《企业内部控制实务》项目五 资金活动控制

二、资金活动内部控制的总体要求
（一）科学确定投融资目标 企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观 经济政策、市场环境等因素，结合本企业发展 实际，科学确定投融资目标和规划。如果目标 不明确，决策不正确，控制措施就难以执行到 位，资金活动也将难以顺利进行。
（二）切实搞好制度建设
规章制度是企业经营管理各项活动顺利开展 的基础性保障，企业应当根据《会计法》、 《企业内部控制基本规范》等法律法规，结合 企业自身的管理需要，完善资金授权、批准、 审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归 口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职 责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和 评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保 资金安全和有效运行。
（一）筹资活动
筹资活动是企业资金筹集的行为与过程。通过筹资 活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金， 从而使企业投资活动、生产经营活动能够顺利进行。从 筹资渠道上来看，可以分为两大类：一类是所有者投入 资金，一类是借入资金。具体来说，包括国家财政资金、 银行信贷资金、非银行金融机构资金、其他企业资金、 居民个人资金、企业自留资金、外商资金等。主要的筹 资方式包括：银行借款、发行债券、吸收直接投资、发 行股票、融资租赁、商业信用等。
纵观企业破产风云：无论是国内企业，还是国外企业；无 论是赫赫有名的大企业，还是默默无闻的小企业；无论是股票 上市的公众企业，还是独资、合资的有限公司；无论是屹立百 年的老牌企业，还是正在培育、成长的初创公司，破产的厄运 总是眷恋那些资金枯竭、资金链断裂的公司。众多破产案例表 明：导致企业资金枯竭、资金链断裂的原因是多种多样的，但 是，由于资金活动控制失效或缺失造成企业资金枯竭、资金链 断裂而被法院受理破产的法则是一致的。无论是在1997年东南 亚金融风暴中破产的韩国企业，还是在2008年世界金融风暴中 破产的美国企业，无一例外。这与我国《企业破产法》规定的 人民法院受理企业破产的充分必要条件：“企业法人不能清偿 到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能 力”的条款是完全一致的。
（三）资金营运
资金营运是企业生产经营过程中资金组织、调度、平衡、利 用和管理的行为与过程。对资金的利用是资金营运的目的，对 资金的组织、调度、平衡和管理是为资金利用服务的，是为了 提高资金利用效率而采取的管理手段和措施。如果企业不能合 理调度、科学管理各项资金，就无法实现对资金的有效利用， 企业的生产经营活动就难以顺利进行。因此，企业应当加强资 金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中 的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综 合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效率。
企业内部控制实务
5 项目五 资金活动控制
6课时
2020年6月
企业内部控制实务
5 项目五 资金活动控制
项目五 资金活动控制
任务5-1 资金活动控ຫໍສະໝຸດ 概述 任务5-2 资金活动业务流程 任务5-3 资金活动主要风险与控制措施 任务5-4 资金活动控制制度设计
教学目标
• 1.知识目标： • （1）了解各项资金活动的业务流程； • （2）掌握资金活动内部控制的总体要求； • （3）重点掌握资金活动的主要风险、关键控制点和控制措施。 • 2.能力目标 • （1）理解资金活动控制制度的设计目标； • （2）初步掌握资金活动控制制度的设计方法。
（二）投资活动
投资活动是企业投放资金的行为与过程。它既包括厂房、机 器设备的购置、新建、改建、扩建活动，也包括科研开发、创 办企业、购买股票、债券以及以联营方式向其他单位投入资金 等活动。投资活动作为企业一种盈利活动，对于筹资成本补偿 和企业利润创造，具有举足轻重的意义。企业应该根据自身发 展战略和规划，结合企业资金状况以及筹资可能性，拟定投资 目标，制定投资计划，合理安排资金投放的数量、结构、方向 与时机，慎选投资项目，突出主业，谨慎从事股票或衍生金融 工具等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、金融、法 律、市场等环境因素。如果采用并购方式进行投资，应当严格 控制并购风险，注重并购协同效应的发挥。
【教学引导】
资金是企业的命脉
人的命脉是血液。血液充沛，畅流不息，是人体充满生机和 活力必要条件，血液枯竭，流动梗塞，就预示着一个人体生命的 终结。老子曰：“万事万物，同出一理”。世间之事物都有关乎 其生死存亡的命脉，企业也不例外。如果我们把企业比喻为人的 躯体，那么资金就是企业的血液。人的生存离不开血液，企业的 生存离不开资金。一个企业，不管是创办，还是运营；是维持， 还是发展；是萎缩，还是壮大；是持续，还是终结，都与资金息 息相关。一个健康运营的企业，其资金必然是充沛的，流动肯定 是畅通的；一个濒临破产的企业，其资金必然是枯竭的，流动肯 定是梗塞的。因此，毫无疑问：资金是企业的命脉。
企业经营犹如逆水行舟，不进则退。企业要想在激 烈的市场竞争中求得生存和发展，就必须通过持续不断 地筹资、投资，再筹资、再投资以及日常的资金营运活 动，时刻保持企业旺盛的生存与成长能力。无数成功企 业的成长轨迹也充分表明：企业由小到大，由弱到强的 发展历程，实际上就是一个不断筹资、投资和资金营运 管理的过程。可以说，企业要发展，就必然要投资；企 业要投资，就必然要筹资；而企业要合理筹资、有效投 资，就必须搞好资金营运管理。企业只有根据自身的规 模和发展方向，通过科学的筹资、投资和资金营运活动， 才能实现企业的持续发展。
可以说，实现企业基业长青、百年不老的 秘诀很多，其中有一条是亘古不变的，这就是： 加强资金活动控制，让企业的命脉——资金， 源源不断、长流不息！
【问题思考】您认同“企业管理以财务管 理为中心，财务管理以资金管理为中心”这个 观点吗？为什么？
任务5-1 资金活动控制概述
一、资金活动的含义
资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等 活动的总称。资金活动的起点是资金筹集，终 点是资金营运形成的经营成果。从内容上看， 企业的资金活动主要包括筹资活动、投资活动 和资金营运活动三个环节，各个环节前后衔接、 相互制约、环环相扣，形成了一个完整的、科 学的、系统的资金活动体系。