用税率测算增值税销项税额计提是否正
确，如有差异应说明原因。
3.抽查已开具增值税发票或普通发票，检查适用税率
是否正确。
4.抽查已抵扣增值税专用发票，检查增值税进项抵扣
是否合理。
5.根据与增值税进项税额转出相关帐户审定的有关数
据，复核国内采购货物、进口货物、购进和免税农产
品、接受投资或捐赠接受应税劳务等应计的进项税额是
否按规定进行了会计处理。
6.根据与增值税进项税额转出相关帐户审定的有关数
据，复核存货销售或将存货用于投资、无偿馈赠他人、
分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自
产、委托加工的产品用于非应税项目应计的销项税额是
否正确计算，是否按规定进行会计处理。
7.根据与增值税进项税额转出相关帐户审定的有关数
据，复算因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税
额转出数是否正确计算，是否按规定进行会计处理。
8.检查出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进
9.确定本年度应缴纳的税款，检查有关帐簿记录和缴
10.验明增值税是否已在资产负债表上充分披露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
四、复核记录
预收账款审计程序表
单位名称：查验人员：日期：索引号：C4
截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1
一、审计目标
1．确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2．确定预收账款的年末余额是否正确；3．确定预收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.获取或编制预收账款明细表，复核其加计
数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相
符。
2.选择预收账款的若干重大项目函证，根据
回函情况编制函证情况汇总表。
回函金额不符的，应查明原因并作出记录或
适当调整；
未回函的，应再次函证或通过检查决算日后
已转销的预收账款是否与仓库发货单、销售发
票相一致等替代程序，确定其是否真实、正
确。
3. 检查预收账款长期挂账原因，并作出记
录，必要时予以调整。
4. 检查预收账款是否存在借方余额，决定是
否进行重分类。
5.验明预收账款是否已在资产负债表上恰当
披露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号四、复核记录
应付股利（利润）审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：C9
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1/1
1.确定应付股利（利润）的发生及偿还记录是否完整；
2.确定应付股利（利润）的年末余额是否正确；
3.确定应付股利（利润）在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.获取或编制应付股利（利润）明细表，与明
细账、总帐、报表核对一致。
2.检查应付股利（利润）原始凭证的内容和
金额是否与已取得的董事会有关文件一致。
3.检查应付股利（利润）提取和支付的会计处
理是否正确。
4.检查股利（一年以上）未支付原因是否合
理。
5.验明应付股利（利润）是否已在资产负债表
上充分披露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
四、复核记录
应付福利费审计程序表
单位名称： 查验人员：
日期： 索引号：C7
截 止 日： 复核人员：
日期： 页 次：1/1
一、审计目标
1.确定应付福利费的发生及支付记录是否完整；
2.确定应付福利费的年末余额是否正确；
3.确定应付福利费在会计报表上的披露是否充分。
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
1.检查年度内应付福利费计提标准是否符合有
关规定，计提金额是否正确。
2.抽查年度内应付福利费的使用情况，确定
其是否符合规定用途。
3.计算需做纳税调整的应付福利费金额。
4.验明应付福利费是否已在资产负债表上充
分披露。
三、追加审计程序
审计重点审 计 程 序执行情况说
明
索引号
四、复核记录
短期借款审计程序表
单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：C1
截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1
一、审计目标
认定、审计目标和审计程序
审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
第六章 审计目标与审计过程
第六章审计目标与审计过程 （一）单项选择题 1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（） A．3个 B. 1个 C. 2个 D．4个 2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（） A.数量 B.低估 C．高估 D．金额 3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）A．数量 B．金额 C．高估 D．低估
4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（） A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（） A．真实性 B．估价 C．完整性 D．披露 6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（） A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标
7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（） A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（） A．发生 B．完整性 C．权利与义务 D．准确性 9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，
通常难以实现上述目标的是（） A．抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B．抽取2010年12月31日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 （二）多项选择题 1.审计目标是（） A．整个审计系统的定向机制
1资金平衡表审计程序表
1资金平衡表审计程序表 表5－2 索引号：（审计机关名称）资金平衡表审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.通过对比本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策.选用的会计方法是否与上年一致。 2.对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。 3.对照资产管理.工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。 4.核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账.明细账.各子项目单位报送的报表一致。 5.审核各报表项目在报表中的列示是否正确。 6.审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。具体检查：（1）报表中“世界银行贷款”.“国内借款”期末数是否与项目进度表（下称“进度表”）的相应项目一致。 （2）报表中“在建工程”期末数是否与进度表“在建工程”相一致。 （3）报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。
（4）报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款（信贷）协定执行情况表（下称“情况表”）的“本年度提款数”相一致；期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。 （5）报表中“项目拨款”与“项目资本和项目资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。 （6）报表中应收款.应付款.货币资金及其他科目（除世行贷款.配套资金.应收款.应付款和货币资金以外的其他科目）期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。 （7）报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。 7.取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。 8.复核报表中小计.合计的计算是否正确，资金占用和来源是否平衡。 审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
案例介绍-营业、管理费用
审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用 一、会计记录概况 被审计单位上海BD公司本年度营业费用（未审数）4,597.70万元，管理费用（未审数）3,035.7万元。具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月发生汇总表”（索引I6-2、I7-2） 二、审计目标 （一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整； （二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确； （三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符 审计人员根据上海BD公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符”核对一致，未发现问题。 （二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围 审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请BD公司财务人员进一步归类与细分。经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。（索引：I7-4-2） 提示： 1、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。 2、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划分。属于销售（营业）部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的，计入管理费用；公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用。 3、应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于营业费用、管理费用“其他”子目的情况，从中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。 （三）进行总体分析性复核，包括对本年度营业费用（管理费用）与上年度的营业费用（管
审计程序(函证、分析程序)
获取审计证据的审计程序 一、审计程序按目的分类（注意，有些概念请先掌握） （一）获取审计证据的总体审计程序（理解掌握） 按实施审计程序获取审计证据的目的划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种，审计准则将审计程序的这三种分类称之为总体审计程序。 1．风险评估程序（第六章展开） 2．控制测试(必要时或决定测试时) （展开） 3．实质性程序（展开） （二）风险评估程序 1．含义 风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。 2．目的 风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 3．内容 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。 （三）控制测试 1．含义 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。 2．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的 （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； （2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 （四）实质性程序 1．含义 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。 2．实质性程序类别 （1）细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、
第五章审计目标与审计过程
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； ?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； ?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
审计学练习题二
单项选择题 1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见 B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为 C．判断被审计单位财务状况合偿债能力 D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。 A．真实的 B．完整的 C．按正确金额反映的 D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露 4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录 C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在 5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。 A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中 B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D.截至 7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。 A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊 8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性
(完整版)管理费用预算实施及管理制度
XXXXXXXX有限公司 管理费用预算实施及管控制度
1、目的 为促进公司建立、健全内部约束机制,推动企业加强费用预算控制管理,进一步合理的降低各项费用，以达到企业利润的最大化，以及为推进公司全面预算管理奠定基础，结合公司目前的实际情况,特制定本制度。 2、适用范围 本制度适用于公司所有涉及管理费用的部门和个人。 3、职责 3.1 行政部是公司管理费用预算的主要负责管控部门，其主要职责是： 3.1.1 制定公司预算管理基本制度和预算编制、考核办法； 3.1.2 组织、协调公司管理费用预算编制工作，审查、平衡公司管理费用预算，负责向公司提交预算草案，负责向公司报告预算编制情况； 3.1.3 组织、协调公司管理费用预算执行工作，对预算执行情况进行控制和监督，负责向公司提交预算执行情况报告； 3.1.4 审查、研究公司预算调整事项，负责向公司提交预算调整草案； 3.1.5 对预算指标的完成情况进行考核，负责向公司提出考核建议； 3.1.6 负责预算管理的其他工作。 3.2 公司各相关职能部门是预算管理的管控部门，在行政部的指导下开展工作，其主要职责是： 3.2.1 制订分管业务预算的管理细则； 3.2.2 按照授权审批程序，严格执行批准的预算方案，对预算的执行、分析、控制和监督实行全过程管理； 3.2.3 为预算调整和考核提供分管业务的基础数据。 3.2.4 为预算管理提供本部门预算及预算执行、调整、分析、考核的基础资料等。 4、 4、内容 4.1 定义 4.1.1 为高效地控制、节约管理费用支出，提高经营效益，需对维持各部门正常运作而必须开支的非生产性支出实行预算管理、总额控制。这些支出统称管理费用。 4.1.2 管理费用的范围具体包括：工资、福利费、修理费、招聘费、办公费、租
审计程序表(doc 175个)53
审计程序表(doc 175个)53
（审计机关名称） 应收账款函证明细审计程序表 被审计企业: 页次：1 审计程序执行情况 说明 工作底稿 索引号 1．向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。 2．编制函证分析表。 3．分析函证结果并做相应处理 （1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。 （2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第一种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查；对于后一种情况，审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。（3）如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。 4．对积极函证二次发函仍不回复的，要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种： （1）账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。 （2）坏账损失发生，即欠款户发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。 （3）根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造应收账款。 （4）询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等，验证应收账款的真实性。
审计目标和程序工作办法
审计工作手册 目录 ◇审计目标和程序◇ ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序 2. 短期投资审计目标和程序 3. 应收票据审计目标和程序 4. 应收账款审计目标和程序 5. 坏账预备审计目标和程序 6. 预付账款审计目标和程序 7. 其他应收款审计目标和程序 8. 待摊费用审计目标和程序 9. 存货审计目标和程序 10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序 11. 长期投资审计目标和程序 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 13. 固定资产清理审计目标和程序 14. 在建工程审计目标和程序 15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序
17. 递延资产审计目标和程序 ◎负债类 18. 短期借款审计目标和程序 19. 应付票据审计目标和程序 20. 应付账款审计目标和程序 21. 预收账款审计目标和程序 22. 应付工资及福利费审计目标和程序 23. 未付利润审计目标和程序 24. 未交税金审计目标和程序 25. 其他未交款审计目标和程序 26. 其他应付款审计目标和程序 27. 预提费用审计目标和程序 28. 长期借款审计目标和程序 29. 应付债券审计目标和程序 30. 长期应付款审计目标和程序 ◎所有者权益类 31. 实收资本审计目标和程序 32. 资本公积审计目标和程序
34. 未分配利润审计目标和程序 ◎损益类 35. 产品销售收入审计目标和程序 36. 产品销售成本审计目标和程序 37. 产品销售费用审计目标和程序 38. 治理费用审计目标和程序 39. 财务费用审计目标和程序 40. 产品销售税金及附加审计目标和程序 41. 其他业务利润审计目标和程序 42. 投资收益审计目标和程序 43. 营业外收入审计目标和程序 44. 营业外支出审计目标和程序 45. 往常年度损益调整审计目标和程序 46. 所得税审计目标和程序 ◇其它◇ 47. 或有损失审核程序 48. 审计总体打算 49. 审计标识
审计学作业：根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。
作业3 一、案例分析 1．审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题： （1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答： ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
(1)相关认定： A为交易的发生认定； B为交易的完整性认定； C为交易的准确性认定； D为交易事项的分类认定； E为截止认定。 （2）对应的相关认定： A对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 B对应实质性程序： C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 C对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 D对应实质性程序： B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 E对应实质性程序： E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
审计程序表(doc 175个)252
审计程序表(doc 175个)252
表4－44 索引号： （审计机关名称） 项目拨款审计程序表 审计期间 项目名称： 项目执行单位： 工作底稿 审计程序执行情况说明 索引号1．取得或编制项目拨款明细表，检查： （1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记 录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一 致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对 这些差异进行调查分析。 2．查阅贷款协定（或转贷协定）、项目协定和项目评估报告等立 项文件，了解对项目资金来源的要求，对照项目拨款的总账和明细账 记录，检查各级政府拨款、项目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、 足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。 3．取得项目拨款明细账，并抽取部分项目的记账凭证和所附原始 凭证，执行以下审计步骤： （1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常 的项目。 （2）核对记录凭证与所附原始凭证，检查所附原始凭证是否齐全， 内容、数量、单价和金额等是否一致。 （3）对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进账单，并与对应 科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资金到位的 真实性。 （4）对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试， 审核入账依据是否真实、充分： ①是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支持凭证。 ②通过检查所附支持凭证上的签字等证据，检查有无编制虚假 单据抵顶劳务集资的情况，并与贷款协定对照，看有无超过规定比例 计算的。 （5）对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是 否正确、真实。 4．对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭证， 查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金 的情况。 5．检查项目拨款在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类 和充分的揭示。 审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
财务管理之收支及成本等-06管理费用审计程序表.doc
索引号： （审计机关名称）管理费用审计程序表被审计企业：页次：1审计程序 执行情况说明工作底稿索引号
1．取得或编制管理费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账、和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。就异常项目或重大波动，进行调查，查清原因。 （1）将本年度的管理费用与上年度的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情况。（2）将本年度各月份的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情况。 3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）检查管理费用的项目组成是否符合国家有关法律法规的规定。 （2）检查管理费用的开支范围是否符合国家有关法律法规的规定 ①检查有无将资本性支出项目、生产成本项目、递延费用项目一次性列入管理费用。 ②检查有无将医务、常设销售机构等不属于管理费用开支的人员工资及职工福利费记入管理费用。 ③检查折旧费的计提是否划清与制造费用的界限，并按制度规定的范围和方法计提。（3）检查费用开支是否超过规定标准。检查业务招待费等是否按《企业财务制度》中规定的支付比例，开支是否合规，超标准部分是否进行纳税调整。 （4）抽查数额较大的或异常的重大项目，检查重大项目业务及其原始凭证是否合规、合法，会计处理是否正确。 4．检查坏账损失的核销，存货盘亏、毁损和报废的处理是否合规。审计人员应结合应收账款和存货的检查结果，核实其是否符合国家法律法规的规定、会计处理是否及时、准确。 5．抽查年度末和下年度初发生的管理费用记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账情况。 6．检查管理费用是否已在损益表及附注中恰当披露。 7．完成管理费用审定表。
货币资金审计目标和程序
（1）审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 （2）审计程序 ①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
管理费用审计
管理费用审计案例 ABC 公司2009 年损益表所列产品管理费用为12 000 000 元，根据2009 年1—12 月管理费用总帐汇总，2009 年管理费用总帐借方发生额为12 000 000 元，销售人员工资412 280.71 元,生产及生产管理人员工资如表18-10 所示, 2009 年该企业管理费用明细帐如表18-11 所示。 限于篇幅，仅提供下述凭证资料,当然,也可由教师另行设定凭证资料。 12 月10﹟，摘要：计提12 月管理人员工资及福利费 附件：12 月工资计算单，福利费计算单 借：管理费用159 600.00 贷：应付职工薪酬-----工资------- 管理人员140 000.00 ----福利费用——管理人员19 600.00 12 月77﹟，摘要：报销招待费 附件：招待费单据 借：管理费用——交际应酬费 2 000.00 贷：现金 2 000.00 12 月89﹟，摘要：管理部门设备折旧 附件：折旧计算单 借：管理费用——折旧费160 000.00 贷：累计折旧160 000.00 要求：进行课后操作模拟。
表18-10 月车间工人工资车间管理人员工资车间工人福利费车间管理人员福利费 1 130 000 10 000 18 200 1 400 2 120 000 10 000 16 800 1 400 3 130 000 10 000 18 200 1 400 4 130 000 10 000 18 200 1 400 5 130 000 10 000 18 200 1 400 6 130 000 10 000 18 200 1 400 7 130 000 10 000 18 200 1 400 8 130 000 10 000 18 200 1 400 9 130 000 10 000 18 200 1 400 10 130 000 10 000 18 200 1 400 11 130 000 10 000 18 200 1 400 12 130 000 10 000 18 200 1 400 合计 1 550 000 120 000 217 000 16 800 1 670 000 233 800
单位货币资金审计程序表(doc 38页)
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货币资金审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1、 2、 二1 2 3 三损失认定的证据审核 现金的损失认定： A、企业清查出的现金短缺，应获取下列相关文件： 1)现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录） 2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件 3)由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明 4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。 银行存款损失认定 未达帐项要逐笔查明形成原因，确认债权债务关系，核实情况分清责任。对不能收回款项，比照现金坏账损失的认定要求，进行损失认定。 货币资金科目的审阅 银行存款日记账、现金日记账与总账、报表核对相符。 会同被审计单位主管人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表。” 获取银行对账单，向所有银行存款户函证期末余额。 必要时适当增加审计程序 项目经理复核意见：
短期投资程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A2-1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1 2 3 二获取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点，编制盘点明细表。检查有价证券是否为被审计单位所有。 对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见：
分类审计程序表(WORD)
应收帐款审计程序表 单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A7 截 止 日： 复核人员： 日期： 页次：1 / 1 一、审计目标 1.确定应收账款是否存在； 2.确定应收账款是否归被审计单位所 有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可 收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报 表上的披露是否恰当。 二、审计程序 审计重点 审 计 程 序 执行情况说 明 索引号 1.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否 正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。 2.分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的 应收账款单独列示并分析其可收回性。 3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函 证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不 符的，要查明原因作出记录或适当调整。 4.对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采 用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权 的真实性与可收回性。 5.对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。 6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破 产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行 偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。 注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情 况。 7.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录 或作适当调整。 8.列示5%以上主要股东往来。 9.列示关联方往来。 10.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用 的汇率及折算方法是否正确。 11.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项 目，应查明原因，必要时作重分类调整。 12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
存货明细科目明细审计程序表
（审计机关名称） 存货明细科目明细审计程序表 索引号：
（审计机关名称） 存货明细科目明细审计程序表
女人如春天的桃花。阳春三月，春暖花开时，婀娜多情的桃花会竞相开放，如一片片红霞，与如纱的垂柳，形成了桃红柳绿的春日美景。而青春靓丽的美女，正恰如春光明媚中盛开的桃花，缤纷绚烂，激情四射，充满青春的活力，充满青春的幻想，充满青春美妙的情怀。 青春岁月，容光焕发的美女，爽朗的笑声，轻盈飘逸的秀发，眉飞色舞的眼神，热情奔放的性格，恰如妩媚鲜艳的桃花，装扮了温暖的春天，惊艳了春天的美丽。无论走到哪里，美女总会给人赏心悦目的感觉，总是一道靓丽的风景，使春天增添了无与伦比的靓丽，所以说女人如春天如霞的桃花！ 女人如夏日的荷花。“ 接天莲叶无穷碧，映日荷花别样红。” 炎炎烈日下，荷花亭亭玉立，静谧地开放，粉绿相间，分外妩媚。“出污泥而不染，濯清涟而不妖.” 清白闲逸，自由脱俗，清新淡雅，芬芳四溢的天然美丽。远离喧嚣的尘市，在一方水土里，独享一份圣洁高雅，恬静安然的舒适，柔情似水的缠绵婉约，恰如一个静享清欢的善良女子。 “ 清水出芙蓉，天然去雕饰.” 女人天生就是清纯、善良、静美、温柔如水的性格，拥有善良的心灵，宽容的心胸。每天只求安静地做好自己，不斤斤计较，不张扬，以一颗博爱之心，宽容身边的人和事。容忍于心，善存心间，用一颗感恩的心，温暖着身边的人和事，所以说女人如夏日清爽的荷花！ 女人如秋天的菊花。秋高气爽，硕果累累时，到处是丰收的喜悦景象。一场秋雨一场寒时，百花凋谢，万物凋零的时刻，菊花却在风吹雨打中毅然绽放，用顽强的生命力，笑对风雨。多姿多彩的菊花，傲然开放，装点了秋日的荒凉。“ 采菊东篱下，悠然见南山。”怡然自得的享受啊！ 而如花的女人，一路走来，吃尽千辛万苦，历经曲曲折折，却毫不畏惧艰难。照顾老人，陪伴孩子，洗衣做饭，工作加班，任劳任怨。宁愿自己吃苦受累，从不抱怨。在平凡的岁月，书写着女人们的精彩与不平凡。即使韶华远逝，年青的容颜失去光彩，依然在为家人创造着温暖、快乐、幸福的家园，所以说女人如秋霜中绽放的菊花！ 女人如冬日的梅花。在白雪皑皑的冬季，天苍苍，野茫茫之时，大地一片衰败的景象。行走在路上，寒风凛冽，刮到脸上如刀般的疼痛，但是女人依然在路上坚强地面对、承受。这不正是无惧风雪、坚韧不拔、顽强不屈的梅花的品格吗？“ 遥知不是雪，唯有暗香来.” 梅花以它的弱小娇艳的身躯，凌寒傲雪，装点着寂寞荒凉的冬日！ 在光阴的故事里，女人走过青春岁月，走过三十而立，走过四十不惑……此刻，正逐渐走在繁华落幕的路上，肩负着生活无奈的痛苦，品尝着人间聚散离合的悲欢。无论条件多么的艰苦，女人们一如既往地在路上打拼、奋斗着，时刻承担着家庭和社会的责任，装扮着世界的美好和浪漫，正在骄傲地撑起自己的半边天。“ 梅花香自苦寒来.” 所以说女人如冬日火红的寒梅！
审计程序表(doc 175个)49
审计程序表(doc 175个)49
被审计单位名称编制人及日期索引号A16 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标： 1、核实资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1 2 3 4 二 1 2 三损失认定的证据审核 盘盈和盘亏的工程物质损失认定依据及审核 A、工程物质盘盈和盘亏汇总表； B、工程物质保管人对于盘盈和盘亏的情况说明； C、盘盈工程物质的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据） D、盘亏工程物质的价值确定依据； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 报废、毁损的工程物质损失认定依据及审核 A、单项或者批量金额较小的工程物质，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明； B、单项或者批量金额较大的存货，取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明； C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明； D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 被盗的工程物质损失认定依据及审核 A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料； B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。 对已削价、折价处理的工程物质，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。 工程物质科目的审阅 获取工程物资明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。 实地监盘工程物资，形成书面记录。 必要时应增加的审计程序
项目经理复核意见：2
管理费用的审计
管理费用审计 一、管理费用的审计目标 管理费用的审计目标一般包括：确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的管理费用是否均已记录；确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定管理费用是否已记录于正确的会计期间；确定管理费用是否已记录于恰当的账户；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 二、管理费用的实质性程序 1．取得或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相符。 2．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。 3．对管理费用进行分析： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； (2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。 4．将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 5．选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，并注意： （1）公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 （2）董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。 （3）业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 （4）差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续； （5）中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出，并关注是否存在或有损失；
认定、审计目标和审计程序
认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
营业收入的审计目标与实质性程序 营业收入实质性程序 （一）审计目标与认定对应关系表（教材P293） 认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297）