劳务派遣税收风险及应对策略
劳务派遣税收风险及应对策略
劳务派遣税收风险及应对策略乐税智库文档财税文集策划乐税网劳务派遣税收风险及应对策略【标签】虚开发票,劳务派遣服务,税收风险管理,应对策略【业务主题】增值税【来源】税官郑大世财税(2016)47号千呼万唤始出来，文的公布，让劳务派遣差额扣除政策这块石头落地。
该政策基本平移原营业税政策，给予了劳务派遣公司可以选择差额征税的权利。
落地之后是什么?如何具体执行。
到目前为止，还未见税总下发相关的征管性文件。
劳务派遣差额征税，具体应如何操作，有何风险，如何应对，这些都是摆在面前的问题。
百度一下”劳务派遣虚开发票“，搜索到结果有：沈阳某劳务派遣公司业务经理虚开发票283万余元;哈尔滨保兴劳务派遣有限公司虚开发票5602105.35元;一男子先后成立哈尔滨XX劳务派遣有限公司等三家劳务公司，虚开发票13亿余元……虚开发票、偷漏税，都是劳务派遣公司所容易存在的税收风险。
一、劳务派遣税务风险(一)虚构业务，虚开发票凑发票，是某些不法企业虚列成本，虚假税前扣除的手段。
而不法的劳务派遣公司往往容易跟他们一拍即合。
一是因为劳务是无形，税务机关难以核实;二是因为开具劳务费发票时通常只在项目栏填写劳务费几个字，容易浑水摸鱼、蒙混过关;三是劳务派遣公司可以享受差额扣除政策，上游扣除不交税，下游还能列支成本，还有这等好事。
不法企业通常与劳务派遣公司签订虚假的劳务派遣合同，取得发票，冲减成本，偷逃企业所得税税款，实际上并没有真实发生劳务派遣业务。
(二)虚增工资，虚假扣除某劳务派遣公司取得劳务费收入10万元，其中包含的代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金为9.9万元，然后该公司差额扣除后的销售额只有1000元……或者劳务派遣公司直接找来一大堆身份证发工资，这些人根本不是该公司员工，并未与劳务派遣公司签订劳动合同，也并未到用工单位工作。
(三)漏缴社保，不交个税劳务派遣公司通常利用法律的盲区和监管的模糊，不给劳动者缴纳社保，甚至不代国税函(2009)3号扣个人所得税，但却仍然在企业所得税核算上扣除工资。
劳务派遣合同节税
随着我国经济的快速发展，劳务派遣作为一种新型的用工模式，得到了广泛应用。
然而，劳务派遣企业在享受政策优惠的同时，也面临着一定的税务风险。
本文将从劳务派遣合同节税的角度，探讨一些可行的策略。
一、劳务派遣合同节税的背景1. 税收政策调整近年来，我国政府为促进经济发展，对税收政策进行了多次调整，其中包括对劳务派遣企业的税收优惠政策。
这些政策旨在减轻企业负担，提高企业竞争力。
2. 劳务派遣企业税务风险尽管劳务派遣企业可以享受税收优惠政策，但同时也存在一定的税务风险。
如：劳务派遣合同不规范、税务申报不准确等，都可能给企业带来不必要的税务处罚。
二、劳务派遣合同节税策略1. 规范劳务派遣合同（1）明确合同主体：劳务派遣合同中应明确甲方（用工单位）、乙方（劳务派遣公司）和丙方（被派遣劳动者）的名称、地址、联系方式等基本信息。
（2）明确用工关系：劳务派遣合同应明确甲乙双方之间的用工关系，即甲方为用工单位，乙方为劳务派遣公司，丙方为被派遣劳动者。
（3）明确薪酬待遇：劳务派遣合同应明确丙方的薪酬待遇，包括工资、福利、保险等，确保薪酬待遇符合国家规定。
（4）明确违约责任：劳务派遣合同应明确甲乙双方在合同履行过程中可能出现的违约行为及相应的违约责任。
2. 优化税务申报（1）准确核算成本：劳务派遣企业在进行税务申报时，应准确核算各项成本，包括工资、福利、社会保险等，确保成本核算的准确性。
（2）合理享受税收优惠政策：劳务派遣企业应充分了解国家针对劳务派遣企业的税收优惠政策，如增值税减免、企业所得税优惠等，合理享受政策红利。
（3）加强税务风险防范：劳务派遣企业应关注税务风险，如合同不规范、税务申报不准确等，及时调整和优化税务策略。
3. 加强内部控制（1）建立税务管理制度：劳务派遣企业应建立健全税务管理制度，明确税务管理职责，确保税务工作规范化、制度化。
（2）加强员工培训：对财务、税务等关键岗位的员工进行专业培训，提高其税务风险防范意识和能力。
新形势下劳务派遣的风险与应对措施
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目 录
• 新形势下劳务派遣的现状与趋势 • 劳务派遣面临的风险与挑战 • 应对劳务派遣风险的策略与措施 • 未来劳务派遣市场的展望与建议
01
新形势下劳务派遣的现状 与趋势
劳务派遣的定义与发展
劳务派遣起源
劳务派遣作为一种用工形式，起 源于20世纪初，主要是为了满足 企业灵活用工的需求。
专业化发展：为了满足客户的多样化需求，劳务 派遣公司将向更专业化的方向发展，形成各自领 域的特色和优势。
以上内容仅为初步扩展，如有需要，还可以进一 步深入探讨各个方面的内容。
02
劳务派遣面临的风险与挑 战
法律法规风险
不合规风险
由于劳务派遣涉及三方法律关系 （用人单位、用工单位、劳动者 ），若派遣行为不符合相关劳动 法律法规，将面临法律纠纷和处
罚。
法律更新风险
随着劳动法的不断完善，新的法 规和政策可能对劳务派遣产生不
利影响。
合同风险
劳务派遣合同是保障各方权益的 基础，合同不明确、不完善将带
来诸多法律风险。
用工单位经营风险
员工流动性风险
由于劳务派遣员工与用工单位并非直接雇佣关系，员工忠诚度可 能较低，增加企业运营的不稳定性。
商业秘密泄露风险
国内外发展历程
劳务派遣在国内外经历了多个阶 段的发展，逐渐成为一种重要的 用工方式，为企业提供了更多的 劳动力资源选择。
新形势下劳务派遣的市场现状
市场规模
随着经济的发展和用工需求的增 长，劳务派遣市场规模不断扩大 ，涉及的行业和领域也越来越广
泛。
行业结构
劳务派遣行业涵盖了多个领域，包 括制造业、服务业、金融业等，不 同领域的劳务派遣市场结构和特点 各异。
劳务派遣公司如何避税
劳务派遣公司如何避税劳务派遣公司如何避税引言劳务派遣公司作为一种特殊的就业形式，为用工单位提供劳动力资源，同时也为劳动者提供就业机会。
在经营劳务派遣公司的过程中，避税是一个重要的经营管理问题。
本文将探讨劳务派遣公司如何通过合法途径避免税务风险，并最大程度地降低税务负担。
降低税率的选择劳务派遣公司在选择合适的税务政策时，可以考虑下列选项来降低税率。
1. 合理利用税收优惠政策不同国家和地区对于劳务派遣公司的税收政策会有所不同。
劳务派遣公司可以通过充分了解本地税收法规，合理利用各项税收优惠政策，来降低企业的税负。
2. 合理设置资本结构通过合理设置公司的资本结构，例如增加流动资产和减少长期资产的比例，可在一定程度上降低公司的所得税。
此外，还可以考虑债务重组和资产重组等方式，来最大限度地降低公司的税务负担。
3. 合理选择会计政策劳务派遣公司在遵守会计规范的前提下，可以合理选择会计政策，并根据实际情况进行调整，以降低公司的所得税负担。
例如，选择合适的折旧方法和摊销方法，调整收入的确认和成本的计提等。
4. 合理利用税收减免项目劳务派遣公司可以通过合理利用各项税收减免项目来降低税负。
例如，根据税收法规，劳务派遣公司可以享受员工培训费用、劳动保护费用等方面的税收减免，从而降低企业的税务负担。
合规运作的重要性除了降低税负，劳务派遣公司还需要注重合规运作，以确保公司的经营合法、稳定和可持续发展。
1. 合规税务筹划劳务派遣公司应当合规规避税务风险，遵守相关税法规定，不得采取任何非法手段规避税收。
如果有需要，在法律允许的范围内，可以进行合规的税务筹划，但必须确保合规的前提下降低税务负担。
2. 完善税务档案劳务派遣公司应当建立完善的税务档案，包括各项税款的缴纳证明、申报报表等，以备税务机关的审核。
同时，还应定期进行财务报表审计，以确保财务数据的准确性和完整性，避免纳税申报错误。
3. 加强内部控制劳务派遣公司应加强内部控制，建立和完善各项制度和规范，确保财务数据和商业活动的合规性。
劳务派遣公司如何避税
劳务派遣公司如何避税劳务派遣公司是一种通过向外部企业提供人力资源服务盈利的商业模式。
在劳务派遣业务中，公司不仅需要提供有竞争力的服务，还需要合法合规地避免税务风险。
本文将探讨劳务派遣公司如何避税，同时指出一些常见的避税策略。
1. 合理利用税务政策劳务派遣公司可以通过合理利用税务政策来降低税负。
首先，根据税法规定，劳务派遣公司的派遣员工在派遣期间所得薪酬可以按照劳务派遣公司和外包单位共同承担的比例分别计税。
因此，合理调整派遣员工工资结构和比例可以减少纳税额。
此外，劳务派遣公司还可以通过合理利用税法中的各种免税、减免政策，如享受税收优惠政策、申请研发费用加计扣除等来降低公司税负。
2. 合规遵守法规劳务派遣公司要合规遵守税法法规，不得进行违法违规的避税行为。
避免以虚构离岸费用、假造业务往来等手段进行偷漏税、逃税行为。
同时，劳务派遣公司要按照相关法律法规向税务机关履行纳税申报和缴纳税款义务，保证信息的真实性和准确性。
合规遵守法规不仅可以避免税务风险，还可以增强企业信誉度，提升合作伙伴的信任。
3. 合理规避跨国税收对于从事跨国业务的劳务派遣公司，合理规避跨国税收是一个重要问题。
公司可以选择成立离岸公司，通过合理的资本运作和跨国税收协议进行合法避税。
此外，劳务派遣公司还可以充分利用双重征税协定等国际税收协议，避免双重征税问题。
4. 合法合规的成本扣除劳务派遣公司可以合法合规地进行成本扣除，减少应纳税所得额。
根据税法规定，合理的成本可以在计算应纳税所得额时进行扣除。
劳务派遣公司可以合理核算各项费用，如人工成本、设备租赁费用、办公场地租赁费用等，以获得更多的成本扣除。
综上所述，劳务派遣公司可以通过合理利用税务政策、合规遵守法规、合理规避跨国税收和进行合法合规的成本扣除等手段来避税。
然而，需要注意的是，避税是合法的，但逃税则是非法的，劳务派遣公司应在合法合规的前提下进行税务筹划和规避风险。
同时，公司要密切关注税法法规的变化，及时调整避税策略，确保公司的稳定发展和可持续经营。
劳务派遣合同税收注意
随着我国市场经济的发展，劳务派遣作为一种新型的用工方式，越来越受到企业和个人的青睐。
然而，在劳务派遣合同中，税收问题也是不可忽视的一环。
以下是关于劳务派遣合同税收的注意事项：一、劳务派遣合同的定义劳务派遣，又称劳动派遣、劳工派遣、劳动力租赁，是指派遣单位根据接受单位（即实际用人单位）的要求，与接受单位签订派遣协议，将与之建立劳动合同关系的劳动者派往接受单位，受派劳动者在接受单位的指挥和管理下提供劳动，派遣单位从接受单位获取劳务费，并向劳动者支付劳动报酬的一种特殊劳动关系。
二、劳务派遣合同税收政策1. 派遣单位税收政策根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的规定，派遣单位在向劳动者支付劳动报酬时，应依法扣缴个人所得税。
同时，派遣单位在向接受单位收取劳务费时，应依法缴纳企业所得税。
2. 接受单位税收政策接受单位在支付劳务费给派遣单位时，不涉及企业所得税的缴纳。
但是，接受单位在支付给劳动者的工资、薪金等费用时，应依法缴纳增值税、企业所得税等税费。
三、劳务派遣合同税收注意事项1. 明确税种及税率在签订劳务派遣合同时，双方应明确约定税种及税率，避免因税率不明确而产生纠纷。
2. 合同条款中应明确税收承担方在合同中应明确约定派遣单位、接受单位和劳动者之间的税收承担关系，确保各方依法履行纳税义务。
3. 依法扣缴个人所得税派遣单位在向劳动者支付劳动报酬时，应依法扣缴个人所得税，并在规定的期限内缴纳。
4. 依法缴纳企业所得税派遣单位在向接受单位收取劳务费时，应依法缴纳企业所得税，并在规定的期限内缴纳。
5. 依法缴纳增值税接受单位在支付给劳动者的工资、薪金等费用时，应依法缴纳增值税，并在规定的期限内缴纳。
6. 遵守税收法律法规双方在签订劳务派遣合同时，应严格遵守国家税收法律法规，确保合同内容合法合规。
7. 定期进行税务申报和核算派遣单位和接受单位应定期进行税务申报和核算，确保各项税收缴纳及时、准确。
劳务派遣公司的税法问题
劳务派遣公司的税法问题劳务派遣公司是一种特殊的人力资源服务机构，主要为用工单位提供劳务人员，同时也为劳务人员提供稳定的就业机会。
然而，随着劳动力市场的不断发展和税法的变化，劳务派遣公司面临着一系列的税法问题。
本文将探讨劳务派遣公司在税法方面的困境，并提出一些建议以应对这些问题。
1. 劳务派遣公司的身份认定按照税法的规定，劳务派遣公司被认定为劳务派遣经营者，不同于传统的用工单位。
然而，一些劳务派遣公司往往以劳动合同而非劳务合同的形式与用工单位签订合同，这可能导致税务机关难以确认其真实身份，从而产生税法问题。
因此，劳务派遣公司应当明确以劳务合同的形式与用工单位签订合同，并妥善保留相关证据，以便在税务检查时提供证据。
2. 劳务派遣费的纳税问题劳务派遣公司向用工单位收取的劳务派遣费属于劳务收入，按照税法规定应纳税。
然而，一些劳务派遣公司往往以其他名义收取费用来规避税收，这是不合法的行为。
劳务派遣公司应当按照规定的税率和纳税期限及时缴纳相关税款，并保留好纳税凭证和相关报税资料，以便纳税检查。
3. 劳务派遣公司的税务报告劳务派遣公司应依法按时提交税务报告。
按照税法规定，劳务派遣公司在每年的特定时期内需要向税务机关报告其经营情况和财务状况。
然而，一些劳务派遣公司可能会因为疏忽或其他原因未能按时提交税务报告，导致违反税法规定。
劳务派遣公司应当严格遵守税务报告的要求，确保在规定的时间内提交准确完整的报告，并及时缴纳应纳税款。
4. 劳务派遣公司的税收优惠政策税法为劳务派遣公司提供了一些税收优惠政策，例如可以享受适用更低的税率或免征一部分税款。
劳务派遣公司应当充分了解这些税收优惠政策，并按照规定的程序申请享受相应的优惠待遇。
同时，劳务派遣公司也应当注意及时了解税法的变化，以便在制定经营策略和财务规划时考虑到税收因素，合理使用税收优惠政策。
5. 劳务派遣公司的合规管理劳务派遣公司应当建立健全的税收合规管理制度，明确责任人员和相关操作流程。
劳务派遣的风险与应对策略
劳务派遣的风险与应对策略劳务派遣是指用人单位将自己所需的工作岗位通过劳务派遣机构委托给该机构所保有、管理的劳动者以解决其劳动力需求的一种形式。
在这种形式下，劳动者并非直接与用人单位签订劳动合同，而是与劳务派遣机构签订，由劳务派遣机构派遣到用人单位进行工作。
然而，劳务派遣也带来一些风险，用人单位需要采取相应的应对策略来降低这些风险。
一、劳务派遣的风险1.法律风险劳务派遣行为涉及众多法律法规，如《中华人民共和国劳动法》、《劳务派遣暂行规定》等，用人单位需要遵守相关法律法规的规定，以避免劳务派遣行为被视为非法操作，从而导致法律风险。
2.用工成本风险劳务派遣机构通常会向用人单位收取一定的服务费用，并按照一定比例支付给劳动者。
这将导致用工成本的增加，从而增加用人单位的负担。
3.用人风险由于劳务派遣机构和用人单位之间存在中介关系，用人单位难以全面了解劳动者的能力、素质和信誉等情况，这可能带来用人风险，如员工在工作中表现不佳、工作质量下降等问题。
二、应对策略1.加强合规管理用人单位应了解并遵守相关的劳动法律法规，包括但不限于劳动合同法、劳务派遣暂行规定等。
同时，建立健全劳务派遣制度和管理办法，规范劳务派遣的行为和程序，确保符合法律法规的要求。
2.风险评估与管理在选择劳务派遣机构前，用人单位应进行全面的风险评估，了解劳务派遣机构的信誉、资质及管理能力等。
同时，与劳务派遣机构建立良好的合作关系，定期进行评估和监督，及时发现和解决潜在的风险问题。
3.合理控制用工成本用人单位应进行成本效益分析，并与劳务派遣机构进行充分的协商和谈判，以达到合理的服务费用，并在合同中明确约定相关费用的支付方式和标准。
同时，可以考虑寻找其他用工形式，如外包、临时用工等，以降低人力成本。
4.加强员工管理用人单位可以加大对劳动者的培训投入，提高其技能和素质水平，从而降低员工在工作中的风险。
建立激励机制，提高员工的积极性和责任心，提升整体工作效率。
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财税(2016)47号
千呼万唤始出来，文的公布，让劳务派遣差额扣除政策这块石头落地。
该政策基本平移原营业税政策，给予了劳务派遣公司可以选择差额征税的权利。
落地之后是什么?如何具体执行。
到目前为止，还未见税总下发相关的征管性文件。
劳务派遣差额征税，具体应如何操作，有何风险，如何应对，这些都是摆在面前的问题。
百度一下”劳务派遣虚开发票“，搜索到结果有：沈阳某劳务派遣公司业务经理虚开发票283万余元;哈尔滨保兴劳务派遣有限公司虚开发票5602105.35元;一男子先后成立哈尔滨XX劳务派遣有限公司等三家劳务公司，虚开发票13亿余元……虚开发票、偷漏税，都是劳务派遣公司所容易存在的税收风险。
一、劳务派遣税务风险
(一)虚构业务，虚开发票
凑发票，是某些不法企业虚列成本，虚假税前扣除的手段。
而不法的劳务派遣公司往往容易跟他们一拍即合。
一是因为劳务是无形，税务机关难以核实;
二是因为开具劳务费发票时通常只在项目栏填写劳务费几个字，容易浑水摸鱼、蒙混过关;
三是劳务派遣公司可以享受差额扣除政策，上游扣除不交税，下游还能列支成本，还有这等好事。
不法企业通常与劳务派遣公司签订虚假的劳务派遣合同，取得发票，冲减成本，偷逃企业所得税税款，实际上并没有真实发生劳务派遣业务。
(二)虚增工资，虚假扣除
某劳务派遣公司取得劳务费收入10万元，其中包含的代用工单位支付给劳务派遣员
工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金为9.9万元，然后该公司差额扣除后的销售额只有1000元……或者劳务派遣公司直接找来一大堆身份证发工资，这些人根本不是该公司员工，并未与劳务派遣公司签订劳动合同，也并未到用工单位工作。
(三)漏缴社保，不交个税
劳务派遣公司通常利用法律的盲区和监管的模糊，不给劳动者缴纳社保，甚至不代
国税函(2009)3号
扣个人所得税，但却仍然在企业所得税核算上扣除工资。
不符合的工资薪金支出，不允许税前扣除。
(四)真“外包”，假“派遣”
劳务外包与劳务派遣适用不同的税收政策。
劳务派遣可以差额征税，劳务外包不可以差额征税!但有企业对政策理解错误，或故意混淆，不当使用劳务派遣的差额扣除政策。
例1：A建筑公司外派本企业施工人员到B建筑公司从事施工作业,并按工程量结算价款，A建筑公司认为该业务属于劳务派遣，可以差额征税。
根据《国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》(国税函[2006]493号)
，“建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。
按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照‘建筑业’税目征收营业税。
”
A建筑公司对外承包一项建筑工程劳务，按实际提供的工程量结算价款的，应对其取得全部价款按照建筑服务征收增值税，而不是劳务派遣。
例2：C公司为一汽车制造企业，将其生产线中的一部分外包给D公司，D公司按C公司的要求进行这部分生产线的运作，提交加工完成的产品，并收取劳务费。
D公司认为该业务属于劳务派遣，可以差额征税。
事实上，D公司应属于劳务外包业务，不属于劳务派遣业务。
按照增值税暂行条例，D公司提供加工业务，适用税率为17%。
劳务派遣与劳务外包有何区别?通俗一点讲，劳务派遣卖的是“人”，而劳务外包卖的是“事”。
劳务派遣业务中，劳务派遣公司与劳动者签订劳动合同后，将劳动者派到用工单位工作，接受用工单位的管理，遵守用工单位的规章制度，它是一种特殊的用工形式，劳务派遣单位必须要有劳务派遣资质证书。
劳务外包业务中，外包公司承揽发包者发包的业务，自行安排人员按照发包单位要求完成相应的业务或工作，它不是一种用工形式，而是属于提供劳务。
外包公司不需要劳务派遣资质，只是根据不同的外包业务的要求，可能需要相关行业资质，比如建筑需要建筑资质，检测可能需要检测资质。
劳务派遣属于人力资源服务，适用税率是6%，按照财税〔2016〕47号，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
劳务外包，则应按照其业务实质，全额计算缴纳增值税。
比如，外包的是加工、修理修配劳务，则承包单位应按提供加工、修理修配劳务的计税规则全额计算缴纳增值税;外包的如果是建筑服务，则承包单位应按提供建筑服务的规定计算缴纳增值税。
二、劳务派遣税务风险应对
(一)资质要求。
劳务派遣公司必须取得人力资源部门核发的劳务派遣资质证书。
(二)合同规范。
一是劳务派遣公司应依法与被派遣的劳动者签订规范的劳动合同，并按照人力资源部门的要求实行网上备案。
劳动合同中应载明被派遣的劳动者的用工单位、派遣期限、岗位等情况;
二是劳务派遣公司应与用工单位签订劳务派遣合同，载明被派遣人员的工资、保险、公积金等数额。
(三)通过金融机构支付工资。
劳务派遣公司支付给被派遣劳动者的工资必须通过银行转账方式，要有明细的银行流水单据。
(四)扣除凭证要求。
扣除凭证除了第二项中的两个合同和第三项中的银行单据之外，还需要劳务派遣公司的花名册、用工单位的花名册、劳务派遣公司和用工单位的工资核算明细账，以及劳务派遣公司为劳动者缴纳社会保险的缴费凭证。
(五)规范发票开具。
选择差额征税的，扣除的差额部分不得开具专用发票，可以通过防伪税控系统的差额开票功能，差额开具发票。
同时，需要在备注栏中备注上支付给劳动者的工资和五险一金的数额。
(六)加强对劳务派遣公司和用工单位的企业所得税年度审核鉴证。
015年34号
严格执行国税函(2009)3号和2公告，不符合规定的工资和福利费，不允许税前扣除，更防止一笔工资两头扣除。
(七)加强部门协作。
营改增前成立的劳务派遣公司，企业所得税一般都在地税，国地税稽查部门可信息共享，协调办案。
同时，税务、工商、人力资源、银行等部门，可联合加强对劳务派遣的监督管理，实现信息共享，业务互通。
关联知识：
1.国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复。